執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

1、執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄一、財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政補(bǔ)助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)撥入的各類(lèi)事業(yè)經(jīng)費(fèi)，余額一般在貸方，反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。 收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款， 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 余額繳回時(shí)，借：財(cái)政補(bǔ)助收入， 貸：銀行存款 年終結(jié)帳時(shí)，將“財(cái)政補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：財(cái)政補(bǔ)助收入， 貸：事業(yè)結(jié)余 年終結(jié)帳后,本科目無(wú)余額，應(yīng)按“國(guó)家預(yù)算收入科目”“款”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)帳。 二、上級(jí)補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金，余額一般在貸方，反映上級(jí)補(bǔ)助收

2、入累計(jì)數(shù)。 收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款， 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 余額繳回時(shí)，借：上級(jí)補(bǔ)助收入， 貸：銀行存款 年終結(jié)帳時(shí)，將“上級(jí)補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。 借：上級(jí)補(bǔ)助收入， 貸：事業(yè)結(jié)余 三、撥入?？?撥入專款(總帳)帳戶是指定用途、并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金，余額一般在貸方，反映撥入?？畹睦塾?jì)數(shù),年終未完項(xiàng)目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應(yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳核算。 收到撥入?？顣r(shí)，借：銀行存款， 貸：撥入?？?#215;×× 余額繳回時(shí)，借：撥入?？?， 貸：銀行存款 余額留歸本單位時(shí)借：撥入專款， 貸：事業(yè)基金一般基金 年終結(jié)帳時(shí),對(duì)

3、已完工項(xiàng)目,將“撥入專款”與“撥出?？睢?、“?？钪С觥笨颇繉?duì)沖， 借：撥入?？?， 貸：撥出?？睿▽？钪С觯?余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借：撥出?？睿?貸：事業(yè)結(jié)余 四、事業(yè)收入 事業(yè)收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè)收入累計(jì)數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類(lèi)或來(lái)源設(shè)置明細(xì)帳。 收到從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門(mén)要通過(guò)“其他應(yīng)付款”核算。 取得收入時(shí)， 借：銀行存款(應(yīng)收帳款)， 貸：事業(yè)收入 收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的收入， 借：銀行存款， 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 上繳應(yīng)繳財(cái)政專戶款, 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行

4、存款 收到財(cái)政專戶撥入預(yù)算外資金時(shí)，借：銀行存款 貸：事業(yè)收入 期末,應(yīng)將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 借：事業(yè)收入 貸：事業(yè)結(jié)余 五、經(jīng)營(yíng)收入 經(jīng)營(yíng)收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，余額一般在貸方，反映經(jīng)營(yíng)收入累計(jì)數(shù)?？筛鶕?jù)收入種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目，也可并設(shè)若干總帳科目。 取得租金收入時(shí)，借:銀行存款(現(xiàn)金) 貸:經(jīng)營(yíng)收入 取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí)， 小規(guī)模納稅人不含稅收入實(shí)收額÷（1+4%） 應(yīng)繳增值稅不含稅收入×4 借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)） 貸:經(jīng)營(yíng)收入(不含稅) 一般納稅人按實(shí)收價(jià)款扣除增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

5、, 借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)） 貸:經(jīng)營(yíng)收入 發(fā)生的銷(xiāo)貨退回，不論是否屬于本年度銷(xiāo)售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營(yíng)收入; 小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：銀行存款 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 一般納稅 稅人按不含稅價(jià)格，借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：銀行存款 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 單位為取得經(jīng)營(yíng)收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的沖減經(jīng)營(yíng)收入。 期末應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 六、附屬單位繳款 附屬單位繳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來(lái)的款項(xiàng)，余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計(jì)數(shù)。應(yīng)按交款單位設(shè)置明細(xì)帳。

6、 收到款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款， 貸：附屬單位繳款 發(fā)生退回時(shí)，借：附屬單位繳款， 貸：銀行存款 年終,應(yīng)將附屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 借：附屬單位繳款， 貸：事業(yè)結(jié)余 七、其他收入 其他收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產(chǎn)出租、捐贈(zèng)、其他單位補(bǔ)助、零星雜項(xiàng)收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計(jì)數(shù)。應(yīng)按收入種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。 取得收入時(shí)，借：銀行存款， 貸：其他收入 收入退回時(shí)，借：其他收入， 貸：銀行存款 年終，應(yīng)將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 借：其他收入， 貸：事業(yè)結(jié)余 八、撥出經(jīng)費(fèi)

7、 撥出經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金，余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。 撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)，借：撥出經(jīng)費(fèi)， 貸：銀行存款 結(jié)余收回時(shí)，借：銀行存款， 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 借：事業(yè)結(jié)余， 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 對(duì)附屬單位撥付的非財(cái)政性補(bǔ)助資金或?qū)ｍ?xiàng)資金，不通過(guò)本科目核算。 本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。 九、撥出?？?撥出?？?總帳)帳戶，核算主管部門(mén)撥給所屬單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金，余額一般在借方，反映撥出?？罾塾?jì)數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 撥出?？顣r(shí)，

8、借：撥出?？?， 貸：銀行存款 收回?？钣囝~時(shí)，借：銀行存款， 貸：撥出?？?所屬單位報(bào)銷(xiāo)?？钪С鰰r(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理。 專項(xiàng)資金如系上級(jí)撥入的，借：撥入?？睿?貸：撥出?？?用自籌資金對(duì)所屬單位的專項(xiàng)撥款，借：事業(yè)收入(經(jīng)營(yíng)收入), 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 十、?？钪С??？钪С鲋饕饕锌蒲姓n題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等指定項(xiàng)目或用途的支出。本科目應(yīng)按?？畹捻?xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 ?？钪С?總帳)帳戶，核算由財(cái)政部門(mén)和上級(jí)單位撥入的指定項(xiàng)目或，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。余額一般在借方，反映?？钪С隼塾?jì)數(shù)。 按指定項(xiàng)目和用途開(kāi)支工、料費(fèi)時(shí)，借：?？钪С?， 貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料) 項(xiàng)目完工

9、向有關(guān)部門(mén)單獨(dú)列報(bào)時(shí)，借：撥入?？?， 貸：?？钪С?專款結(jié)余留歸本單位 借：撥入?？?， 貸：事業(yè)基金一般基金 十一、事業(yè)支出 事業(yè)支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計(jì)數(shù)。 財(cái)政直接支付的核算，由財(cái)政直接支付的工資，應(yīng)根據(jù)財(cái)政直接支付入帳通知書(shū)和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表， 主管部門(mén)： 借：事業(yè)支出(本單位) 撥出經(jīng)費(fèi)(轉(zhuǎn)撥所屬單位) 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 所屬單位： 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 對(duì)實(shí)行集中支付的政府采購(gòu)，可根據(jù)政府采購(gòu)支付轉(zhuǎn)移通知書(shū)作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 發(fā)生事業(yè)支

10、出時(shí)，借：事業(yè)支出×××， 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 當(dāng)年支出收回時(shí)，借：銀行存款 貸：事業(yè)支出××× 計(jì)提專用基金時(shí)，借：事業(yè)支出福利費(fèi) 貸：專用基金××× 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無(wú)余額。 借：事業(yè)結(jié)余， 貸：事業(yè)支出 事業(yè)支出的報(bào)銷(xiāo)口徑規(guī)定如下： 對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。 購(gòu)入辦公用品可直接列支，購(gòu)入的庫(kù)存材料可在領(lǐng)用時(shí)列支。 社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)(每人每月8元)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)(工資總額2)，要按照規(guī)

11、定的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列支。 固定資產(chǎn)修購(gòu)基金按核定的(1-5%)比例提取，分別在修繕費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)各列50。 購(gòu)入固定資產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)收后列支，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。 其他各項(xiàng)支出，均以實(shí)際報(bào)銷(xiāo)數(shù)列支。 要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的界限，對(duì)分不清的應(yīng)按一定比例分配。 本科目應(yīng)按事業(yè)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。 十二、經(jīng)營(yíng)支出 經(jīng)營(yíng)支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷(xiāo)產(chǎn)品實(shí)際成本。余額一般在借方，反映經(jīng)營(yíng)支出累計(jì)數(shù)。 發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出 ， 貸：現(xiàn)金或銀行存款 屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記

12、：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 計(jì)提專用基金時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出 貸：專用基金××× 結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品成本時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出， 貸：產(chǎn)成品××× 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無(wú)余額。 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余， 貸：經(jīng)營(yíng)支出 本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。 十三、成本費(fèi)用 成本費(fèi)用是指實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應(yīng)列入勞務(wù)或產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用。 包括在業(yè)務(wù)活動(dòng)中耗費(fèi)的各種材料，工資及計(jì)提的福利費(fèi)。 一、確定成本對(duì)象 1、事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營(yíng)銷(xiāo)的部分，應(yīng)進(jìn)行成本費(fèi)用核算。 2、對(duì)外提供技術(shù)咨詢等勞務(wù)服務(wù)的部分

13、，應(yīng)進(jìn)行服務(wù)費(fèi)用核算。 二、劃分成本項(xiàng)目 按照每項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的不同用途，可將生產(chǎn)費(fèi)用劃分為若干產(chǎn)品成本項(xiàng) 目，簡(jiǎn)稱成本項(xiàng)目，主要包括以下幾項(xiàng)： 三、確定成本計(jì)算期 1、產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計(jì)算期； 2、工作項(xiàng)目以周期為成本計(jì)算對(duì)象。 四、成本費(fèi)用的歸集與分配 1、直接費(fèi)用直接計(jì)入成本對(duì)象； 2、間接費(fèi)用通過(guò)分配計(jì)入成本計(jì)算對(duì)象。 五、成本費(fèi)用的核算 1、在業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生成本費(fèi)用時(shí) 借：成本費(fèi)用甲產(chǎn)品， 貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款 2、完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：產(chǎn)成品， 貸：成本費(fèi)用甲產(chǎn)品 成本費(fèi)用，包括運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、商品損耗、經(jīng)營(yíng)人員的工資、福利費(fèi)等

14、。 成本費(fèi)用帳戶一般應(yīng)按經(jīng)營(yíng)類(lèi)別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)帳。 對(duì)于成本核算較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置成本核算科目?jī)?nèi)部成本核算的主要步驟 將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的成本費(fèi)用進(jìn)行歸集: 1、購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)：借：材料-a產(chǎn)品 貸：銀行存款 1、領(lǐng)用材料時(shí) 借：成本費(fèi)用 貸：材料-甲材料-a產(chǎn)品 -乙材料-b產(chǎn)品 3、支付費(fèi)用時(shí)借：成本費(fèi)用-a產(chǎn)品 貸：現(xiàn)金(銀行存款) 4、產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按成本價(jià)轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”帳戶 借：產(chǎn)成品-a產(chǎn)品 貸：成本費(fèi)用 5、銷(xiāo)售產(chǎn)品收入借：銀行存款 貸：經(jīng)營(yíng)收入 計(jì)提銷(xiāo)售稅金借：銷(xiāo)售稅金 貸：應(yīng)交稅金 計(jì)提教育附加借：其他應(yīng)付款 貸：應(yīng)交稅金 6、銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)，按已銷(xiāo)產(chǎn)品實(shí)際成本從“

15、產(chǎn)成品”帳戶轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)支出”帳戶; 借：經(jīng)營(yíng)支出-×× 貸：產(chǎn)成品 7、將成本費(fèi)用帳戶歸集的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)支出”、“事業(yè)支出”帳戶; 借：經(jīng)營(yíng)支出 貸：成本費(fèi)用 8、年終將本期的“經(jīng)營(yíng)收入”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷(xiāo)售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”帳戶， 借：經(jīng)營(yíng)收入， 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余， 貸：經(jīng)營(yíng)支出、銷(xiāo)售稅金 經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)盈利，借方余額為經(jīng)營(yíng)虧損; 9、將單位實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”帳戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。 十四、銷(xiāo)售稅金 銷(xiāo)售稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育

16、附加等。 月末，按計(jì)提的銷(xiāo)售稅金，借：銷(xiāo)售稅金， 貸：應(yīng)交稅金 按計(jì)提的教育附加借：銷(xiāo)售稅金， 貸：其他應(yīng)付款 交納稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅金， 貸：銀行存款 交納教育附加時(shí)，借：其他應(yīng)付款， 貸：銀行存款 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余(事業(yè)結(jié)余), 貸：銷(xiāo)售稅金 本科目應(yīng)按產(chǎn)品或商品類(lèi)別、品種設(shè)置明細(xì)帳。 十五、上繳上級(jí)支出 上繳上級(jí)支出(總帳)帳戶，核算所屬單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出。 上繳時(shí)， 借：上繳上級(jí)支出， 貸：銀行存款 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。 借：事業(yè)結(jié)余， 貸：上繳上級(jí)支出 十六、對(duì)

17、附屬單位補(bǔ)助支出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出(總帳)帳戶,核算用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。 對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)，借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助， 貸：銀行存款 補(bǔ)助收回時(shí)，借：銀行存款， 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。 借：事業(yè)結(jié)余， 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 十七、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶，核算用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。 將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)， 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建， 貸：銀行存款 年終結(jié)帳時(shí)將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 借：事業(yè)結(jié)余， 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自

18、籌基建 十八、現(xiàn) 金 現(xiàn)金(總帳)帳戶,核算事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金,余額一般在借方,反映庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。 收到現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金， 貸：有關(guān)科目 支出現(xiàn)金時(shí)，借：有關(guān)科目， 貸：現(xiàn)金 應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和余額，并將余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門(mén)的單位，收款部門(mén)的收款員，應(yīng)將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”，送會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收;或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開(kāi)戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表、銀行交款單一并交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收記帳。 十九、銀行存款 銀行存款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。 將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借：銀行存款， 貸：有關(guān)科目 提取現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金， 貸：銀行存款 支出存款時(shí)，借：有關(guān)科目 貸：銀行存款 應(yīng)按開(kāi)戶銀行、存款種類(lèi)，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對(duì)帳，至少每月核對(duì)一次。 月終時(shí)，單位帳面余額與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因。屬于未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 二十、應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)(總