財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)問(wèn)題的探析

1、    財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)問(wèn)題的探析    馬文青財(cái)務(wù)管理部門(mén)是單位的核心部門(mén)，無(wú)論是企業(yè)單位還是事業(yè)單位，都有少不了財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)揮協(xié)調(diào)運(yùn)作的功能。在財(cái)務(wù)部門(mén)的工作中，內(nèi)部控制是其主要工作內(nèi)容之一，有效的內(nèi)部控制對(duì)于降低企事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)，提升運(yùn)營(yíng)效益具有重要意義。本文主要以行政事業(yè)單位為例，介紹了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀，并探究行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有效路徑。內(nèi)部控制的目的是為了有效降低運(yùn)營(yíng)成本，促進(jìn)資源使用效率不斷提升，最終達(dá)到提升整體單位運(yùn)營(yíng)效益的結(jié)果。在內(nèi)部控制工作開(kāi)展中，需要有一定的制度規(guī)范保證，科學(xué)合理的預(yù)算管理、監(jiān)督管理等，才能保證

2、內(nèi)部控制的有效性。對(duì)此，作為行政事業(yè)單位，更應(yīng)該注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的規(guī)范性開(kāi)展，提升財(cái)務(wù)管理效益，促進(jìn)單位管理整體效益提升。一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀目前，行政事業(yè)單位分為很多級(jí)，對(duì)于很多基礎(chǔ)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作而言，目前，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作還是存在一定問(wèn)題的，這些問(wèn)題不僅影響了行政事業(yè)單位的作用發(fā)揮，還導(dǎo)致資源浪費(fèi)，不利于社會(huì)和諧和穩(wěn)定。就其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的主要問(wèn)題來(lái)看，主要集中在以下幾個(gè)方面：第一，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的內(nèi)部控制制度并不完善，沒(méi)有有效的制度指導(dǎo)，會(huì)影響內(nèi)部控制措施的規(guī)范化執(zhí)行，不利于提升內(nèi)部控制的實(shí)際效果。缺乏完善的內(nèi)部控制

3、風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制和管理流程，也會(huì)導(dǎo)致行政管理和職能運(yùn)行受到一定阻礙。第二，預(yù)算管理不到位，預(yù)算編制不科學(xué)。在一些行政事業(yè)單位的預(yù)算管理中，相關(guān)的管理部門(mén)沒(méi)有將預(yù)算編制和管理放在突出的位置，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算編制和管理不到位，不能夠行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支提供有效的參考依據(jù)和指導(dǎo)，也會(huì)導(dǎo)致入不敷出，出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)政赤字，影響行政事業(yè)單位的功能發(fā)揮。第三，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，預(yù)算績(jī)效管理不到位。目前，很多行政事業(yè)單位雖然制定了相應(yīng)的預(yù)算編制，但是在實(shí)際的落實(shí)過(guò)程中，缺乏有效的監(jiān)督管理制度和措施，導(dǎo)致預(yù)算績(jī)效管理成效不理想，缺乏有效監(jiān)督，財(cái)政支出依然是大于收入，導(dǎo)致資源的嚴(yán)重浪費(fèi)，在一定程度上也影響了行政事業(yè)單位的實(shí)

4、際監(jiān)督管理成效。二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效對(duì)策（一）完善內(nèi)部控制制度，做好科學(xué)規(guī)范化指導(dǎo)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度對(duì)于內(nèi)部控制的實(shí)際效果會(huì)產(chǎn)生一定影響，對(duì)此，要首先完善制度建設(shè)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。對(duì)單位財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的、系統(tǒng)的、客觀的評(píng)估。將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果形成書(shū)面報(bào)告并提交領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。通過(guò)建立健全內(nèi)部控制制度，切實(shí)抓好貫徹落實(shí)。依據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）的規(guī)定，進(jìn)一步完善和細(xì)化機(jī)關(guān)內(nèi)部控制制度，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有制度可依，并抓好貫徹落實(shí)。健全內(nèi)控制度。實(shí)行重大資金使用集體決策，對(duì)重大事項(xiàng)、大額支出，均由黨組集體研究決定，確

5、保決策民主、科學(xué)，并按流程開(kāi)展業(yè)務(wù)處理工作，確保財(cái)務(wù)工作規(guī)范化運(yùn)行，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度落實(shí)提供有效的規(guī)范化運(yùn)行指導(dǎo)。（二）強(qiáng)化預(yù)算編制，以預(yù)算管理控制財(cái)務(wù)成本預(yù)算績(jī)效關(guān)系到上級(jí)政策落實(shí)和行政事業(yè)發(fā)展，各責(zé)任部門(mén)要充分認(rèn)識(shí)預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性、政策性，要強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，嚴(yán)肅預(yù)算執(zhí)行程序，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，明確時(shí)限要求，采取切實(shí)可行的措施，加快工作進(jìn)展，提高資金使用效率，確保單位預(yù)算執(zhí)行序時(shí)進(jìn)度。針對(duì)預(yù)算工作提出要求。首先要確保預(yù)算編制要科學(xué)、準(zhǔn)確、可行，預(yù)算執(zhí)行要及時(shí)，做好前期工作和可行性研究，用好用足經(jīng)費(fèi)，避免經(jīng)費(fèi)被省財(cái)政收回的情況。相關(guān)行政事業(yè)的單位要強(qiáng)化預(yù)算觀念，切實(shí)做好中期財(cái)政規(guī)劃。要有依法

6、理財(cái)觀念，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的剛性。行政一把手要高度重視預(yù)算，預(yù)算編制要做到心中有數(shù)，謀好財(cái)、理好財(cái)、用好財(cái)。此外，還要強(qiáng)化財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高資金使用效益，優(yōu)化配置，規(guī)范程序，要認(rèn)真做好收支預(yù)算，切實(shí)保障單位事業(yè)發(fā)展。（三）強(qiáng)化監(jiān)督管理，完善預(yù)算績(jī)效管控針對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，需要進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)管，組織開(kāi)展財(cái)務(wù)大檢查。把握行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、內(nèi)部控制制度、票據(jù)管理、非稅收入管理、津補(bǔ)貼發(fā)放和“三公”經(jīng)費(fèi)管理等財(cái)務(wù)管理工作要點(diǎn)，強(qiáng)化監(jiān)督管理的重點(diǎn)，并積極組織開(kāi)展監(jiān)督檢查工作。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，下發(fā)整改通知單，明確整改責(zé)任，限期整改落實(shí)到位。同時(shí)要求各學(xué)校要堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，舉一反三，不斷規(guī)范

7、財(cái)務(wù)管理工作。要貫徹落實(shí)地區(qū)衛(wèi)生健康委員會(huì)關(guān)于委屬預(yù)算管理單位2019年預(yù)算執(zhí)行情況的通報(bào)，通報(bào)單位預(yù)算執(zhí)行的總體情況和經(jīng)費(fèi)撥款、基本支出、項(xiàng)目支出、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)、政府采購(gòu)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況。對(duì)前期預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)梳理，分析影響預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的具體原因，提出加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、提高經(jīng)費(fèi)使用效益的具體措施，制定詳細(xì)的執(zhí)行計(jì)劃。此外，行政事業(yè)單位也要全面推行預(yù)算績(jī)效管理。將績(jī)效管理范圍覆蓋到各級(jí)預(yù)算單位和所有財(cái)政資金，并加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用，將評(píng)價(jià)結(jié)果作為調(diào)整支出結(jié)構(gòu)、完善財(cái)政政策和科學(xué)安排預(yù)算的重要依據(jù)。推進(jìn)財(cái)政信息公開(kāi)。全市各級(jí)部門(mén)將本單位預(yù)決算及“三公”經(jīng)費(fèi)信息在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)向社會(huì)公開(kāi)，部門(mén)預(yù)決算公開(kāi)細(xì)化到項(xiàng)級(jí)科目，并按經(jīng)濟(jì)科目公開(kāi)到款級(jí)，并主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督。通過(guò)嚴(yán)格監(jiān)督管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，提升內(nèi)部控制的實(shí)際成效。三、結(jié)語(yǔ)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控