征收管理類練習題

1、一、填空題（30道）：1、（國家機關）、（個人）和（無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販），可以不按照稅收征管法及實施細則和稅務登記管理辦法的規(guī)定辦理稅務登記。2、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起（30日）內申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本。3、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在（連續(xù)的12個月內）累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)（臨時稅務登記證及副本）；4、實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報

2、辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過（一年）。5、稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)外管證，外管證的有效期限一般為（30）日，最長不得超過（180）天。6、納稅人被列入非正常戶超過（三）個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款的追征仍按稅收征管法及其實施細則的規(guī)定執(zhí)行。7、對（沒有欠稅）且（沒有未繳銷發(fā)票）的納稅人，認定為非正常戶超過兩年的，稅務機關可以注銷其稅務登記證件。8、委托代征協(xié)議書有效期最長不得超過（3年）。9、對未達起征點的定期定額戶，稅務機關應當送達（未達起征點通知書）。10、送達稅務文書時，要填制（稅務文書送達回證）11、定期定額戶注銷稅務登記，應當向稅務機關進行

3、（分月匯總申報）并（繳清稅款）。12、定額執(zhí)行期的具體期限由省級稅務機關確定，但最長不得超過（一年）。13、在金稅三期中，稅務人員受理一般納稅人調整前期的增值稅申報，通過（申報更正業(yè)務）業(yè)務流程辦理。14、一般情況下，如果違法行為在（2）年內未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。15、稅務機關根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國家有關規(guī)定委托有關單位和人員代征（零星分散）和（異地繳納）的稅收，并發(fā)給委托代征證書，受托單位和人員按要求以稅務機關的名義依法征收稅款，按時申報入庫。16、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起（15日）內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報

4、送稅務機關備案。17、稅務機關應當在收到當事人聽證要求后（15日）內舉行聽證。18、單位及查賬征收個體工商戶注銷登記的辦理時限為20個工作日，若管理部門在核查檢查過程中發(fā)現(xiàn)（涉嫌偷逃騙抗稅）或者（虛開發(fā)票）等重大事項的，辦理時限中斷。19、小微企業(yè)享受免征增值稅政策，（不需要）辦理免稅備案。20、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的（60%）扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的（5）。21、最高開票限額，是指1份增值稅專用發(fā)票開具的（銷售額合計數(shù)）不得達到的上限額度。22、全國稅收征管規(guī)范（1.0）版自（2015年5月1日）起，在全國范圍內推行。23、實行定期定額繳

5、納稅款的納稅人，可以實行（簡易申報）、（簡并征期）等申報納稅方式。24、會計法規(guī)定，我國的會計期間自（公歷1月1日起至12月31日止  ）。25、文化事業(yè)建設費（不可以）加征滯納金。26、會計以（貨幣）為主要計量單位。27、增值稅一般納稅人資格實行登記制，登記事項由增值稅納稅人向其主管稅務機關辦理，施行日期從（2015年4月1日）起。28、屬于國稅局、地稅局共管的納稅人，應按照（ 先貨物勞務稅后所得稅）的順序原則分別辦理注銷稅務登記，先受理的稅務機關應提示納稅人到另一方稅務機關辦理注銷稅務登記。29、增值稅的納稅限期最長不得超過（1個季度）。30、調查巡查結束后，應當及時將

6、（調查巡查結果）反饋給需要調查結果的環(huán)節(jié)或部門。二、單選題（60道）：1、稅務機關應當對納稅人（ D ）的情況定期予以公告。A、生產(chǎn)經(jīng)營B、財務狀況C、應交稅金D、欠繳稅款2、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其( D )賬號向稅務機關報告。A、基本存款B、一般存款C、臨時存款D、全部3、增值稅一般納稅人資格實行（ A ）制度。A、登記B、備案C、查驗D、案頭審批4、減免稅備案的業(yè)務流程（ D ）A、申請、受理、審核、簽“同意備案”，歸檔B、申請、受理、承諾辦結時限、簽“同意備案”，歸檔C、申請、受理、簽“同意

7、備案”，即時辦結、歸檔D、申請、受理、備案、即時辦結，歸檔5、我國增值稅計征關系式為：應納稅額=銷項稅額-允許抵扣的進項稅額。所以增值稅的計稅依據(jù)是（C）。A、增值稅計稅貨物或勞務的銷售額B、納稅人的計稅所得C、貨物或勞務銷售額扣除允許抵扣進項成本后的增值額D、增值稅計稅貨物或勞務銷售產(chǎn)生的毛利6、申報期后，稅務機關對逾期未申報納稅人的處理流程是（ B ）。A、逐戶制作并送達限期申報通知書。B、逐戶制作并送達稅務事項通知書。C、逐戶制作并送達限改通知書。D、逐戶制作并送達違章處罰類文書。7、關于責令限期改正業(yè)務辦理規(guī)范準確的說法是（ C ）A、限改到期后，納稅人如已在限期內改正，則可視同終結，

8、不需銷號處理。B、納稅人在限期內改正，如需處罰，只能選擇簡易程序處罰處理。C、已辦理稅務登記并領票的納稅人在限期內未改正，可進行“停供（收繳）發(fā)票”業(yè)務處理。D、已辦理稅務登記并領票的納稅人在限期內是否改正，與“停供（收繳）發(fā)票”業(yè)務無關系。8、納稅評估辦理規(guī)范流程是（ B ）A、確定對象、約談、調查核實、制作評估報告、執(zhí)行，歸檔。B、處理，約談審核、約談，調查審核、調查巡查，制作評估報告、執(zhí)行，歸檔。C、處理，約談，調查巡查，制作評估報告、執(zhí)行、歸檔。D、分析，約談，調查巡查，制作評估報告、執(zhí)行、歸檔。9、定期定額個體工商戶注銷事項在5個工作日內辦結，單位及查賬征收個體工商戶注銷在（D）個工

9、作日內辦結。 A、3 B、5 C、15D、2010、主管稅務機關可以在一定期限內對新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理，其輔導期管理的期限為（A）個月。A、3 B、6 C、12D、511、稅務行政處罰聽證，是指稅務機關擬對公民處以2000元（含）以上，對法人或其他組織處以（B）元（含）以上的罰款，向公民、法人或其他組織送達行了稅務行政處罰事項告知書，當事人提出行政處罰聽證申請的，依法審查受理行政處罰聽證申請、組織實施聽證。A、5000B、10000 C、20000D、10000012、納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照增值稅暫行條例的規(guī)定繳納增值稅。

10、放棄免稅后，（D）個月內不得再申請免稅。A、3 B、12 C、24D、3613、某增值稅小規(guī)模納稅人的申報方式為按季申報，該納稅人2014年7、8、9月份的不含稅銷售額分別為： 40000元，20000元，40000元，則該納稅人2014年10月應繳納的增值稅為（ C ）元。A、1200B、2400C、3000D、330014、某單位在進行納稅申報時，編造了虛假的計稅依據(jù)，但未造成偷稅后果，對此，稅務機關（ D ）。A、應責令限期改正，不得實施行政處罰B、責令限期改正，并處2000元以下罰款C、責令限期改正，并處10000元以下罰款D、責令限期改正，并處50000元以下罰款15、下列混合銷售，

11、屬于征收增值稅的有( A )。A、企業(yè)生產(chǎn)鋁合金門窗并負責安裝B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售精裝修房屋C、賓館提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料D、KTV提供唱歌以及自助餐服務16、復函地國稅機關應自收到核實函之日起（C )個工作日內，根據(jù)對供貨企業(yè)的核查情況，按照函調系統(tǒng)中的復函格式，如實、完整、規(guī)范地填寫有關內容，經(jīng)復函地國稅機關主管局領導核準后進行復函。A、10B、15C、20D、3017、稅務機關辦理注銷稅務登記時，后續(xù)管理部門符合程序處理措施是（ C ）A、個體戶不需調查巡查B、一般納稅人必須稽查檢查C、根據(jù)納稅人是否存在疑點決定是否調查巡查D、單位及查賬戶必須調查巡查18、納稅人辦理復業(yè)登記時，

12、需要報送資料為（ c）A、稅務登記證及副本B、發(fā)票領用簿 C、停業(yè)復業(yè)報告書D、未使用的發(fā)票19、納稅人在外出經(jīng)營活動稅收管理證明有效期屆滿后(b )日內，持外出經(jīng)營活動稅收管理證明回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續(xù)。A、5日B、10日C、15日D、30日20、下列服務事項中，業(yè)務層級不屬于縣級業(yè)務的是（ B ）A、完稅證明開具；B、中國稅收居民身份證明開具；C、車輛購置稅完稅證明補辦；D、外出經(jīng)營活動稅收管理證明開具。21、下列業(yè)務不屬于營改增范圍的有（C）：A、鑒證咨詢服務 B、物流輔助服務 C、網(wǎng)吧業(yè)務 D、廣告代理公司的各項代理業(yè)務 22、單位和個人向境外單位和個從提供的研發(fā)服務和設計

13、服務適用增值稅（D）稅率。A、13% B、11% C、6% D、023、營改增在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增（B）兩檔低稅率。A、11% 和3% B、11%和6% C、6%和3% D、3%和024、下列增值稅稅率描述錯誤的是：（D）A、提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%B、提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%C、提供部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6% D、小規(guī)模納稅人提供應稅服務，稅率3%25、下列業(yè)務中，屬于增值稅征稅范圍的是（A）。A、典當業(yè)銷售死當物品B、增值稅納稅人收取的會員費C、納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式涉及的貨物轉

14、讓D、水庫提供農(nóng)業(yè)灌溉用水26、自2014年7月1日起，對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水，可選擇按照簡易辦法依照（C）征收率計算繳納增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。A、6% B、4% C、3% D、4%征收率減半 27、稅源管理工作的主要內容是（D） A、建立完善的稅收管理員制度 B、落實加強稅源管理的各項措施 C、強化各稅種的管理 D、以上全部都是 28、企業(yè)將融資租入的辦公樓作為固定資產(chǎn)核算，所體現(xiàn)的會計核算一般原則是（D）。A、可比性 B、一貫性 C、劃分收益性支出與資本性支出 D、實質重于形式29、從2010年1月1日起，專用發(fā)票必須自開具之日起

15、180日內到稅務機關認證，且應在認證通過的（A）按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。A、次月        B、3個內      C、當月       D、當年30、某汽車修理車為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年6月取得汽車修理收入20000元，銷售外購汽車零配件、潤滑油等取得收入500元，該汽車修理廠當月應納增值稅（D）元。A、413元        B、615元&

16、#160;    C、597.08元      D、0元31、按照存貨具體會計準則的規(guī)定下列費用中不應計入存貨成本的是（C）。 A、運輸費B、裝卸費C、運輸途中的非正常損耗D、入庫前的挑選整理費32、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列關于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務處理，正確的是（ D）。A、允許以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，但不得抵減欠稅滯納金B(yǎng)、抵減欠稅時，既可以按欠稅時間逐筆抵扣，也可以按欠稅額度逐筆抵扣C、若期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額不得結轉下期繼續(xù)抵扣D、查補的增值稅款，可以按規(guī)定用留抵稅額抵減33、某增值稅小

17、規(guī)模納稅人的申報方式為按季申報，該納稅人2014年7、8、9月份的不含稅銷售額分別為：25000元，10000元，22000元，則該納稅人2014年10月就繳納的增值稅為（ A ）元。A、0B、1410C、1710D、60034、一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用（ A）計稅，但一經(jīng)選擇，（A ）內不得變更。A、簡易計稅方法，36個月B、一般計稅方法，36個月C、一般計稅方法，24個月D、簡易計稅方法，3年35、納稅人發(fā)生視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為（ B ）A、開具發(fā)票的當天B、應稅服務完成的當天C、收訖銷售款項的當天D、取得索取銷售款項憑據(jù)的當天

18、36、一般納稅人從事物流輔助服務所適用的稅率為（A）A、6%B、3%C、11%D、17%37、自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自（ D ）起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。A、領取工商營業(yè)執(zhí)照之日B、主管稅務機關審批之日C、退役之日D、領取稅務登記證之日38、下列應按視銷售貨物征收增值稅的情形是（ A ）A、某企業(yè)將外購貨物無償贈送他人B、某企業(yè)將外購飲料用于個人消費C、某企業(yè)將外購鋼材用于在建工程D、某企業(yè)將外購食品用于職工福利39、下列各項中，會引起資產(chǎn)和負債同時增加的是（ B ）。A、將現(xiàn)金存入銀行B、賒購原材料C、以銀行存款歸還銀行借款D、向銀行借款償還應付賬款40、下列項目

19、不屬于稅務行政賠償范圍的是（ D ）。A、稅務機關向當事人亂攤派B、稅務機關非法拘禁納稅人C、稅務機關工作人員工作時唆使他人毆打納稅人并造成身體傷害D、稅務機關工作人員因個人恩怨對他人造成傷害41、下列違法行為中，屬于偷稅的是（ C ）。A、未按規(guī)定辦理稅務登記，造成未納稅的事實B、未按規(guī)定期限申報納稅的C、未按規(guī)定申報納稅，經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報的D、因計算錯誤，造成稅款少繳的42、我國稅法規(guī)定的法律責任的形式主要有三種，其中不包括（ C ）。A、經(jīng)濟責任B、行政責任C、民事責任D、刑事責任43、實施稅收保全措施的條件不包括（ B ）。A、納稅人有逃避納稅義務的行為B、納稅人超過了時限

20、而沒有繳納稅款的C、納稅人不提供納稅擔保的D、轉移、隱匿商品、貨物或者其他財產(chǎn)的44、下列消費品中，應在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有（ C ）。A、化妝品       B、珠寶玉石       C、金銀首飾      D、鍍金（銀）首飾45、增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除特殊規(guī)定的情形外，應在申報期結束后（ ）個工作日內向主管稅務機關申請辦理相關手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理

21、的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結束后（ ）個工作日內制作稅務事項通知書，告知納稅人應當在（ ）個工作日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù)。( C )A、20，20，20       B、20，20，10      C、20，10，10      D、20，10，2046、從數(shù)量上看，企業(yè)有一定數(shù)額的資產(chǎn)，就必然會有一定數(shù)額的（ D ）A、所有者權益   B、支出    &#

22、160; C、負債      D、權益47、下列選項中，不屬于稅收特征的是（C）。 A、強制性 B、無償性 C、穩(wěn)定性 D、固定性48、納稅人減免稅條件發(fā)生變化時，應當自發(fā)生變化之日起（ B ）個工作日內向稅務機關報告。A、10B、15C、20D、3049、欠繳稅款數(shù)額較大（ C ）的納稅人在處置其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當依照稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定向稅務機關報告。A、1萬元以上； B、2萬元以上； C、5萬元以上； D、10萬元以上。50、某商場（增值稅一般納稅人）實行還本銷售家具，家具現(xiàn)售

23、價16500元（含稅），5 年后還本，該商場增值稅的計稅銷售額為（C）。 A、16500 B、16500/5 C、16500/(1+17%) D、5年后納稅，現(xiàn)在不納稅 51、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列各項中哪個屬于非居民企業(yè)的有（ C ）。A、在黑龍江省工商局登記注冊的企業(yè) B、在美國注冊但實際管理機構在哈爾濱的外資獨資企業(yè) C、在美國注冊的企業(yè)設在蘇州的辦事處 D、在黑龍江省注冊但在中東開展工程承包的企業(yè)52、某企業(yè)2008年銷售收入1000萬元，年實際發(fā)生業(yè)務招待費10萬元，該企業(yè)當可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額是( A )萬元？A、5B、6C、8D、1053、我區(qū)某服裝經(jīng)營

24、增值稅一般納稅人2013年7月23日接受山西地區(qū)運輸企業(yè)提供的貨物運輸服務，并取得其在地稅務代開的公路、內河運輸發(fā)票，該納稅人可按該發(fā)票上注明的金額（ B ）計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。A、3%的征收率B、7%的扣除率C、11%的扣除率D、不能54、下列各項中，不符合有關增值稅納稅地點規(guī)定的是( B)。 ， A、固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者提供應稅勞務，未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地主管稅務機關補征稅款 B、固定業(yè)戶必須向其機構所在地主管稅務機關申報納稅 C、非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應稅勞務，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅 D、進口貨物，應當由進口人或其代理人向報

25、關地海關申報納稅 55、按現(xiàn)行規(guī)定，下列各項陳述中，符合調賬檢查條件和要求的是（ D ）。A、調賬檢查的前提條件是納稅人拒絕稅務機關到其現(xiàn)場檢查賬簿、憑證資料B、調賬期不超過1個月的，可以調取本年度的賬簿、憑證資料C、經(jīng)所屬稅務局局長批準，可以調取當年度的賬簿、憑證資料 D、經(jīng)所屬稅務局局長批準，可以調取以前會計年度的賬簿、憑證資料56、檢查注銷的增值稅一般納稅人時，下列稅務處理正確的是（ C ）。 A、增值稅留抵稅額可申請退稅B、企業(yè)可自行保留防偽稅控專用設備C、企業(yè)應將結存未用的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關繳銷D、尚未銷售的存貨對應的增值稅進項稅額應作轉出處理57、稅務機關應當在收到當事人

26、聽證要求后（C ）日內舉行聽證。A、 3B、 5C、 15D、 3058、稅務機關應當自受理行政復議申請之日起( D )日內,制作行政復議答復通知書連同行政復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件送達被申請人。A、3B、5C、15D、759、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起( C )日內,將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送稅務機關備案。A、3B、5C、15D、2060、某大型工業(yè)企業(yè)2008年3月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，一次性交付租金12萬元；6月1日以融資租賃方式租入機械設備一臺，租期2年，當年支付租金15萬元。公司計算當年企業(yè)應納稅

27、所得額時應扣除的租賃費用為（ A ）萬元。A、10B、12C、15D、27三、多選題（50道）：1、下列選項中，屬于稅法的適用原則的有（ABCD）。 A、程序優(yōu)于實體原則 B、特別法優(yōu)于普通法原則 C、新法優(yōu)于舊法原則 D、實體從舊，程序從新原則 E、實質課稅原則2、納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件：（A B）。A、開立銀行帳戶；B、領購發(fā)票；C、申請退稅；D、減免稅備案。3、稅收管理員不直接從事（A B C D）等工作。A、稅款征收；B、稅務稽查；C、審批減免緩抵退稅；D、違章處罰。4、稅務人員在（ B D ）時，與納稅人、扣繳義務

28、人或者稅收違法案件有利害關系的，應當回避。A、納稅咨詢 B、征收稅款C、發(fā)售發(fā)票D、查處稅收違法案件5、某企業(yè)因偷稅被稅務機關處以20000元罰款，該企業(yè)逾期未申請行政復議，也未向人民法院起訴，又不履行處罰決定。對此稅務機關可（ A B C D ）。A、每日按罰款額加收3%的罰款 B、申請人民法院強制執(zhí)行C、依法通知開戶銀行扣繳罰款 D、查封、依法拍賣企業(yè)價值相當于罰款的財產(chǎn)抵繳罰款6、下列哪種情形稅務機關不得加收滯納金（A B C ）。 A、因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款而產(chǎn)生的滯納金。B、納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票且購貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手

29、段獲得的，又被依法追繳已抵扣稅款的。 C、由于電子繳稅故障等非納稅人、扣繳義務人原因，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款而產(chǎn)生的滯納金。D、因納稅人自身原因造成未繳或少繳稅款而產(chǎn)生的滯納金。7、具有下列哪些情形的納稅人辦理的是臨時登記（acde ）A、有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包人或承租人;B、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在外出縣（市）從實際經(jīng)營或提供勞務之日起連續(xù)12個月內累計超過180天的;C、境外企業(yè)在中華人民共和國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的;D、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關部門批準設立的;

30、E、異地非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營者申請辦理新的稅務登記的;8、試點納稅人中，下列那些項目免征增值稅（ ABCD ）。 A、個人轉讓著作權；B、殘疾人個人提供應稅服務；C、航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務； D、納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。9、增值稅條例中規(guī)定視同銷售貨物行為有（ABC ），將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人等。A、將貨物交付他人代銷；B、銷售代銷貨物；C、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目；D、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于應稅項目。10、營改增部分現(xiàn)代服務業(yè)中的文化創(chuàng)意服務包括（ABCD）。A、設計服務B、商標著作權轉讓服務C、知識產(chǎn)權

31、服務D、廣告服務和會議展覽服務11、下列服務事項中屬于行政許可事項的有（ ABCD ）A.對納稅人變更納稅定額的核準;B.增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批;C.對納稅人延期申報的核準;D.對納稅人延期繳納稅款的核準;E.紅字增值稅專用發(fā)票開具申請;12、以下適用稅率為11%的有（ABC）A、提供交通運輸業(yè)服務 B、提供郵政業(yè)服務 C、提供基礎電信服務 D、提供增值電信服務13、下列業(yè)務屬于營改增范圍的有（ABCD）A、航空運輸服務 B、郵政特殊服務 C、研發(fā)和技術服務 D、廣播影視服務 14、根據(jù)我國增值稅暫行條例的規(guī)定，下列項目中，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（BCDE

32、）。A、生產(chǎn)不合格產(chǎn)品的所耗用的外購原材料B、企業(yè)被盜竊的產(chǎn)成品所耗用的外購原材料C、在建工程耗用的外購原材料D、生產(chǎn)免稅產(chǎn)品接受的勞務E、集體福利設施使用的外購原材料 15、鑒證咨詢服務包括哪些（ ABC ）A、認證服務B、咨詢服務C、鑒證服務D、認定服務16、內蒙古國稅局網(wǎng)上申報系統(tǒng)支持下列哪些稅種的申報？（ABC）A、 增值稅 B、消費稅 C、企業(yè)所得稅月(季)度申報 D、個人所得稅17、增值稅暫行條例中所指的應稅勞務是指（ABD）A、加工勞務 B、修理勞務 C、運輸勞務 D、修配勞務18、具體行政行為違反法定程序的，稅務行政復議機關可以作出下列（ ABC ）等復議決定。A、撤

33、銷具體行政行為 B、變更具體行政行為 C、確認具體行政行為違法行為 D、和解19、依照增值稅的有關規(guī)定，下列貨物銷售，適用17%增值稅稅率的有(BD)。A、糧店加工切面銷售B、食品店加工方便面銷售C、糧食加工廠加工玉米面銷售D、食品廠加工速凍水餃銷售E、果園銷售水果20、下列各項業(yè)務免征增值稅的有(ACD)。A、糧食購銷企業(yè)銷售救災救濟糧B、銷售寵物飼料C、銷售農(nóng)膜D、血站供應醫(yī)療機構臨床用血E、銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品21、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列各項免征流通環(huán)節(jié)增值稅的有（ADE ）。A、蔬菜B、水果C、鮮奶D、鮮雞蛋E、鮮豬肉22、下列各項業(yè)務，應同時征收增值稅和消費稅的有（AD ）。A、

34、地板廠銷售自產(chǎn)實木地板B、汽車廠銷售自產(chǎn)電動汽車C、百貨商場銷售高檔手表D、進出口公司進口高爾夫球及球具E、輪胎廠銷售自產(chǎn)農(nóng)用拖拉機專用輪胎23、除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，下列有關固定資產(chǎn)折舊的最低年限說法中，正確的有：（ABCDE）A、房屋、建筑物，為20年；B、飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年；C、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；D、飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；E、電子設備，為3年。24、下列屬于虛開發(fā)票行為的是：（ABCD）A、在沒有任何購銷事實的前提下，為他人開具發(fā)票B、為與自己沒有發(fā)生直接購銷關系的他人開具發(fā)票 C、在沒有任

35、何購銷事實的前提下，介紹他人開具發(fā)票D、在沒有任何購銷事實的前提下，讓他人為自己開具發(fā)票25、稅收風險管理“一體化”形成“（ABCD）”的“一體化”閉環(huán)管理模式。A、集中分析B、統(tǒng)一下達C、分類應對D、跟蹤評價26、下列屬現(xiàn)行增值稅稅率的是（ABCDE）。A、17%B、13%C、11%D、6%E、027、下列資產(chǎn)負債表各項目中，屬于流動負債的有：（ABD）A、預收賬款B、應交稅費C、預付賬款D、一年內到期的長期借款28、納稅人申請辦理稅務登記時，稅務機關應根據(jù)申請人情況，不再統(tǒng)一要求納稅人提供（ ABC ）A、注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址等場地的證明材料B、驗資報告C、可不進行實地核查D、營業(yè)執(zhí)照

36、29、非增值稅應稅項目包括（ACD）A、非增值稅應稅勞務B、轉讓無形資產(chǎn)，包括專利技術、非專利技術、商譽、商標和著作權C、銷售不動產(chǎn)D、不動產(chǎn)在建工程30、對納稅人的以下（ABCD）欠稅，稅務機關可不公告： A、已宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清算后，依法注銷其法人資格的企業(yè)欠稅；B、被責令撤銷、關閉，經(jīng)法定清算后，被依法注銷或吊銷其法人資格的企業(yè)欠稅； C、已經(jīng)連續(xù)停止生產(chǎn)經(jīng)營1年（按日歷日期計算）以上的企業(yè)欠稅；D、失蹤兩年以上的納稅人的欠稅。31、廣告服務包括廣告的（ABD）等。A、設計B、制作C、創(chuàng)意策劃D、播映32、納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。但在實際工作中不

37、會對所有納稅人進行評估，而是有重點選擇部分納稅人進行評估。篩選納稅評估對象，主要依據(jù)包括（ABC）A、稅收宏觀分析、行業(yè)稅負監(jiān)控結果等數(shù)據(jù)。B、結合各項征管數(shù)據(jù)預警分析指標。C、長期零、負申報的納稅人。D、信譽評級長期為A級的納稅人。33、全國稅收征管規(guī)范（1.0）版中的稅額確認主要包括（ABCDE）等業(yè)務。A、定期定額戶核定與調整定額；B、簡并征期管理；C、終止定期定額征收方式；D、核定應納稅額；E、企業(yè)所得稅核定。34、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物（A B C D E ），可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：A、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；B、以自己采掘的砂、土、石

38、料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）；C、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品；D、自來水；E、商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）、35、以下情形的納稅人申報辦理臨時稅務登記（ ABCDE）：A、有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人；B、境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的；C、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應辦而未辦工商營業(yè)執(zhí)照，或無需辦理工商營業(yè)執(zhí)照而需經(jīng)有關部門批準設立但未經(jīng)有關部門批準的；D、非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營者申報辦理新的稅務登記的；

39、E、非境內注冊居民企業(yè)收到居民身份認定書的。36、下列屬于流動資產(chǎn)的有（ BCD ）A、預收賬款B、預付賬款C、應收賬款D、應收票據(jù)37、資產(chǎn)負債表有（AB）兩種格式A、賬戶式B、報告式C、資產(chǎn)權益式D、收入費用式38、下列固定資產(chǎn)應計提折舊的有（ ACD）。A、使用中的機器設備B、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C、以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)D、新購入的廠房39、下列哪些項不屬于核準類優(yōu)惠事項的辦理？（ABC）A、資產(chǎn)重組增值稅優(yōu)惠B、 黃金、鉆石交易增值稅免稅優(yōu)惠。C、資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅免稅優(yōu)惠。D、 拍賣行拍賣免稅貨物增值稅優(yōu)惠40、從2014年12月1日起，下列那些不再申報消費

40、稅（ACD）A、250毫升（不含）以下小排量摩托車 B、高檔手表 C、汽車輪胎 D、酒精41、下列哪些屬于批準類優(yōu)惠事項的辦理？（AB）A、安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退B、軟件企業(yè)增值稅即征即退C、石腦油、燃料油等企業(yè)增值稅留抵稅額退稅D、拍賣行拍賣免稅貨物增值稅優(yōu)惠42、下列銷售行為，應征增值稅的有( ABD)。 A、銷售電力 B、銷售自來水 C、銷售房屋 D、銷售農(nóng)藥43、下列應該征收增值稅的是（ ABCD）。 A、貨物期貨 B、銀行銷售金銀的業(yè)務 C、寄售商店代銷的寄售物品 D、典當企業(yè)銷售死當物品 44、下列可以免征增值稅的有（A B ）A、農(nóng)場銷售的煙葉。B、個人銷售自己使用過的手機

41、。C、工業(yè)企業(yè)銷售生產(chǎn)時產(chǎn)生的邊角料。D、小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)貨物。45、下列關于包裝物押金的增值稅處理，表述不正確的有(BCD )。A、化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售化妝品時收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內，又未過期的，不并入銷售額征稅B、食品生產(chǎn)企業(yè)銷售食品時收取的包裝物押金，應在收取時并入銷售額征稅C、黃酒生產(chǎn)企業(yè)銷售黃酒時收取的包裝物押金，應在收取時并入銷售額征稅D、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒時收取的包裝物押金，單獨記賬核算，時間在1年以內，又未過期的，不并入銷售額征稅46、納稅人下列行為應視同銷售確認所得稅收入的有（ ABC ）A、將貨物用于投資B、將商品用于捐贈C、將產(chǎn)品用于集體福利

42、D、將產(chǎn)品用于在建工程47、下列業(yè)務不允許抵扣進行稅額的有（C D ）A、進口材料取得海關完稅證。B、購買輔助材料取得增值稅專用發(fā)票C、購買輔助材料支付運費取得運費增值稅普通發(fā)票D、購進材料生產(chǎn)免稅產(chǎn)品48、某工廠(一般納稅人)2009年4月發(fā)出一批材料委托甲企業(yè)加工，5月加工完畢收回并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金5.1萬元，6月將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于非應稅項目，賬面成本60萬元(無同類產(chǎn)品售價)，7月支付加工費及稅款。該企業(yè)下列稅務處理正確的有( A C )。 A、5月份進項稅額5.1萬元 B、6月份銷項稅額10.2萬元 C、6月份銷項稅11.22萬元 D、7月份進項稅額5.

43、1萬元 49、某單位購進的下列貨物中，按增值稅有關規(guī)定不能作為進項稅額抵扣的有( ACD)。 A、外購食用油用于職工集體福利 B、外購貨物用于分配給股東 C、外購原材料用于在建工程 D、發(fā)生非正常損失的產(chǎn)品中所耗用的外購材料 50、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述不正確的是（AC ）。 A、甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物時不應作購貨處理，不能抵扣進項稅額 B、乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物要做銷售處理，計算銷項稅額 C、甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額 D、甲、乙雙方都應作購銷處理，

44、可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額 四、判斷題（40道）：1、稅務機關可以委托其他單位核定定額。(×)2、納稅人被列入非正常戶超過六個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效。（×）3、納稅人未結清稅款、滯納金，又不提供納稅擔保，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。（）4、稅務機關應當在收到當事人聽證要求后10日內舉行聽證。（×）5、稅務機關應在非正常戶認定的次月，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡等媒體上公告非正常戶。（）6、公告的欠稅不包括滯納金和罰款。（）7、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除標準備案業(yè)務辦結方式是限時辦

45、結。（×）8、簡易程序處罰，是指稅務機關對違法事實確鑿并有法定依據(jù)，對公民處以100元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的行政處罰。（×）9、企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款100萬元以上（含100萬元），個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以上（含10萬元）的，由地（市）級稅務局（分局）公告。（×）。10、納稅人享受備案類減免稅，應依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定向主管稅務機關提出備案申請，經(jīng)稅務機關登記備案后，自登記備案次日起執(zhí)行。（×）11、文化事業(yè)建設費的納稅期限同主稅種的納稅期限。（）12、納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物或者應稅勞務所取得的

46、增值稅扣稅憑證,一律不得抵扣。（）13、稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的銷售額；未單獨核算銷售額的，不得減稅、免稅。（）14、稅率的調整，由國務院決定，征收率的調整由國家稅務總局決定（×）15、美容美發(fā)店為客戶提供的造型設計屬于營改增試點范圍的應稅服務。（×）16、應稅服務增值稅小規(guī)模納稅人的標準是，年銷售額未超過500萬元（含本數(shù)）的納稅人。（）17、向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的，可以開具增值稅專用發(fā)票。（×）18、免征額是課稅對象達到開始征稅的數(shù)量界限，沒有達到免征額的不征稅。達到的就要全額征稅。（×）19、零稅率就是免稅

47、。（×）20、已享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，其減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當向稅務機關報告，重新備案。（）21、工程監(jiān)理不屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍。（×）22、非正常戶解除需要報送的資料為：納稅人提供情況說明和解除非正常狀態(tài)的理由。（）23、實行簡易申報的定期定額個體工商戶，按照稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定繳清應納稅款，當期（指納稅期）可以不辦理申報手續(xù)。（ ）24、個體工商戶以外的其他個人可以辦理一般納稅人資格認定。（×）25、葡萄籽油和豆腐的稅率是一樣的。（×）26、增值稅起征點的規(guī)定僅適用于個體經(jīng)營者和其他個人。（）27、按照實質重于形式的要求，企業(yè)融資

48、租入的固定資產(chǎn)應視同自有固定資產(chǎn)核算。（ ）28、對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。（）29、小微企業(yè)享受免征增值稅時，文化事業(yè)建設費同時免征。（）30、納稅人采取網(wǎng)上申報方式申報納稅的，可以不向稅務機關報送書面資料。（×）31、銷售貨物涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售貨物收入金額。（×）32、被稅務機關認定為非正常戶的納稅人在辦理非正常戶解除事項，報送資料是齊全、符合法定形式，稅務機關應當場辦結。（ ）33、增值稅一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅按照納稅服務規(guī)范的要求屬于審批類事項，不屬于備案類事

49、項。（ ）34、單位納稅人開業(yè)需要提供的資料包括注冊地址及場地證明。（）35、依法享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠的納稅人，每次辦理稅收優(yōu)惠或者條件發(fā)生變化時都需要向稅務機關進行資格備案。（）36、納稅人因住所、經(jīng)營地變動涉及改變稅務機關的，需要報送的資料包括注銷稅務登記申請審批表。（ ）37、增值稅納稅申報遇最后一日為法定節(jié)假日的,順延1日,在每月1日至15日內有連續(xù)3日以上法定休假日的,按休假日天數(shù)順延。( )38、如果稅收違法行為當事人違法事實確鑿并有充足法定依據(jù)對公民處以五十元以下、對法人或者其他組織處以一千元以下罰款處理業(yè)務時，進行簡易程序處罰業(yè)務處理。( )39、被稅務機關依法收繳發(fā)票或

50、者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人,取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的,可以申請代開通用機打發(fā)票。( )40、吸收合并,被吸收納稅人辦理注銷稅務登記,吸收納稅人辦理變更稅務登記。( )五、簡答題：1、2015年6月法定的增值稅申報納稅期結束后，A公司未繳納已申報的增值稅，且該公司無明顯轉移、隱匿應稅收入跡象，請依據(jù)全國稅收征管規(guī)范1.0的稅款追征業(yè)務規(guī)范回答稅務人員如何處理？答：稅務機關辦理人員制作稅務事項通知書（限期繳納稅款通知），將文書送達納稅人。如果在責令限期繳納的稅款規(guī)定的納稅期限內繳納的，將資料歸檔；如果未繳納，應進行強制執(zhí)行登記，并根據(jù)情況予以一般程序處罰或簡易程序處罰。2、某縣國稅局稅源管理股股長在

51、其金稅三期征管系統(tǒng)的任務列表中看到C納稅人有1項減免調查任務，1項零申報調查任務；D納稅人有2項發(fā)票調查任務。請依據(jù)全國稅收征管規(guī)范1.0的調查巡查辦理規(guī)范回答如何處理？答：（1）、派發(fā)，股長按照工作需要對調查項目進行整合后，以納稅人為單位派發(fā)給指定的調查人員進行調查。（2）、 調查，調查巡查人員根據(jù)分配的待調查納稅人及對應的調查項目，進行調查巡查。股長或稅管員根據(jù)調查項目制作××稅務局納稅人涉稅事項調查表，調查表應當以單戶納稅人為單位制作。調查人員按照××稅務局納稅人涉稅事項調查表的內容，實地調查、了解情況，并將調查情況填寫至××稅

52、務局納稅人涉稅事項調查表中，出具調查意見。對于存在稅收違法行為的，對納稅人進行稅收違法行為處理；對于應當移交稽查的，移送稽查部門進行稽查處理。對于需要異地核查的，應當及時用函件或其他方式聯(lián)系相關稅務機關，發(fā)起協(xié)查。（3）、反饋，調查巡查結束后，應當及時將調查巡查結果反饋給需要調查結果的環(huán)節(jié)或部門。（4）、歸檔，歸檔人員對相關資料進行歸檔處理。3、納稅人未按期申報納稅，稅務機關辦理非正常戶認定時，必經(jīng)的管理程序是什么？答：已辦理稅務登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正后，逾期不改正的，稅務機關應當派員實地檢查，查無下落并且無可以強制執(zhí)行的財物或雖有可以強制執(zhí)行的財物但經(jīng)

53、采取強制執(zhí)行措施仍無法使其履行納稅義務的 。4、增值稅一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅備案時需要報送的資料有：答：1、增值稅一般納稅人簡易征收備案表；2、一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項說明；3、選擇簡易征收的產(chǎn)品、服務符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條件的證明材料）5、個體工商戶稅收定期定額征收適用范圍是什么？答：個體工商戶稅收定期定額征收適用于經(jīng)主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級）批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到個體工商戶建賬管理暫行辦法規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶和個人獨資企業(yè)的稅收征收管理。6、調查巡查是指稅收管理員根據(jù)稅源精細化管理的要求，或根據(jù)其他業(yè)務的需求，對納稅人進行

54、了實地巡查和檢查的過程，調查巡查的內容包括但不局限于什么？答：1調查核實納稅人稅務登記事項的真實性。2掌握納稅人合并、分立、破產(chǎn)等信息。3了解納稅人外出經(jīng)營、注銷、停業(yè)等情況。4掌握納稅人戶籍變化的其他情況。5調查核實納稅人納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）事項和其他核定、認定事項的真實性。6了解掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算的基本情況。7協(xié)定對方提請相互協(xié)商案件，需要由基層稅務機關調查核實的事項。8特別納稅調查選案階段了解納稅人基本情況。9情報交換管理中的情報核實。10締約國提請相互協(xié)商業(yè)務中，調查了解相互協(xié)商事項的情況。7、一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，在什么情況下可以申請開具紅字專用發(fā)票？

55、答：發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要申請開具紅字專用發(fā)票的，需取得稅務機關系統(tǒng)校驗通過的開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表方能開具。8、請寫出5個納稅人的權利、5個納稅人的義務？答：納稅人在履行納稅義務過程中，依法享有下列權利：(一)知情權(二)保密權(三)稅收監(jiān)督權(四)納稅申報方式選擇權(五)申請延期申報權(六)申請延期繳納稅款權(七)申請退還多繳稅款權(八)依法享受稅收優(yōu)惠權(九)委托稅務代理權(十)陳述與申辯權(十一)對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權(十二)稅收法律救濟權(十三)依

56、法要求聽證的權利(十四)索取有關稅收憑證的權利依照憲法、稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，納稅人在納稅過程中負有以下義務： (一)依法進行稅務登記的義務 (二)依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(三)財務會計制度和會計核算軟件備案的義務(四)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(五)按時、如實申報的義務(六)按時繳納稅款的義務(七)代扣、代收稅款的義務(八)接受依法檢查的義務(九)及時提供信息的義務(十)報告其他涉稅信息的義務9、在制做納稅評估報告過程中，有哪些情形的，在納稅評估報告中應建議“轉相關部門進一步處理”？答：明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的；納稅人拒絕評估人員實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的；納稅人主動選擇以自查申報代替約談說明后，未能在規(guī)定期限內自查補稅且未向稅務機關說明正當理由的，以及自查補稅結果與