CW003-財(cái)務(wù)報(bào)表(報(bào)表附注披露內(nèi)容)

1、總體的報(bào)表附注規(guī)定：會(huì)計(jì)報(bào)表附注究竟應(yīng)包括哪些內(nèi)容，目前尚無統(tǒng)一的說法。一般而言，傳統(tǒng)報(bào)表附注包括五方面的內(nèi)容:l、企業(yè)的一般情況:包括企業(yè)概況、經(jīng)營(yíng)范圍和企業(yè)結(jié)構(gòu)等內(nèi)容，必要時(shí)，還可對(duì)諸如上市改組時(shí)資產(chǎn)的剝離情況進(jìn)行說明；2、企業(yè)的會(huì)計(jì)政策：包括企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)期間、記賬原則、計(jì)價(jià)基礎(chǔ)、利潤(rùn)分配辦法等內(nèi)容，對(duì)于需要編制合并報(bào)表的企業(yè)來說，還要說明其合并報(bào)表的編制方法；對(duì)于會(huì)計(jì)政策與上年相比發(fā)生變化的企業(yè)，應(yīng)說明其變更的情況、原因及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；3、會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目附注：包括對(duì)主要報(bào)表項(xiàng)目的詳細(xì)說明，例如，對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，報(bào)表項(xiàng)目的異常變化及其產(chǎn)生原因的說明等；

2、4、分行業(yè)資料:如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)涉及到不同的行業(yè)，且行業(yè)收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收人的10%(含10%)以上的，應(yīng)提供分行業(yè)的有關(guān)數(shù)據(jù)；5、重要事項(xiàng)的揭示:主要包括對(duì)承諾事項(xiàng)、或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)和關(guān)聯(lián)方交易等內(nèi)容的說明。隨著報(bào)表內(nèi)容的日益復(fù)雜化，以文字輔之以數(shù)字來表述的會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容也將進(jìn)一步增加以下信息：(1)有助于理解財(cái)務(wù)報(bào)表的重要信息；(2)采用與報(bào)表不同基礎(chǔ)編制的信息；(3)對(duì)可以反映在報(bào)表內(nèi)，但基于有效交流的原因而披露在其他部分的信息；(4)用于補(bǔ)充報(bào)表信息的統(tǒng)計(jì)資料。附注的要點(diǎn):企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露如下內(nèi)容，法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定：（一

3、）不符合會(huì)計(jì)核算前提的說明（二）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明（三）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明，以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說明，主要包括以下事項(xiàng)：1.會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由；2.會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)；3.累積影響數(shù)不能合理確定的理由；4.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由；5.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)；6.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能合理確定的理由；7.重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容；8.重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額。（四）或有事項(xiàng)的說明1.或有負(fù)債的類型及其影響，包括：（1）已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債；（2）未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債；（3）為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債；（4）其他或有負(fù)債（不包括極小可能導(dǎo)致

4、經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債）；（5）或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由）；（6）或有負(fù)債獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?.如果或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，則應(yīng)說明其形成的原因及其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響。（五）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明應(yīng)說明股票和債券的發(fā)行、對(duì)一個(gè)企業(yè)的巨額投資、自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失以及外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)等非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容，估計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響；如無法作出估計(jì)，應(yīng)說明其原因。（六）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明1.在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)時(shí)，不論他們之間有無交易，都應(yīng)說明如下事項(xiàng)：（1）企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類型、名稱、法定代表人、注冊(cè)地、注冊(cè)資本及其變化；（

5、2）企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)；（3）所持股份或權(quán)益及其變化。2.在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)說明關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素，這些要素一般包括：（1）交易的金額或相應(yīng)比例；（2）未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例；（3）定價(jià)政策（包括沒有金額或只有象征性金額的交易）。3.關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型予以說明，類型相同的關(guān)聯(lián)方交易，在不影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者正確理解的情況下可以合并說明。4.對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的確定如果高于或低于一般交易價(jià)格的，應(yīng)說明其價(jià)格的公允性。（七）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明（八）企業(yè)合并、分立的說明（九）會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明，包括：1.應(yīng)收款項(xiàng)（不包括應(yīng)收票據(jù)，下同

6、）及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法（1）說明壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，以及壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和計(jì)提比例，并重點(diǎn)說明如下事項(xiàng)：本年度全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例較大的（計(jì)提比例一般超過40%及以上的，下同），應(yīng)單獨(dú)說明計(jì)提的比例及其理由；以前年度已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的，應(yīng)說明其原因，原估計(jì)計(jì)提比例的理由，以及原估計(jì)計(jì)提比例的合理性；對(duì)某些金額較大的應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例較低（一般為5%或低于5%）的理由；本年度實(shí)際沖銷的應(yīng)收款項(xiàng)及其理由，其中，實(shí)際沖銷的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)披露具體報(bào)表附注內(nèi)容：企業(yè)

7、的年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露如下內(nèi)容，法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定：(一)不符合會(huì)計(jì)核算前提的說明(二)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明(三)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明，以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說明，主要包括以下事項(xiàng)：1.會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由；2.會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)；3.累積影響數(shù)不能合理確定的理由；4.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由；5.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)；6.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能合理確定的理由；7.重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容；8.重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額。(四)或有事項(xiàng)的說明1.或有負(fù)債的類型及其影響，包括：(1)已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債；(2)未決訴訟。仲裁

8、形成的或有負(fù)債；(3)為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債；(4)其他或有負(fù)債(不包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債)；(5)或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由)；(6)或有負(fù)債獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?.如果或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，則應(yīng)說明其形成的原因及其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響。(五)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明應(yīng)說明股票和債券的發(fā)行、對(duì)一個(gè)企業(yè)的巨額投資、自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失以及外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)等非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容，估計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響；如無法作出估計(jì)，應(yīng)說明其原因。(六)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明1.在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)時(shí)，不論他們之間有

9、無交易，都應(yīng)說明如下事項(xiàng)：(1)企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類型、名稱、法定代表人、注冊(cè)地、注冊(cè)資本及其變化；(2)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)；(3)所持股份或權(quán)益及其變化。2.在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)說明關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素，這些要素一般包括：(1)交易的金額或相應(yīng)比例；(2)未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例；(3)定價(jià)政策(包括沒有金額或只有象征性金額的交易)。3.關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型予以說明，類型相同的關(guān)聯(lián)方交易，在不影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者正確理解的情況下可以合并說明。4.對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的確定如果高于或低于一般交易價(jià)格的，應(yīng)說明其價(jià)格的公允性。(七)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說

10、明(八)企業(yè)合并、分立的說明(九)會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明，包括：1.應(yīng)收款項(xiàng)(不包括應(yīng)收票據(jù)，下同)及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法(1)說明壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，以及壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和計(jì)提比例，并重點(diǎn)說明如下事項(xiàng)：“本年度全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例較大的(計(jì)提比例一般超過40%及以上的，下同)，應(yīng)單獨(dú)說明計(jì)提的比例及其理由；以前年度已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的，應(yīng)說明其原因，原估計(jì)計(jì)提比例的理由，以及原估計(jì)計(jì)提比例的合理性；對(duì)某些金額較大的應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例較低(一般為5%或低于5%)的理由；本年

11、度實(shí)際沖銷的應(yīng)收款項(xiàng)及其理由，其中，實(shí)際沖銷的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)披露。(2)應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按下列格式分別進(jìn)行披露：2.存貨核算方法(1)說明存貨分類、取得、發(fā)出、計(jì)價(jià)以及低值易耗品和包裝物的攤銷方法，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的方法以及存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)。(2)存貨應(yīng)按下列格式披露：項(xiàng) 目 期初余額 期末余額原材料庫(kù)存商品低值易耗品包裝物合 計(jì)3.投資的核算方法(1)說明當(dāng)期發(fā)生的投資凈損益，其中重大的投資凈損益項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)說明；說明短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末余額，其中長(zhǎng)期股權(quán)投資中屬于對(duì)子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的部分，應(yīng)單獨(dú)說明；說明當(dāng)年提取的投資損失準(zhǔn)備。投資的計(jì)價(jià)方

12、法、以及短期投資的期末市價(jià)；說明投資總額占凈資產(chǎn)的比例；采用權(quán)益法核算時(shí)，還應(yīng)說明投資企業(yè)與被投資單位會(huì)計(jì)政策的重大差異；說明投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制；股權(quán)投資差額的攤銷方法、債券投資溢價(jià)和折價(jià)的攤銷方法以及長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法。(2)短期投資應(yīng)按下列格式披露：項(xiàng) 目 期初余額 本期增加數(shù) 本期減少數(shù) 期末余額一、股權(quán)投資合計(jì)其中：股票投資二、債券投資其中：國(guó)債投資其他債券三、其他投資合 計(jì)(3)長(zhǎng)期投資應(yīng)按下列格式披露：項(xiàng) 目 期初余額 本期增加數(shù) 本期減少數(shù) 期末余額一、長(zhǎng)期股權(quán)投資其中：對(duì)子公司投資對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資二、長(zhǎng)期債權(quán)投資其中：國(guó)債投資三、其他股權(quán)投資合

13、 計(jì)(4)長(zhǎng)期股票投資還應(yīng)按以下格式披露：被投資單位名稱 股份類別 股票數(shù)量 占被投資單位股權(quán)的比例 初始投資成本(5)長(zhǎng)期債券投資還應(yīng)按以下格式披露：債券種類 面值 年利率 初始投資成本 到期日 本期利息 累計(jì)應(yīng)收或已收利息4.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法(1)說明固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、分類、計(jì)價(jià)方法和折舊方法，各類固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值率和折舊率，如有在建工程轉(zhuǎn)入、出售、置換、抵押和擔(dān)保等情況的，應(yīng)予說明。(2)固定資產(chǎn)還應(yīng)按下列格式披露：項(xiàng) 目 期初余額 本期增加數(shù) 本期減少數(shù) 期末余額一、 原價(jià)合計(jì)其中：房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具二、累計(jì)折舊會(huì)計(jì)其中：房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具三、固定資產(chǎn)凈值合計(jì)其中：房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具5.無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷方法無形資產(chǎn)應(yīng)按下列格式披露：種類 實(shí)際成本 期初余額 本期增加數(shù) 本期轉(zhuǎn)出數(shù) 本期攤銷數(shù) 期末余額6.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷方法長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)按下列格式披露：種 類 期 初 數(shù) 本期增加 本期攤銷 期 末 數(shù)(十)收入說明當(dāng)期