SAP移動平均價格與標準價格

1、sap移動平均價格與標準價格2009年 09 月 04 日 發(fā)布者： me 分類： erp知識, fico , mm , sap相關(guān)借助一篇文章了解一下，移動平均法和標準價格法這兩種存貨計價方法的應(yīng)用。企業(yè)的各種存貨，由于是分散購入或分批生產(chǎn)形成，同一次領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，其單位成本可能有所不同。 為了合理的核算低值易耗品和包裝物以外的存貨發(fā)出和領(lǐng)用的價值，就需要選擇一定的計價方法， 對企業(yè)發(fā)出或領(lǐng)用的存貨進行計價，使企業(yè)的生產(chǎn)成本和產(chǎn)品銷售成本有統(tǒng)一的計價標準。我國企業(yè)所得稅法和會計制度提供了幾種可供選擇的會計制度， 如先進先出法、后進先出法、移動平均法、計劃成本法、 個別計價法等計價方法。

2、本文主要以 sap為例，論述在 erp系統(tǒng)的物料移動過程中，移動平均法和標準價格法這兩種存貨計價方法的應(yīng)用。移動平均法能夠使管理當(dāng)局及時了解存貨的結(jié)存情況，而且計算出的平均單位成本以及發(fā)出和結(jié)存的存貨成本比較客觀；標準成本法的按標準價格計價存貨，可以簡化會計處理工作，有利于考核部門業(yè)績。但二者在收發(fā)貨比較頻繁的企業(yè)，都需要進行大量的計算工作。 erp系統(tǒng)強大的數(shù)據(jù)處理功能使這方面已經(jīng)不成問題，在 erp系統(tǒng)運做中， 許多模塊的多數(shù)功能都涉及到物料的移動及計價，系統(tǒng)將他們有機的整合在一起， 并生成物料憑證和會計憑證。 物料憑證反映每種物料的移動數(shù)量、 方向時間及操作員； 而財務(wù)憑證反映的是每種物

3、料數(shù)量和價格的變化。根據(jù)這些憑證可以跟蹤和分析每一筆物料的移動變化記錄。erp系統(tǒng)中，存貨的計價方法主要控制在物料主數(shù)據(jù)內(nèi)。物料主數(shù)據(jù)（material master data) 包括基本數(shù)據(jù)部分 (basic data)、采購部分（ purchasing) 、mrp部分、會計部分 (accounting) 及成本部分 (costing) 。在建立每一種物料時，會計部分可設(shè)定選用移動平均價格(moving average price)還是用計劃 / 標準價格（standard price)計價。選擇相應(yīng)的方法后，如果該物料已經(jīng)有歷史記錄，在會計部分還可以顯示該物料的單價和庫存。移動平均法在系統(tǒng)

4、收貨及收發(fā)票中的計價過程：1. 當(dāng)采購主管在 sap中建立采購訂單時，首先要估計（accrual ）每一種物料的價格、運費及雜費。系統(tǒng)根據(jù)采購數(shù)量計算出總價值。2. 收貨時，根據(jù)實際收貨數(shù)量錄入系統(tǒng)， 系統(tǒng)依據(jù)采購訂單價格計算出采購物料的總價值。下面舉例說明這一過程。收貨過程 在物料憑證中反映為原料庫物料增加。 在會計憑證中一方面反映存貨中該種物料的數(shù)量及金額增加，另一方面反映暫估應(yīng)付賬款的增加。暫估應(yīng)付款（gr/ir）是資產(chǎn)負債表中的可抵消科目。 移動平均價格被重新計算。計算過程為：new m.a.p=(1002.00+1002.40)/(100+100)=2.20 3. 當(dāng)收到供應(yīng)商提供的

5、發(fā)票后， 首先檢查發(fā)票中的物料數(shù)量與系統(tǒng)中收貨的數(shù)量是否一致。確認無誤后錄入系統(tǒng)。收發(fā)票過程系統(tǒng)會重新計算存貨總價值。 如果估計的價格大于發(fā)票價格， 其差額系統(tǒng)會依據(jù)訂單沖減庫存中物料的價值；反之，該差異會被分配到庫存中的物料價值中。暫估應(yīng)付賬款科目被抵消和清除。 依據(jù)發(fā)票金額，系統(tǒng)將該筆貨款傳送到應(yīng)付賬款模塊。依據(jù)發(fā)票價格，移動平均價格重新被計算。計算過程為：new m.a.p=(1002.00+1002.20)/(100+100)=2.10 標準價格法在系統(tǒng)收貨及收發(fā)票中的計價過程：例子同上收貨過程收貨的原材料價格依照標準價格計算。暫估應(yīng)付賬款依據(jù)采購訂單價格計算。訂單價格與標準價格的差異

6、轉(zhuǎn)入材料價格差異科目。也就是說材料的實際價格=標準價格 +材料價格差異。材料價格差異有兩種處理方法。 一種是在當(dāng)期已發(fā)出材料和期末結(jié)存材料之間進行分配， 屬于已消耗材料應(yīng)分配的差異，應(yīng)從該科目中轉(zhuǎn)到相關(guān)科目。另一種是直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。收發(fā)票過程此步操作對庫存材料沒有直接影響。暫估應(yīng)付賬款科目被沖銷。依據(jù)發(fā)票價格記應(yīng)付賬款科目。按照發(fā)票價格重新計算材料價格差異。移動平均法在生產(chǎn)過程中的計價在生產(chǎn)過程中， 從原材料開始加工到產(chǎn)成品完成，按照工藝流程和生產(chǎn)步驟， 會存在多種在產(chǎn)品形態(tài)， 不同的形態(tài)的在產(chǎn)品消耗的活勞動和物耗勞動的價值構(gòu)成了其生產(chǎn)成本。 sap系統(tǒng)中，生產(chǎn)不同的在產(chǎn)品主要依據(jù)生產(chǎn)訂單，

7、生產(chǎn)訂單通過 mrp 運行產(chǎn)生，系統(tǒng)根據(jù)標準物料清單， 計算出生產(chǎn)該訂單的產(chǎn)品所耗的標準材料數(shù)量，和標準的工時。當(dāng)該訂單完成時通過一個“確認功能 ”(confirmation)，執(zhí)行該功能后，系統(tǒng)增加庫存中的新產(chǎn)品，減少所耗材料的庫存。 同時生成物料憑證和會計憑證。從會計憑證看， 這也是一個生產(chǎn)成本計算分配的過程。 但此時的新產(chǎn)品的庫存價格并不是真正的移動平均價格，需要通過“調(diào)整功能”（ settlement ）, 將新產(chǎn)品的價格調(diào)整為移動平均價格。該功能不產(chǎn)生物料憑證， 僅產(chǎn)生會計憑證， 也就是說僅對庫存價格和生產(chǎn)成本計算有影響。一般來說，一個生產(chǎn)訂單依靠一道工序，當(dāng)每一個訂單被完成后，在系

8、統(tǒng)中必須執(zhí)行這兩個功能， 而且次序不能弄錯。 另外，一定要按生產(chǎn)訂單的流程順序來執(zhí)行， 否則計算的半成品和相應(yīng)產(chǎn)成品的價格是錯誤的，從管理角度講， 影響客戶獲利能力的正確分析； 從財務(wù)角度講， 導(dǎo)致產(chǎn)品銷售成本錯誤， 產(chǎn)品邊際貢獻錯誤，利潤總額，所得稅，凈利潤等一系列的數(shù)據(jù)錯誤。下面舉例說明這些過程：1. 生產(chǎn)訂單 10000 號要求生產(chǎn)產(chǎn)品 dummy 100 個。根據(jù)物料清單 100 個 dummy消耗 100 個 a，50 個 b。 直接人工和制造費用暫不考慮。庫存余額2. 訂單完成確認過程（ confirmation) 庫存余額 dummy 材料的移動平均價沒有變化，庫存數(shù)量增加100

9、 個，金額增加了為100*2.20=220.00 。該移動平均價為存貨增加前價格2.20 元。原材料 a和 b 的庫存數(shù)量減少。 變動成本科目產(chǎn)生差異為80.00。3. 價格差異調(diào)整過程 (settlement) 庫存余額 dummy 的移動平均價發(fā)生變化。該物料的庫存價值被沖減80 元其移動平均價計算過程為：new m.a.p=（庫存原值 +新增價值 - 與所耗材料價值差異） / 期初庫存量 +新增庫存價值=（220+220-80）/100+100=1.80 也就是說：new m.a.p（庫存原值 +所耗材料價值） / 期初庫存量 +新增庫存價值=（220+100*1.00+50*0.80

10、）/100+100=1.80 變動成本科目為零。此步驟對庫存材料數(shù)量沒有影響，僅調(diào)整價值。標準成本法在生產(chǎn)過程中的計價比較容易理解。原材料按照標準價格發(fā)貨到生產(chǎn)訂單，這時原材料減少，變動成本增加；在生產(chǎn)訂單結(jié)束確認后，產(chǎn)生的產(chǎn)成品按標準價格計價， 同時變動成本減少； 原材料標準價格與產(chǎn)成品之間的標準價格差異均被轉(zhuǎn)到當(dāng)期的損益中。移動平均價格和標準價格計價的主要區(qū)別是，移動平均價主要通過當(dāng)前收貨價格計算得出，基本接近于的市場價格； 但建立采購訂單時如果估計價格與實際價格相比過高或過低， 在收到發(fā)票前會造成系統(tǒng)存貨價格不準。而標準價格是一種計劃價格，標準價格與實際價格的差異不再分配到存貨中，直接轉(zhuǎn)到當(dāng)期損益。 如