審計(jì)種類方法和程序00001實(shí)用教案

1、 第第1 1節(jié)審計(jì)節(jié)審計(jì)(shn j)(shn j)的種類的種類 參照國(guó)際審計(jì)分類的慣例參照國(guó)際審計(jì)分類的慣例, ,結(jié)合我國(guó)結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)類型和審計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)類型和審計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn)。 審計(jì)按其主體分類和按其內(nèi)容、審計(jì)按其主體分類和按其內(nèi)容、目的分類目的分類, ,屬于基本分類。屬于基本分類。 除審計(jì)的基本分類外除審計(jì)的基本分類外, ,還可以還可以對(duì)審計(jì)進(jìn)行其他分類。對(duì)審計(jì)進(jìn)行其他分類。 審計(jì)分類的標(biāo)準(zhǔn) 一、審計(jì)的基本分類 二、審計(jì)的其他分類第1頁(yè)/共35頁(yè)第一頁(yè)，共35頁(yè)。 一、審計(jì)的基本分類 第2頁(yè)/共35頁(yè)第二頁(yè)，共35頁(yè)。 二、審計(jì)的其他分類二、審計(jì)的其他分類 二、審計(jì)的其他分類 第3頁(yè)

2、/共35頁(yè)第三頁(yè)，共35頁(yè)。 二、審計(jì)的其他分類 第4頁(yè)/共35頁(yè)第四頁(yè)，共35頁(yè)。 第第2 2節(jié)審計(jì)節(jié)審計(jì)(shn j)(shn j)的方法的方法 一、審計(jì)方法的選用一、審計(jì)方法的選用 審計(jì)方法是指審計(jì)人員檢查和分析審計(jì)對(duì)象審計(jì)方法是指審計(jì)人員檢查和分析審計(jì)對(duì)象, ,收集收集審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù), ,并對(duì)照審計(jì)依據(jù)并對(duì)照審計(jì)依據(jù), ,形成審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)的各種形成審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)的各種專門專門(zhunmn)(zhunmn)手段的總稱。手段的總稱。 審計(jì)的基本方法是指將馬克思主義辯證唯物論和審計(jì)的基本方法是指將馬克思主義辯證唯物論和歷史唯物論作為指導(dǎo)的工作方法歷史唯物論作為指導(dǎo)的工作方法, ,以及審

3、計(jì)計(jì)劃管理、以及審計(jì)計(jì)劃管理、檔案管理的方法檔案管理的方法, ,適用于各種審計(jì)項(xiàng)目。適用于各種審計(jì)項(xiàng)目。 審計(jì)的技術(shù)方法是指為了證實(shí)被審計(jì)單位的實(shí)有審計(jì)的技術(shù)方法是指為了證實(shí)被審計(jì)單位的實(shí)有資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益, ,核實(shí)會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表等的核實(shí)會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表等的公允性和合法性的方法。公允性和合法性的方法。 第5頁(yè)/共35頁(yè)第五頁(yè)，共35頁(yè)。 第第2 2節(jié)審計(jì)節(jié)審計(jì)(shn j)(shn j)的方法的方法 一、審計(jì)一、審計(jì)(shn j)(shn j)方法的選用方法的選用( (續(xù)續(xù)) ) 審計(jì)審計(jì)(shn j)(shn j)方法的選用方法的選用, ,應(yīng)當(dāng)符合以下要求應(yīng)當(dāng)符

4、合以下要求: : 1. 1.審計(jì)審計(jì)(shn j)(shn j)方法的選用要適應(yīng)審計(jì)方法的選用要適應(yīng)審計(jì)(shn j)(shn j)的目的。的目的。 2. 2.審計(jì)審計(jì)(shn j)(shn j)方法的選用要適合審計(jì)方法的選用要適合審計(jì)(shn j)(shn j)方式。方式。 3. 3.審計(jì)審計(jì)(shn j)(shn j)方法的選用要聯(lián)系被審計(jì)方法的選用要聯(lián)系被審計(jì)(shn j)(shn j)單位的實(shí)際。單位的實(shí)際。 科學(xué)、合理地選用審計(jì)科學(xué)、合理地選用審計(jì)(shn j)(shn j)方法方法, ,對(duì)做好對(duì)做好審計(jì)審計(jì)(shn j)(shn j)工作工作, ,提高審計(jì)提高審計(jì)(shn j)(s

5、hn j)工作質(zhì)量工作質(zhì)量具有重要意義。具有重要意義。 第6頁(yè)/共35頁(yè)第六頁(yè)，共35頁(yè)。 第第2 2節(jié)審計(jì)節(jié)審計(jì)(shn j)(shn j)的方法的方法 二、審計(jì)的技術(shù)方法二、審計(jì)的技術(shù)方法 ( (一一) )審查書(shū)面資料的方法審查書(shū)面資料的方法 審查書(shū)面資料的方法是審計(jì)最基本審查書(shū)面資料的方法是審計(jì)最基本(jbn)(jbn)的方法的方法, ,不管是過(guò)去還是現(xiàn)在不管是過(guò)去還是現(xiàn)在, ,不管是國(guó)內(nèi)還是國(guó)外不管是國(guó)內(nèi)還是國(guó)外, ,都廣泛地采用這類方法。都廣泛地采用這類方法。 這類方法審查的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表這類方法審查的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表, ,因此也叫查賬法

6、。因此也叫查賬法。 第7頁(yè)/共35頁(yè)第七頁(yè)，共35頁(yè)。 1、按審查書(shū)面資料的技術(shù)(jsh)分類(1)審閱(shn yu)法 (3)查詢(chxn)法 (2)核對(duì)法 (一)審查書(shū)面資料的方法 (5)分析法 (4)比較法第8頁(yè)/共35頁(yè)第八頁(yè)，共35頁(yè)。 (1)順查法 2、按審查(shnch)書(shū)面資料的順序分類(2)逆查法 (一)審查(shnch)書(shū)面資料的方法第9頁(yè)/共35頁(yè)第九頁(yè)，共35頁(yè)。 (一)審查(shnch)書(shū)面資料的方法(1)詳查法 (2)抽查法 3.按審查書(shū)面資料所涉及(shj)的數(shù)量分類第10頁(yè)/共35頁(yè)第十頁(yè)，共35頁(yè)。 1.盤點(diǎn)(pndin)法 3.觀察法 2.調(diào)節(jié)(tioj

7、i)法 證實(shí)客觀事物(k un sh w)的方法 4.鑒定法 ( (二) )證實(shí)客觀事物的方法 第11頁(yè)/共35頁(yè)第十一頁(yè)，共35頁(yè)。 ( (二二) )證實(shí)客觀事物證實(shí)客觀事物(k (k un sh w)un sh w)的方法的方法 調(diào)節(jié)法是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)調(diào)節(jié)法是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí), ,通過(guò)調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)通過(guò)調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù), ,從而求從而求得需要證實(shí)的數(shù)據(jù)的方法。得需要證實(shí)的數(shù)據(jù)的方法。 結(jié)存結(jié)存(jicn)(jicn)日日( (書(shū)面資料日期書(shū)面資料日期) )數(shù)量數(shù)量= =盤點(diǎn)日盤點(diǎn)數(shù)量盤點(diǎn)日盤點(diǎn)數(shù)量+ +結(jié)存結(jié)存(jicn)(jicn)日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)量日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)量- -結(jié)存結(jié)存(ji

8、cn)(jicn)日至盤日至盤點(diǎn)日收入數(shù)量點(diǎn)日收入數(shù)量 【例】某企業(yè)【例】某企業(yè)20102010年年1212月月3131日賬面結(jié)存日賬面結(jié)存(jicn)A(jicn)A材材料料2 0002 000公斤公斤, ,通過(guò)審閱和核對(duì)并無(wú)錯(cuò)弊。通過(guò)審閱和核對(duì)并無(wú)錯(cuò)弊。20112011年年1 1月月1 1日至日至1515日日期間收入期間收入35 00035 000公斤公斤, ,發(fā)出發(fā)出34 50034 500公斤。公斤。1 1月月1 1日期初余額及收日期初余額及收發(fā)數(shù)額均經(jīng)核對(duì)、審閱和復(fù)算無(wú)誤。發(fā)數(shù)額均經(jīng)核對(duì)、審閱和復(fù)算無(wú)誤。20112011年年1 1月月1515日下班后監(jiān)日下班后監(jiān)督盤點(diǎn)實(shí)存量為督盤點(diǎn)實(shí)

9、存量為2 8002 800公斤。公斤。第12頁(yè)/共35頁(yè)第十二頁(yè)，共35頁(yè)。調(diào)節(jié)計(jì)算如下: 結(jié)存日數(shù)量(shling)=2 800+34 500-35 000=2 300(公斤) 經(jīng)過(guò)上述調(diào)節(jié)計(jì)算,2010年12月31日的實(shí)存數(shù)為2 300公斤,與賬面記錄的A材料2 000公斤不一致。第13頁(yè)/共35頁(yè)第十三頁(yè)，共35頁(yè)。 第第3 3節(jié)抽樣技術(shù)節(jié)抽樣技術(shù)(jsh)(jsh)在在審計(jì)中的應(yīng)用審計(jì)中的應(yīng)用 一、審計(jì)抽樣的意義一、審計(jì)抽樣的意義 抽樣是指先對(duì)特定對(duì)象總體抽取部分樣本進(jìn)行審查抽樣是指先對(duì)特定對(duì)象總體抽取部分樣本進(jìn)行審查, ,然后然后以其審查結(jié)果來(lái)推斷該總體的數(shù)量以其審查結(jié)果來(lái)推斷該總體

10、的數(shù)量(shling)(shling)的一種方法。的一種方法。 審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序, ,使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。在審計(jì)歷史上會(huì)。在審計(jì)歷史上, ,先后出現(xiàn)過(guò)：先后出現(xiàn)過(guò)： 1 1、任意抽樣、任意抽樣 2 2、判斷抽樣、判斷抽樣 3 3、統(tǒng)計(jì)抽樣、統(tǒng)計(jì)抽樣 第14頁(yè)/共35頁(yè)第十四頁(yè)，共35頁(yè)。 第第3 3節(jié)抽樣技術(shù)在審計(jì)節(jié)抽樣技術(shù)在審計(jì)(shn j)(shn j)中的應(yīng)用中的應(yīng)用 統(tǒng)計(jì)抽樣的意義在于統(tǒng)計(jì)抽樣的意義在于: : (1) (

11、1)統(tǒng)計(jì)抽樣能夠科學(xué)地確定抽樣規(guī)模統(tǒng)計(jì)抽樣能夠科學(xué)地確定抽樣規(guī)模; ; (2) (2)統(tǒng)計(jì)抽樣中總體各項(xiàng)目被抽中的機(jī)會(huì)是均等的統(tǒng)計(jì)抽樣中總體各項(xiàng)目被抽中的機(jī)會(huì)是均等的, ,可以防止主觀判可以防止主觀判斷斷; ; (3) (3)統(tǒng)計(jì)抽樣能計(jì)算抽樣誤差在預(yù)先給定的范圍內(nèi)其概率有多大統(tǒng)計(jì)抽樣能計(jì)算抽樣誤差在預(yù)先給定的范圍內(nèi)其概率有多大, ,并并根據(jù)抽樣推斷根據(jù)抽樣推斷(tudun)(tudun)的要求的要求, ,把這種誤差控制在預(yù)先給定的范圍之把這種誤差控制在預(yù)先給定的范圍之內(nèi)內(nèi); ; (4) (4)統(tǒng)計(jì)抽樣便于實(shí)行審計(jì)工作規(guī)范化。統(tǒng)計(jì)抽樣便于實(shí)行審計(jì)工作規(guī)范化。第15頁(yè)/共35頁(yè)第十五頁(yè)，共35頁(yè)

12、。 第第3 3節(jié)抽樣技術(shù)節(jié)抽樣技術(shù)(jsh)(jsh)在審計(jì)中的應(yīng)用在審計(jì)中的應(yīng)用4.抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計(jì)對(duì)象總體特征不相符合的可能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比,樣本量越大,抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小。 (1)審計(jì)人員在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí),應(yīng)關(guān)注以下抽樣風(fēng)險(xiǎn): 1)信賴(xnli)不足風(fēng)險(xiǎn)。這是指抽樣結(jié)果使審計(jì)人員沒(méi)有充分信賴(xnli)實(shí)際上應(yīng)予信賴(xnli)的內(nèi)部控制的可能性。 2)信賴(xnli)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)。這是指抽樣結(jié)果使審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的信賴(xnli)超過(guò)了其實(shí)際上可予信賴(xnli)程度的可能性。 第16頁(yè)/共35頁(yè)第十六頁(yè)，共35頁(yè)。(2)(2)審計(jì)人員在進(jìn)行

13、實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí), ,應(yīng)關(guān)注應(yīng)關(guān)注(gunzh)(gunzh)以以下抽樣風(fēng)險(xiǎn)下抽樣風(fēng)險(xiǎn): : 1) 1)誤受風(fēng)險(xiǎn)。誤受風(fēng)險(xiǎn)也稱誤受風(fēng)險(xiǎn)。誤受風(fēng)險(xiǎn)也稱“風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)”,”,是指抽樣是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)而實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)而實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。的可能性。 2) 2)誤拒風(fēng)險(xiǎn)。誤拒風(fēng)險(xiǎn)也稱誤拒風(fēng)險(xiǎn)。誤拒風(fēng)險(xiǎn)也稱“風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)”。與誤受風(fēng)。與誤受風(fēng)險(xiǎn)相反險(xiǎn)相反, ,誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額存在重大錯(cuò)誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。報(bào)而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。第17頁(yè)/共35頁(yè)

14、第十七頁(yè)，共35頁(yè)。 第第3 3節(jié)抽樣技術(shù)在審計(jì)節(jié)抽樣技術(shù)在審計(jì)(shn j)(shn j)中的應(yīng)用中的應(yīng)用 5.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法,或因誤解審計(jì)證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。 產(chǎn)生這種風(fēng)險(xiǎn)的原因(yunyn)主要有: (1)人為錯(cuò)誤,如未能找出樣本文件中的錯(cuò)誤等。 (2)運(yùn)用了不切合審計(jì)目標(biāo)的程序。 (3)錯(cuò)誤解釋樣本結(jié)果。 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法量化,但是,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)審計(jì)工作適當(dāng)?shù)挠?jì)劃、指導(dǎo)和監(jiān)督,以堅(jiān)持質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),力爭(zhēng)有效地降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。 第18頁(yè)/共35頁(yè)第十八頁(yè)，共35頁(yè)。 第第3 3節(jié)抽樣技術(shù)在審計(jì)節(jié)抽樣技術(shù)在審計(jì)(shn j)(

15、shn j)中的應(yīng)用中的應(yīng)用 二、屬性抽樣二、屬性抽樣 屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下, ,為了測(cè)定總體特為了測(cè)定總體特征的發(fā)生頻率而采用的方法。征的發(fā)生頻率而采用的方法。 屬性抽樣是用于控制測(cè)試方面的統(tǒng)計(jì)抽樣法。屬性抽樣是用于控制測(cè)試方面的統(tǒng)計(jì)抽樣法。 在控制測(cè)試中在控制測(cè)試中, ,審計(jì)人員只要求作出某種屬性的總體發(fā)生率是多少的結(jié)審計(jì)人員只要求作出某種屬性的總體發(fā)生率是多少的結(jié)論論, ,而不必作出總體錯(cuò)誤數(shù)額大小的估計(jì)。因此而不必作出總體錯(cuò)誤數(shù)額大小的估計(jì)。因此, ,采取屬性抽樣采取屬性抽樣, ,要通過(guò)對(duì)樣要通過(guò)對(duì)樣本本(yngb

16、n)(yngbn)的審核的審核, ,以證明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效地執(zhí)行以證明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效地執(zhí)行, ,并與以前比較并與以前比較, ,核實(shí)內(nèi)部控制系統(tǒng)是正在改善還是惡化。核實(shí)內(nèi)部控制系統(tǒng)是正在改善還是惡化。 第19頁(yè)/共35頁(yè)第十九頁(yè)，共35頁(yè)。 ( (一) )確定(qudng)(qudng)預(yù)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生率(三)確定可靠(kko)程度屬性(shxng)抽樣的步驟 (五)選擇隨機(jī)抽樣方法(二)確定精確度(四)確定樣本數(shù)量(六)評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果,推斷總體特征 第3 3節(jié)抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用第20頁(yè)/共35頁(yè)第二十頁(yè)，共35頁(yè)。 第第3 3節(jié)抽樣技術(shù)在審計(jì)節(jié)抽樣技術(shù)在審計(jì)(s

17、hn j)(shn j)中的應(yīng)用中的應(yīng)用 【例】確定的可靠程度為95%,審計(jì)人員在審查了被審計(jì)單位300張現(xiàn)金支出憑證后,發(fā)現(xiàn)(fxin)有6張現(xiàn)金支出憑證有差錯(cuò)。則從表26的樣本規(guī)模300那一行往右查到6個(gè)差錯(cuò)所在的欄次,該欄4%就是總體差錯(cuò)率的精確度上限。 因此,審計(jì)人員可以作出如下審計(jì)結(jié)論:以95%的把握,確信全部現(xiàn)金支出憑證的差錯(cuò)率不超過(guò)4%。 第21頁(yè)/共35頁(yè)第二十一頁(yè)，共35頁(yè)。 第第3 3節(jié)抽樣節(jié)抽樣(chu yn(chu yn) )技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用 三、變量抽樣三、變量抽樣 審計(jì)人員用來(lái)估計(jì)總體審計(jì)人員用來(lái)估計(jì)總體(zngt)(zngt)金額的統(tǒng)計(jì)抽樣稱為

18、變量抽樣金額的統(tǒng)計(jì)抽樣稱為變量抽樣, ,它適用于對(duì)企業(yè)存貨、應(yīng)收賬款等的估計(jì)。它適用于對(duì)企業(yè)存貨、應(yīng)收賬款等的估計(jì)。 變量抽樣是用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試方面的統(tǒng)計(jì)抽樣方法變量抽樣是用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試方面的統(tǒng)計(jì)抽樣方法, ,它通過(guò)檢查財(cái)務(wù)報(bào)它通過(guò)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的真實(shí)性和正確性表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的真實(shí)性和正確性, ,來(lái)取得作出審計(jì)結(jié)論所需的直接證據(jù)。來(lái)取得作出審計(jì)結(jié)論所需的直接證據(jù)。 變量抽樣有平均值估計(jì)和差異估計(jì)等形式。變量抽樣有平均值估計(jì)和差異估計(jì)等形式。第22頁(yè)/共35頁(yè)第二十二頁(yè)，共35頁(yè)。 (一)平均值估計(jì)(gj) 4.根據(jù)可靠程度確定(qudng)標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)離差系數(shù) 5.計(jì)算所需樣本容量 9.得出審

19、計(jì)(shn j)結(jié)論 6.選取樣本 7.審查樣本項(xiàng)目,審定樣本的實(shí)際平均數(shù) 8.對(duì)總體的總金額進(jìn)行區(qū)間估計(jì) 2.擬定所需精確度和可靠程度 3.估計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)離差 1.確定審計(jì)的總體范圍 第3 3節(jié)抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用第23頁(yè)/共35頁(yè)第二十三頁(yè)，共35頁(yè)。 第第3 3節(jié)抽樣技術(shù)節(jié)抽樣技術(shù)(jsh)(jsh)在審計(jì)中的應(yīng)用在審計(jì)中的應(yīng)用 【例】甲材料40 000件,其賬面價(jià)值總額為2 950 800元。審計(jì)人員決定對(duì)甲材料進(jìn)行抽查,并以95%的可靠程度來(lái)估計(jì)總體的價(jià)值,所設(shè)定的精確度為50 000元。 審查前,選取30件甲材料作為估計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)離差的初始樣本,假設(shè)初始樣本的標(biāo)準(zhǔn)離差為8,則樣本量可

20、計(jì)算如下: n=157(件) 隨機(jī)抽取157件甲材料進(jìn)行詳細(xì)審查,假定(jidng)審定價(jià)值為23 550元,則審定樣本的平均值為150元。根據(jù)每單位平均值估計(jì)抽樣的特點(diǎn),可推斷總體平均值的估計(jì)值為1501.25元,則40 000件甲材料的估計(jì)金額為6 000 000元50 000元。 審計(jì)人員可以作出這樣的結(jié)論:有95%的把握保證40 000件甲材料的真實(shí)金額在5 950 000元-6 050 000元之間。第24頁(yè)/共35頁(yè)第二十四頁(yè)，共35頁(yè)。 (二)差異(chy)估計(jì)3.確定(qudng)總體標(biāo)準(zhǔn)差 4.計(jì)算所需樣本容量 5.審查樣本(yngbn)項(xiàng)目 6.根據(jù)樣本審查結(jié)果推斷總體 1

21、.確定審計(jì)的總體范圍 2.擬定所需精確度和可靠程度 第3 3節(jié)抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用第25頁(yè)/共35頁(yè)第二十五頁(yè)，共35頁(yè)。 第第4 4節(jié)審計(jì)節(jié)審計(jì)(shn j)(shn j)程序程序 審計(jì)程序是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目從開(kāi)始到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程中所采取的系統(tǒng)性工作步驟。 審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),都必須遵循一定的審計(jì)程序,選用一定的審計(jì)方法來(lái)獲取審計(jì)證據(jù),以支持其對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)和作出審計(jì)結(jié)論。 不論政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì),還是民間審計(jì),也不論是財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì),還是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),審計(jì)程序一般包括準(zhǔn)備、實(shí)施(shsh)和完成三個(gè)階段,每個(gè)階段又包括若干具體的工作內(nèi)容。

22、第26頁(yè)/共35頁(yè)第二十六頁(yè)，共35頁(yè)。 一、審計(jì)(shn j)的準(zhǔn)備階段(一)了解被審計(jì)單位(dnwi)的基本情況 (三)分析審計(jì)(shn j)風(fēng)險(xiǎn)(四)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)(二)初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng) 第4節(jié)審計(jì)程序(五)編制審計(jì)計(jì)劃第27頁(yè)/共35頁(yè)第二十七頁(yè)，共35頁(yè)。(三)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義1、概念審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)(zhc)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。第28頁(yè)/共35頁(yè)第二十八頁(yè)，共35頁(yè)。2、對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理解，應(yīng)注意(zh y)以下幾點(diǎn)： A: 現(xiàn)代審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師首要考慮的問(wèn)題； B:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是相對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中有無(wú)重大差錯(cuò)而言的，也就是說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)與重要性相關(guān)聯(lián)的概念； 第29頁(yè)/共35頁(yè)第二十九頁(yè)，共35頁(yè)。C:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不包含下面這種情況，即財(cái)務(wù)報(bào)表不含有重大(zhngd)錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤地發(fā)表了財(cái)務(wù)報(bào)表含有重大(zhngd)錯(cuò)報(bào)的審計(jì)意見(jiàn)