【推薦】針對(duì)財(cái)稅52號(hào)文件的會(huì)計(jì)處理

1、精品資料歡迎下載針對(duì)財(cái)稅 202152 號(hào)文件的會(huì)計(jì)處理財(cái)稅 202152 號(hào)關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知：為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)進(jìn)展,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2021 年 8 月 1 日起,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò) 2 萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅；對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收營(yíng)業(yè)稅；舉例 1甲增值稅小規(guī)模納稅人于2021 年月銷售貨物并開具一般發(fā)票6180 元, 8 月 9日銷售貨物并開具一般發(fā)票7210 元,8 月 15 日銷售貨物并具發(fā)票 5150 元, 8 月 31 日銷售貨物并開具一般發(fā)票 2060 元；會(huì)計(jì)處理如

2、下：8 月 1 日借：應(yīng)收賬款 6180貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 1808 月 9 日借：應(yīng)收賬款 7210貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 2108 月 15 日借：應(yīng)收賬款 5150貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 150EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載8 月 31 日借：應(yīng)收賬款 2060貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅608 月底通過(guò)運(yùn)算銷售額未超過(guò)2 萬(wàn)元,增值稅免征,并進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅600貸：營(yíng)業(yè)外收入政府補(bǔ)助利得 自己接減免的算是政府補(bǔ)助嗎？600

3、（增值稅是價(jià)外稅, 本應(yīng)交的稅,現(xiàn)在符合條件而免交,這不是一般的直接免稅,是有條件的免稅,視同取得政府補(bǔ)助,由此形成了一筆收入,只是這個(gè)收入不能作為運(yùn)算增值稅的依據(jù),但要運(yùn)算交納企業(yè)所得稅；具體的核算要求可以查閱企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)就應(yīng)用指南；）舉例 2乙營(yíng)業(yè)稅納稅人于 2021 年 8 月 2 日供應(yīng)營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)并開具一般發(fā)票8000 元,8 月12 日供應(yīng)營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)并開具一般發(fā)票5000 元, 8 月 31 日供應(yīng)營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)并開具一般發(fā)票7000 元；會(huì)計(jì)處理如下：8 月 2 日借：應(yīng)收賬款 8000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80008 月 12 日借：應(yīng)收賬款 5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50008 月 31

4、 日借：應(yīng)收賬款 7000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7000EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載月底通過(guò)運(yùn)算,當(dāng)月營(yíng)業(yè)額為20000 元,沒有超過(guò) 2 萬(wàn)元,免征營(yíng)業(yè)稅,不用做這方面的會(huì)計(jì)處理；假如乙營(yíng)業(yè)稅納稅人 8 月 31 日供應(yīng)營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)并開具一般發(fā)票7500 元,那么當(dāng)月總的營(yíng)業(yè)額為 20500 元,超過(guò)了 2 萬(wàn)元,應(yīng)全額運(yùn)算交納營(yíng)業(yè)稅；假設(shè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%,城建稅稅率為 7%,訓(xùn)練費(fèi)附加費(fèi)率為 3%,地方訓(xùn)練附加費(fèi)率為2%,會(huì)計(jì)處理如下：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1148（20500×5.6%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1025（20500

5、15;5%）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市愛護(hù)建設(shè)稅71.75 （1025×7%）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交訓(xùn)練費(fèi)附加30.75 （1025×3%）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方訓(xùn)練附加費(fèi)20.5 （1025×2%）上面兩個(gè)例題都是增值稅小規(guī)模納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人按月申報(bào)增值稅或營(yíng)業(yè)稅的處理；納稅人依據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的要求有按月或按季進(jìn)行納稅申報(bào)這兩種情形,假如是按季申報(bào),具體處理規(guī)定依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021 年 49 號(hào)其次條執(zhí)行,其次條的內(nèi)容為以 1 個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人中,季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)6萬(wàn)元（含 6 萬(wàn)元,下同）的企業(yè)或非企業(yè)性單位,可依據(jù)通知規(guī)定,暫免征收

6、增值稅或營(yíng)業(yè)稅；由于 2021 年第三季度的七月份不執(zhí)行財(cái)稅2021 年 52 號(hào)文件中規(guī)定的優(yōu)惠政策, 是從其次個(gè)月即八月份開頭執(zhí)行,故第三季度后兩個(gè)月的銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)4 萬(wàn)元,暫免征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅；舉例 3丙增值稅小規(guī)模納稅人是按季申報(bào)增值稅,假設(shè)2021 年 10 月銷售貨物并開具一般發(fā)票合計(jì)金額為 10300 元,11 月銷售貨物并開具一般發(fā)票合計(jì)金額為30900 元,12 月銷售貨物并開具一般發(fā)票合計(jì)金額為20600 元；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載10 月的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款 10300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000應(yīng)交

7、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅30010 月末對(duì)增值稅不作處理11 月的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款 30900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅90011 月末對(duì)增值稅不作處理12 月的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款 20600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅60012 月末,先對(duì)這整個(gè)季度的銷售額進(jìn)行匯總運(yùn)算,看是否超過(guò)6 萬(wàn),上面三個(gè)月的銷售額運(yùn)算下來(lái)是 6 萬(wàn)元,沒有超過(guò),暫免增值稅,作如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅1800貸：營(yíng)業(yè)外收入政府補(bǔ)助利得1800由于不用交納增值稅,隨之附征的城市愛護(hù)建設(shè)稅及訓(xùn)練費(fèi)附加也不用交納；舉例 4丁營(yíng)業(yè)稅納稅人是按季申報(bào)營(yíng)業(yè)稅,假設(shè)2021 年 1

8、0 月供應(yīng)營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)并開具一般發(fā)票合計(jì)金額為 25000 元,11 月銷售貨物并開具一般發(fā)票合計(jì)金額為30000 元,12 月銷售貨物并開具一般發(fā)票合計(jì)金額為5000 元；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載10 月的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款 25000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2500010 月末對(duì)營(yíng)業(yè)稅不作處理11 月的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款 30000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000011 月末對(duì)營(yíng)業(yè)稅不作處理12 月的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款 5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500012 月末,先對(duì)這整個(gè)季度的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行匯總運(yùn)算,運(yùn)算下來(lái)是6 萬(wàn)元,沒有超過(guò) 6 萬(wàn)元, 暫免營(yíng)業(yè)稅,不作會(huì)計(jì)處理；隨營(yíng)業(yè)稅附征的城市愛護(hù)建設(shè)稅及訓(xùn)練費(fèi)附加也不用交納；對(duì)兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)