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文檔簡介
1、鐵總財201545號中國鐵路總公司關(guān)于印發(fā)中國鐵路總公司固定資產(chǎn)管理辦法的通知總公司所屬各企業(yè),總公司機關(guān)各部門、各直屬機構(gòu):現(xiàn)將中國鐵路總公司固定資產(chǎn)管理辦法印發(fā)給你們,請認真貫徹執(zhí)行。中國鐵路總公司固定資產(chǎn)管理辦法第一章 總 則第一條 為加強固定資產(chǎn)管理,充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效能,提高固定資產(chǎn)的使用效率,更好地為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù),依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)會計準則和中國鐵路總公司(簡稱總公司,下同)有關(guān)文件等規(guī)定,結(jié)合總公司的實際情況,制定本辦法。第二條 本辦法適用于總公司及所屬企業(yè)。本辦法所稱所屬企業(yè)包括鐵路局、專業(yè)運輸公司及其他由總公司直接出資的全資企業(yè)。總公司及所屬企業(yè)運輸業(yè)務(wù)和非運輸業(yè)務(wù)
2、所用固定資產(chǎn)的管理,適用本辦法。第三條 本辦法所稱固定資產(chǎn),是指使用壽命超過一年,單位價值(含增值稅)在5000元及以上,為鐵路運輸、生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是企業(yè)賴以生存的物質(zhì)基礎(chǔ),是企業(yè)產(chǎn)生效益的源泉,關(guān)系到企業(yè)的運營與發(fā)展。企業(yè)科學(xué)管理和正確核算固定資產(chǎn),有利于促進企業(yè)正確評估固定資產(chǎn)的整體情況,提高資產(chǎn)使用效率,降低生產(chǎn)成本,保護固定資產(chǎn)的安全完整,實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值,增強企業(yè)的綜合競爭實力。(一)加強固定資產(chǎn)的實物管理。要建立健全維護保養(yǎng)制度,明確固定資產(chǎn)保管人、使用人的責(zé)任,正確操作、使用固定資產(chǎn),嚴格按照有關(guān)技術(shù)管理規(guī)定和檢修規(guī)程進行維修養(yǎng)護,
3、確保固定資產(chǎn)安全完整和狀態(tài)良好,以防止其因各種自然和人為因素而遭受損失。(二)加強固定資產(chǎn)的技術(shù)管理。要建立固定資產(chǎn)技術(shù)履歷簿和臺賬,做好技術(shù)檔案管理和統(tǒng)計工作,掌握固定資產(chǎn)性能和狀態(tài),及時提供固定資產(chǎn)的有關(guān)資料。(三)加強固定資產(chǎn)的權(quán)證管理。建立相關(guān)權(quán)證管理制度,確保固定資產(chǎn)權(quán)屬清晰、完整,防范產(chǎn)權(quán)風(fēng)險。(四)加強固定資產(chǎn)的核算。要及時辦理有關(guān)固定資產(chǎn)的增減動態(tài)和使用狀態(tài)的變更手續(xù),正確進行會計核算。(五)加強對固定資產(chǎn)的清查和檢查。要定期、不定期地對固定資產(chǎn)進行清查、盤點,確保賬、卡、物相符;要定期或者至少每年年度終了前對固定資產(chǎn)進行檢查,合理預(yù)計固定資產(chǎn)可能發(fā)生的損失,并按照有關(guān)規(guī)定合理
4、計提固定資產(chǎn)減值準備。(六)加強固定資產(chǎn)的授權(quán)審批。掌握固定資產(chǎn)的購建、調(diào)撥、出售、報廢、減值、封存、啟用、出租、投資等動態(tài),按規(guī)定的審批權(quán)限辦理審批和有關(guān)資產(chǎn)變更手續(xù)。第四條 固定資產(chǎn)管理應(yīng)遵循的原則:(一)發(fā)揮效能,提高效率的原則。總公司及所屬企業(yè)應(yīng)科學(xué)、合理地組織生產(chǎn)經(jīng)營,充分挖掘設(shè)備潛力,最大限度地發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用效能,及時處置閑置資產(chǎn),盤活存量資產(chǎn),提高資產(chǎn)效率。(二)合理配置,提高效益的原則。所屬企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要,依據(jù)總公司制定的規(guī)劃,充分考慮固定資產(chǎn)的適量性,進行合理調(diào)配和充分利用,貫徹投入產(chǎn)出原則,對利用率不高的固定資產(chǎn),其功能可通過業(yè)務(wù)外包解決。(三)明確責(zé)任,歸口
5、管理的原則??偣炯八鶎倨髽I(yè)作為企業(yè)法人,對企業(yè)的固定資產(chǎn)管理負責(zé),按管理權(quán)限實行分級管理、分級負責(zé)。總公司及所屬企業(yè)應(yīng)當建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度,單位主要負責(zé)人對本單位的固定資產(chǎn)管理制度的建立健全和有效實施負責(zé),確保固定資產(chǎn)安全完整和有效使用,各有關(guān)部門按管理權(quán)限和職責(zé)對固定資產(chǎn)進行歸口管理。(四)統(tǒng)籌調(diào)控,強化監(jiān)管的原則。總公司根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)對所屬企業(yè)固定資產(chǎn)管理進行統(tǒng)籌調(diào)控,并加強固定資產(chǎn)監(jiān)督管理,防止固定資產(chǎn)流失。固定資產(chǎn)管理應(yīng)科學(xué)決策、依法決策、民主決策,建立完善決策后評估制度、依法追究決策責(zé)任制度,建立重大決策終身責(zé)任追究制度。第二章固定資產(chǎn)的管理權(quán)限和責(zé)任第五條 總公司
6、作為所屬企業(yè)的出資人,對所屬企業(yè)實施以明確企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ),以落實國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任為核心,以提高國有資產(chǎn)經(jīng)營效益為目的的資產(chǎn)管理方式。根據(jù)統(tǒng)籌調(diào)控和強化監(jiān)管的原則,對固定資產(chǎn)管理行使職權(quán)。所屬企業(yè)對其擁有的固定資產(chǎn)享有法人財產(chǎn)權(quán),依據(jù)相關(guān)法規(guī)和總公司規(guī)定行使占有、使用、處置和取得收益的權(quán)利,并負有維護出資人權(quán)益、保護資產(chǎn)安全完整的責(zé)任。第六條 總公司對固定資產(chǎn)的管理權(quán)限。(一)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī),制定中國鐵路總公司固定資產(chǎn)管理辦法及有關(guān)規(guī)定,監(jiān)督檢查所屬企業(yè)固定資產(chǎn)管理使用情況,督促所屬企業(yè)對固定資產(chǎn)運用及管理采取改進措施。(二)根據(jù)鐵路發(fā)展和調(diào)整生產(chǎn)布局、提高使用效率的要求,制定鐵
7、路固定資產(chǎn)總體配置規(guī)劃和總公司確定項目的技術(shù)改造規(guī)劃,對重要固定資產(chǎn)在全路統(tǒng)籌配置。(三)制定并不斷優(yōu)化固定資產(chǎn)的修程修制,降低修理成本。(四)推行公開采購,堅持以招標為主的采購方式,發(fā)揮規(guī)模采購優(yōu)勢,降低采購成本,制定總公司集中采購和聯(lián)合采購的固定資產(chǎn)目錄并組織實施。(五)屬于總公司審批范圍的固定資產(chǎn)處置。第七條 總公司對固定資產(chǎn)管理承擔(dān)的責(zé)任。(一)貫徹執(zhí)行國家有關(guān)固定資產(chǎn)管理的各項規(guī)定。(二)按規(guī)定及時辦理規(guī)定范圍內(nèi)固定資產(chǎn)的處置批復(fù)手續(xù)。(三)制定對所屬企業(yè)的固定資產(chǎn)管理運用的考核辦法,并進行檢查考核。(四)對所負責(zé)投資的固定資產(chǎn)經(jīng)濟效益進行分析和后評價。第八條 所屬企業(yè)對固定資產(chǎn)的管
8、理權(quán)限。(一)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要,合理配置、調(diào)配企業(yè)內(nèi)使用的固定資產(chǎn)。(二)享有固定資產(chǎn)處置權(quán),即所屬企業(yè)可根據(jù)總公司規(guī)定,自行決定除總公司審批權(quán)限范圍以外的固定資產(chǎn)的報廢、出租和轉(zhuǎn)讓等。(三)享有在總公司規(guī)定的范圍內(nèi)對固定資產(chǎn)進行投資、抵押、擔(dān)保、更新改造及大修理支出自主權(quán)。(四)對所屬單位固定資產(chǎn)管理和使用情況實施有效監(jiān)督檢查。第九條 所屬企業(yè)對固定資產(chǎn)管理承擔(dān)的責(zé)任。(一)貫徹執(zhí)行國家和總公司有關(guān)固定資產(chǎn)管理的各項規(guī)定。(二)建立適合企業(yè)業(yè)務(wù)特點和管理要求的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度,確保固定資產(chǎn)的安全完整和正常使用。(三)及時提報聯(lián)合采購固定資產(chǎn)需求,辦理所屬單位上報的固定資產(chǎn)增減動態(tài)及使用狀
9、態(tài)的變更批復(fù)手續(xù),對需由總公司審批的應(yīng)及時審核,并報總公司審批。(四)制定固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程,明確固定資產(chǎn)的取得與驗收、日常保管、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求,并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證,如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)情況,保證固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。(五)制定對所屬單位的固定資產(chǎn)考核指標,并進行檢查考核。(六)對所負責(zé)投資的固定資產(chǎn)經(jīng)濟效益進行分析和后評價。第十條 總公司及所屬企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)歸口、分級管理制度,明確計劃管理部門、物資管理部門、使用部門和財務(wù)部門的職責(zé)權(quán)限,確保固定資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)明晰、責(zé)任到人,督促、指導(dǎo)所屬單位建立健全本單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。計劃管理部門負責(zé)立項、經(jīng)濟評價等
10、前期工作;物資管理部門負責(zé)購置、處置等管理工作;使用部門負責(zé)運用維護、修程修制、報廢技術(shù)條件審查等管理工作;財務(wù)部門負責(zé)價值管理等財務(wù)工作。第三章固定資產(chǎn)的范圍和分類第十一條固定資產(chǎn)按其經(jīng)濟用途和使用情況綜合分類。(一)生產(chǎn)用固定資產(chǎn),指直接用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)(包括基層站段管理部門使用的固定資產(chǎn))。(二)管理用固定資產(chǎn),指管理部門使用的固定資產(chǎn)。(三)銷售用固定資產(chǎn),指銷售部門使用的固定資產(chǎn)。(四)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn),指不直接用于生產(chǎn)經(jīng)營而用于職工物質(zhì)文化、科教等方面的固定資產(chǎn)。(五)租出固定資產(chǎn),指在經(jīng)營性租賃方式下出租給外單位使用的固定資產(chǎn)。(六)未使用固定資產(chǎn),指尚未使用、封存、不需
11、用的固定資產(chǎn)等。(七)持有待售固定資產(chǎn),是指企業(yè)已經(jīng)做出處置決議、與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議、很可能在一年內(nèi)完成轉(zhuǎn)讓、在當前狀況下僅根據(jù)出售慣常條款即可立即出售的固定資產(chǎn)。(八)土地,根據(jù)總公司有關(guān)規(guī)定處理的土地。第十二條固定資產(chǎn)按其結(jié)構(gòu)和性能分為十七大類,具體項目按本辦法附件1執(zhí)行。分類目錄以外的固定資產(chǎn),各企業(yè)可在相近類、項、目、節(jié)中反映。由于技術(shù)進步、設(shè)備轉(zhuǎn)型、修制改革、價格變化等因素,固定資產(chǎn)的類別、名稱、規(guī)格、型號、使用壽命發(fā)生重大變化,需修訂固定資產(chǎn)目錄時,由總公司適時修訂后公布。第十三條固定資產(chǎn)按所有權(quán)分為自有的固定資產(chǎn)和融資租入的固定資產(chǎn)。第十四條集裝箱不論價值大小,都作
12、為固定資產(chǎn)管理。下列資產(chǎn)不論價值大小,均不作為固定資產(chǎn)管理:(一)臨時性房屋建筑物,如臨時搭蓋的廁所、工料棚、風(fēng)雨棚、菜窖、車棚、崗?fù)?、茶水鍋爐房、簡易人行道、圍欄、宣傳廊、光榮榜、慶祝用牌坊等。(二)容易損壞、更換頻繁的玻璃器皿等。(三)防濕篷布、貨車篷布、墊倉板等。(四)牲畜、圖書、資料、標本、模型、文物、陳列品。第四章固定資產(chǎn)的列賬單位第十五條企業(yè)按照“誰投資、誰列賬”的原則,分別確認和計量固定資產(chǎn)。共同投資的固定資產(chǎn),由各投資主體分別列賬。企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)原則上由經(jīng)營使用單位列賬,屬于共用的固定資產(chǎn)由其上級部門指定單位列賬。國家鐵路運輸企業(yè)下列固定資產(chǎn)的列賬單位為:(一)線路、橋隧、信
13、號設(shè)備、通信設(shè)備、接觸網(wǎng)由維修單位列賬。(二)全路運用貨車中,屬總公司所屬貨車由總公司列賬,總公司直接購置分配給工務(wù)、電務(wù)等單位使用的專用貨車由總公司指定單位列賬,機械冷藏車、小汽車運輸專用車和其他專用車輛由配屬單位列賬,其他單位所屬貨車由資產(chǎn)所屬單位列賬。(三)土地由使用單位或土地管理部門列賬,由使用單位列賬的,土地管理部門應(yīng)設(shè)立臺賬或備查簿進行登記。(四)人防設(shè)施的產(chǎn)權(quán)屬于鐵路系統(tǒng)的,由管理人防設(shè)施單位列賬。第十六條 除第十五條所列固定資產(chǎn)外,其他各項固定資產(chǎn)應(yīng)由經(jīng)營使用單位列賬,屬于共用的固定資產(chǎn)由其上級部門指定單位列賬。第十七條鐵路運輸企業(yè)與其興辦的多元經(jīng)營企業(yè)相互占用的固定資產(chǎn)應(yīng)明確
14、界定為投資或經(jīng)營租賃關(guān)系。屬于投資關(guān)系的,列賬單位為接受投資單位;屬于經(jīng)營租賃關(guān)系的,列賬單位為固定資產(chǎn)的租出單位。第五章固定資產(chǎn)的初始計量和折舊第十八條 固定資產(chǎn)應(yīng)當按照成本進行初始計量。(一)外購固定資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn),按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配,分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值。合同約定以延期付款方式購買固定資產(chǎn),且超過正常信用條件(一般為三年及以上)的,實質(zhì)上具有融資性質(zhì),固定資產(chǎn)成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。新購
15、機車、車輛的隨機配件,在發(fā)票賬單中注明價格或另開發(fā)票賬單可以單獨計價進行區(qū)分。符合高價互換配件定義的,納入固定資產(chǎn)的高價互換配件中單獨核算;符合存貨定義的,納入存貨核算。(二)自行建造的固定資產(chǎn),按建造該項固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要的支出(包括工程用物資成本、人工成本、應(yīng)予以資本化的固定資產(chǎn)借款費用、交納的相關(guān)稅金以及應(yīng)分攤的其他間接費用等)作為入賬價值。(三)投資者投入的固定資產(chǎn),按投資合同或協(xié)議約定的價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為入賬價值。(四)融資租入的固定資產(chǎn),按照企業(yè)會計準則租賃的規(guī)定確定入賬價值。(五)債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn),按照企業(yè)會計準則債務(wù)重組的規(guī)定確定入賬價值
16、。(六)非貨幣性交易取得的固定資產(chǎn),按照企業(yè)會計準則非貨幣性資產(chǎn)交換的規(guī)定確定入賬價值。(七)接受捐贈的固定資產(chǎn),按照以下規(guī)定確定其入賬價值:1.接受新固定資產(chǎn)捐贈。捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的,按憑據(jù)上標明的金額加上應(yīng)當支付的相關(guān)稅費作為入賬價值;捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,按其公允價值入賬。2.接受舊固定資產(chǎn)捐贈。按上述方法確定的新固定資產(chǎn)價值減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計價值損耗后的余額,作為入賬價值。(八)盤盈的固定資產(chǎn),按照接受舊固定資產(chǎn)捐贈的方法確定入賬價值。(九)經(jīng)批準無償調(diào)入的固定資產(chǎn),按調(diào)出單位的賬面價值加上本單位發(fā)生的拆卸費、運輸費、安裝費等相關(guān)費用作為入賬價值。其中,國家鐵路運輸企
17、業(yè)間及內(nèi)部單位間無償劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn),劃出單位按固定資產(chǎn)賬面價值減少上級撥入投資,劃入單位按原值、累計折舊和減值準備分別入賬,按賬面價值增加上級撥入投資。劃入、劃出單位所發(fā)生的拆卸費、運輸費、安裝費等相關(guān)費用計入當期損益。(十)應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本的借款費用,按照企業(yè)會計準則借款費用的規(guī)定處理。此外,固定資產(chǎn)的入賬價值中,還應(yīng)當包括為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費;不包括可抵扣的增值稅進項稅;特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn),還應(yīng)考慮棄置費用;對于購置計算機硬件所附帶的、單獨計價的軟件,作為無形資產(chǎn)核算,并按規(guī)定的期限平均攤銷。第十九條 所建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài),但在尚未辦理竣工
18、決算時,應(yīng)當自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起,根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等,暫估入賬,待辦理了竣工決算手續(xù)后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值,原已計提的折舊額不再調(diào)整,并根據(jù)剩余使用壽命重新確定折舊率。鐵路基本建設(shè)項目一般于達到預(yù)定可使用狀態(tài)后,由建設(shè)單位向接管企業(yè)提供“竣工驗收項目資產(chǎn)估價入賬明細表”和實物清單;接管企業(yè)根據(jù)“竣工驗收項目資產(chǎn)估價入賬明細表”和實物清單暫估入賬,待建設(shè)項目正式驗收并辦理竣工決算和資產(chǎn)交接手續(xù)后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值。第二十條 除以下情況外,企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊:(一)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。(二)按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。(
19、三)線路中的鋼軌(包括道岔)、軌枕、道砟。(四)以經(jīng)營租賃方式租入和以融資方式租出的固定資產(chǎn)。(五)持有待售的固定資產(chǎn)。第二十一條 固定資產(chǎn)應(yīng)當按月計提折舊,并根據(jù)用途分別計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當期費用。在實際計提固定資產(chǎn)折舊時,當月增加的固定資產(chǎn),當月不提折舊,從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn),當月仍提折舊,從下月起停止計提折舊;固定資產(chǎn)提足折舊后,不論能否繼續(xù)使用,均不再提取折舊;提前報廢的固定資產(chǎn),不再補提折舊。第二十二條 固定資產(chǎn)一般采用年限平均法計提折舊。年限平均法基本計算公式為:年折舊率(1預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計使用壽命(年)×100%月折舊率=年折舊率
20、7;12月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率各類固定資產(chǎn)的折舊年限和預(yù)計凈殘值率見本辦法附件2。第六章 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出和減值第二十三條 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,符合固定資產(chǎn)確認條件的,應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本,同時將被替換部分的賬面價值扣除,重新預(yù)計使用壽命;不符合固定資產(chǎn)確認條件的,應(yīng)當計入當期損益。第二十四條 與固定資產(chǎn)有關(guān)的下列后續(xù)支出,按以下規(guī)定處理:(一)固定資產(chǎn)的整體更新和成段更換改造、功能性升級、加裝改造、改擴建等提高固定資產(chǎn)性能或延長使用壽命的支出予以資本化。(二)鐵路線路中的部分資產(chǎn)具有通過大修實現(xiàn)局部更新的特點,為避免成本重復(fù)列支,對線路中的鋼軌(包括道岔)、軌枕和
21、道砟不計提折舊,其后續(xù)支出予以費用化;為消除路基、橋梁、隧道的嚴重病害進行的局部修理,其后續(xù)支出予以費用化。(三)成段更換接觸網(wǎng)、成段更換電力貫通線、電務(wù)整站(整套、成段)聯(lián)鎖設(shè)備更新支出予以資本化。(四)各項設(shè)備的更新、制式改變或升級支出予以資本化。(五)融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出,按照固定資產(chǎn)準則處理。發(fā)生的裝修費用,符合固定資產(chǎn)準則可予資本化的,應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期、固定資產(chǎn)尚可使用壽命三者中較短的期間內(nèi),采用直線法單獨計提折舊。(六)經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出,應(yīng)通過“長期待攤費用”科目核算,并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)合理
22、進行攤銷。第二十五條 企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日或者至少每年年度終了時對固定資產(chǎn)進行檢查,對存在減值跡象的應(yīng)當估計其可收回金額,當可收回金額低于其賬面價值的,應(yīng)當將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額。第二十六條 企業(yè)計提固定資產(chǎn)減值準備的原則、范圍、方法、依據(jù)、審批等按照中國鐵路總公司資產(chǎn)減值準備計提辦法確定。第二十七條 已計提減值準備的固定資產(chǎn),應(yīng)當按照該固定資產(chǎn)的賬面價值以及尚可使用壽命,扣除凈殘值后重新計算確定折舊率和折舊額。第二十八條 固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認,在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。第七章 固定資產(chǎn)的運用及動態(tài)管理第二十九條 固定資產(chǎn)的增減動態(tài)和使用狀態(tài)的變更,必須由各單位的技術(shù)、設(shè)備或其他
23、管理部門根據(jù)有關(guān)動態(tài)變更文件或命令填制動態(tài)憑證,調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案,并及時通知財務(wù)部門按規(guī)定手續(xù)進行賬務(wù)處理,確保固定資產(chǎn)賬、卡、物相符。第三十條固定資產(chǎn)新建、擴建、改建、購置。(一)新建、擴建、改建工程的竣工、驗收交付使用。新建、擴建、改建工程竣工后,應(yīng)按規(guī)定組成驗收委員會或驗收小組,按工程設(shè)計圖紙和有關(guān)資料逐項進行驗收。工程驗收合格后,建設(shè)單位根據(jù)固定資產(chǎn)登記對象(見附件3)分別計算單項固定資產(chǎn)價值,編制“新建(購置)固定資產(chǎn)驗收交接記錄(財固5)”,并附竣工決算和竣工圖紙技術(shù)資料,與資產(chǎn)接收單位辦理交接手續(xù),技術(shù)業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時將“新建(購置)固定資產(chǎn)驗收交接記錄(財固5)”交財務(wù)部門。
24、對既有土建工程又有設(shè)備購置的綜合性新建、擴建、改建工程項目,建設(shè)單位必須按能形成單個固定資產(chǎn)的名稱、金額分別編制“新建(購置)固定資產(chǎn)驗收交接記錄(財固5)”,由財務(wù)部門列賬建卡。(二)固定資產(chǎn)購置的驗收交付。購置的固定資產(chǎn)應(yīng)由技術(shù)業(yè)務(wù)部門進行試運轉(zhuǎn)鑒定(需要安裝的要在安裝后進行鑒定),各項數(shù)據(jù)達到設(shè)計要求后,按全部造價編制“新建(購置)固定資產(chǎn)驗收交接記錄(財固5)”;驗收合格,技術(shù)業(yè)務(wù)部門將“新建(購置)固定資產(chǎn)驗收交接記錄(財固5)”及有關(guān)資料交由財務(wù)部門列賬建卡。(三)鐵路運輸企業(yè)購置機車(含電務(wù)車載設(shè)備,下同)、動車組(含電務(wù)車載設(shè)備,下同)、客車,由配屬段到工廠接車(進口機車、動車
25、組、客車到指定地點接車),并與工廠辦理交接手續(xù)(包括機車、動車組、客車履歷簿、驗收記錄和其他技術(shù)資料)。鐵路運輸企業(yè)業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)及時將機車、動車組、客車交接記錄及有關(guān)資料送交財務(wù)部門逐級下轉(zhuǎn)列賬;隨車帶回的需單獨計價的機車、動車組、客車配件,不計入機車、動車組、客車固定資產(chǎn)價值,另發(fā)通知書,由使用單位按配件價值的大小分別列入固定資產(chǎn)中的高價互換配件和存貨,但隨車配備的工具應(yīng)計入機車、動車組、客車固定資產(chǎn)價值,不另發(fā)列賬通知書。配屬段對已經(jīng)交付使用但月末尚未收到上級列賬通知書的,應(yīng)將機車、動車組、客車暫估入賬。(四)基本建設(shè)項目達到預(yù)定可使用狀態(tài)后,由建設(shè)單位向接管單位提供“竣工驗收項目資產(chǎn)估
26、價入賬明細表”和實物清單,“竣工驗收項目資產(chǎn)估價入賬明細表”應(yīng)按資產(chǎn)接收單位和固定資產(chǎn)類別編制。接管單位財務(wù)部門根據(jù)資產(chǎn)分布情況將“竣工驗收項目資產(chǎn)估價入賬明細表”轉(zhuǎn)至資產(chǎn)接收單位。建設(shè)項目辦理竣工決算后,由建設(shè)單位將“新建(購置)固定資產(chǎn)驗收交接記錄(財固5)”、鐵路項目竣工資產(chǎn)移交表及其他有關(guān)資料隨同列賬通知書通知財務(wù)部門列賬并逐級下轉(zhuǎn)。上級投資購建的固定資產(chǎn),由接受單位根據(jù)“新建(購置)固定資產(chǎn)驗收交接記錄(財固5)”列賬、建卡;本單位投資購建的固定資產(chǎn),根據(jù)“新建(購置)固定資產(chǎn)驗收交接記錄(財固5)”列賬、建卡。第三十一條固定資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)。固定資產(chǎn)的無償劃轉(zhuǎn)按規(guī)定辦理劃轉(zhuǎn)審批手續(xù)后,
27、由劃出單位根據(jù)調(diào)撥決定填寫“固定資產(chǎn)接收、移交記錄(財固6)”,隨同技術(shù)資料、卡片交劃入單位蓋章后,劃入劃出雙方按固定資產(chǎn)接收、移交記錄列賬(對路內(nèi)單位劃轉(zhuǎn)的以通知書通過上級財務(wù)部門列轉(zhuǎn)劃入單位)。企業(yè)、單位改變隸屬關(guān)系或合并、分立、關(guān)停的,其固定資產(chǎn)按有關(guān)規(guī)定處理。第三十二條 固定資產(chǎn)的減值。各單位應(yīng)于期末對固定資產(chǎn)進行檢查,并根據(jù)檢查結(jié)果判斷是否需要計提固定資產(chǎn)減值準備。對需要計提減值準備的固定資產(chǎn)由單位減值小組按規(guī)定填制“固定資產(chǎn)減值準備申報表(財固2)”,按審批權(quán)限批準后,由財務(wù)部門進行賬務(wù)處理。第三十三條 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售,按審批權(quán)限批準后,由轉(zhuǎn)讓、出售單位根據(jù)
28、“固定資產(chǎn)接收、移交記錄(財固6)”列銷固定資產(chǎn)賬。固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、出售價格,由雙方協(xié)商確定。按有關(guān)規(guī)定必須進行評估的,應(yīng)當委托具有資質(zhì)的評估機構(gòu)評估。已出售的職工住宅應(yīng)按規(guī)定及時清理、列銷固定資產(chǎn)。對未全部出售的,應(yīng)按已出售建筑面積占全部面積的比例核銷固定資產(chǎn)價值。第三十四條 固定資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出。接受除上級單位以外的其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn),按審批權(quán)限批準后,按投資各方確認的價值及投資單位附送的有關(guān)資料,填寫“固定資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出記錄(財固7)”,建立技術(shù)資料臺賬和固定資產(chǎn)卡片。以固定資產(chǎn)對外投資,應(yīng)按審批權(quán)限批準后,根據(jù)“固定資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出記錄(財固7)”列銷固定資產(chǎn)賬。第三十
29、五條 固定資產(chǎn)捐贈。接受捐贈的固定資產(chǎn),根據(jù)有關(guān)資料填寫“新建(購置)固定資產(chǎn)驗收交接記錄(財固5)”,建立技術(shù)資料臺賬和固定資產(chǎn)卡片。對外捐贈固定資產(chǎn),按審批權(quán)限批準后,填寫“固定資產(chǎn)接收、移交記錄(財固6)”,列銷固定資產(chǎn)賬。第三十六條 固定資產(chǎn)租入、租出。融資租入固定資產(chǎn)的驗收交付使用手續(xù),按新購固定資產(chǎn)驗收交付使用手續(xù)辦理。經(jīng)營性租入固定資產(chǎn),不作為本單位固定資產(chǎn)核算,應(yīng)另設(shè)備查簿進行登記。出租固定資產(chǎn),填寫“固定資產(chǎn)出租申請表(財固11)”,按審批權(quán)限批準后出租。第三十七條 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧。固定資產(chǎn)盤盈,應(yīng)進行技術(shù)鑒定,編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧理由書(財固10)”,按審批權(quán)限批準
30、后,建立技術(shù)資料臺賬和固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)盤虧,應(yīng)查明原因,分清責(zé)任,由設(shè)備管理部門編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧理由書(財固10)”,按審批權(quán)限批準后,列銷固定資產(chǎn)。第三十八條 固定資產(chǎn)毀損、報廢。(一)符合下列條件之一的固定資產(chǎn),可申請報廢:1.主要結(jié)構(gòu)和部件損耗嚴重,無法修復(fù)的,或修復(fù)費用過大且不經(jīng)濟的;2.因設(shè)備陳舊、技術(shù)性能低,無利用改造價值的;3.因事故或意外災(zāi)害造成嚴重破壞,無法修復(fù)的;4.因改建、擴建工程需要,必須拆除的;5.因能耗過大,無法改造,繼續(xù)使用得不償失的;6.因污染環(huán)境超過標準,無法改造的;7.因固定資產(chǎn)使用年限長,破損嚴重,繼續(xù)使用存在安全隱患的;8.國家強制報廢的。
31、(二)固定資產(chǎn)毀損、報廢,由鑒定小組鑒定,編制“固定資產(chǎn)拆除、報廢申請單(財固8)”,按審批權(quán)限批準后列銷固定資產(chǎn)賬。(三)由于事故造成的固定資產(chǎn)報廢,應(yīng)根據(jù)事故責(zé)任明確損失承擔(dān)單位;事故責(zé)任單位不是固定資產(chǎn)配屬單位的,配屬單位應(yīng)向事故責(zé)任單位要求賠償。鐵路貨車的損失賠償按總公司關(guān)于損壞鐵路車輛賠償規(guī)定執(zhí)行。由于人為事故原因造成固定資產(chǎn)毀損的,應(yīng)查明原因,明確責(zé)任,其中屬于過失人造成固定資產(chǎn)毀損的,應(yīng)追究過失人的經(jīng)濟賠償責(zé)任。由于事故或人為原因造成固定資產(chǎn)報廢、毀損的,應(yīng)在“固定資產(chǎn)拆除、報廢申請單(財固8)”后另附有關(guān)明確事故責(zé)任人的資料。(四)對報廢的固定資產(chǎn)中可使用或經(jīng)修理后尚能使用的單
32、項固定資產(chǎn),應(yīng)另立固定資產(chǎn)卡片登記。(五)新建、改建、擴建工程中規(guī)定應(yīng)拆除的固定資產(chǎn),由建設(shè)單位根據(jù)批準的設(shè)計文件,將需拆除部分書面通知產(chǎn)權(quán)單位。按規(guī)定辦理固定資產(chǎn)注銷手續(xù)后,施工單位方可施工。在設(shè)計文件中準備利用拆除的固定資產(chǎn)的,應(yīng)經(jīng)產(chǎn)權(quán)單位同意,在“固定資產(chǎn)拆除、報廢申請單(財固8)”注明“施工利用”字樣。基建項目拆除既有資產(chǎn)必須履行相關(guān)程序。被拆除資產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按資產(chǎn)性質(zhì),履行資產(chǎn)處置的相關(guān)審批程序?;椖坎鸪扔匈Y產(chǎn)的,雙方應(yīng)在資產(chǎn)拆除前簽訂協(xié)議,在協(xié)議中予以明確拆除資產(chǎn)的相關(guān)補償辦法,否則,不得拆除。第三十九條固定資產(chǎn)使用狀態(tài)及保管地點的變更。固定資產(chǎn)由使用轉(zhuǎn)入封存、未使用、不需用或啟
33、封使用以及變更保管地點的,由單位技術(shù)、設(shè)備或其他管理部門編制“固定資產(chǎn)使用狀態(tài)及保管地點變更申請表(財固4)”,按審批權(quán)限批準后,調(diào)整固定資產(chǎn)卡片。封存的固定資產(chǎn),封存前應(yīng)做好清洗、檢修、涂油等工作,封存期間應(yīng)指定專人負責(zé)養(yǎng)護,定期檢查,不準任意拆卸零件,確保固定資產(chǎn)的完整狀態(tài)。第四十條 委托運輸資產(chǎn)管理。(一)受托鐵路運輸設(shè)施設(shè)備(簡稱為受托設(shè)施設(shè)備),是指委托方(特指合資鐵路公司)與受托方(特指鐵路運輸企業(yè))在平等互利的基礎(chǔ)上,通過協(xié)議等方式明確由受托方進行管理維護的鐵路運輸設(shè)施設(shè)備,包括運輸設(shè)施和運輸移動設(shè)備。(二)委托方是受托設(shè)施設(shè)備的所有方,受托方根據(jù)協(xié)議對受托設(shè)施設(shè)備進行維修、養(yǎng)護
34、、使用,接受委托方的監(jiān)督檢查。(三)委托方應(yīng)與受托方簽訂協(xié)議,明確受托設(shè)施設(shè)備的范圍以及雙方的權(quán)利和義務(wù),特別是受托設(shè)施設(shè)備的安全管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理以及其他特別事項的權(quán)責(zé)劃分等。(四)受托設(shè)施設(shè)備管理單位技術(shù)部門要對受托設(shè)施設(shè)備按不同委托方分別進行數(shù)量管理和技術(shù)管理,設(shè)置受托設(shè)施設(shè)備技術(shù)履歷簿,建立技術(shù)臺賬和檔案,實施動態(tài)管理。(五)委托方和受托方應(yīng)建立有效的溝通機制,及時溝通受托設(shè)施設(shè)備的相關(guān)信息,全面掌握受托設(shè)施設(shè)備情況,不斷提高設(shè)施設(shè)備的運維效率。第八章 高價互換配件的管理第四十一條 所屬企業(yè)為運輸設(shè)備等固定資產(chǎn)修理而儲備的價值較高、使用期限較長且可反復(fù)修理使用的高價互換配件,購入
35、時作為固定資產(chǎn)核算,在預(yù)計可使用壽命內(nèi)按類別計提折舊。高價互換配件目錄由總公司統(tǒng)一公布,各單位按目錄進行管理。第四十二條 所屬企業(yè)應(yīng)根據(jù)高價互換配件周轉(zhuǎn)過程,建立健全高價互換配件管理責(zé)任制度,各有關(guān)部門按管理權(quán)限和職責(zé)對高價互換配件實行歸口管理。第四十三條 所屬企業(yè)應(yīng)加強高價互換配件的實物管理和會計核算,建立高價互換配件輔助核算臺賬,及時辦理有關(guān)高價互換配件的增減動態(tài)和使用狀態(tài)的變更手續(xù),正確進行會計核算。第四十四條 所屬企業(yè)應(yīng)加強高價互換配件的技術(shù)管理,建立高價互換配件技術(shù)履歷簿和臺賬,做好技術(shù)檔案管理和統(tǒng)計工作,掌握高價互換配件性能和狀態(tài),及時提供修理所需的高價互換配件及其相關(guān)資料。第四十
36、五條 總公司結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營和檢修能力等實際情況,統(tǒng)一制定高價互換配件目錄,列明各種高價互換配件的類別、名稱、規(guī)格、型號和使用期限等。由于技術(shù)進步、設(shè)備轉(zhuǎn)型、修制改革、價格變化等因素,高價互換配件的類別、名稱、規(guī)格、型號、使用壽命發(fā)生重大變化,需修訂高價互換配件目錄時,由總公司適時修訂后公布。第四十六條 所屬企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要,針對設(shè)備以配件互換修為基礎(chǔ)的專業(yè)化和集中修不斷發(fā)展的特點,結(jié)合檢修能力的需要,合理規(guī)劃、核定高價互換配件的儲備定量,并根據(jù)生產(chǎn)力布局調(diào)整及生產(chǎn)情況的變化及時予以調(diào)整,對閑置配件按有關(guān)程序和要求調(diào)劑調(diào)撥,提高高價互換配件使用效率。第四十七條 高價互換配件應(yīng)按規(guī)定地點妥善存
37、放,保管部門負責(zé)動態(tài)數(shù)量臺賬管理和現(xiàn)場分存的數(shù)量管理;技術(shù)業(yè)務(wù)部門應(yīng)建立技術(shù)臺賬,負責(zé)儲備定量核定、修改和組織對互換配件的報廢、鑒定;計劃部門負責(zé)互換配件更新、補充款源的安排;財務(wù)部門負責(zé)金額核算。第四十八條 高價互換配件的增減動態(tài)和使用狀態(tài)的變更,必須由各單位的技術(shù)、設(shè)備或其他管理部門根據(jù)有關(guān)動態(tài)變更文件或命令填制有關(guān)憑證,調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案,并對高價互換配件增減變動及時進行會計處理。第四十九條 高價互換配件折舊方法采用年限平均法。各類高價互換配件的折舊年限和預(yù)計凈殘值率見本辦法附件2“固定資產(chǎn)分類折舊率”。第五十條 高價互換配件修理費用直接計入當期損益。第五十一條 符合下列條件之一的高價
38、互換配件,可以申請報廢:(一)主要結(jié)構(gòu)和部件損耗嚴重,無法修復(fù)的,或修復(fù)費用過大且不經(jīng)濟的。(二)因事故或意外災(zāi)害造成嚴重損壞,無法修復(fù)的。(三)因能耗過大或環(huán)境污染超過標準,無法改造,繼續(xù)使用得不償失的。(四)因技術(shù)進步被淘汰、不能繼續(xù)使用的。(五)國家強制報廢的。(六)因運輸設(shè)備轉(zhuǎn)型等,造成該類高價互換配件已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值。(七)法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。第五十二條 高價互換配件報廢時,應(yīng)嚴格履行報廢申請、鑒定、審批手續(xù),并應(yīng)按照先進先出法的原則選定報廢對象,確認賬面價值,并將賬面價值計入當期損益。第五十三條 高價互換配件拆下后因無法修復(fù)等原因產(chǎn)生其儲備定量不足時,應(yīng)及時予以補充,以保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行。新增、補充高價互換配件按照購置固定資產(chǎn)進行會計處理。第五十四條 高價互換配件原則上不計提減值準備。第九章 固定資產(chǎn)的清查第五十五條 為保證固定資產(chǎn)的完整和財務(wù)會計報告的真實,各企業(yè)必須建立健全固定資產(chǎn)清查制度,明確固定資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序,年度內(nèi)定期或不定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點,年度終了前,必須進行一次全面的清查盤點。對固定資產(chǎn)
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