會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略

1、會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)的現(xiàn)代會(huì)水平正在一 步步的提升。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中，因?yàn)槭袌?chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的存在, 所以企業(yè)發(fā)展的安全性和穩(wěn)定性需要進(jìn)行重點(diǎn)的控制，而要 加強(qiáng)控制水平，就要從自身內(nèi)部的審計(jì)控制做起。在過(guò)去的 企業(yè)管理中，審計(jì)工作是會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，但是隨 著審計(jì)研究的深入，其獨(dú)立性越來(lái)越強(qiáng)，所以重視審計(jì)工作 的獨(dú)立作用，在會(huì)計(jì)電算化的大環(huán)境下做好企業(yè)內(nèi)部控制的 審計(jì)工作，可以有效的幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和運(yùn)行效益 的提升。本文就會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行策略 分析，目的在于提高企業(yè)的審計(jì)水平，提升其現(xiàn)代化發(fā)展能 力。隨著社會(huì)現(xiàn)代化的發(fā)展，企業(yè)

2、現(xiàn)代化也有了進(jìn)一步的提 升。在企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的過(guò)程中，無(wú)論是理念運(yùn)用還是技術(shù) 投入都有了顯著的進(jìn)步，而會(huì)計(jì)電算化就是在現(xiàn)代化企業(yè)規(guī) 范管理中運(yùn)用的一項(xiàng)重要內(nèi)容。目前，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中， 會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)具有了普遍性，而在這種普遍的基礎(chǔ)上，企 業(yè)發(fā)展的能源以及資源消耗依然巨大。通過(guò)深層的分析發(fā) 現(xiàn)，目前造成企業(yè)消耗嚴(yán)重的一個(gè)重要原因是內(nèi)部控制不到 位造成了企業(yè)內(nèi)耗的增加。為了對(duì)此種現(xiàn)象進(jìn)行控制，在積 極分析會(huì)計(jì)電算化背景的情況下強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制 具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。一、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的必要性（一）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境發(fā)展的需要企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)在目前的大環(huán)境中有著重要的應(yīng) 用，一個(gè)顯著的原因是市場(chǎng)

3、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審 計(jì)控制。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有周期性的特點(diǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生 也較為頻繁，所以在這樣的大環(huán)境中，企業(yè)要想具備更強(qiáng)的 抗風(fēng)險(xiǎn)能力，從而在市場(chǎng)環(huán)境中進(jìn)行自我發(fā)展，就必須進(jìn)行 內(nèi)部控制審計(jì)的建設(shè)。通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)的完成，企業(yè)內(nèi)部 的運(yùn)行會(huì)得到進(jìn)一步的優(yōu)化，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率會(huì)明顯的降 低。簡(jiǎn)言之就是內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的必要自 保措施。（二）企業(yè)自身發(fā)展的需要企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)不僅能夠很好的應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的外 部市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)于自身的內(nèi)在優(yōu)化和完善也有著重要的作 用。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作實(shí)踐的進(jìn)行，企業(yè)內(nèi)部的發(fā) 展和運(yùn)行結(jié)構(gòu)會(huì)得到進(jìn)一步的優(yōu)化，企業(yè)運(yùn)行的流暢性會(huì)有 明顯的提

4、升。因?yàn)槔脙?nèi)部控制審計(jì)工作完成了企業(yè)優(yōu)化， 所以其結(jié)構(gòu)管理等方面的投入會(huì)顯著的降低，但是管理的效 果會(huì)明顯的提升。簡(jiǎn)言之就是通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)的應(yīng)用，企 業(yè)內(nèi)耗得到了有效的控制，管理成本的投入明顯降低。未來(lái) 企業(yè)的發(fā)展對(duì)于管理的要求越來(lái)越高，內(nèi)部控制審計(jì)正好符 合這一要求，所以說(shuō)其是企業(yè)自身發(fā)展的需要。二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問(wèn)題（一）審計(jì)項(xiàng)目的全面性不足審計(jì)項(xiàng)目的全面性不足是目前企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在 的一個(gè)主要問(wèn)題。就目前的審計(jì)項(xiàng)目全面性不足來(lái)看，主要 表現(xiàn)在三個(gè)方面：第一對(duì)會(huì)計(jì)電算化的大環(huán)境分析不足，所 以在控制項(xiàng)目的確立方面存在著一定的疏漏。這種疏漏直接 造成了控制漏洞的產(chǎn)生。第二是對(duì)

5、于控制項(xiàng)目的類別劃分不 完善。控制項(xiàng)目既有大類劃分，也有小項(xiàng)的區(qū)別，通過(guò)這樣 的全面劃分，具體的控制措施采取會(huì)更加到位，但是目前的 小項(xiàng)劃分缺陷嚴(yán)重。第三是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的確定不完善。完善的 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)提升審計(jì)工作實(shí)效。但是這種不完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 使得審計(jì)工作實(shí)效提升較為困難。（二）審計(jì)控制機(jī)制存在缺漏審計(jì)控制機(jī)制存在缺漏在目前的審計(jì)控制實(shí)踐中表現(xiàn) 的也較為突出。就目前的審計(jì)機(jī)制來(lái)看，缺漏體現(xiàn)在三方面: 第一是審計(jì)控制模式的單一性比較強(qiáng)。在市場(chǎng)化環(huán)境中，審 計(jì)控制要滿足市場(chǎng)變化的需要，必須具備多種模式，但是目 前利用的僅僅是單一的方法。第二是審計(jì)責(zé)控制責(zé)任的不明 確，在審計(jì)控制實(shí)踐工作中，對(duì)審計(jì)責(zé)任進(jìn)

6、行明確，工作開 展的針對(duì)性會(huì)更好，但是目前，因?yàn)樨?zé)任范圍界定模糊，所 以工作開展的實(shí)效性差。第三是審計(jì)工作的流程性建設(shè)不夠 完善。總而言之就是審計(jì)控制機(jī)制不完善造成了目前的審計(jì) 控制效率低下。（三）審計(jì)控制專業(yè)性不強(qiáng)審計(jì)控制專業(yè)性不強(qiáng)也是目前審計(jì)控制工作實(shí)踐中出 現(xiàn)的一個(gè)重要問(wèn)題。其專業(yè)性的不強(qiáng)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面： 第一是審計(jì)控制人員的綜合素質(zhì)不高。一方面，工作人員對(duì) 于審計(jì)控制缺乏全面的認(rèn)識(shí)和理解，另一方面，工作人員在 具體工作中的規(guī)范化和專業(yè)化操作不足，所以更多的人為原 因造成了審計(jì)控制效率的低下。第二是在審計(jì)控制實(shí)踐當(dāng) 中，方法利用和技術(shù)使用缺乏豐富性。簡(jiǎn)而言之，由于專業(yè) 性的不足，最終

7、使得企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的實(shí)效性有了大 范圍的下降。三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的有效策略（一）強(qiáng)化審計(jì)控制的項(xiàng)目強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目的控制是提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的有效 策略。在項(xiàng)目控制強(qiáng)化方面主要有三方面的工作：第一是積 極的分析現(xiàn)階段會(huì)計(jì)電算化的大環(huán)境，對(duì)其有更加深層的了 解，這樣可以為項(xiàng)目控制提供一個(gè)良好的基礎(chǔ)。第二是做好 審計(jì)項(xiàng)目的類別劃分。通過(guò)詳細(xì)的劃分類別，可以就審計(jì)控 制中的大類和小項(xiàng)進(jìn)行全面的掌握，內(nèi)部審計(jì)控制的范圍化 可以有效的實(shí)現(xiàn)。第三是進(jìn)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的確定。通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的 確定，將審計(jì)工作的規(guī)范性強(qiáng)化，這樣，項(xiàng)目的全面性掌握 可以在規(guī)范的基礎(chǔ)上有更好的控制。（二）完善審計(jì)控制機(jī)制完善審計(jì)控

8、制機(jī)制也是進(jìn)行審計(jì)控制效果強(qiáng)化的一項(xiàng) 重要策略。要進(jìn)行機(jī)制完善，也需要進(jìn)行三方面的工作：第 一是進(jìn)行審計(jì)模式的選擇。在工作實(shí)踐中，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際 情況選擇具有更強(qiáng)適應(yīng)性的審計(jì)控制模式，其效果發(fā)揮會(huì)更 好。第二是明確審計(jì)控制的責(zé)任范圍。在不同的環(huán)節(jié)中進(jìn)行 的審計(jì)控制，其責(zé)任范圍的差異性比較大，強(qiáng)化責(zé)任的分析, 可以更好的為控制措施的實(shí)施提供有利條件。第三是進(jìn)行審 計(jì)控制流程的完善。通過(guò)流程的完善，整個(gè)工作的流暢性效 果會(huì)提升，在細(xì)節(jié)處發(fā)生的問(wèn)題也會(huì)被有效的避免。簡(jiǎn)言之 就是通過(guò)以上三個(gè)方面的工作推進(jìn)，審計(jì)控制機(jī)制的完善性 明顯提高，控制實(shí)效也會(huì)明顯的增加。（三）提升審計(jì)控制的專業(yè)性提升審計(jì)控制的專業(yè)性也是強(qiáng)化審計(jì)控制效果的有效 策略。就專業(yè)性的強(qiáng)化而言主要包括兩項(xiàng)工作：第一是進(jìn)行 審計(jì)人員隊(duì)伍的專業(yè)化建設(shè)。審計(jì)控制人員的專業(yè)化素質(zhì)會(huì) 嚴(yán)重影響到工作實(shí)效，所以在人員隊(duì)伍建設(shè)的時(shí)候，一方面 強(qiáng)化人員的理論認(rèn)識(shí)，另一方面強(qiáng)化人員的實(shí)際操作能力培 訓(xùn)，通過(guò)理論和實(shí)踐的結(jié)合強(qiáng)化，整個(gè)人員隊(duì)伍的專業(yè)性顯 著提升。第二是進(jìn)行專業(yè)技術(shù)以及方法的提升。利用專業(yè)的 技術(shù)和方法可以使得控制工作產(chǎn)生事半功倍的效