杭州利秋實(shí)業(yè)有限公司會計(jì)制度管理存在的問題及對策-畢業(yè)論

1、. 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） ( 2016屆 )題目：杭州利秋實(shí)業(yè)有限公司會計(jì)制度管理 存在的問題及對策 分 院 經(jīng)濟(jì)管理分院 專業(yè)班級 12工商企業(yè)管理1班 學(xué)生姓名 朱沈吉利 學(xué) 號 1231010131 導(dǎo)師姓名 曾憲達(dá) 成 績 2016年 5月 23日;目 錄摘要2一、杭州利秋實(shí)業(yè)有限公司簡介3二、杭州利秋實(shí)業(yè)有限公司會計(jì)制度管理現(xiàn)狀3三、杭州利秋實(shí)業(yè)有限公司會計(jì)制度管理存在的問題3（一）搬用大企業(yè)的會計(jì)制度，對本企業(yè)發(fā)展需求缺乏客觀認(rèn)知4（二）會計(jì)人員業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)有待提高4（三）會計(jì)賬務(wù)處理程序不規(guī)范4（四）會計(jì)控制機(jī)制不健全，會計(jì)信息系統(tǒng)不完善5四、改進(jìn)杭州利秋實(shí)業(yè)有限公司會計(jì)制度管理工作

2、的具體措施5（一）建立健全企業(yè)會計(jì)制度管理體系，建立會計(jì)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制5（二）提高公司會計(jì)人員的技能6（三）規(guī)范賬務(wù)處理程序，加大會計(jì)人員培訓(xùn)力度6（四）強(qiáng)化公司會計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)7五、總結(jié)7參考文獻(xiàn)9 -9-杭州利秋實(shí)業(yè)有限公司會計(jì)制度管理存在的問題及對策經(jīng)濟(jì)管理分院 12工商企業(yè)管理1班 朱沈吉利指導(dǎo)老師：曾憲達(dá)摘要：會計(jì)制度是會計(jì)人員處理會計(jì)事務(wù)必須遵循的規(guī)則、方法和程序的總稱。對于企業(yè)而言，其會計(jì)制度是否健全、合理廠直接關(guān)系到單位會計(jì)工作的質(zhì)量和會計(jì)信息使用者的利益。則中小企業(yè)在我國市場經(jīng)濟(jì)中具有非常重要、不可或缺的作用，相比較其在國民經(jīng)濟(jì)的重要作用而言，其會計(jì)制度不健全，會計(jì)人員素質(zhì)相對

3、較低，各項(xiàng)管理制度不夠規(guī)范，這些顯得尤為突出。本文對杭州利秋實(shí)業(yè)有限公司會計(jì)制度管理進(jìn)行分析，指出該企業(yè)會計(jì)制度管理存在的問題，同時對存在問題提出建議與對策。關(guān)鍵詞：會計(jì)制度 管理 中小企業(yè)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展表明，隨著我國加入WTO和民營企業(yè)的迅猛發(fā)展，中小企業(yè)如雨后春筍般不斷涌現(xiàn)，中小企業(yè)已是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定的重要支柱。同樣中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定中發(fā)揮著越來越重要的作用，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，已成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)生活的一項(xiàng)重要議題。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新業(yè)務(wù)、新情況不斷涌現(xiàn)，特別是當(dāng)前全球性金融危機(jī)，使市場競爭更為激烈。健全中小企業(yè)會計(jì)制度，有利于提高中小企業(yè)的綜合素質(zhì)和競爭力，促進(jìn)中小企

4、業(yè)的健康發(fā)展。一、杭州利秋實(shí)業(yè)有限公司簡介杭州利秋實(shí)業(yè)有限公司起源于2007年，正式成立于2011年，原稱杭州明銳實(shí)業(yè)有限公司，2012年改名杭州利秋實(shí)業(yè)有限公司，簡稱利秋實(shí)業(yè)。該公司主要生產(chǎn)各種轉(zhuǎn)椅零配件及電梯零件等五金產(chǎn)品，主要的貿(mào)易往來是對外出口及內(nèi)銷。公司本著 “始終堅(jiān)持誠信和讓利于客戶，堅(jiān)持用自己的服務(wù)去打動客戶”為經(jīng)營理念。公司主要經(jīng)營：大中小班椅底座、電梯導(dǎo)軌等產(chǎn)品。二、杭州利秋實(shí)業(yè)有限公司會計(jì)制度管理現(xiàn)狀目前利秋實(shí)業(yè)有限公司為了降低應(yīng)付職工薪酬，采取“一人多崗”的工作制度，由于注冊資本較少，可以用于抵押的不動產(chǎn)數(shù)量較低，再加上公司處于快速發(fā)展時期，資金需求量大，負(fù)債比例高。因而

5、公司目前資金短缺，籌融資能力差，融資渠道單一，已然造成融資成本高，企業(yè)信用等級低，資信相對較差，很難得到銀行貸款的支持等現(xiàn)象。資金短缺問題成為影響企業(yè)發(fā)展的瓶頸。公司負(fù)債經(jīng)營，財(cái)務(wù)負(fù)債的陷阱難于規(guī)避。公司與其他企業(yè)還存在相互貸款擔(dān)保的現(xiàn)象，由于財(cái)務(wù)的不透明，出現(xiàn)監(jiān)管上的漏洞，因而造成利秋實(shí)業(yè)整體負(fù)債率不斷攀高。銀行等金融機(jī)構(gòu)基于公司的發(fā)展前景，往往也采取短籌長貸方式，支持企業(yè)搞長期投資，因而加大了公司的資金風(fēng)險，一旦銀行收緊銀根，企業(yè)將會進(jìn)退兩難。在過度負(fù)債的情況下，公司財(cái)務(wù)壓力和經(jīng)營成本加大，償債能力日漸脆弱，長期短債長用的經(jīng)營方式則能使公司潛在的支付危機(jī)隨時出現(xiàn)，并產(chǎn)生不良后果。三、杭州利

6、秋實(shí)業(yè)有限公司會計(jì)制度管理存在的問題經(jīng)濟(jì)全球化步伐的加快及我國加入世貿(mào)組織，要求企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)管理活動必須與之相適應(yīng)。會計(jì)制度管理作為經(jīng)濟(jì)管理的重要部分，應(yīng)順勢而變，不斷創(chuàng)新會計(jì)理論與會計(jì)實(shí)務(wù)，修改企業(yè)會計(jì)制度。目前，利秋實(shí)業(yè)在會計(jì)制度管理中，不能客觀、及時、準(zhǔn)確、明晰地反映和揭示企業(yè)的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況；為企業(yè)擴(kuò)銷增效，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益帶來了很大的問題，使會計(jì)部門難以發(fā)揮會計(jì)整體功能，影響企業(yè)管理及經(jīng)營決策中發(fā)揮應(yīng)有的作用。所以通過會計(jì)管理工作，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理，提高企業(yè)管理水平上一個新臺階；同時我們也注意到企業(yè)會計(jì)制度管理弱化是不容忽視的一個重要因素。（一）搬用大企業(yè)的會計(jì)制度，

7、對本企業(yè)發(fā)展需求缺乏客觀認(rèn)知在我國的一些中小企業(yè)并非不具備會計(jì)機(jī)構(gòu)，但是由于業(yè)主的要求或是沒有做好充分合理的分析，有時為了方便，就直接將大型企業(yè)的會計(jì)制度進(jìn)行套用。而杭州利秋實(shí)業(yè)有限公司也存在搬用了大公司的會計(jì)制度，從而造成財(cái)會管理方面極為不方便，甚至無法管理，使杭州利秋實(shí)業(yè)有限公司會計(jì)制度到財(cái)會管理中起不到有效的作用，會計(jì)制度形同虛設(shè)。（二）會計(jì)人員業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)有待提高目前，很多中小企業(yè)的會計(jì)電算化人員是由過去的手工會計(jì)時期的并不精通電腦的會計(jì)、出納人員構(gòu)成的，他們只是經(jīng)過短期培訓(xùn)便開始上崗，在使用電腦軟件處理會計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，對會計(jì)信息系統(tǒng)的硬件和軟件知識了解很少，在上機(jī)時經(jīng)常出現(xiàn)錯誤操作

8、，而且一旦電腦硬件或財(cái)務(wù)軟件出現(xiàn)問題時就束手無策，常常出現(xiàn)差錯，使系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失，自己很長時間的工作成果付諸東流。還有會計(jì)人員則是一些并沒有接受過系統(tǒng)的財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)的計(jì)算機(jī)專業(yè)的操作人員，他們對會計(jì)的專業(yè)知識不夠了解，在操作中也常常出錯。而杭州利秋實(shí)業(yè)有限公司目前的會計(jì)隊(duì)伍也存在這種情況。杭州利秋實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)軟件操作人員的素質(zhì)還不夠高，加密意識不夠強(qiáng)，會計(jì)管理制度還不完善，造成了會計(jì)工作秩序混亂，會計(jì)信息失真。（三）會計(jì)賬務(wù)處理程序不規(guī)范由于財(cái)務(wù)軟件本身對會計(jì)數(shù)據(jù)的來源提供了一系列規(guī)范化要求，因而在實(shí)際工作中要求會計(jì)人員在數(shù)據(jù)輸入、業(yè)務(wù)處理及有關(guān)制度制訂方面都必須規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，才能使電算化會計(jì)

9、信息系統(tǒng)順利進(jìn)行。目前杭州利秋實(shí)業(yè)有限公司雖然也會根據(jù)企業(yè)實(shí)際管理需要及會計(jì)軟件規(guī)范化要求對原有賬務(wù)處理流程進(jìn)行改造，但由于受觀念、技術(shù)等多方面因素影響，現(xiàn)有工作流程大都仍在舊的體制、機(jī)制和管理模式基礎(chǔ)上進(jìn)行，因而出現(xiàn)了工作流程與實(shí)際業(yè)務(wù)需要相沖突的矛盾，使會計(jì)處理程序不規(guī)范。（四）會計(jì)控制機(jī)制不健全，會計(jì)信息系統(tǒng)不完善目前，杭州利秋實(shí)業(yè)有限公司對會計(jì)制度建設(shè)不夠重視，還沒有意識到控制的重要性，甚至對控制的理解還存在很多誤區(qū)，企業(yè)目前并未建立健全的會計(jì)制度，會計(jì)制度殘缺不全，直接以企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)的統(tǒng)一會計(jì)制度，企業(yè)財(cái)務(wù)通則以及上級下發(fā)的各種文件作為企業(yè)會計(jì)制度，企業(yè)會計(jì)制度的不完善，致使企

10、業(yè)日常會計(jì)核算工作隨意性過強(qiáng)，直接影響到會計(jì)信息的質(zhì)量。在某種意義上，企業(yè)會計(jì)信息失真、不守法經(jīng)營以及經(jīng)營失敗在很大程度上都可歸結(jié)為會計(jì)制度的缺失或失效。完善的會計(jì)制度，可以保證利秋實(shí)業(yè)業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整，可以防止,，發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整。企業(yè)會計(jì)控制機(jī)制不夠健全，對會計(jì)控制系統(tǒng)的責(zé)任劃分不明確，會計(jì)控制系統(tǒng)的執(zhí)行，檢查流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全，以點(diǎn)代面，缺乏完整性和全面性，無法確保管理部門制定的方針政策得到實(shí)施，無法保證各種管理信息的準(zhǔn)確可靠和財(cái)產(chǎn)的安全完整。在已發(fā)現(xiàn)的絕大多數(shù)以虛假會計(jì)信息，為手段的企業(yè)內(nèi)部或外部欺詐案件中，薄

11、弱的會計(jì)控制是重要原因之一。會計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下的控制是會計(jì)控制的特殊形式，隨著計(jì)算機(jī)的發(fā)展，特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，會計(jì)電算化系統(tǒng)將向著更加深廣的方向發(fā)展，將給杭州利秋實(shí)業(yè)有限公司的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營管理帶來新的機(jī)遇。但是目前該企業(yè)的會計(jì)電算化系統(tǒng)仍然存在諸多問題。如采用電算化后，不相容職務(wù)相互分離控制原則的重要性被弱化，從而會使人非法瀏覽、修改、拷貝甚至損壞系統(tǒng)資料和會計(jì)信息資料，降低了工作人員相互牽制的效力；會計(jì)電算化系統(tǒng)下，數(shù)據(jù)處理集中化，自動化，一個數(shù)據(jù)的錯誤可能導(dǎo)致一連串系統(tǒng)的錯誤，從而使系統(tǒng)失控難以發(fā)現(xiàn)；在會計(jì)電算化系統(tǒng)中，簽名或印章轉(zhuǎn)化為授權(quán)文件和口令，口令授權(quán)存在于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部，

12、業(yè)務(wù)人員可以利用特殊的文件或口令，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，從而給公司造成經(jīng)濟(jì)損失。四、改進(jìn)杭州利秋實(shí)業(yè)有限公司會計(jì)制度管理工作的具體措施（一）建立健全企業(yè)會計(jì)制度管理體系，建立會計(jì)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制杭州利秋實(shí)業(yè)有限公司的會計(jì)制度管理體系主要是指會計(jì)工作組織體系，主要包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對會計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，會計(jì)部門負(fù)責(zé)人與會計(jì)主管人員的職責(zé)，會計(jì)部門與其他職能部門的關(guān)系等內(nèi)容。我國的相關(guān)的內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范明確規(guī)定：“企業(yè)的管理人員對本企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)”。這就明確告訴我們：企業(yè)的管理人員是實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制的主體，要想自上而下的將會計(jì)內(nèi)部控制制度落實(shí)好，就必須層層負(fù)責(zé)，在

13、企業(yè)建立會計(jì)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，才能提升內(nèi)部控制的整體效果，將會計(jì)內(nèi)部控制制度落到實(shí)處。改進(jìn)杭州利秋實(shí)業(yè)有限公司內(nèi)部會計(jì)控制的方法注重不相容職務(wù)的分離，企業(yè)內(nèi)部主要的不相容職務(wù)有：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)，會計(jì)記錄職務(wù)和審核監(jiān)督職務(wù)。這三種職務(wù)之間應(yīng)實(shí)行如下分離：(1)授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；(2)業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離；(3)業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會計(jì)記錄職務(wù)相分離。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”。同時會計(jì)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制也很重要，明確的每個會計(jì)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任與會計(jì)崗位工作內(nèi)容工作職能，秉著不包庇、不袒護(hù)的原則工作。企業(yè)應(yīng)按照職務(wù)不相分離的原則，合理設(shè)置會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡

14、機(jī)制。杭州利秋實(shí)業(yè)有限公司內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)在設(shè)計(jì)授權(quán)批準(zhǔn)控制方法時，必須考慮授權(quán)批準(zhǔn)的范圍，授權(quán)批準(zhǔn)的層次，授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任，授權(quán)批準(zhǔn)的程序等因素。對日常處理業(yè)務(wù)的部門和職位，給予一定權(quán)限范圍內(nèi)的一般授權(quán)控制，而對超過一般授權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如重大的籌資行為，投資決策，資本支出和股票發(fā)行，要實(shí)行特定授權(quán)批準(zhǔn)才能處理。（二）提高公司會計(jì)人員的技能杭州利秋實(shí)業(yè)有限公司的會計(jì)人員知識陳舊，技術(shù)落后，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)當(dāng)前形勢的需要。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，財(cái)經(jīng)法規(guī)的不斷完善，會計(jì)改革不斷深入，新會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度陸續(xù)出臺，會計(jì)人員

15、接受后續(xù)在職教育是十分必要的。因此杭州利秋實(shí)業(yè)有限公司必須加強(qiáng)會計(jì)人員會計(jì)業(yè)務(wù)教育，不斷提高財(cái)會人員思想的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使會計(jì)人員有扎實(shí)的基本功，勝任各項(xiàng)會計(jì)核算、管理工作。（三）規(guī)范賬務(wù)處理程序，加大會計(jì)人員培訓(xùn)力度杭州利秋實(shí)業(yè)有限公司應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)單位組織規(guī)模的大小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和簡繁程度來選擇適合企業(yè)的賬務(wù)處理程序，然后根據(jù)公司實(shí)際情況加強(qiáng)會計(jì)人員的企業(yè)文化意識的建設(shè)與會計(jì)人員的技能技術(shù)培訓(xùn)。有能力的在公司請人來培訓(xùn)，沒能力的送往專業(yè)機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，并且定期給會計(jì)人員做培訓(xùn)，更新專業(yè)知識，從而來提高專業(yè)技能。最后選擇有利于會計(jì)工作的分工協(xié)作和內(nèi)部控制來規(guī)范公司的賬務(wù)處理程序及會計(jì)人員的培訓(xùn)。（

16、四）強(qiáng)化公司會計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)在會計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下，杭州利秋實(shí)業(yè)有限公司應(yīng)通過如下方面加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作的控制：加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)輸入控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性，對系統(tǒng)每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行合法性和準(zhǔn)確性的審核；加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)輸出控制，強(qiáng)調(diào)輸出檢查控制和輸出文件的使用權(quán)限控制；加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)處理控制，控制的重點(diǎn)在于處理過程的適應(yīng)性控制，數(shù)據(jù)溢出性檢測，重大錯誤糾正控制。利秋實(shí)業(yè)應(yīng)建立健全適合電算化環(huán)境下的會計(jì)控制制度，特別是對會計(jì)電算化系統(tǒng)輸入，處理和輸出的權(quán)限進(jìn)行控制，并重點(diǎn)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。同時，杭州利秋實(shí)業(yè)有限公司還要加強(qiáng)人才的培養(yǎng)對自己內(nèi)

17、部那些有這方面知識的員工進(jìn)行更高層次的培訓(xùn)，而且最好是這樣的培訓(xùn)能有先行性。人才的培訓(xùn)必須是不間斷的，要貫穿于系統(tǒng)建立前、系統(tǒng)建設(shè)中和系統(tǒng)建立后三個階段。人員的培訓(xùn)要注意人才的層次，要有高級人才，也要有一般人員。包括系統(tǒng)的管理人員，系統(tǒng)維護(hù)人員和各類操作人員。同時也要注意培訓(xùn)人員的知識結(jié)構(gòu)，要有會計(jì)人員，又要有計(jì)算機(jī)人員，然后再逐步向復(fù)合型人才發(fā)展。培訓(xùn)的內(nèi)容包括對系統(tǒng)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)環(huán)境的認(rèn)識和使用，最關(guān)鍵還是對中小企業(yè)自身使用的那套會計(jì)信息系統(tǒng)的適應(yīng)性培訓(xùn)，以達(dá)到能熟練操作的目的，然后再分成各級人員的職能培訓(xùn)，比如管理員的管理系統(tǒng)職能培訓(xùn)，操作員不同操作職能培訓(xùn)等等。隨著外部環(huán)境的變化，杭州利秋

18、實(shí)業(yè)有限公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷調(diào)整和管理要求的提高，要不斷健全與更新會計(jì)控制制度。五、總結(jié)隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的改革，完善地中小企業(yè)會計(jì)制度也將逐漸建立起來，規(guī)范中小企業(yè)的會計(jì)工作，促進(jìn)中小企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。對于利秋實(shí)業(yè)來說企業(yè)會計(jì)制度管理需要進(jìn)行一定的改革，才能更好的經(jīng)營企業(yè)，才能保證企業(yè)的資金鏈，與此同時，企業(yè)還需要關(guān)注會計(jì)人才的發(fā)展與培養(yǎng)，需要加快會計(jì)部門的信息化系統(tǒng)的建立和使用，保證企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中可持續(xù)的發(fā)展下去。參考文獻(xiàn)：1竇涌鑫.我國中小企業(yè)會計(jì)制度框架研究D.東北大學(xué),2008.2閻研.不同會計(jì)制度下會計(jì)信息價值相關(guān)性的實(shí)證研究D.沈陽工業(yè)大學(xué),2010.3王磊磊.趨同背景下的中國企業(yè)會計(jì)制度變遷研究D.財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所,2012.4余建.民國時期引進(jìn)西方會計(jì)制度探析D.江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2013.5劉永冠.會計(jì)制度