我國消費稅收入效應(yīng)評析

1、我國消費稅收入效應(yīng)評析摘要 改革開放以來，我國稅制改革取得了突破性進(jìn)展，但隨著改革的不斷深化和經(jīng)濟(jì)國際化趨勢的加強(qiáng)，我國的稅收制度已越來越不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的要求。這就要求我們繼續(xù)探索和研究稅收經(jīng)濟(jì)理論，提高我國的稅收制度與國際經(jīng)驗。本文主要分為四大部分，一是我國消費稅簡介，主要介紹了消費稅現(xiàn)狀、消費稅評析、消費稅存在的問題；第二部分研究的是消費稅的作用，主要分為消費稅的籌資作用以及消費稅的調(diào)節(jié)作用；第三部分研究的是消費稅的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，主要體現(xiàn)在兩個方面，一是經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)，二是收入分配效應(yīng)；第四部分研究的是消費稅的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，主要表現(xiàn)在負(fù)擔(dān)分布呈現(xiàn)差異性、企業(yè)產(chǎn)出的短期影響呈現(xiàn)差異性、消費的

2、調(diào)控效果迴然相異以及消費稅負(fù)外部性矯正效應(yīng)日益凸顯四個方面。關(guān)鍵詞：消費稅；收入效應(yīng)；稅制建設(shè)；經(jīng)濟(jì)增長；差異性目錄前言3一、我國消費稅簡介3（一）消費稅現(xiàn)狀4（二）消費稅評析5（三）消費稅存在的問題51.消費稅法制體系不健全52.現(xiàn)行消費稅征稅范圍不盡合理53.消費稅計稅價格的核定辦法不夠規(guī)范54.價內(nèi)稅存在弊端65.征稅環(huán)節(jié)單一化6二、消費稅的作用6（一）消費稅的籌資作用6（二）消費稅的調(diào)節(jié)作用71.消費稅可以調(diào)節(jié)居民的消費總量72.消費稅還可以有效地調(diào)節(jié)居民的消費結(jié)構(gòu)73.消費稅可以調(diào)節(jié)生產(chǎn)規(guī)模74.消費稅可以調(diào)節(jié)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)85有效地調(diào)節(jié)居民的消費結(jié)構(gòu)8三、消費稅的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)8（一）經(jīng)濟(jì)

3、增長效應(yīng)8（二）收入分配效應(yīng)8四、消費稅的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)9（一）負(fù)擔(dān)分布呈現(xiàn)差異性9（二）企業(yè)產(chǎn)出的短期影響呈現(xiàn)差異性9（三）消費的調(diào)控效果迴然相異9（四）消費稅負(fù)外部性矯正效應(yīng)日益凸顯10結(jié)論10參考文獻(xiàn)10前言 我國的消費稅是一項新的稅制改革，在1994。它是一種增值稅，涉及到增值稅的一般規(guī)定。消費稅立法主要反映了國家產(chǎn)業(yè)政策和消費政策，并加強(qiáng)了消費稅作為國家宏觀調(diào)控的措施和控制措施。從1994開始消費稅，消費稅的有效組織財政收入和正確的指導(dǎo)生產(chǎn)和消費，發(fā)揮了重要作用，但隨著經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展，消費稅的征稅范圍，稅收項目設(shè)置，稅率結(jié)構(gòu)也存在與現(xiàn)實格格不入。財政部和國家稅務(wù)總局3月2006日聯(lián)合

4、發(fā)布了一項公告，從2006年4月1日起，對我國現(xiàn)行消費稅的征稅項目和稅率及相關(guān)政策的調(diào)整。雖然消費稅調(diào)整為整個人節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境，合理引導(dǎo)消費，調(diào)整收入分配和其他發(fā)揮了一定的作用和影響，但由于一些具體原因，消費稅仍然是一個實際問題很多問題。一、我國消費稅簡介 消費稅是對消費品營業(yè)額征收的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府對消費品征收的稅，可以從批發(fā)商或零售商那里收集。消費稅是典型的間接稅。消費稅是稅收制度改革中的一項新的稅收制度1994。消費稅，稅，僅在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，傭金加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)支付，在未來的批發(fā)，零售和其他環(huán)節(jié)，因為價格包括消費稅，所以不必支付消費稅，稅收最終由消費者承擔(dān)。消費稅納稅人是國內(nèi)生

5、產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口“中華人民共和國消費稅暫行條例”的單位和個人。（一）消費稅現(xiàn)狀1. 消費稅特點一般而言，消費稅的對象主要涉及消費品的消費和消費行為。與其他稅種相比，消費稅具有以下幾個特點：稅收范圍是有選擇性的。征收的消費稅實際上是對特定的消費稅或消費行為征收的稅。稅收鏈有一個單一的。消費稅是在（進(jìn)口）生產(chǎn)，流通和消費的一部分，一個集合，而不是消費品生產(chǎn)，流通和消費的每一個環(huán)節(jié)在反復(fù)征稅，也就是說，稅收制度。征收方式有彈性。消費稅是稅收的方式更加靈活，以適應(yīng)不同的應(yīng)稅消費品，對符合要求的采集方法缺乏消費稅，有些產(chǎn)品采取從價征收的固定利率；有些產(chǎn)品是從固定的方式收集量；有些產(chǎn)品需要廣告從價

6、定率和固定復(fù)合材料的收集量，如香煙，白酒類。稅收調(diào)整特別。消費稅是對某些消費品或消費行為的特殊調(diào)節(jié)稅。這種特殊表現(xiàn)在兩個方面：第一，不同的稅收項目，稅收差異較大；第二是經(jīng)常消費稅的有關(guān)稅，實施加重或雙重調(diào)節(jié)。消費稅已通過。消費稅無論在稅收形式的價格，或價外稅形式，其中征收部分不管，包含在消費品的消費稅最終會轉(zhuǎn)嫁給消費者，由消費者承擔(dān)，稅負(fù)轉(zhuǎn)移。2.消費稅征稅范圍 根據(jù)<<中華人民共和國消費稅暫行條例>>的規(guī)定，對<<中華人民共和國應(yīng)稅消費品生產(chǎn)、加工、零售和進(jìn)口的應(yīng)稅消費品征收消費稅。它選擇一些消費品，這是一種特殊的消費稅。主要生產(chǎn)應(yīng)稅消費品、委托加工、進(jìn)口

7、、卷煙批發(fā)應(yīng)稅消費品、零售及其他方面的金銀首飾。根據(jù)規(guī)定，自2014年12月1日起，列入消費稅征收范圍的征收稅共征收13。包括：消費過多的健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面的特殊消費品。煙，酒，放鞭炮和煙火，木制一次性筷子，木地板和其他非必需品的生活。如化妝品，珠寶首飾和珠寶玉石；高耗能和高端消費品。如摩托車，汽車，高爾夫和高爾夫，豪華手表，游艇，不可再生和替代稀缺資源的消費品。如成品油。（二）消費稅評析 消費稅稅目包括4類：第一類是過度消費會對人類健康，造成一個特殊的消費危害社會秩序，生態(tài)環(huán)境等方面，如煙，酒，鞭炮，煙花等，稅收節(jié)約的目的；第二類是奢侈品和非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石，化妝

8、品，高檔手表，游艇，高爾夫球及球具，稅收，不會影響人們的正常生活，而且能促進(jìn)健康的生活方式的消費發(fā)揮作用：第三是能源消耗高，高檔消費品，如汽車，摩托車，稅收可以節(jié)省能源的作用；第四類是不可再生、不可替代的消費品，如汽油，柴油和其他石油產(chǎn)品，一次性筷子，木地板，有利于節(jié)約能源，保護(hù)環(huán)境。 （三）消費稅存在的問題1.消費稅法制體系不健全中國還沒有領(lǐng)導(dǎo)整個消費法律制度的基本法律。除中華人民共和國消費稅暫行條例外，更多是財政部、國家稅務(wù)總局、稅收制度、立法水平有待提高，法律效力有待加強(qiáng)。2.現(xiàn)行消費稅征稅范圍不盡合理 一是稅收“越位”的范圍，一些納入征稅范圍的生活和生產(chǎn)資料的必需品，如黃酒，啤酒，化妝

9、品已成為人們生活中的必需品，必需品征稅或，將限制人們的消費，沒有消費稅在我國滿足設(shè)置原則；二是“稅收”的范圍的情況下，控制鉛消費手段的缺乏，在消費稅的調(diào)整，而不是一些高檔消費品如高檔家具，高檔住房和消費行為如夜總會，酒吧，咖啡廳等高檔消費場所納入征稅范圍，功能還可以使收入分配調(diào)整消費稅發(fā)揮到位，鉛的方法抑制消費不足；三是對木筷子稅率稅收太低，不限制消費的目的。3.消費稅計稅價格的核定辦法不夠規(guī)范 根據(jù)消費稅暫行條例及其實施細(xì)則。對納稅人應(yīng)稅消費品的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收價格，這一規(guī)定是不合理的標(biāo)準(zhǔn)：一是由規(guī)定的不明確，對增值稅的有關(guān)規(guī)定不銜接，不利于稅法的實施；二是復(fù)合稅

10、配額從煙，量酒的結(jié)合率的方法，但在自住和沒有同類應(yīng)稅消費品的銷售價格確定應(yīng)納稅額，因為沒有應(yīng)稅銷售額，只能用組成計稅價格計算，價格不包括稅從固定稅的金額，但對進(jìn)口卷煙消費稅組成計稅價格但包含一個固定的消費稅，進(jìn)口稅，卷煙消費，在同等條件下高于國內(nèi)消費稅出現(xiàn)，國民待遇是違背WTO的原則。4.價內(nèi)稅存在弊端 首先，消費稅的稅收實施的稅收，價格的應(yīng)稅消費品的消費稅，在計算增值稅，不僅商品價格附加值計算增值稅和消費稅的價格也計算增值稅，形成了雙重征稅；其次，消費稅實施的消費稅，間接稅，使消費者在購買消費品，不知道負(fù)擔(dān)多少稅，引導(dǎo)消費。5.征稅環(huán)節(jié)單一化 消費稅征收主要采取在生產(chǎn)或進(jìn)口，這一次在實踐中經(jīng)

11、常發(fā)生的問題：它是很難確定的收集，如原材料，半成品生產(chǎn)和加工，產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中的生產(chǎn)過程，并涉及到批發(fā)和零售的生產(chǎn)過程中，它是非常難以準(zhǔn)確界定的部門。逃稅是不容易控制，一旦生產(chǎn)者或進(jìn)口商逃避稅，并將無法從其他部門的稅收逃稅和稅收。外包已經(jīng)消費稅的情況是很難確定和納稅人無論是從生產(chǎn)或從企業(yè)購買已納稅的消費品，消費稅是稅的價格，簡單從購買發(fā)票難以辨別是否支付消費稅。 同時，它也很難區(qū)分從制造商或從業(yè)務(wù)購買。不利于稅務(wù)及時存儲，一些人使用消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅的規(guī)定，一個是設(shè)立銷售公司，減少稅收的基礎(chǔ)；二是“小生產(chǎn)，銷售，一些企業(yè)的出品公司會計成本，銷售成本，會計，外包裝成本也轉(zhuǎn)移到銷售公司會計，不支付

12、消費稅，一些中小型白酒生產(chǎn)企業(yè)在購買原材料，包裝材料，采取部分不占發(fā)票，銷售收入占銷售收入的稅收占逃稅。二、消費稅的作用（一）消費稅的籌資作用 了實現(xiàn)其功能，國家擁有一定的收入，積累了一定的收入。資金，以滿足各方面的支出和消費，這是稅收的功能，即，稅收融資功能。消費稅是稅收的一類，所以它也有財政收入功能。而消費稅是中央財政收入的主要來源，在實踐中集權(quán)國家，更直接關(guān)系到中央財政收支狀況及其經(jīng)濟(jì)發(fā)展監(jiān)管能力，所以在該國的稅收收入的消費稅具有舉足輕重的地位，特別在發(fā)展中國家，人均國民生產(chǎn)總值較低的國家就不那么多了。（二）消費稅的調(diào)節(jié)作用 消費稅對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)主要是通過對商品價格的變動影響生產(chǎn)和消費，而

13、在不同條件下的稅收發(fā)生率的作用也不同。在稅負(fù)完全轉(zhuǎn)移的情況下，開征消費稅，一方面可以調(diào)節(jié)居民消費總量，另一方面也能有效地調(diào)整居民消費結(jié)構(gòu)，從而引導(dǎo)消費方向，抑制消費需求的過度消費。1.消費稅可以調(diào)節(jié)居民的消費總量 消費稅可以抑制需求和鉛消費，從而有效地調(diào)整居民消費總量。這是因為由于某些消費稅征收的消費稅，在稅收負(fù)擔(dān)的條件下完全轉(zhuǎn)移，最終由消費者承擔(dān)。這就增加了消費者對這類商品的消費支出，建立了可支配的貨幣收入，消費者購買量將減少。此外，由于稅收，使購買的單位商品的貨幣支出的增加，在一定程度上，將促進(jìn)消費者改變消費心理，消費量少，因此，一部分的錢成為一個潛在的購買力，即貨幣沉淀。這將使購房者的購

14、房需求總量減少，從而減少總的購買力，從而緩解供需總量之間的矛盾。2.消費稅還可以有效地調(diào)節(jié)居民的消費結(jié)構(gòu) 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，居民的消費結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多樣化，包括食品、服裝、住房、交通、文化、娛樂、衛(wèi)生保健、教育等。這種變化往往會帶來滯后的供應(yīng)，消費者的領(lǐng)先。消費稅，根據(jù)供需和消費政策的要求，通過數(shù)量的稅收，稅收負(fù)擔(dān)，可以改變消費者對某些商品和購買意向的欲望，以促進(jìn)消費的合理結(jié)構(gòu)。也可以在一定程度上抑制了盲目消費、盲目消費的現(xiàn)象，認(rèn)為消費行為是符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一般規(guī)律，這就是保障消費者利益的一種有效的經(jīng)濟(jì)手段，體現(xiàn)國家調(diào)控政策的指導(dǎo)。3.消費稅可以調(diào)節(jié)生產(chǎn)規(guī)模 政府對部分消費品征收消費稅，在稅收負(fù)擔(dān)完全無

15、法通過的條件下，最終由生產(chǎn)者的負(fù)擔(dān)，增加了成本的生產(chǎn)者的商品在主導(dǎo)的貨幣收入既定的條件下，生產(chǎn)者的生產(chǎn)數(shù)量的商品必須減少，從而減少了商品的生產(chǎn)規(guī)模。4.消費稅可以調(diào)節(jié)生產(chǎn)結(jié)構(gòu) 政府有選擇地對部分消費品課征消費稅后，在稅負(fù)完全不能轉(zhuǎn)嫁的條件下，使得生產(chǎn)者生產(chǎn)該商品的單位成本增加，這在一定程度上會促使生產(chǎn)者減少或放棄該商品的生產(chǎn)，轉(zhuǎn)移生產(chǎn)那些生產(chǎn)成本較低、獲利較大的商品，從而有效地調(diào)節(jié)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，使得國家的產(chǎn)業(yè)政策得以貫徹執(zhí)行。5有效地調(diào)節(jié)居民的消費結(jié)構(gòu) 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，居民的消費結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多樣化，包括食品、服裝、住房、交通、文化、娛樂、衛(wèi)生保健、教育等。這種變化往往會帶來滯后的供應(yīng)，消費者的領(lǐng)先。消

16、費稅，根據(jù)供需和消費政策的要求，通過數(shù)量的稅收，稅收負(fù)擔(dān)，可以改變消費者對某些商品和購買意向的欲望，以促進(jìn)消費的合理結(jié)構(gòu)。也可以在一定程度上抑制了盲目消費、盲目消費的現(xiàn)象，認(rèn)為消費行為是符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一般規(guī)律，這就是保障消費者利益的一種有效的經(jīng)濟(jì)手段，體現(xiàn)國家調(diào)控政策。三、消費稅的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（一）經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng) 我國現(xiàn)行消費稅對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長有積極作用，有效稅率提高消費稅，有利于促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)增長，拉動經(jīng)濟(jì)增長。同時由于稅收政策的滯后，消費稅政策變化對經(jīng)濟(jì)增長的影響有一定的滯后性和時代性。（二）收入分配效應(yīng) 消費稅在我國的再分配效應(yīng)開始逐步顯現(xiàn)。一般說來，我國的消費稅在2007之前沒有實現(xiàn)其對收入

17、分配的調(diào)節(jié)作用，但反向調(diào)節(jié)效應(yīng)，加劇了居民收入差距，自2007以來，我國居民消費稅收入再分配效應(yīng)開始顯現(xiàn)，居民收入差距正向調(diào)節(jié)作用。但稅收、消費稅應(yīng)課稅品收入分配差異的調(diào)節(jié)：卷煙消費稅已收入分配扭轉(zhuǎn)調(diào)整行動，擴(kuò)大了中國居民之間的收入差距，白酒消費稅雖然也有收入分配扭轉(zhuǎn)調(diào)整行動，但其擴(kuò)大收入差距的居民之間的影響變得越來越微弱，和成品油消費稅的收入分配到積極的調(diào)節(jié)作用。隨著近年來這項項目的不斷完善，稅收收入占消費稅比重、稅收總額的比重，我國消費稅的收入再分配效應(yīng)也開始逐步顯現(xiàn)。四、消費稅的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（一）負(fù)擔(dān)分布呈現(xiàn)差異性不同的應(yīng)稅消費品，稅收發(fā)生率的發(fā)生率有一定的差異：（1） 消費者承擔(dān)的卷煙

18、和酒類消費稅的大多數(shù)。需求彈性和供給彈性都比較低，需求彈性的絕對值遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于供給的絕對值，所以對卷煙和酒精消費的稅收負(fù)擔(dān)最終會落到消費者的需求彈性的絕對值。 （2）消費者和生產(chǎn)者的車輛和燃油消費稅的平均份額。汽車和燃料的需求彈性和供給彈性都比較高，需求和供給彈性的絕對值不大，所以汽車和燃油稅的稅負(fù)由生產(chǎn)者和消費者承擔(dān)。但從消費的長期趨勢，因為能源的多樣性和技術(shù)性能的節(jié)能和環(huán)保，車輛和燃料的需求量的絕對值增加。因此，汽車和燃油稅的稅收負(fù)擔(dān)將變得越來越大。（二）企業(yè)產(chǎn)出的短期影響呈現(xiàn)差異性在供應(yīng)的變化，短期的產(chǎn)品供應(yīng)的變化，消費稅政策是不同的。卷煙生產(chǎn)企業(yè)和石化生產(chǎn)企業(yè)的短期產(chǎn)品供給對消費稅政策的變

19、化敏感。和葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)和汽車生產(chǎn)企業(yè)在短期的消費稅政策變化，對酒精生產(chǎn)企業(yè)和汽車生產(chǎn)企業(yè)在短期調(diào)節(jié)效應(yīng)相對不敏感的消費稅政策變化相對較弱。從消費稅政策的變化，在長期的銷售收入的生產(chǎn)，整體的控制效果是弱。原因是，一方面，企業(yè)在長期與其特殊的市場優(yōu)勢，通過前或后的消費稅負(fù)擔(dān)逐漸轉(zhuǎn)移，另一方面，如卷煙和石化生產(chǎn)企業(yè)是中國的壟斷行業(yè)，是國家財政收入的重要來源，國家為了企業(yè)發(fā)展和金融穩(wěn)定，將努力減少消費稅對企業(yè)收入的影響。汽車產(chǎn)業(yè)是鼓勵我國發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，消費稅調(diào)整是對汽車產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的調(diào)整，為了促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展，因此企業(yè)的整體銷售收入的變化對消費稅的調(diào)節(jié)反應(yīng)不敏感。（三）消費的調(diào)控效果迴然相異 消費稅

20、政策的變化對消費品消費稅的調(diào)節(jié)作用不同。首先，不同消費品的調(diào)節(jié)不同，從總體看，對卷煙和汽車消費稅政策變化的影響比較明顯，而對酒精消費和成品油消費稅的政策變化比較弱。其次，不同收入水平，不同檔次的消費品，不同的調(diào)節(jié)效果。對于卷煙消費稅，低收入階層和低檔次卷煙的調(diào)節(jié)效應(yīng)不明顯；微觀汽車消費稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)對高檔轎車的經(jīng)濟(jì)效果影響較小。（四）消費稅負(fù)外部性矯正效應(yīng)日益凸顯 消費稅稅負(fù)的修正效應(yīng)主要是通過消費稅政策變化對應(yīng)消費品的消費，進(jìn)而形成一定的負(fù)外部性效應(yīng)。經(jīng)過幾次調(diào)整，中國的消費稅已變得越來越突出。白酒消費稅的調(diào)整效果比較薄弱，沒有連續(xù)性和其他項目，特別是汽車消費稅的負(fù)外部性和成品油消費稅的修正效果更為顯著，可見消費稅在我國的環(huán)境效應(yīng)開始顯現(xiàn)，消費稅在污染減排、環(huán)境保護(hù)等方面發(fā)揮著越來越大的作用。結(jié)論 收入功能是消費稅作為稅收的基本功能，是中央財政收入的重要手段之一。由于消費稅的獨特屬性，使其在國家宏觀調(diào)控中十分重要。而且往往由于宏觀調(diào)控的需要，消費稅在保障財政收入穩(wěn)定增長和經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的調(diào)整之間可能存