關(guān)于加強(qiáng)醫(yī)院物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)的分析

1、    關(guān)于加強(qiáng)醫(yī)院物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)的分析    白金金摘 要：本文主要對(duì)加強(qiáng)醫(yī)院物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)的重要性與醫(yī)院物資采購(gòu)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并提出了有效加強(qiáng)醫(yī)院物資采購(gòu)審計(jì)工作的具體措施。關(guān)鍵詞：加強(qiáng) 醫(yī)院物資采購(gòu) 風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部審計(jì)前 言醫(yī)院物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于促進(jìn)醫(yī)院更有效地運(yùn)營(yíng)管理和實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)具有不可替代的重要作用。隨著當(dāng)前醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，使得醫(yī)院物資采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)也進(jìn)一步加大，因此需要加強(qiáng)醫(yī)院物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)和改進(jìn)醫(yī)院的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理，從而盡可能降低醫(yī)院采購(gòu)環(huán)節(jié)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。一、加強(qiáng)醫(yī)院物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)

2、的重要性（一）加強(qiáng)醫(yī)院物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)，能夠進(jìn)一步提升醫(yī)院資金的利用率通過(guò)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的控制，能夠在科學(xué)合理的范圍內(nèi)降低醫(yī)院物資采購(gòu)的成本，避免不必要項(xiàng)目的資金支出，從而進(jìn)一步提升醫(yī)院資金的利用率，這樣可以為醫(yī)院未來(lái)的運(yùn)營(yíng)及發(fā)展提供更為充足的資金。（二）加強(qiáng)醫(yī)院物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)，可以對(duì)醫(yī)院內(nèi)部各職能部門(mén)的職能履行起到監(jiān)督作用醫(yī)院物資采購(gòu)作為醫(yī)院日常運(yùn)營(yíng)管理最主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之一，在醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理中位于薄弱環(huán)節(jié)。通過(guò)加強(qiáng)醫(yī)院物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作，可以督促醫(yī)院各部門(mén)和相關(guān)人員明確權(quán)利與責(zé)任，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)院規(guī)章制度認(rèn)真履職，可以有效減少該環(huán)節(jié)由于工作人員不合理行為而引起的相關(guān)風(fēng)

3、險(xiǎn)，使醫(yī)院物資采購(gòu)環(huán)節(jié)變得更加合法化、公正化與透明化，從而促進(jìn)醫(yī)院的合法經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行。二、醫(yī)院物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別（一）醫(yī)院采購(gòu)人員的不合理行為所引起的風(fēng)險(xiǎn)（1）醫(yī)院物資采購(gòu)計(jì)劃與需求編制的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)醫(yī)院物資采購(gòu)人員的預(yù)算編制不合理，未對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行更為充分的分析及考慮，醫(yī)院管理制度不夠健全，重復(fù)購(gòu)置不需要的設(shè)備及產(chǎn)品，以及采購(gòu)環(huán)節(jié)存在虛報(bào)預(yù)算等多種問(wèn)題，這些問(wèn)題都會(huì)造成醫(yī)院資金不必要的支出。除此之外，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，預(yù)算編制人員往往只是根據(jù)過(guò)去一年的資金使用情況來(lái)編制當(dāng)年的資金預(yù)算，并未對(duì)醫(yī)院當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況進(jìn)行充分的考慮與分析，從而導(dǎo)致預(yù)算編制出現(xiàn)較大的偏差。醫(yī)院采購(gòu)需求編制環(huán)節(jié)，采購(gòu)

4、需求的描述存在較為明顯的指向性，對(duì)技術(shù)服務(wù)提供歧視性參數(shù)，從而造成非公允許性的低價(jià)中標(biāo)情況，此問(wèn)題是需求編制環(huán)節(jié)高發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)行為。（2）采購(gòu)文件內(nèi)容編制的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)采購(gòu)文件內(nèi)容編制的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在采購(gòu)文件內(nèi)容編制不夠嚴(yán)謹(jǐn)全面，招標(biāo)方案要素設(shè)置不合理，各種實(shí)質(zhì)性條件不夠明確，評(píng)分細(xì)則編制不夠嚴(yán)密、完整等問(wèn)題。（3）采購(gòu)信息公開(kāi)環(huán)節(jié)與項(xiàng)目驗(yàn)收環(huán)節(jié)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)采購(gòu)信息并未實(shí)現(xiàn)公開(kāi)，招標(biāo)、資格預(yù)審、中標(biāo)等公告文件未依法依規(guī)進(jìn)行公開(kāi)，投標(biāo)方不能及時(shí)準(zhǔn)確的掌握招標(biāo)的相關(guān)信息，并且無(wú)法知曉詳細(xì)的投標(biāo)結(jié)果，則會(huì)引起投標(biāo)方與采購(gòu)方之間出現(xiàn)不必要的糾紛。項(xiàng)目驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在驗(yàn)收環(huán)節(jié)委托代理驗(yàn)收機(jī)構(gòu)驗(yàn)收、不按照制度

5、要求組織項(xiàng)目驗(yàn)收、驗(yàn)收現(xiàn)場(chǎng)人員不齊備、將不合格的項(xiàng)目強(qiáng)行驗(yàn)收合格、對(duì)驗(yàn)收結(jié)果并未進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)等。（4）物資采購(gòu)合同方面的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在合同中條款內(nèi)容不夠明確、合同與中標(biāo)通知內(nèi)容不相符合、合同并未經(jīng)過(guò)合理的程序進(jìn)行審核，采購(gòu)人員并未按照采購(gòu)合同開(kāi)展工作，并未按照合同內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行等，此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)直接危害到醫(yī)院的合法權(quán)益。（二）采購(gòu)人員與供應(yīng)商共同行為所引起的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)（1）選擇采購(gòu)方式的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)采購(gòu)人員與供應(yīng)商二者之間可能為了達(dá)成相關(guān)目的進(jìn)行暗箱操作，采購(gòu)人員與個(gè)別供應(yīng)商勾結(jié)，并通過(guò)對(duì)同一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目下的同一類(lèi)目的服務(wù)進(jìn)行拆分規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)進(jìn)行單一來(lái)源指定采購(gòu)，（2）采購(gòu)供應(yīng)商的選擇

6、與價(jià)格的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)醫(yī)院在進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，由于供應(yīng)商的數(shù)量多，采購(gòu)較為分散，供應(yīng)商信息并未實(shí)現(xiàn)分享，招標(biāo)部門(mén)對(duì)供應(yīng)商資料的審查流于表面，并對(duì)準(zhǔn)確對(duì)供應(yīng)商的相關(guān)信息進(jìn)行準(zhǔn)確的考察。正是由于此種情況，采購(gòu)方就無(wú)法準(zhǔn)確了解供應(yīng)商的實(shí)際資質(zhì)等信息，供應(yīng)商可能借機(jī)隱瞞其自身的資質(zhì)，虛報(bào)產(chǎn)品價(jià)格等，由此將會(huì)引發(fā)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。三、加強(qiáng)醫(yī)院物資采購(gòu)審計(jì)工作的具體措施（一）不斷建立和完善醫(yī)院物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)制度，提升內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，不定期對(duì)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展思想政治教育培訓(xùn)工作醫(yī)院應(yīng)建立和完善物資采購(gòu)審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)人員的崗位職責(zé)，在審計(jì)工作中嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，在履行審計(jì)職能時(shí)，始終保

7、持應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性和客觀性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)學(xué)習(xí)不斷增強(qiáng)自身專(zhuān)業(yè)勝任能力，積極拓展和提升自身專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能。同時(shí)醫(yī)院還應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員不定期地開(kāi)展思想政治教育培訓(xùn)工作，提高內(nèi)部審計(jì)人員的履職擔(dān)當(dāng)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。（二）加強(qiáng)醫(yī)院日常物資采購(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)將物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作作為日常審計(jì)項(xiàng)目并全程參與，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)章制度對(duì)醫(yī)院物資采購(gòu)進(jìn)行事前、事中、事后審計(jì)。在物資采購(gòu)計(jì)劃與需求編制環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格對(duì)項(xiàng)目科室申報(bào)資料的真實(shí)、合理、可行性進(jìn)行審核并據(jù)實(shí)提出審計(jì)建議。在招標(biāo)采購(gòu)環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員全程參與開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)過(guò)程，審計(jì)監(jiān)督現(xiàn)場(chǎng)招標(biāo)過(guò)程是否

8、按照相關(guān)法律法規(guī)和制度流程執(zhí)行。并在此基礎(chǔ)上對(duì)后續(xù)采購(gòu)項(xiàng)目合同簽訂和驗(yàn)收環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院物資采購(gòu)中的審計(jì)監(jiān)督職能，使醫(yī)院物資采購(gòu)更加合法化、公正化與透明化，從而促進(jìn)醫(yī)院的合法經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行。（三）審計(jì)人員進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部檔案的歸檔管理工作內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)工作檔案管理制度，配備專(zhuān)職或者兼職檔案管理人員對(duì)審計(jì)工作檔案進(jìn)行分類(lèi)管理。日常工作完成時(shí)及時(shí)將相關(guān)文件進(jìn)行整理并及時(shí)的歸檔，并于年終按將文件移交給相應(yīng)的檔案管理部門(mén)。四、結(jié)語(yǔ)綜上，加強(qiáng)醫(yī)院物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作是至關(guān)重要的，即通過(guò)有效加強(qiáng)醫(yī)院物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)監(jiān)督采購(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益性。進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)醫(yī)院的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理，盡可能降低醫(yī)院采購(gòu)環(huán)節(jié)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)醫(yī)院改善運(yùn)營(yíng)管理和實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。參考文獻(xiàn)1 郭玫. 醫(yī)院物資采購(gòu)內(nèi)部控制審計(jì)要點(diǎn)和措施j. 中國(guó)衛(wèi)生產(chǎn)業(yè)