中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(2015) 模擬考試(五)

1、2015年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬測(cè)試題（二）一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）。1.下列各項(xiàng)中,不符合歷史成本計(jì)量屬性的是（）。A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的加權(quán)平均法B.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬C.固定資產(chǎn)折舊D.長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算2.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量，2015年10月1日甲公司與乙公司簽訂銷(xiāo)售合同，約定于2016年2月1日向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品10 000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為3.04萬(wàn)元，20

2、15年12月31日甲公司庫(kù)存產(chǎn)品13 000臺(tái)，單位成本2.8萬(wàn)元，2015年12月31日A產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格是2.8萬(wàn)元/臺(tái)，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)為0.2萬(wàn)元/臺(tái)。2015年12月31日前，A產(chǎn)品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2015年12月31日甲公司對(duì)A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.0B.400C.200D.6003.甲公司2015年7月1日自母公司（丁公司）取得乙公司80%股權(quán)，當(dāng)日乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元。該股權(quán)系丁公司于2013年6月自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入，丁公司在購(gòu)入乙公司80%股權(quán)時(shí)確認(rèn)了600萬(wàn)元商譽(yù)。2015年7月1日，按丁公司取得該股權(quán)時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值

3、為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元。為進(jìn)行該項(xiàng)交易，甲公司支付有關(guān)審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用100萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.2 400B.4 600C.4 000D.3 0004.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)投資性房地產(chǎn)，下列項(xiàng)目中屬于投資性房地產(chǎn)的是()。A.企業(yè)計(jì)劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)租出去的經(jīng)營(yíng)租入的辦公樓C.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)5.某建筑公司于2015年1月簽訂了一項(xiàng)總金額為900萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì)合同總成本為800萬(wàn)元。2015年度實(shí)際發(fā)生成本700萬(wàn)元。2015

4、年12月31日，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本300萬(wàn)元。假定該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，該公司按照實(shí)際發(fā)生成本與合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。2015年12月31日，該建筑公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為()萬(wàn)元。A.30B.0C.100D.706.2015年1月20日，甲公司以其擁有的一項(xiàng)土地使用權(quán)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出土地使用權(quán)的成本為100萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為20萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量；換入商品的賬面成本為50萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為80萬(wàn)元，增值稅稅額為13.6萬(wàn)元，甲公司將其作為存貨；甲公司向乙公司支付20萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)。假定該非貨幣性

5、資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（）萬(wàn)元。A.0B.43.6C.30D.23.67.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)考慮的因素是（）。A.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出C.尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量D.與已作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量8.下列各項(xiàng)中，不屬于其他綜合收益的是（）。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)C.接受所有者投資產(chǎn)生的資本溢價(jià)D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額9.企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，

6、屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是（）。A.增值稅出口退稅B.免征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的企業(yè)所得稅10.下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。A.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.對(duì)期限較長(zhǎng)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響11.甲公司應(yīng)收乙公司貨款4000萬(wàn)元，因乙公司財(cái)務(wù)困難到期未予償付，甲公司就該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了800萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。2015年6月10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的200件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)。

7、乙公司A產(chǎn)品售價(jià)為13萬(wàn)元/件（不含增值稅），成本為10萬(wàn)元/件；6月20日，乙公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵甲公司并向甲公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失是（）萬(wàn)元。A.1 200B.558C.158D.60012.按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)對(duì)子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算，表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目折算為母公司記賬本位幣所采用的匯率為()。A.合并報(bào)表決算日的市場(chǎng)匯率B.實(shí)收資本發(fā)生時(shí)的即期匯率C.本年度平均市場(chǎng)匯率D.本年度年初市場(chǎng)匯率13.2014年12月31日，長(zhǎng)江公司將賬面價(jià)值為4 0

8、00萬(wàn)元的一項(xiàng)管理設(shè)備以6 000萬(wàn)元出售給租賃公司，并立即以融資租賃方式向該租賃公司租入該設(shè)備。此時(shí)，該設(shè)備尚可使用年限為12年，租賃協(xié)議規(guī)定租期為10年，期滿后歸還設(shè)備。假定長(zhǎng)江公司租回時(shí)確定的該固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為5 000萬(wàn)元，并按年限平均法計(jì)提折舊。該管理設(shè)備對(duì)長(zhǎng)江公司2015年利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。A.200B.-300C.500D.-70014.關(guān)于事業(yè)支出期末的結(jié)轉(zhuǎn)，下列會(huì)計(jì)處理中不正確的是()。A.將事業(yè)支出(財(cái)政補(bǔ)助支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目B.將事業(yè)支出(非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目C.將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生

9、額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目D.將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目15.關(guān)于計(jì)量單元，下列說(shuō)法中正確的是（）。A.僅指相關(guān)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行計(jì)量的最小單位B.僅指相關(guān)負(fù)債單獨(dú)進(jìn)行計(jì)量的最小單位C.是指相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債單獨(dú)進(jìn)行計(jì)量的最小單位D.是指相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債以單獨(dú)或者組合方式進(jìn)行計(jì)量的最小單位二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。） 1.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間其價(jià)值回升時(shí)可以將已計(jì)提

10、的減值準(zhǔn)備通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的有()。A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備D.可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備2.甲公司以出包方式建造廠房，建造過(guò)程中發(fā)生的下列支出，應(yīng)計(jì)入所建造廠房成本的有（）。A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金C.建造期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧D.建造人員職工薪酬3.下列公允價(jià)值層次中，屬于第三層次輸入值的有（）。A.股票投資期末收盤(pán)價(jià)B.活躍市場(chǎng)中類(lèi)似資產(chǎn)的報(bào)價(jià)C.股票波動(dòng)率D.期望股息率4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。A.授予研發(fā)人員以預(yù)期股價(jià)相對(duì)于基準(zhǔn)日股價(jià)的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎(jiǎng)勵(lì)款的計(jì)劃B

11、.授予高管人員低于市價(jià)購(gòu)買(mǎi)公司股票的期權(quán)計(jì)劃C.公司承諾達(dá)到業(yè)績(jī)條件時(shí)向員工無(wú)對(duì)價(jià)定向發(fā)行股票的計(jì)劃D.以低于市價(jià)向員工出售限制性股票的計(jì)劃5.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法由直線法改為產(chǎn)量法B.因持股比例下降長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法C.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法改為賬齡分析法D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法6.下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.結(jié)算外幣應(yīng)收賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C.外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入投資收益D.外

12、幣可供出售貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益7.2015年12月31日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備1 000萬(wàn)元。該商譽(yù)系2013年12月8日甲公司從丙公司處購(gòu)買(mǎi)丁公司100%股權(quán)吸收合并丁公司時(shí)形成的，初始計(jì)量金額為3 500萬(wàn)元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購(gòu)買(mǎi)丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.2013年12月8日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0B.2013年12月8日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為3 500萬(wàn)元C.2015年12月31日商譽(yù)產(chǎn)生的

13、可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)D.2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元8.關(guān)于設(shè)定受益計(jì)劃，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.設(shè)定受益計(jì)劃修改所導(dǎo)致的與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或減少計(jì)入其他綜合收益B.設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額計(jì)入當(dāng)期損益C.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益D.當(dāng)期服務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益9.長(zhǎng)江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司的銀行借款提供了擔(dān)保，下列各項(xiàng)在金額能夠可靠計(jì)量的情況下，長(zhǎng)江公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。A.甲公司運(yùn)營(yíng)良好，長(zhǎng)江公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任B.乙公司發(fā)生暫時(shí)性財(cái)

14、務(wù)困難，長(zhǎng)江公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任C.丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，長(zhǎng)江公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任D.丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，長(zhǎng)江公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任10.關(guān)于合并范圍，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.母公司是投資性主體，只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍B.母公司是投資性主體，應(yīng)將全部子公司納入合并范圍C.當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時(shí)，應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司于轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍D.當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí)，除僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘?duì)其他子公司不應(yīng)予以合并

15、三、判斷題（本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)×。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類(lèi)題最低得分為0分）1.當(dāng)合營(yíng)安排未通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成時(shí)，該合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)。()2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量。()3.鑒于商譽(yù)和總部資產(chǎn)難以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此，商譽(yù)和總部資產(chǎn)通常應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組

16、或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試。（）4.優(yōu)先股一定屬于所有者權(quán)益。()5.資產(chǎn)負(fù)債表日，如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（）6.企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入應(yīng)按政府補(bǔ)助準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定處理。（）7.企業(yè)在銷(xiāo)售商品的同時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的，應(yīng)當(dāng)將取得的貨款在商品銷(xiāo)售產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分之間進(jìn)行分配，與獎(jiǎng)勵(lì)積分相關(guān)的部分確認(rèn)為其他綜合收益。()8.對(duì)于子公司持有的母公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日持有母公司股權(quán)的公允價(jià)值，將其轉(zhuǎn)為合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的庫(kù)存股，作為所有者權(quán)益的減項(xiàng)，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下以“減：庫(kù)存股”項(xiàng)目列

17、示。（）9.事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提，按照實(shí)際計(jì)提金額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。10.會(huì)計(jì)期末，“非限定性凈資產(chǎn)”科目的貸方余額，反映民間非營(yíng)利組織歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)金額。()四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共計(jì)2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，答案中金額用萬(wàn)元表示。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目） 1.甲公司為上市金融公司，2014年至2015年期間有關(guān)投資如下：（1）2014年1月1日，按面值購(gòu)入100萬(wàn)

18、份乙公司公開(kāi)發(fā)行的分次付息、一次還本債券，款項(xiàng)已用銀行存款支付，該債券每份面值100元，票面年利率5%，每年年末支付利息，期限5年，甲公司將該債券投資劃分為持有至到期投資。2014年6月1日，自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入1 000萬(wàn)股丙公司股票，每股20元，實(shí)際支付價(jià)款20 000萬(wàn)元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。（2）2014年11月，受金融危機(jī)影響，乙公司債券價(jià)格開(kāi)始下跌。2014年12月31日乙公司債券價(jià)格為每份90元。2015年，乙公司債券價(jià)格持續(xù)下跌，2015年12月31日乙公司債券價(jià)格為每份50元，但乙公司仍能如期支付債券利息。2014年10月，受金融危機(jī)影響，丙公司股票價(jià)格開(kāi)始下

19、跌，2014年12月31日丙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股16元。2015年，丙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌，2015年12月31日丙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股10元。假定不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司對(duì)持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值的政策是：價(jià)格下跌持續(xù)時(shí)間在一年以上或價(jià)格下跌至成本的50%以下(含50%)。要求：（1）編制甲公司取得乙公司債券和丙公司股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2014年12月31日因持有乙公司債券和丙公司股票相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2015年12月31日因持有的乙公司債券和丙公司股票相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）經(jīng)批準(zhǔn)于2014年1月1日以5 010萬(wàn)元

20、的價(jià)格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）發(fā)行面值總額為5 000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，籌集資金專(zhuān)門(mén)用于某工程項(xiàng)目。（1）該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為3年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%。自2015年起，每年1月1日支付上年度利息。自2015年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請(qǐng)按債券面值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股股票（每股面值為1元），初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元，即按債券面值每10元轉(zhuǎn)換1股股票。2015年1月1日,債券持有者將可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)為甲公司的普通股股票,相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。（2）除上述可轉(zhuǎn)換公司債券外，甲公司還有兩筆按本金取得的一般借款：第一筆一般借款為2013年10月1日取得，本金為1 000萬(wàn)

21、元，年利率為6%，期限為2年；第二筆一般借款為2013年12月1日取得，本金為1 500萬(wàn)元，年利率為7%，期限為18個(gè)月。（3）工程項(xiàng)目于2014年1月1日開(kāi)工，工程采用出包方式，發(fā)生的支出如下：2014年1月1日支出2 000萬(wàn)元；2014年5月1日支出2 600萬(wàn)元；2014年7月1日支出1 400萬(wàn)元；（4）2014年8月1日，由于發(fā)生安全事故發(fā)生人員傷亡，工程停工。2015年1月1日，工程再次開(kāi)工，并于當(dāng)日發(fā)生支出600萬(wàn)元。2015年3月31日，工程驗(yàn)收合格，試生產(chǎn)后能夠生產(chǎn)。2015年3月31日之后，為了使該工程能更好的使用，發(fā)生職工培訓(xùn)費(fèi)50萬(wàn)元。專(zhuān)門(mén)借款未動(dòng)用部分用于短期投資

22、，月收益率0.5%。其他資料：（P/A，6%，3）=2.6730；（P/F，6%，3）=0.8396。要求：（1）編制2014年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄；（2）判斷該在建工程的資本化期間并說(shuō)明理由；（3）計(jì)算2014年專(zhuān)門(mén)借款及一般借款應(yīng)予資本化的金額，編制與利息費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制2015年1月1日支付債券利息及可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題（本類(lèi)題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一

23、級(jí)科目） 1.甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：(1)甲公司在2015年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：2014年7月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品，成本為600萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元，并于當(dāng)日取得乙公司轉(zhuǎn)賬支付的1 170萬(wàn)元。銷(xiāo)售合同中還約定：甲公司2015年6月30日按1 100萬(wàn)元的不含增值稅價(jià)格回購(gòu)該批商品。在編制2014年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，甲公司將上述交易作為一般的產(chǎn)品銷(xiāo)售處理，

24、確認(rèn)了銷(xiāo)售收入1 000萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅170萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本600萬(wàn)元。稅法規(guī)定，采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件的，如以銷(xiāo)售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。2014年12月1日，甲公司采用預(yù)收款方式向丙公司銷(xiāo)售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為2 000萬(wàn)元，成本為1 600萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1 000萬(wàn)元存入銀行。2014年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷(xiāo)售收入1 000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本800萬(wàn)

25、元，并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2014年12月31日，甲公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，當(dāng)日，如將該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為95萬(wàn)元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為5萬(wàn)元；如繼續(xù)持有該無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬(wàn)元。甲公司據(jù)此于2014年12月31日就該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元，并就此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。甲公司2014年發(fā)生了1 000萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，并已支付，發(fā)生時(shí)已作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類(lèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部

26、分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2014年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入6 000萬(wàn)元。該暫時(shí)性差異符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2014年12月31日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(2)2015年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下：2015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月從其購(gòu)入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退回相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為260萬(wàn)元。至2015年1月12日，甲公司尚未收到銷(xiāo)售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。2015年3月2日，甲公司獲知庚公司被法

27、院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)400萬(wàn)元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無(wú)法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。(3)其他資料：上述產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為公允價(jià)格(不含增值稅)；銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說(shuō)明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。要求：（1）判斷資料(1)

28、中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確(分別注明其序號(hào))。（2）對(duì)資料(1)中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。（3）判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(分別注明其序號(hào))。（4）對(duì)資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(逐筆編制涉及所得稅調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄；合并編制涉及“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”、“盈余公積法定盈余公積”調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄)。2.甲公司、乙公司2015年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1 400萬(wàn)股（每股面值為1元，市價(jià)為15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司

29、財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)400萬(wàn)元；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)30萬(wàn)元；相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24 000萬(wàn)元，其中：股本6 000萬(wàn)元、資本公積5 000萬(wàn)元、盈余公積1 500萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)11 500萬(wàn)元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27 000萬(wàn)元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一批庫(kù)存商品，成本為8 000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為8 600萬(wàn)元；一棟辦公樓，成本為20 000萬(wàn)元

30、，累計(jì)折舊6 000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為16 400萬(wàn)元。上述庫(kù)存商品于2015年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售；上述辦公樓預(yù)計(jì)自2015年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2月5日，乙公司向甲公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià)格為2 000萬(wàn)元（不含增值稅額，下同），產(chǎn)品成本為1 800萬(wàn)元。至年末，甲公司已對(duì)外銷(xiāo)售80%，另20%形成存貨，未發(fā)生跌價(jià)損失。（3）6月15日，甲公司以2 000萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司，銷(xiāo)售成本為1 800萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)

31、提折舊，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。（4）10月1日，甲公司以一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專(zhuān)利權(quán)的成本為2 000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2 000萬(wàn)元；乙公司換入的專(zhuān)利權(quán)作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為1 800萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為2 100萬(wàn)元，甲公司另支付了100萬(wàn)元給乙公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月5日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。（5）12月31日，甲公司應(yīng)收

32、賬款賬面余額為2 000萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。該應(yīng)收賬款系6月份向乙公司賒銷(xiāo)產(chǎn)品形成。（6）2015年度，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9 000萬(wàn)元，提取盈余公積900萬(wàn)元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的金額為500萬(wàn)元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4 000萬(wàn)元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2 800萬(wàn)元。（7）其他有關(guān)資料：2015年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。假定不考慮增值稅、所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求

33、：（1）計(jì)算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。（3）編制甲公司2015年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2015年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄）。參考答案及解析1.【答案】B【解析】選項(xiàng)B，屬于公允價(jià)值計(jì)量屬性，不符合歷史成本計(jì)量屬性。2.【答案】D【解析】有銷(xiāo)售合同部分的A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值=（3.04-0.2）×10 000=28 400（萬(wàn)元），成本=2.8×1

34、0 000=28 000（萬(wàn)元），不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。沒(méi)有銷(xiāo)售合同部分的A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值=（2.8-0.2）×3 000=7 800（萬(wàn)元），成本=2.8×3 000=8 400（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600萬(wàn)元（8 400-7 800）。3.【答案】B【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本=5 000×80%+600=4 600（萬(wàn)元）。4.【答案】D【解析】選項(xiàng)A屬于無(wú)形資產(chǎn)；選項(xiàng)B辦公樓所有權(quán)不屬于企業(yè)，因此不是企業(yè)的投資性房地產(chǎn)；選項(xiàng)C應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)并且不用計(jì)提折舊。5.【答案】A【解析】2015年12月31日完工進(jìn)度700

35、7;(700300)×100%70%，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失(700300)900×(170%)30(萬(wàn)元)。6.【答案】D【解析】該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠取得，所以以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與支付的補(bǔ)價(jià)為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的損益，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益=（80+13.6-20）-（100-20-30）=23.6（萬(wàn)元）。7.【答案】D【解析】應(yīng)考慮與已作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。8.【答案】C【解析】其他綜合收益與所有者投資無(wú)關(guān)。9.【答案】D【解析】選項(xiàng)A，增值稅出口退稅是企業(yè)原支付增值稅的退回，不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)B和C，企

36、業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助是企業(yè)直接從政府得到資產(chǎn)，免征和減征企業(yè)所得稅不是直接得到資產(chǎn)，不屬于政府補(bǔ)助。10.【答案】B【解析】因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。11.【答案】C【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=（4 000-800）-200×13×（1+17%）=158（萬(wàn)元）。12.【答案】B【解析】實(shí)收資本應(yīng)按發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。13.【答案】B【解析】售后租回形成融資租賃，售價(jià)與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入遞延收益，遞延收益=售價(jià)6 000-資產(chǎn)賬面價(jià)值4 000=2 000（萬(wàn)元），對(duì)2015年利潤(rùn)總額的影響=遞延收益攤銷(xiāo)200（2 000&#

37、247;10）-固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用500（5 000÷10）=-300（萬(wàn)元）。14.【答案】D【解析】將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記“事業(yè)支出(其他資金支出)”或“事業(yè)支出基本支出(其他資金支出)、項(xiàng)目支出(其他資金支出)”科目。15.【答案】D【解析】計(jì)量單元可以是單項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債，也可以是資產(chǎn)組合、負(fù)債組合或者資產(chǎn)和負(fù)債的組合。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】BC【解析】選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)D，可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，通過(guò)其他綜合收益轉(zhuǎn)回。2.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。3

38、.【答案】CD【解析】選項(xiàng)A為第一層次輸入值；選項(xiàng)B為第二層次輸入值；選項(xiàng)C和D為不可觀察的輸入值，屬于第三層次。4.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A，是企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金義務(wù)的交易，屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付；選項(xiàng)B、C和D，是企業(yè)為獲取職工服務(wù)而以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行的交易，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付。5.【答案】AC【解析】選項(xiàng)A和C，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)B，與會(huì)計(jì)變更無(wú)關(guān)；選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)政策變更。6.【答案】AB【解析】選項(xiàng)C，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)D，外幣可供出售貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。7.【答案】BD【解析】

39、此項(xiàng)合并屬于應(yīng)稅合并，2013年12月8日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；2015年12月31日商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，賬面價(jià)值為2500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3 500萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（3 500-2 500）×25%=250（萬(wàn)元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。8.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A，是過(guò)去服務(wù)成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。9.【答案】AB【解析】或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足的三個(gè)條件是：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量。選項(xiàng)A和B不滿足第（2）個(gè)條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。10.

40、【答案】ACD【解析】如果母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。三、判斷題1.【答案】2.【答案】3.【答案】4.【答案】×【解析】?jī)?yōu)先股也可能歸類(lèi)為負(fù)債。5.【答案】6.【答案】×【解析】企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入，如果該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且與企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)按照收入確認(rèn)的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。7.【答案】×【解析】與獎(jiǎng)勵(lì)積分相關(guān)的部分應(yīng)首先確認(rèn)為遞延收益。8.【答案】×【解析】對(duì)于子公司持有

41、的母公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照子公司取得母公司股權(quán)日所確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，將其轉(zhuǎn)為合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的庫(kù)存股，作為所有者權(quán)益的減項(xiàng)，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下以“減：庫(kù)存股”項(xiàng)目列示。9.【答案】10.【答案】四、計(jì)算分析題1.【答案】（1）取得乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄：借：持有至到期投資成本 10 000（100×100）貸：銀行存款10 000取得丙公司股票的會(huì)計(jì)分錄：借：可供出售金融資產(chǎn)成本20 000（20×1 000）貸：銀行存款20 000（2）持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益=10 000×5%=500(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收利息 500貸

42、：投資收益 500借：銀行存款500貸：應(yīng)收利息 500持有丙公司股票影響的其他綜合收益1 000×1620 0004 000(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他綜合收益 4 000貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 4 000（3）持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益=10 000×5%=500(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收利息 500貸：投資收益 500借：銀行存款 500貸：應(yīng)收利息 500持有的乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額100×100100×505 000(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失 5 000貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 5 000持有的丙公司股

43、票應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額20 0001 000×1010 000(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失10 000貸：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6 000（16×1 000-10×1 000）其他綜合收益 4 0002.【答案】（1）負(fù)債成分的公允價(jià)值=5 000×5%×（P/A，6%，3）+5000×（P/F，6%，3）=4 866.25 （萬(wàn)元），權(quán)益成分的公允價(jià)值=5 010-4 866.25=143.75（萬(wàn)元）借：銀行存款 5 010應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）133.75貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 5 000其

44、他權(quán)益工具143.75（2）資本化期間為：2014年1月1日至2014年7月31日以及2015年1月1日至2015年3月31日。理由：2014年1月1日資產(chǎn)支出發(fā)生、借款費(fèi)用發(fā)生、有關(guān)建造活動(dòng)開(kāi)始，符合借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的條件；8月1日至12月31日期間因事故停工且連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)暫停資本化；2015年3月31日工程驗(yàn)收合格，試生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化。（3）可轉(zhuǎn)換公司債券2014年利息費(fèi)用=4 866.25×6%=291.98（萬(wàn)元）應(yīng)付利息=5 000×5%=250（萬(wàn)元）利息調(diào)整攤銷(xiāo)額=291.98-250=41.98（萬(wàn)元）201

45、4年用于短期投資取得的收益=（4 866.25-2 000）×0.5%×4+（4 866.25-2 000-2 600）×0.5%×2 =59.99（萬(wàn)元）2014年專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用資本化金額=4 866.25×6%×7/12-59.99=110.33（萬(wàn)元）2014年一般借款利息資本化率=（1000×6%+1500×7%）/(1000+1500)=6.6%2014年一般借款累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=（2000+2600+1400-4866.25）×1/12=94.48（萬(wàn)元）2014年一般借款利息資本化金

46、額=94.48×6.6%=6.24（萬(wàn)元）2014年一般借款利息費(fèi)用總額=1 000×6%+1 500×7%=165（萬(wàn)元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 280.42（差額）在建工程116.57（110.33+6.24）應(yīng)收利息 59.99貸：應(yīng)付利息 415（250+165）應(yīng)付債券利息調(diào)整 41.98（4）2015年1月1日支付債券利息借：應(yīng)付利息 250貸：銀行存款 2502015年1月1日債轉(zhuǎn)股轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)=5 000÷10=500（萬(wàn)股）借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 5 000其他權(quán)益工具143.75貸：股本 500應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 91.77 （133.75-41.98）資本公積股本溢價(jià) 4 551.98（差額）五、綜合題1.【答案】(1)資料(1)中處理不正確的交易或事項(xiàng)有：、。(2)事項(xiàng)調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整 1 000貸：其他應(yīng)付款 1 000借：發(fā)出商品 600貸：以前年度損益調(diào)整 600借：以前年度損益調(diào)整50(1 100-1 000)÷2貸：其他應(yīng)付款50借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 112.5（1 000-600+50）×25%貸：以前年度損益調(diào)整 112.5事項(xiàng)調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整 1 000貸：預(yù)收賬款 1 000借：庫(kù)存商品 800貸