第二貨幣資金PPT課件

1、貨幣資金的分類 按其存放地點(diǎn)和用途不同：貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用證保證金存款信用卡存款存出投資款第1頁/共76頁第一節(jié) 現(xiàn)金 一、現(xiàn)金的定義狹義：指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。廣義：指庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證。即現(xiàn)金等價(jià)物，一般指企業(yè)持有的期限短、容易變現(xiàn)的短期有價(jià)證券 現(xiàn)金的定義第2頁/共76頁二、現(xiàn)金的管理 （一）日?，F(xiàn)金收支的 管理 不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金 限定現(xiàn)金的使用范圍： 核定庫存現(xiàn)金限額：3-5天的零星支付 不得白條頂庫；不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金；不準(zhǔn)私人借用公款；不準(zhǔn)慌報(bào)用途套取現(xiàn)金，不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存取現(xiàn)金，不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以

2、個(gè)人名義存儲(chǔ)，不準(zhǔn)保留賬外公款，不得設(shè)置小金庫 每日末， “現(xiàn)金日記賬”須與庫存現(xiàn)金賬實(shí)相符 月末，“現(xiàn)金日記賬”與“現(xiàn)金”總帳須賬賬相符第3頁/共76頁現(xiàn)金收入的控制 （1）明確分工，確保銷貨發(fā)票金額、收據(jù)金額和入賬金額完全一致，防止由單獨(dú)一人經(jīng)辦全程業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的差錯(cuò)或舞弊。 （2）每筆現(xiàn)金收入都應(yīng)當(dāng)給收款人開具收款收據(jù)。 （3）由專人控制收據(jù)和銷貨發(fā)票的數(shù)量和編號(hào)。 （4）應(yīng)及時(shí)解款入賬。一切現(xiàn)金收入必須當(dāng)天入賬，盡可能在當(dāng)天存入銀行，不能在當(dāng)天存入銀行的應(yīng)該于次日上午送存銀行。 （5）為了確保已開出的收據(jù)無一遺漏地收款，必須建立“收據(jù)銷號(hào)”制度，監(jiān)督收入款項(xiàng)的入賬?！笆論?jù)銷號(hào)”就是根據(jù)

3、開出收據(jù)的存根與已入賬的收據(jù)聯(lián)，按編號(hào)、金額逐張核對(duì)注銷。作廢的收據(jù)應(yīng)全聯(lián)粘貼在存根上。 第4頁/共76頁現(xiàn)金支出的控制 （1）嚴(yán)格控制現(xiàn)金的使用范圍。 （2）除零星開支外，一切付款均由支票支付。簽發(fā)支票、審核支票和付款要由三人負(fù)責(zé)，以便相互監(jiān)督。 （3）采購、出納、記賬工作應(yīng)分別由不同的經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)，不得由一人兼管。 （4）已付訖的憑證上，要加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章，并定期由專人裝訂成冊(cè)后封存，以防付款憑證遭盜竊、竄改和重復(fù)報(bào)銷等情況的發(fā)生。 （5）存出保證金、押金、備用金等應(yīng)定期清理和核對(duì)。 第5頁/共76頁 職工工資、津貼、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文學(xué)藝術(shù)、體育等各

4、種獎(jiǎng)金； 各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； 向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)； 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； 1 0001 000元以下的零星支出； 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。第6頁/共76頁三、現(xiàn)金的核算 設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方。 1、憑證現(xiàn)金收現(xiàn)金收 付款憑證付款憑證 2、賬簿現(xiàn)金日記賬：三欄式（收、支、存）現(xiàn)金日記賬：三欄式（收、支、存） 現(xiàn)金總賬：三欄式（借、貸、余）現(xiàn)金總賬：三欄式（借、貸、余） 3、核算： 序時(shí)核算登記現(xiàn)金日記帳登記現(xiàn)金日記帳 分類核算現(xiàn)金總分類核算現(xiàn)金總分類核算 現(xiàn)金明細(xì)核算（按幣種）現(xiàn)金明

5、細(xì)核算（按幣種） 4、核對(duì)： 賬證核對(duì)日記帳與收、付款憑證；日記帳與收、付款憑證； 賬賬核對(duì)日記賬與總賬日記賬與總賬 賬實(shí)核對(duì)日記賬與庫存現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金第7頁/共76頁四、現(xiàn)金的清查 1. 清查目的 2. 清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)地盤點(diǎn) 3. 清查結(jié)果：帳實(shí)相符、盤盈、盤虧帳實(shí)相符、盤盈、盤虧 4. 清查結(jié)果的帳務(wù)處理：分兩步進(jìn)行分兩步進(jìn)行第8頁/共76頁4. 現(xiàn)金清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理 第一步：調(diào)整賬簿記錄 發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí) 借借: : 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸貸: : 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢 發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí) 借借: : 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)財(cái)

6、產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢 貸貸: : 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金第9頁/共76頁第二步：批準(zhǔn)后處理 轉(zhuǎn)銷盤盈時(shí) 借借: :待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢 貸貸: :其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 ( (應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的) ) 營業(yè)外收入營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余 ( (無法查明原因的無法查明原因的) ) 轉(zhuǎn)銷盤虧時(shí) 借借: : 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 應(yīng)收現(xiàn)金短缺款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款 ( (應(yīng)由責(zé)任人賠償部分應(yīng)由責(zé)任人賠償部分) ) 應(yīng)收保險(xiǎn)賠款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 ( (應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償部分應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償部分) ) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺 ( (無

7、法查明原因的無法查明原因的) ) 貸貸: : 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢第10頁/共76頁第二節(jié)銀行存款 一、銀行存款的定義 銀行存款是企業(yè)存放于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 第11頁/共76頁二、銀行存款的管理 四種銀行帳戶四種銀行帳戶 基本存款帳戶基本存款帳戶一般存款帳戶一般存款帳戶臨時(shí)存款帳戶臨時(shí)存款帳戶專用存款帳戶專用存款帳戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的帳戶。一個(gè)企業(yè)只能開立一個(gè)基本存款帳戶是企業(yè)辦理基本存款帳戶以外的轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金繳存業(yè)務(wù)的帳戶。是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要而開立的帳戶，該帳戶可辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和存取現(xiàn)金。是企業(yè)因特定用途需要而開

8、立的帳戶。第12頁/共76頁銀行存款付出的業(yè)務(wù)手續(xù) 企業(yè)的貨幣資金絕大部分是通過銀行轉(zhuǎn)賬付出的，而轉(zhuǎn)賬支票又是銀行轉(zhuǎn)賬付出的主要方式。因此，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票時(shí)應(yīng)特別注意以下幾點(diǎn)： （1）轉(zhuǎn)賬支票的簽發(fā)和印鑒的加蓋，應(yīng)分別由兩個(gè)或兩個(gè)以上人員辦理。 （2）必須按順序號(hào)簽發(fā)支票，在支票上寫明收款單位、簽發(fā)日期、款項(xiàng)用途和大小寫金額。 （3）不得簽發(fā)空白支票，如確屬需要，也要填寫簽發(fā)日期和款項(xiàng)用途，并規(guī)定最高限額。 （4）不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。第13頁/共76頁三、銀行存款的核算 1、憑證銀行存款收銀行存款收 付款憑證付款憑證 2、賬簿銀行存款日記賬：三欄式銀行存款日記賬：三欄式 銀行存款總賬：三

9、欄式（借、貸、余）銀行存款總賬：三欄式（借、貸、余） 3、核算： 序時(shí)核算登記銀行存款日記帳登記銀行存款日記帳 分類核算銀行存款總分類核算銀行存款總分類核算 銀行存款明細(xì)核算（按幣種）銀行存款明細(xì)核算（按幣種） 4、核對(duì)： 賬證核對(duì)銀行存款日記賬與收、付款憑證；銀行存款日記賬與收、付款憑證； 賬賬核對(duì)日記賬與總賬日記賬與總賬 賬單核對(duì)日記賬與銀行對(duì)賬單日記賬與銀行對(duì)賬單第14頁/共76頁四、銀行存款的清查 目的：保證帳實(shí)相符。 方法：核對(duì)。 將本單位的銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單核對(duì)。 結(jié)果處理： 相符，說明雙方帳務(wù)處理正確。 不相符：進(jìn)一步查明原因 差錯(cuò) 未達(dá)帳項(xiàng) 第15頁/共76頁 未達(dá)帳項(xiàng)

10、：由于結(jié)算憑證在銀行與企業(yè)之間傳遞的時(shí)間差引起企業(yè)或銀行一方收到憑證已入帳，而另一方尚未收到有關(guān)憑證而沒有入帳的帳項(xiàng)。 包括以下四種情況： 1、 企業(yè)已經(jīng)收款入帳，銀行尚未入帳的款項(xiàng) 2、 企業(yè)已經(jīng)付款入帳，銀行尚未入帳的款項(xiàng) 3、 銀行已經(jīng)收款入帳，企業(yè)尚未入帳的款項(xiàng) 4、 銀行已經(jīng)付款入帳，企業(yè)尚未入帳的款項(xiàng)第16頁/共76頁銀行存款期末對(duì)賬釋例 ABC公司銀行存款日記賬余額為973 000元，同一日銀行對(duì)賬單余額為976 200元。經(jīng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)： （1）公司9.29.開出的用于支付事務(wù)所審計(jì)費(fèi)用的34 000元支票，銀行尚未入賬。 （2）委托銀行收取的X公司的貨款38 000元，銀行已收

11、，但收款通知尚未送達(dá)公司； （3）銀行已從公司賬戶支付電話費(fèi)用12 000元，但付款通知未送達(dá)公司； （4）公司9.30.送存銀行的Y公司用于支付貨款的支票56 800元，銀行尚未入賬； 請(qǐng)編寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第17頁/共76頁ABCABC公司公司 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20062006年年9 9月月3030日日項(xiàng) 目 金 額項(xiàng) 目 金 額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 973 000銀行對(duì)賬單余額 976 200加：銀行已收的X公司貨款 38 000加：公司已收的Y公司貨款 56 800減： 銀行已付電話費(fèi)用 12 000 減：公司已付的審計(jì)費(fèi)用 34 000 調(diào)節(jié)后余額 99

12、9 000調(diào)節(jié)后余額 999 000第18頁/共76頁五、銀行結(jié)算方式 票據(jù) 信用卡匯票商業(yè)匯票銀行匯票 銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票本票銀行本票支票匯兌委托收款托收承付信用證應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)其他貨幣資金銀行存款其他貨幣資金支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法第19頁/共76頁 中國人民銀行支付結(jié)算辦法規(guī)定，單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可使用票據(jù)、托收承付、匯兌、委托收款、信用卡等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算行為，其中票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票四種。第20頁/共76頁（一）支票結(jié)算處理 1.支票的概念 支票屬于票據(jù)的一種。如果收、付款雙方在同一票據(jù)交換區(qū)域(同一城市、縣、區(qū))可采用支票付款。 支

13、票是指銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理轉(zhuǎn)帳或委托開戶銀行支付收款人的一種票據(jù)第21頁/共76頁2.支票的種類支票支付方式現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票普通支票劃線支票劃線支票用于提取現(xiàn)金用于轉(zhuǎn)賬既可提現(xiàn)，也可轉(zhuǎn)賬在普通支票左上角劃兩條平行線，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金第22頁/共76頁3.支票結(jié)算的有關(guān)規(guī)定第23頁/共76頁現(xiàn)金支票票樣第24頁/共76頁轉(zhuǎn)賬支票票樣第25頁/共76頁轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算付款單位 收款單位 開出支票 送 通 存 知 支 收 票 款付款單位 傳遞支票 收款方 開戶行 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 開戶行備注：支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件的支付確定的

14、金額給收款人或者持票人的票據(jù)。第26頁/共76頁進(jìn)賬單第27頁/共76頁第二聯(lián)第28頁/共76頁第三聯(lián)第29頁/共76頁4.支票的賬務(wù)處理 1、現(xiàn)金支票 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 2、轉(zhuǎn)賬支票 付款人：借：相關(guān)賬戶 貸：銀行存款 收款人：借：銀行存款 貸：相關(guān)賬戶第30頁/共76頁（二）本票 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的一種票據(jù)。由于銀行本票是銀行簽發(fā)的，銀行見票就付，比支票付款更有保證。第31頁/共76頁銀行本票的種類 銀行本票定額本票定額本票不定額本票不定額本票定額本票是事先印好面額的本票，其面額有10001000元、50005000元、1

15、000010000元、5000050000元四種可供選擇。不定額本票由付款人根據(jù)實(shí)際需要確定，向銀行提出申請(qǐng)。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過2 2個(gè)月，逾期銀行不予辦理。第32頁/共76頁本票票樣第33頁/共76頁銀行本票結(jié)算程序第34頁/共76頁本票賬務(wù)處理 1、付款人 申請(qǐng)本票時(shí)：借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 交付本票：借：物資采購等 貸：其他貨幣資金 2、收款人：借：銀行存款 貸：相關(guān)賬戶第35頁/共76頁（三）銀行匯票結(jié)算（三）銀行匯票結(jié)算 銀行匯票是由銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的一種票據(jù)。個(gè)人或單位任何款項(xiàng)的結(jié)算，同城、異地均

16、可使用銀行匯票。 銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。銀行匯票的提示付款期限自出票日期起一個(gè)月。持票人超過付款期限提示付款，銀行可不予受理。第36頁/共76頁銀行匯票結(jié)算程序匯款單位 持票結(jié)算收款單位匯款單位 銀行內(nèi)部清算 收款單位 開戶行 開戶行 委 簽 通知 持 收 托 發(fā) 付款 匯 帳 開 匯 結(jié)算 票 或 票 票 尾數(shù) 進(jìn) 付 帳 現(xiàn) 款第37頁/共76頁銀行匯票申請(qǐng)書第38頁/共76頁第二聯(lián)第39頁/共76頁第三聯(lián) 第40頁/共76頁銀行匯票票樣第41頁/共76頁匯票第二頁第42頁/共76頁銀行匯票多余款項(xiàng)收賬通知第43頁/共76頁銀行匯票賬務(wù)處理 1

17、、付款人 申請(qǐng)銀行匯票時(shí)：借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 交付匯票：借：物資采購等 貸：其他貨幣資金 余款退回：借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 2、收款人：借：銀行存款 貸：相關(guān)賬戶第44頁/共76頁（四）商業(yè)匯票結(jié)算 商業(yè)匯票是收款人或付款人簽發(fā)的，委托付款人銀行在指定日期無條件支付給收款人款項(xiàng)的一種票據(jù).。 企業(yè)在與其他單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來或存在債權(quán)債務(wù)關(guān)系時(shí)，不論雙方是否同城，均可協(xié)商采用商業(yè)匯票進(jìn)行款項(xiàng)結(jié)算。 商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓，付款人到期必須無條件支付票款給收款人或被背書人。商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月，具體期限由收、付款雙方協(xié)商確定。 第45頁/共76頁商業(yè)匯票的種

18、類商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。 銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款戶的付款人簽發(fā)，并向銀行申請(qǐng)承兌。 第46頁/共76頁銀行承兌匯票結(jié)算程序第47頁/共76頁銀行承兌協(xié)議第48頁/共76頁銀行承兌匯票票樣第49頁/共76頁第二聯(lián)第50頁/共76頁第三聯(lián)第51頁/共76頁商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序第52頁/共76頁商業(yè)承兌匯票票樣第53頁/共76頁第二聯(lián)第54頁/共76頁第三聯(lián)第55頁/共76頁商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)第56頁/共76頁商業(yè)匯票賬務(wù)處理 1、付款人： 簽發(fā)或承兌匯票：借：在途物資 貸：應(yīng)付票據(jù) 付

19、款時(shí)：借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 2、收款人： 收到匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入等 收到票款時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)第57頁/共76頁五、匯兌結(jié)算五、匯兌結(jié)算 1、概念： 匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 單位、個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算。 匯兌分為信匯和電匯兩種，匯款人根據(jù)收款人收取款項(xiàng)的時(shí)間需要進(jìn)行選擇。不在銀行開戶的個(gè)人，向當(dāng)?shù)劂y行交足款項(xiàng)后即可辦理匯兌結(jié)算。第58頁/共76頁匯兌結(jié)算程序第59頁/共76頁信匯第60頁/共76頁電匯電匯第61頁/共76頁（六）委托收款 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)

20、匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理同城或異地結(jié)算時(shí)，均可使用。根據(jù)委托方收取款項(xiàng)的時(shí)間要求，可選擇郵寄或電報(bào)劃回。第62頁/共76頁委托收款程序第63頁/共76頁委托收款單第64頁/共76頁第65頁/共76頁委托收款帳務(wù)處理 1、付款人： 到期付款后：借：相關(guān)賬戶 貸：銀行存款 2、收款人： 發(fā)出委托：借：應(yīng)收賬款 貸：相關(guān)賬戶 收到款項(xiàng)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款第66頁/共76頁（七）托收承付結(jié)算 托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 使用托收承付結(jié)算方式的單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷的商品款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。第67頁/共76頁 托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元。 采用托收承付結(jié)算方式，收付款雙方需簽訂符合經(jīng)濟(jì)合同法的購銷合同，并在合同中注明使用托收承付結(jié)算。收、付款雙方需重合同、守信用，收款人對(duì)同一付款人發(fā)貨托收累計(jì)3次收不回貨款的，收款方銀行將暫停收款及向該付款人辦理托收；付款人如果累