如何完善石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

1、如何完善石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度摘要：加強(qiáng)石油企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，不但可以確保石油 企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和資產(chǎn)的安全完整，同時(shí)又可以節(jié)約經(jīng)濟(jì) 成本，減少石油生產(chǎn)過程中流動(dòng)資金占用。因此，加強(qiáng)企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、提升財(cái)務(wù)管理水平、實(shí) 現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)具有重要意義。本文主要對(duì)石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi) 部控制分析、規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提出了完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控 制度的相關(guān)建議，保證了石油企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康有序的發(fā)展。關(guān)鍵詞：石油企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制制度中圖分類號(hào)：f275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：a文章編號(hào)：1001-828x(2012) 11-0-01一、前言隨的我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度化的確 立，

2、石油企業(yè)要想增強(qiáng)其核心競爭力，提高最大的經(jīng)濟(jì)效益, 這就必須要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制采取 相關(guān)措施，尤其是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的管理控制。同時(shí)，也要 注重在企業(yè)內(nèi)部建立和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面的相關(guān)制度， 健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系、規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為、深化產(chǎn)權(quán) 制度改革、建立規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度。即要保證石油企業(yè)在 日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí) 性、及時(shí)性，又要能真實(shí)地反映出石油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)狀 況，并能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題和采取相關(guān)防范措施，減 少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率。以最大限度地提高石油企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制表現(xiàn)形式和內(nèi)容財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要包括以下幾個(gè)方面

3、的內(nèi)容。第一，貨 幣資金控制。貨幣資金包括現(xiàn)金和各種存款。良好的貨幣資 金業(yè)務(wù)的控制制度對(duì)于現(xiàn)金業(yè)務(wù)的錯(cuò)誤記錄和舞弊行為的 發(fā)生有防治作用。第二，財(cái)務(wù)預(yù)算控制。財(cái)務(wù)預(yù)算控制是使 用最為普遍的控制手段，它是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的日常工作，在 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的地位是十分重要的。第三，績效評(píng)價(jià)?？?效評(píng)價(jià)控制是指企業(yè)通過對(duì)經(jīng)營業(yè)績的考核評(píng)價(jià)來規(guī)范企 業(yè)各級(jí)管理者的行為。它不是強(qiáng)調(diào)控制過程而是強(qiáng)調(diào)控制目 標(biāo)，因此，只要各級(jí)管理目標(biāo)已實(shí)現(xiàn)，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)也就實(shí) 現(xiàn)了。第四，組織規(guī)劃控制。主要包括財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的科學(xué) 設(shè)置、財(cái)權(quán)和財(cái)務(wù)控制權(quán)的合理分割、明確與財(cái)務(wù)管理相關(guān) 的各職能部門間的橫向或縱向財(cái)務(wù)關(guān)系、不相容職務(wù)

4、的分離 等。第五，內(nèi)部審計(jì)控制。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)的控制和再監(jiān) 督。對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，既是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的一個(gè)組 成部分，又是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的一種特殊形式。第六，財(cái)務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)防范控制。風(fēng)險(xiǎn)一般是指某一行動(dòng)的結(jié)果具有變動(dòng)性。風(fēng) 險(xiǎn)防范，是隨市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的深入逐漸形成同時(shí)引起人們重 視的。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)性活動(dòng)不可避免地存在各種風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)人們樹 立了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以后，就要有相應(yīng)的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控 制，以達(dá)到發(fā)展事業(yè)降低和避免風(fēng)險(xiǎn)，取得最佳經(jīng)濟(jì)效益的 目的。三、加強(qiáng)對(duì)石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制因石油企業(yè)規(guī)模大、產(chǎn)品的特殊性等方面，其石油的經(jīng) 營發(fā)展都會(huì)面臨國際和國內(nèi)來自各方面的經(jīng)濟(jì)影響，再加上 石油企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制不

5、力，企業(yè)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)體系不完整， 財(cái)務(wù)部門人員比較多，甚至是出現(xiàn)職位權(quán)責(zé)劃分不明確、各 級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門權(quán)責(zé)不清，管理混亂現(xiàn)象。在實(shí)際的工作中, 會(huì)計(jì)往往是石油企業(yè)各級(jí)財(cái)務(wù)部門的工作重點(diǎn)，而很少做企 業(yè)財(cái)務(wù)狀況的預(yù)測分析，從而使得財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)受到 阻礙。這都給企業(yè)經(jīng)營者帶來了管理控制困難。因此，只有 在石油企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)控制，通過內(nèi)部控制來管理掌控企業(yè)財(cái) 務(wù)內(nèi)部。這樣才能有效的防范石油企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，從而避 免經(jīng)營的失敗。四、目前石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題石油企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算控制只依據(jù)會(huì)計(jì)法，企業(yè)制定 的財(cái)務(wù)相關(guān)規(guī)章、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算等都沒有為基礎(chǔ)的進(jìn) 行編制。且財(cái)務(wù)部門與其他部

6、門責(zé)任不清，缺乏各部門配合 合作意識(shí)，財(cái)務(wù)部控制的資金或反映的預(yù)算信息不對(duì)稱，致 使財(cái)務(wù)部門不能更好的了解其他部門真正需要的資金金額， 這就易發(fā)生資金風(fēng)險(xiǎn)隱患。再次企業(yè)經(jīng)營者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部資金 控制不夠重視，且企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)資金合理利用缺乏相 應(yīng)的監(jiān)管，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)防范、資金的使用等 沒有得到控制。最后一點(diǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不完善， 對(duì)企業(yè)合理的成本費(fèi)用及支出控制全過程，都沒有經(jīng)過嚴(yán)格 的審批監(jiān)管。加上財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺乏公平、公正、公開及合 理性，使部分財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)沒有很好落實(shí)。如在某些 石油企業(yè)中，僅憑填制會(huì)計(jì)憑證是不夠的，原始憑證的要素 也不夠齊全，缺乏相應(yīng)的內(nèi)控指導(dǎo)方

7、案，也沒有在一個(gè)經(jīng)營 期之前編制費(fèi)用預(yù)算，且對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)供應(yīng)與銷售環(huán)節(jié)考慮 不全面等，經(jīng)常發(fā)生超出、違背預(yù)算的費(fèi)用支出。五、完善石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施1首先要以會(huì)計(jì)法為準(zhǔn)則，要健全和完善企業(yè)內(nèi)部 財(cái)務(wù)控制管理制度，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)部制約體系機(jī)制，強(qiáng) 化財(cái)務(wù)監(jiān)管力度。其次再要擴(kuò)大財(cái)務(wù)管理職能權(quán)力范圍，并 保證財(cái)務(wù)管理的權(quán)威地位。財(cái)務(wù)管理制度要健全統(tǒng)一，執(zhí)行 要有剛性，檢查、監(jiān)管要到位。并在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立結(jié)算中心, 以便有效融通資金和加強(qiáng)監(jiān)控。實(shí)行公司內(nèi)部財(cái)務(wù)信息聯(lián) 網(wǎng)，提高財(cái)務(wù)監(jiān)控質(zhì)量。在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度文化, 提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并 把風(fēng)險(xiǎn)管理觀念和行動(dòng)

8、落實(shí)到位。同時(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要發(fā)揮內(nèi) 部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員作用，搞好科學(xué)決策、集體決策，搞好內(nèi) 部控制的評(píng)審和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)，為降低財(cái)務(wù)內(nèi)部決策風(fēng)險(xiǎn)提供有 利條件。2. 全面改進(jìn)和提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理職能，針對(duì)目前有些石 油企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中易出現(xiàn)“重會(huì)計(jì)，輕財(cái)務(wù)”的現(xiàn) 象。石油公司應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，制定規(guī)范預(yù)算編制流程、 重視預(yù)算的控制過程效果、提高預(yù)算分析質(zhì)量水平等有效手 段。并對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)、績效考核目標(biāo)等相關(guān)價(jià)值鏈進(jìn)行分 析，建立適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系，并建立以 現(xiàn)金流量預(yù)算為主的短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。保持良好的經(jīng)濟(jì)效 益。3. 資金的貨幣形態(tài)具有再生功能和流動(dòng)功能因石油企業(yè)大部分都是投入資

9、金高，資產(chǎn)規(guī)模大。因此, 企業(yè)在保持良好的經(jīng)濟(jì)效益下，也要保持合理的資產(chǎn)負(fù)債 率，并加快總資金的周轉(zhuǎn)速度，提高主營方面的收入。這就 要求作為資金的貨幣形態(tài)要具有再生功能，資金的實(shí)物形態(tài) 具備流動(dòng)功能，資金在經(jīng)營過程中只有充分發(fā)揮了這兩種功 能，資金的流動(dòng)性和增值性才得以實(shí)現(xiàn)。但石油企業(yè)資產(chǎn)繁 多又復(fù)雜。所以要定期進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部資產(chǎn)審計(jì)清查工作。4引入信息化系統(tǒng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的檢查考核在信息化時(shí)代發(fā)展的今天，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制也要 實(shí)行信息化系統(tǒng)，使財(cái)務(wù)內(nèi)控與市場變化同步發(fā)展相協(xié)調(diào)， 如把原有的人工整理文件的形式用信息化系統(tǒng)來替代，能夠 使得管理成本降低，實(shí)施工作的效率和效力提高，從而使得

10、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的順利實(shí)施。信息系統(tǒng)的實(shí)施，能夠使得 企業(yè)相關(guān)文檔和資料的及時(shí)更顯得到保障，信息的及時(shí)性也 隨之提高，內(nèi)部控制工作也得到了規(guī)范，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的 信息情況和與市場的變化發(fā)展協(xié)調(diào)得以保證。另外，在加強(qiáng) 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化時(shí)，更要完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)考 核體系。讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度得到很好的發(fā)揮，起到應(yīng)有的 作用，減少了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)違法違規(guī)行為。從而使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控 制制度更加完善。5.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員教育和培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平和職 業(yè)素養(yǎng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)教育，增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作員 工的職業(yè)責(zé)任感，保證“他控”與“自控”完美結(jié)合，對(duì)于 為了自身利益發(fā)生違規(guī)違章的行為要嚴(yán)加懲處，并不斷完善 財(cái)務(wù)人員后續(xù)教育工作，有針對(duì)性對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作人員 進(jìn)行相應(yīng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，提高財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)水準(zhǔn)。提升 財(cái)務(wù)管理水平。六、結(jié)束語綜上所述，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制是現(xiàn)代企業(yè)競爭 發(fā)展的要求，財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制是貫穿于企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展 全過程各個(gè)環(huán)節(jié)，只有充分了解企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理運(yùn)行和內(nèi) 部控制的情況，加強(qiáng)完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制度建設(shè)，保證財(cái) 務(wù)內(nèi)部控制制度的合理性、科學(xué)性，健全合理的財(cái)務(wù)組織機(jī) 構(gòu)，做到權(quán)責(zé)分明，提高財(cái)務(wù)管理效率、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，從 而保證會(huì)計(jì)信息正確性、真實(shí)性，可靠性。這樣對(duì)企