某鎮(zhèn)農(nóng)村(社區(qū))干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案(共9頁(yè)).doc

1、更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學(xué)院46套講座+6020份資料 國(guó)學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各階段員工培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財(cái)務(wù)管理學(xué)院53套講座+ 17945份資料 銷(xiāo)售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷(xiāo)售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料寮步鎮(zhèn)第四屆農(nóng)村（社區(qū)）干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案為確保我鎮(zhèn)村級(jí)換屆選舉工作順利進(jìn)行，正確評(píng)價(jià)和選用村

2、干部，加強(qiáng)農(nóng)村基層組織建設(shè)，根據(jù)關(guān)于做好第四屆農(nóng)村（社區(qū)）干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知東府辦函2010282號(hào)精神，和東莞市農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法及東莞市農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法（試行），結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際，制定本實(shí)施方案。一、審計(jì)對(duì)象審計(jì)對(duì)象為下述四種人員在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：1、村（社區(qū)）黨支部書(shū)記2、村民（社區(qū)居民）委員會(huì)主任3、經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社（股份經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社）理事機(jī)構(gòu)中的主要負(fù)責(zé)人4、部分資產(chǎn)問(wèn)題較大、群眾意見(jiàn)較多的股份經(jīng)濟(jì)合作社理事長(zhǎng)二、審計(jì)范圍這次審計(jì)的范圍是第四屆村民（社區(qū)居民）委員會(huì)任期開(kāi)始以來(lái)股份經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社（或股份經(jīng)濟(jì)合作社）的財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必要時(shí)可根據(jù)實(shí)際情況追溯和延伸。

3、三、審計(jì)期間（任期）及審計(jì)基準(zhǔn)日審計(jì)期間（任期）為2008年5月1日至2010年6月30日；審計(jì)基準(zhǔn)日為2010年6月30日。四、審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)和組織實(shí)施機(jī)構(gòu)為保證工作順利開(kāi)展，確保按時(shí)、按質(zhì)完成工作任務(wù)，現(xiàn)成立寮步鎮(zhèn)農(nóng)村（社區(qū)）干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)本次的審計(jì)工作，領(lǐng)導(dǎo)小組由副鎮(zhèn)長(zhǎng)劉松泰任組長(zhǎng)。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，設(shè)在農(nóng)資辦。辦公室主任由陳永光兼任，副主任由韓惠球擔(dān)任，辦公室成員由農(nóng)資辦、農(nóng)村會(huì)計(jì)中心成員組成。領(lǐng)導(dǎo)小組內(nèi)設(shè)審計(jì)工作組，由葉雪平任組長(zhǎng)，負(fù)責(zé)總協(xié)調(diào)和對(duì)各組審計(jì)成果的復(fù)查、總結(jié)；審計(jì)工作組將抽調(diào)部分委派會(huì)計(jì)，分成五個(gè)工作小組，分批組織實(shí)施本次任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并處

4、理日常工作。鑒于本次審計(jì)時(shí)間緊、任務(wù)重、政策性強(qiáng)，因此需要各村會(huì)計(jì)在審計(jì)期間全力協(xié)助審計(jì)組工作，并遵守審計(jì)回避制度（詳見(jiàn)分組審計(jì)安排表），故各村委會(huì)應(yīng)協(xié)調(diào)安排好本村會(huì)計(jì)在被審計(jì)期間的暫代工作。五、審計(jì)內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況審查審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況，上級(jí)考核的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否完成。（二）國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況1、有無(wú)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和農(nóng)村集體資產(chǎn)管理制度，有無(wú)正確執(zhí)行村務(wù)財(cái)務(wù)公開(kāi)制度、民主管理制度。2、有無(wú)隱瞞或虛報(bào)集體收入。3、有無(wú)行賄受賄、貪污，以及利用職權(quán)私吞、挪用、截留、轉(zhuǎn)移集體資產(chǎn)及其收益等行為。4、有無(wú)營(yíng)私舞弊、弄虛作假、潛虧掛賬、虛

5、盈實(shí)虧、損失浪費(fèi)的行為。5、有無(wú)違規(guī)購(gòu)建和處置集體資產(chǎn)，違規(guī)分配集體福利，違規(guī)轉(zhuǎn)讓、出租土地導(dǎo)致集體資產(chǎn)和土地流失。（三）資產(chǎn)的管理、使用和保值增值情況1、審查貨幣資金的真實(shí)性和合法合規(guī)性，重點(diǎn)審查貨幣資金有無(wú)白條抵庫(kù)、坐收坐支、公款私存或賬外設(shè)賬的情況。2、審查存貨的購(gòu)入、保管、發(fā)出、使用情況，有無(wú)建立健全的存貨保管、領(lǐng)用和核算制度，有無(wú)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，盈虧處理是否合理，賬實(shí)是否相符。3、各類(lèi)固定資產(chǎn)（包括動(dòng)產(chǎn)、商鋪、廠房、其他物業(yè)及公共設(shè)施等）、土地和對(duì)外投資（包括股權(quán)、證券、期貨及自辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體等）等長(zhǎng)期資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性和合法合規(guī)性。重點(diǎn)審查：一是各類(lèi)資產(chǎn)和投資的產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否清晰，產(chǎn)

6、權(quán)證明文書(shū)是否完備、有效；二是固定資產(chǎn)中生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性資產(chǎn)的構(gòu)成情況，非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)占比是否控制在30%以?xún)?nèi)；三是各類(lèi)固定資產(chǎn)和對(duì)外投資是否合規(guī)，是否存在借款進(jìn)行非生產(chǎn)性投資的情況等；四是固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提和無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)是否正確，資產(chǎn)處置是否合規(guī)、作價(jià)是否合理，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移或不正常買(mǎi)賣(mài)資產(chǎn)的情況。4、審查各項(xiàng)工程建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、預(yù)算、招投標(biāo)、施工管理、驗(yàn)收、竣工決算情況，重點(diǎn)審查工程項(xiàng)目立項(xiàng)是否經(jīng)過(guò)必要程序，有無(wú)嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度，變更、增加工程是否合理和辦理必要手續(xù)，竣工決算是否及時(shí)、準(zhǔn)確，有無(wú)高估冒算、工程質(zhì)量問(wèn)題等情況。5、審查待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的真實(shí)性和合規(guī)性，有無(wú)未

7、按規(guī)定期限攤銷(xiāo)或有無(wú)按原值長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象。6、審查集體資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益情況，指正常經(jīng)營(yíng)情況下，任期末集體所有者權(quán)益與任期初集體所有者權(quán)益的對(duì)比值，大于100%為增值，等于100%為保值。保值增值率=（期末集體所有者權(quán)益/期初集體所有者權(quán)益）×100%在計(jì)算任期內(nèi)農(nóng)村集體資產(chǎn)保值增值指標(biāo)時(shí)，應(yīng)增加任期內(nèi)核銷(xiāo)的、任期前形成的壞賬金額，并剔除以下客觀因素：（1）任期內(nèi)（下同）因國(guó)家和鎮(zhèn)集體對(duì)農(nóng)村集體的各種投資增加的所有者權(quán)益；（2）國(guó)家和鎮(zhèn)集體專(zhuān)項(xiàng)撥款、各項(xiàng)建設(shè)基金增加的所有者權(quán)益；（3）按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)重估、評(píng)估增加或減少的所有者權(quán)益；（4）按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資增加或減少的所有者權(quán)益（5）

8、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織接受捐贈(zèng)增加的所有者權(quán)益；（6）因變賣(mài)或轉(zhuǎn)讓本村土地使用權(quán)而直接增加的所有者權(quán)益。（四）債權(quán)、債務(wù)的形成及管理情況1、審查各類(lèi)應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)性和完整性，結(jié)合有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，審查各項(xiàng)應(yīng)收的經(jīng)濟(jì)收入會(huì)計(jì)核算是否及時(shí)、完整，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收款項(xiàng)有無(wú)及時(shí)清理、追收，有無(wú)呆、壞賬，以及呆壞賬的核銷(xiāo)是否合規(guī)。2、審查各項(xiàng)負(fù)債的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性，在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否充分，應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)是否及時(shí)清理。3、審查各項(xiàng)負(fù)債的利息支出是否符合規(guī)定。（五）財(cái)務(wù)收支和管理情況1、審查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同和有關(guān)權(quán)益資料，一是審查合同管理情況，核查合同的保管、交接是否按規(guī)定執(zhí)行；二是對(duì)征賣(mài)地收入、土地

9、管理費(fèi)、租賃收入、發(fā)包收入、直接經(jīng)營(yíng)收入及其它收入等各種收入進(jìn)行核實(shí)，審查各項(xiàng)收入是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有無(wú)虛增、隱匿、截留或漏計(jì)各項(xiàng)收入的情況。2、審查成本費(fèi)用的開(kāi)支和核算是否符合財(cái)務(wù)制度和農(nóng)村集體資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，是否存在人為調(diào)節(jié)成本費(fèi)用和利潤(rùn)的情況。重點(diǎn)審查接待費(fèi)是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有無(wú)通過(guò)其他科目反映接待費(fèi)和超出規(guī)定限額開(kāi)支接待費(fèi)；審查落實(shí)執(zhí)行市、鎮(zhèn)有關(guān)參觀學(xué)習(xí)費(fèi)文件規(guī)定的情況，有無(wú)違反規(guī)定的參觀學(xué)習(xí)費(fèi)支出。3、審查待攤費(fèi)用、發(fā)包費(fèi)用、直接經(jīng)營(yíng)支出是否按規(guī)定核算并計(jì)入當(dāng)期損益。4、審查對(duì)外投資收益是否按期收回，是否按規(guī)定計(jì)入利潤(rùn)總額，有無(wú)多計(jì)或少計(jì)投資利潤(rùn)或隱瞞

10、、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)及收益的情況。5、審查其他費(fèi)用科目，核查有無(wú)將超出規(guī)定限額的費(fèi)用支出記入其他費(fèi)用科目核算。6、審查各種財(cái)產(chǎn)的變價(jià)凈收入及盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢的凈損益是否按規(guī)定處理和進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（六）收益分配情況1、審查集體收益分配的真實(shí)性和合規(guī)性，重點(diǎn)審查：有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提和使用公益福利費(fèi)、是否存在超收入分配或變相分配現(xiàn)象、有無(wú)將土地轉(zhuǎn)讓收入直接用作福利分配的情況。2、審查村干部和其他人員工資福利的提取和支付是否合規(guī)，是否存在侵占集體權(quán)益的情況。（七）專(zhuān)項(xiàng)資金、基金的使用和管理情況1、審查股本、資本公積、土地基金、統(tǒng)籌基金、盈余公積、征收款、待攤收入和未分配利潤(rùn)等所有者權(quán)益各項(xiàng)的真實(shí)性、合規(guī)性，其

11、任期內(nèi)的增減變動(dòng)是否合規(guī)。2、資產(chǎn)重估是否依法進(jìn)行，會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)。3、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)是否屬實(shí)，計(jì)價(jià)及賬務(wù)處理是否合規(guī)。（八）重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的制定和執(zhí)行情況1、對(duì)外投資項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)規(guī)定的審批和執(zhí)行程序，可行性方案是否經(jīng)民主討論。2、固定資產(chǎn)投資規(guī)模與資金籌措能力是否相適應(yīng)，實(shí)際投資額與計(jì)劃投資額比較是超支還是節(jié)約，原因何在。3、投資項(xiàng)目的生產(chǎn)能力是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求，投資效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。4、各項(xiàng)重大決策是否符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，有無(wú)決策失誤造成損失。（九）其他需審計(jì)事項(xiàng)1、村集體對(duì)外擔(dān)保情況，有無(wú)經(jīng)濟(jì)糾紛、訴訟，正在執(zhí)行或未執(zhí)行的重大經(jīng)濟(jì)合同等。2、政府下?lián)苜Y金、物資及統(tǒng)籌資金的管理和使用

12、情況。3、接受捐贈(zèng)資金、物資的管理和使用情況。4、其他。六、審計(jì)方式本次審計(jì)采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的方式。七、審計(jì)步驟和時(shí)間安排（一）準(zhǔn)備階段（2010年7月10日 8月9日）1、成立審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組及工作小組，擬定并上報(bào)審計(jì)實(shí)施方案。2、設(shè)計(jì)和印制審計(jì)工作底稿和審計(jì)調(diào)查表格。3、對(duì)審計(jì)人員組織一次相關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。4、召開(kāi)審計(jì)工作動(dòng)員會(huì)，會(huì)上向被審計(jì)人所在單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，同時(shí)抄送被審計(jì)人。審計(jì)通知書(shū)內(nèi)容包括：被審計(jì)單位名稱(chēng)，審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；審計(jì)工作小組組長(zhǎng)及成員名單；需要被審計(jì)單位提供的有關(guān)資料，和對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求；審計(jì)機(jī)構(gòu)公章及簽發(fā)日期。被審計(jì)人自收到審計(jì)通知書(shū)

13、之日起5日內(nèi)，向?qū)徲?jì)工作小組提交任職期間的工作總結(jié)。5、對(duì)各村會(huì)計(jì)就審計(jì)調(diào)查表格的填制進(jìn)行培訓(xùn)，各村會(huì)計(jì)應(yīng)自培訓(xùn)之日起5日內(nèi)，完成表格填寫(xiě)工作并送交所屬的審計(jì)工作小組。（二）實(shí)施階段（2010年8月16 日 10 月20 日）審計(jì)開(kāi)始工作日為2010年8月16日。根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，分組分批對(duì)每位審計(jì)對(duì)象實(shí)施審計(jì)（具體分組詳見(jiàn)附件），并于審計(jì)終了15日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告包括以下內(nèi)容：1、審計(jì)的基本情況（含審計(jì)范圍、方式、時(shí)間等）2、單位和個(gè)人的基本情況3、單位財(cái)務(wù)收支情況4、審計(jì)查出的單位主要問(wèn)題和個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題5、審計(jì)評(píng)價(jià)（包括個(gè)人履行與財(cái)務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)情況和個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確定）6、對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的處理意見(jiàn)和審計(jì)建議7、其他有關(guān)的情況審計(jì)工作小組在向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)報(bào)送審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)征求審計(jì)對(duì)象所在單位和審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)；審計(jì)對(duì)象所在單位和審計(jì)對(duì)象收到審計(jì)報(bào)告之日起2日內(nèi)，提出書(shū)面意見(jiàn)交審計(jì)工作小組，在規(guī)定期限