基于人本原理分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

1、基于人本原理分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策【摘要】目前，很多企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在缺陷，其中 一個(gè)重要原因就是沒(méi)有良好的管理思想形成的企業(yè)文化的 支持。本文將主要從管理學(xué)的人本原理的思想出發(fā)分析企業(yè) 內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及如何利用人本思想使內(nèi)部控制富有 成效的對(duì)策?！娟P(guān)鍵詞】人本原理；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策2008年6月，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保 監(jiān)會(huì)頒布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范；2010年4月，又正 式下發(fā)了企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指 引、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引，至此，我國(guó)內(nèi)控體系基本 形成。但是，在實(shí)際工作中仍然有很多企業(yè)在內(nèi)部控制方面 存在諸多問(wèn)題，使得內(nèi)部控制缺乏有

2、效性。一、人本原理（一）人本原理的理念人本原理是指在企業(yè)管理過(guò)程中以人為出發(fā)點(diǎn)，圍繞著 激發(fā)和調(diào)動(dòng)人的主動(dòng)性、積極性、創(chuàng)造性展開(kāi)的，以實(shí)現(xiàn)人 與企業(yè)共同發(fā)展的一種管理思想。所謂“人本”，就是尊重知識(shí)，尊重人才，尊重勞動(dòng)， 尊重創(chuàng)造，把人的智慧才能全部發(fā)掘出來(lái)，并且應(yīng)用于管理 實(shí)踐。對(duì)人的尊重只有發(fā)自內(nèi)心，深入企業(yè)的骨髓，成為企 業(yè)的靈魂，才能滲透融合于企業(yè)的各種關(guān)系之中，提高員工 的工作效率，促進(jìn)企業(yè)的整體發(fā)展。（二）人本原理與內(nèi)部控制的關(guān)系以人為本的思想是民主型企業(yè)文化的核心思想，有利于 內(nèi)部控制制度在執(zhí)行中發(fā)揮實(shí)質(zhì)上的效率優(yōu)勢(shì)，提高內(nèi)部控 制的有效性。它能夠?qū)⑵髽I(yè)的價(jià)值觀傳遞給每一個(gè)員工，

3、用 企業(yè)文化來(lái)感召員工，使員工的工作態(tài)度、執(zhí)行力得到很大 的提升，有利于內(nèi)部控制的實(shí)施和企業(yè)的管理。而有效的內(nèi) 部控制能促進(jìn)企業(yè)文化更加人性化的提升，兩者相輔相成， 相互促進(jìn)。人本文化通常是隱含于企業(yè)制度中，被員工有意 識(shí)或無(wú)意識(shí)地認(rèn)可，是一種軟約束。而內(nèi)部控制是企業(yè)以明 確的制度要求或規(guī)范的操作程序，要求企業(yè)員工嚴(yán)格遵守， 是一種硬約束。但兩者最終目標(biāo)是一致的，都是為了實(shí)現(xiàn)企 業(yè)價(jià)值最大化。二、從人本原理的角度分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄使得內(nèi)部控制流于形式雖然很多企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但是高層領(lǐng)導(dǎo)在實(shí) 際工作中并沒(méi)有高度重視內(nèi)部控制，意識(shí)淡薄，更沒(méi)有對(duì)其 普通員工進(jìn)行

4、培訓(xùn)，普及關(guān)于內(nèi)部控制的理論及與其工作崗 位相關(guān)的內(nèi)部控制措施，因此使得內(nèi)部控制流于形式。（二）內(nèi)部控制制度不完善導(dǎo)致管理越權(quán)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，主要是按照管 理人員的意圖運(yùn)行，在決策時(shí)很少會(huì)聽(tīng)取基層員工的建議， 使得決策不能基于企業(yè)的實(shí)際情況，由此制定的內(nèi)部控制制 度必定是不完善的。這種不完善又會(huì)使行使控制職能的管理 人員濫用職權(quán)，干預(yù)員工自身的內(nèi)部控制工作，使員工的權(quán) 限受到限制，產(chǎn)生不被信任和不被尊重的感覺(jué)，久而久之， 員工就會(huì)忽視這種內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制不會(huì)發(fā)揮其應(yīng)有 的效能。（三）內(nèi)部控制的執(zhí)行缺乏有效性相對(duì)專(zhuān)制、集權(quán)的企業(yè)特點(diǎn)，雖然能夠制定出比較健全 的控制制度，

5、但不具備民主參與執(zhí)行方式下對(duì)員工的尊重和 對(duì)其積極性的提高的特點(diǎn)，員工認(rèn)為在這種環(huán)境下其自我價(jià) 值不能得到實(shí)現(xiàn)，因此不會(huì)積極參與內(nèi)部控制活動(dòng)，結(jié)果導(dǎo) 致內(nèi)部控制制度在執(zhí)行上缺乏實(shí)質(zhì)上的有效性。（四）內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督很多企業(yè)僅依靠會(huì)計(jì)和審計(jì)人員的監(jiān)督來(lái)確保日常控 制的有效性，但是企業(yè)的管理者又會(huì)經(jīng)常干預(yù)他們的工作， 妨礙監(jiān)督權(quán)利的正常行使，導(dǎo)致低效率的監(jiān)督結(jié)果。而且， 企業(yè)往往會(huì)忽視處在重要環(huán)節(jié)上的普通員工進(jìn)行監(jiān)督所產(chǎn) 生的效果，不會(huì)放心地將部分監(jiān)督權(quán)授予他們，這同樣導(dǎo)致 了內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)督。（五）缺乏良好的信息與溝通作為普通員工很難從管理層獲取承擔(dān)控制責(zé)任的信息； 很難了解內(nèi)部控制的

6、各項(xiàng)規(guī)定、它們?nèi)绾紊В约八麄冊(cè)?控制系統(tǒng)中扮演的角色和承擔(dān)的責(zé)任；很難通過(guò)自上而下的 體系將自己的想法傳達(dá)給重要的管理者。缺乏良好的信息與 溝通就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控控制過(guò)程中存在的很多問(wèn)題得不到及 時(shí)、有效地解決。三、基于人本原理加強(qiáng)內(nèi)部控制有效性的對(duì)策（一）根據(jù)員工的意見(jiàn)制定合理的內(nèi)部控制制度一切好的制度必須反映民意，員工反映意見(jiàn)說(shuō)明企業(yè)發(fā) 展過(guò)程中確實(shí)存在著問(wèn)題。從廣大員工的角度出發(fā)，與他們 進(jìn)行充分有效地溝通，據(jù)此制定的內(nèi)部控制制度才能貼合實(shí) 際，有效地解決企業(yè)在內(nèi)部控制上的不足。（二）定期對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)部控制理論與實(shí)踐的培訓(xùn)要真正做到依靠員工、發(fā)展員工，就要不斷向員工灌輸 內(nèi)部控制的理念，

7、并對(duì)不同崗位的員工進(jìn)行關(guān)于本崗位內(nèi)部 控制方面的培訓(xùn)，這樣會(huì)不斷強(qiáng)化他們的內(nèi)部控制意識(shí)，使 他們自覺(jué)、主動(dòng)地采取內(nèi)部控制措施防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（三）將內(nèi)部控制措施落實(shí)到每一個(gè)員工的日常工作中實(shí)行人本思想的企業(yè)會(huì)創(chuàng)造良好的工作氛圍，給予員工 更多的權(quán)力進(jìn)行自主支配、自我控制，讓員工們覺(jué)得被重視 和尊重，自我實(shí)現(xiàn)的需求能夠得到極大的滿足。因此，他們 就會(huì)為了企業(yè)的目標(biāo)主動(dòng)地控制自己的行為，減少錯(cuò)誤的發(fā) 生，為企業(yè)內(nèi)部控制的有效性乃至企業(yè)發(fā)展多做貢獻(xiàn)。(四) 授予更多的員工適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督權(quán)企業(yè)除授予會(huì)計(jì)和審計(jì)人員監(jiān)督權(quán)力外，還應(yīng)給予其他 員工一定的監(jiān)督權(quán)，進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)，但要區(qū)分重點(diǎn)與 非重點(diǎn)，以便使資源得到合理，高效得利用。(五) 建立完善的信息反饋機(jī)制企業(yè)可以開(kāi)通綠色通道，允許員工將自己發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn) 題直接反映給高層領(lǐng)導(dǎo)，而不用經(jīng)過(guò)直接管理者，以防止重 要信息被攔截。總之，企業(yè)應(yīng)該注重培養(yǎng)人本文化，將人本思想滲透到 內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)中，內(nèi)部控制的積淀又促進(jìn)這種文化的 發(fā)展。只有將兩者有機(jī)結(jié)合，才能有效促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展, 歷經(jīng)百年而不衰。參考文獻(xiàn)：1 劉華，李小敏.審計(jì)學(xué)m.上海：立信會(huì)計(jì)出版社，2005.185-1982 呂珊珊，李怡愷從企業(yè)文化談內(nèi)部控制的有效執(zhí)行 j.財(cái)政監(jiān)督，2010 (24)： 643 楊艷