市局納稅人學(xué)堂稅務(wù)稽查、評估案例解析席朝霞PPT課件

1、 市局納稅人學(xué)堂稅務(wù)稽查、評估案例解析席朝霞 1市局納稅人學(xué)堂大綱：1、金稅三期 稅收風(fēng)險管控2、信用體系搭建3、銀稅合作4、CRS、個稅改革5、企業(yè)所得稅納稅評估案例2市局納稅人學(xué)堂金稅三期是什么？金稅工程是經(jīng)國務(wù)院批準的電子政務(wù)工程，是稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱。自1994年開始，歷經(jīng)金稅一期、二期、三期工程建設(shè)。目前的金稅工程由一個網(wǎng)絡(luò)、四個子系統(tǒng)構(gòu)成基本框架。一個網(wǎng)絡(luò)，就是從國家稅務(wù)總局到省、地市、縣四級統(tǒng)一的計算機主干網(wǎng)；四個系統(tǒng)，就是覆蓋全國增值稅一般納稅人的增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)，以及覆蓋全國稅務(wù)系統(tǒng)的防偽稅控認證子系統(tǒng)、增值稅交叉稽核子系統(tǒng)和票據(jù)協(xié)查信息管理子系統(tǒng)。主要就是針

2、對增值稅專用票據(jù)的管理 3市局納稅人學(xué)堂財稅新名詞：營改增金稅三期防偽稅控網(wǎng)絡(luò)開票系統(tǒng)升級稅收實名制認證五證合一信用體系銀稅聯(lián)合CRS個稅改革-個人稅號4市局納稅人學(xué)堂5市局納稅人學(xué)堂2、營改增：6市局納稅人學(xué)堂3、金稅三期威力無比利用大數(shù)據(jù)評估及云計算能力稽查分析同一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性實時監(jiān)控企業(yè)的進銷環(huán)節(jié)以及庫存數(shù)量通過比對和追蹤讓虛開發(fā)票的、虛假抵扣的無處可逃7市局納稅人學(xué)堂通過2017年以來累計掃描篩選出涉嫌虛填進項、虛沖收入企業(yè)317戶，涉及稅額2.9億元，最終確認走逃（失聯(lián)）企業(yè)316 戶，掃描準確率達99%。 -某稅局工作總結(jié)8市局納稅人學(xué)堂4、防偽稅控網(wǎng)絡(luò)開票系統(tǒng)升級：

3、 按商品和服務(wù)編碼規(guī)范開票填開發(fā)票時，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”必須從商品和服務(wù)稅收分類編碼庫中選取，否則該商品不能開票。，稅務(wù)機關(guān)將對納稅人的以下2種情況進行監(jiān)控和追查：一、 是否按照商品稅收分類編碼開具發(fā)票；二、 是否正確、規(guī)范的選擇對應(yīng)的稅收分類編碼開具發(fā)票。9市局納稅人學(xué)堂按商品和服務(wù)編碼規(guī)范開票，商品編碼停留在大類，不夠細，不可以：銷售堅果中的“腰果”，不能選“食用堅果”的分類，要選到“腰果”，有此細項。10市局納稅人學(xué)堂案例：2018年3月湖南某稅務(wù)機關(guān)通過電子底賬系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)Y汽車零部件公司增值稅進項發(fā)票上貨物名稱欄只寫了“詳見銷貨清單”，點擊電子清單后，顯示的信息卻是各種品牌型號的手機

4、，但紙質(zhì)發(fā)票貨物清單上列出貨品卻是汽車沙發(fā)配件。企業(yè)進銷貨品不一致，并且明顯不存在生產(chǎn)相關(guān)性。通過國家稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)平臺，查詢了上游3家河南開票公司發(fā)票貨品名稱是手機。對Y公司、朱某和其妻子等人的銀行流水數(shù)據(jù)進行了認真分析，每次Y公司通過銀行匯款給河南H公司、鄭州A公司等3家公司后不久，中間人陳某賬戶都會有資金匯入朱某夫婦賬戶，并且這些資金的數(shù)額均比Y公司匯出金額減少了約10%左右。定性：Y公司通過支付手續(xù)費的方式，從河南3家企業(yè)虛開了478份發(fā)票虛抵進項，追征稅款769.6萬元，加收滯納金158萬元的處理決定，目前案件已移交司法機關(guān)審理。11市局納稅人學(xué)堂中華人民共和國刑法第二百零五條規(guī)定：

5、1、“虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處兩萬元以上20萬元以下罰金；2、虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金；3、虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期限徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或沒收財產(chǎn)。”虛開稅款數(shù)額較大、數(shù)額巨大的標準分別為50萬元、250萬元。12市局納稅人學(xué)堂2018全國稅務(wù)稽查工作會議與四部委聯(lián)合專項行動2018年4月2日，稅務(wù)總局召開全國稅務(wù)稽查工作視頻會議。2018年4月11日，國家稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總

6、署和中國人民銀行就打擊騙取出口退稅和虛開增值稅專用發(fā)票專項行動進行聯(lián)合部署，安排2018年打擊騙稅和虛開專項行動任務(wù)。打騙打虛13市局納稅人學(xué)堂增值稅發(fā)票異常增值稅發(fā)票異常14市局納稅人學(xué)堂增值稅發(fā)票異常增值稅發(fā)票異常15市局納稅人學(xué)堂走（逃）企業(yè)發(fā)票的涉稅風(fēng)險控制策略1、要深度了解上游企業(yè)的法定代表人、主要經(jīng)營人員、經(jīng)營情況、經(jīng)營期限、經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)狀況和信用等級等情況，分析后做合理選擇。2、建立科學(xué)規(guī)范的票證管理制度，確保與業(yè)務(wù)相對應(yīng)的票證真實、齊全、完整（如合同、發(fā)票、記賬憑證、資金往來憑證、出入庫單、運輸單據(jù)、認證清單、申報表等），核對發(fā)票票面填開的項目內(nèi)容及交易企業(yè)名稱與企業(yè)實際業(yè)務(wù)

7、和交易方是否一致。3、了解異常憑證的處理，被稅務(wù)局告知認定為異常憑證后，立即備齊相關(guān)資料及時向主管稅局申請核查，盡早通過核查，減少經(jīng)濟損失。16市局納稅人學(xué)堂最嚴增值稅納稅申報比對將至！增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）2017.10制定，施行日期由2018年3月1日調(diào)整為2018年5月1日。17市局納稅人學(xué)堂構(gòu)建“一處失信，處處受限”的聯(lián)合懲戒格局，深入推進社會信用體系建設(shè)。18市局納稅人學(xué)堂19市局納稅人學(xué)堂20市局納稅人學(xué)堂法定代表人不能買社保，不能辦理貸款和移法定代表人不能買社保，不能辦理貸款和移民，在某問答平臺上，有網(wǎng)友求助：民，在某問答平臺上，有網(wǎng)友求助：！21市局納稅人學(xué)堂限

8、制高消費，不能做飛機和高鐵22市局納稅人學(xué)堂國家稅務(wù)總局出手：欠繳稅款10萬即被列入“黑名單”稅收違法黑名單聯(lián)合懲戒制度國家稅務(wù)總局近日對重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）進行了修訂，出臺了重大稅收違法失信案件信息公布辦法以有效打擊嚴重稅收違法失信行為，提高稅法遵從度，優(yōu)化營商環(huán)境，深入推進社會誠信體系建設(shè)。23市局納稅人學(xué)堂1、將逃避追繳欠稅納入重大稅收違法失信案件的標準由“欠繳稅款金額100萬元以上”下調(diào)為“欠繳稅款金額10萬元以上”。逃避追繳欠稅10萬元以上，稅務(wù)部門便可列為重大稅收違法失信案件，即“黑名單”，向社會公布相關(guān)信息，并將信息通報相關(guān)部門，共同實施嚴格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。2、將

9、走逃（失聯(lián)）企業(yè)納入重大稅收違法失信案件公布范圍。3、明確“經(jīng)法院裁判確定的實際責(zé)任人，與法定代表人或者負責(zé)人不一致的，除有證據(jù)證明法定代表人或者負責(zé)人有涉案行為外，只公布實際責(zé)任人信息。”4、涉及嚴重失信行為的行政處罰信息公示期限為三年。24市局納稅人學(xué)堂2019年7月份新增失信聯(lián)合懲戒對象公示國家公共信用信息中心 2019年8月6日7月份，相關(guān)部門向全國信用信息共享平臺推送失信聯(lián)合懲戒對象名單信息新增693,803條，涉及失信主體639,289個，其中法人及其他組織374,102家，自然人265,187人。7月份退出失信聯(lián)合懲戒對象名單主體166,530個，其中法人及其他組織44,142家

10、，自然人122,388人。25市局納稅人學(xué)堂失信被執(zhí)行人：本月新增失信被執(zhí)行人信息358,110條，涉及失信主體305,156個，其中法人及其他組織40,327家，自然人264,829人。本月退出失信被執(zhí)行人主體138,495個，其中法人及其他組織16,884家，自然人121,611人。限制補貼性資金和社會保障資金支持限制購買不動產(chǎn)及國有產(chǎn)權(quán)交易限制乘坐飛機、列車軟臥等其他非生活和工作必需的消費行為限制融資等懲戒措施26市局納稅人學(xué)堂工商吊銷企業(yè)：本月新增工商吊銷企業(yè)332,882家，退出27,038家。依據(jù)失信企業(yè)協(xié)同監(jiān)管和聯(lián)合懲戒合作備忘錄（發(fā)改財金20152045號），對吊銷企業(yè)負責(zé)人實

11、施在法定期限內(nèi)：限制擔(dān)任相關(guān)企業(yè)法定代表人、董事、監(jiān)事、高級管理人員限制從事相關(guān)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動等懲戒措施27市局納稅人學(xué)堂海關(guān)失信企業(yè)：本月新增海關(guān)失信企業(yè)25家，退出40家。依據(jù)關(guān)于對海關(guān)失信企業(yè)實施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄（發(fā)改財金2017427號），對海關(guān)失信企業(yè)實施：在一定期限內(nèi)依法限制參與政府采購活動，依法限制參與工程等招投標，暫停審批與失信企業(yè)相關(guān)的科技項目等懲戒措施。28市局納稅人學(xué)堂重大稅收違法案件當事人：本月新增重大稅收違法案件當事人企業(yè)1,164家，退出161家。依據(jù)關(guān)于對重大稅收違法案件當事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄（2016版）（發(fā)改財金20162798號），對重大稅

12、收違法案件當事人實施：限制取得政府供應(yīng)土地依法禁止參加政府采購活動依法依規(guī)限制政府性資金支持限制出境等懲戒措施。29市局納稅人學(xué)堂涉金融嚴重失信人：本月新增涉金融領(lǐng)域黑名單主體400個，其中法人及其他組織42家，自然人358人。依據(jù)關(guān)于對涉金融嚴重失信人實施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄（發(fā)改財金2017454號），對涉金融嚴重失信人實施：限制設(shè)立融資性擔(dān)保公司、非銀行支付機構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機構(gòu)，限制發(fā)行企業(yè)債券及公開發(fā)行公司債券，限制取得檢驗檢測認證機構(gòu)資質(zhì)，限制獲得認證證書等懲戒措施。30市局納稅人學(xué)堂統(tǒng)計上嚴重失信企業(yè)：本月新增統(tǒng)計上嚴重失信企業(yè)29家。依據(jù)關(guān)于對統(tǒng)計領(lǐng)域嚴重失信企業(yè)及其有關(guān)人

13、員開展聯(lián)合懲戒的合作備忘錄（修訂版）（發(fā)改財金20181862號），對統(tǒng)計上嚴重失信企業(yè)實施：限制取得政府性資金支持，暫停審批科技項目，認證機構(gòu)暫?；蛘叱蜂N相關(guān)認證證書等懲戒措施。31市局納稅人學(xué)堂拖欠農(nóng)民工工資黑名單：本月新增拖欠農(nóng)民工工資黑名單企業(yè)100家。依據(jù)關(guān)于對嚴重拖欠農(nóng)民工工資用人單位及其有關(guān)人員開展聯(lián)合懲戒的合作備忘錄（發(fā)改財金20172058號），對拖欠農(nóng)民工工資黑名單主體：依法暫停審批其新的重大項目申報，核減、停止撥付或收回政府補貼資金，依法限制、暫停或取消政策性資金、政府補貼性資金和社會保障資金支持，在一定期限內(nèi)依法禁止其作為供應(yīng)商參與政府采購活動等懲戒措施。32市局納稅人

14、學(xué)堂全面推行銀行代發(fā)工資模式國務(wù)院關(guān)于激發(fā)重點群體活力帶動城鄉(xiāng)居民增收的實施意見（國發(fā)201656號）推行非現(xiàn)金結(jié)算，全面推行銀行代發(fā)工資模式，建立個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)。多渠道、多層級歸集居民和非居民個人的收入、財產(chǎn)等相關(guān)信息，運用大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，創(chuàng)新收入監(jiān)測方式方法，提升居民收入信息監(jiān)測水平。33市局納稅人學(xué)堂住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部 人力資源社會保障部關(guān)于印發(fā)建筑工人實名制管理辦法（試行）的通知 建市201918號 全面實行建筑業(yè)農(nóng)民工實名制管理制度，堅持建筑企業(yè)與農(nóng)民工先簽訂勞動合同后進場施工。按照工程進度將建筑工人工資按時足額付至建筑企業(yè)在銀行開設(shè)的工資專用賬戶。施工現(xiàn)場原則上實施封閉

15、式管理，設(shè)立進出場門禁系統(tǒng)，采用人臉、指紋、虹膜等生物識別技術(shù)進行電子打卡。 本辦法自2019年3月1日起施行市局納稅人學(xué)堂34稅銀合作中國人民銀行金融機構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法中國人民銀行令2016 第 3 號2016年12月28日發(fā)布，自2017年7月1日起施行35市局納稅人學(xué)堂重點監(jiān)管1、公對公或者公對私，當日單筆轉(zhuǎn)賬支付或者累計200萬元以上、外幣等值20萬美元以上；2、私對私或者私對公，國內(nèi)當日單筆轉(zhuǎn)賬支付或者累計50萬元以上、外幣等值10萬美元以上；3、私對私或者私對公，國外當日單筆轉(zhuǎn)賬支付或者累計20萬元以上、外幣等值1萬美元以上；4、不管誰對誰，當日單筆或者累計交易5萬

16、元以上、外幣等值1萬美元以上的現(xiàn)金交易。36市局納稅人學(xué)堂例：黃某在眉山市某商業(yè)銀行開設(shè)的個人結(jié)算賬戶，在2015年5月1日至2017年5月1日期間共發(fā)生交易1904筆，累計金額高達12.28億元。這些交易主要通過網(wǎng)銀渠道完成，具有明顯的異常特征。 2017年6月，眉山市某商業(yè)銀行依照金融機構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法向眉山市人民銀行反洗錢中心提交了一份有關(guān)黃某的重點可疑交易報告。眉山市人民銀行立即通過情報交換平臺向眉山市地稅局傳遞了這份報告。最終稅務(wù)查出來黃某2015年從其控股的眉山市公司取得股息、紅利所得2億元，未繳納個人所得稅4000萬元。37市局納稅人學(xué)堂2018年5月23日，中國

17、人民銀行發(fā)布了關(guān)于試點取消企業(yè)銀行賬戶開戶許可證核發(fā)的通知銀行為企業(yè)開立基本存款賬戶由核準制調(diào)整為備案制，不再核發(fā)基本存款賬戶開戶許可證。開戶證取消后，12月1日起，試點地區(qū)銀行將為企業(yè)開立基本存款，將增加賬戶管理協(xié)議，增加身份驗證方式，加強“公轉(zhuǎn)私”管理、健全異常情況處理機制、加強銷戶管理等試點內(nèi)容。大額現(xiàn)金收付由金融機構(gòu)通過其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)或書面方式報告。并在于業(yè)務(wù)發(fā)生日起的第2個工作日報送人民銀行當?shù)胤种?，并由其轉(zhuǎn)報中國人民銀行總行，同時提交給稅務(wù)機關(guān)。38市局納稅人學(xué)堂中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿） 第三十條 納稅人及與納稅相關(guān)的第三方應(yīng)當按照規(guī)定提交涉稅信息。 第

18、三十一條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個人在其經(jīng)濟活動過程中，一個納稅年度內(nèi)向其他單位和個人給付五千元以上的，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱、納稅人識別號。單次給付現(xiàn)金達到五萬元以上的，應(yīng)當于五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱、納稅人識別號。39第三十二條 銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當按照規(guī)定的內(nèi)容、格式、時限等要求向稅務(wù)機關(guān)提供本單位掌握的賬戶持有人的賬戶、賬號、投資收益以及賬戶的利息總額、期末余額等信息。對賬戶持有人單筆資金往來達到五萬元或者一日內(nèi)提取現(xiàn)金五萬元以上的，銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)信息。稅務(wù)機關(guān)從銀行和其他金融機構(gòu)獲取的納稅人信息只能用于稅

19、收目的，不得向第三方披露。40例： 云南國稅稽查局對云南某一藥企進行稅務(wù)檢查，在其送達的稅務(wù)檢查通知書中，明確列明需要該公司提交的資料就包括：公司法定代表人等主要負責(zé)人及財務(wù)人員個人的所有銀行賬戶及明細。41市局納稅人學(xué)堂2018年稅務(wù)重點稽查私人賬戶“避稅” 案例1：2017年，北京通州區(qū)國稅稽查局向創(chuàng)四方電子股份有限公司出具稅務(wù)行政處罰決定書(通國稅稽罰201747號)： 通州國稅稽查局對公司實際控制人、法定代表人李元兵在工商銀行和興業(yè)銀行開立的個人賬戶進行檢查，發(fā)現(xiàn)以上兩個賬戶均是用于收取客戶匯入的購貨款。在2013-2015年期間少繳增值稅稅款共計377,286.46元。2013年度少

20、繳年度企業(yè)所得稅101,515.75元。 處罰決定：對公司少繳增值稅377,286.46元、企業(yè)所得稅101,515.75元分別處以0.5倍的罰款，金額合計239,401.11元。42市局納稅人學(xué)堂什么是CRS?解釋：CRS即Common Reporting Standard “共同申報準則”，由經(jīng)合組織(OECD)于2014年發(fā)布，2017年1月1日開始在全球100多個國家實施。針對海外金融賬戶，比如存款、基金、股票以及具有現(xiàn)金價值的保險和金融信托等資產(chǎn)進行信息交換。目的：CRS就是通過參與國家和地區(qū)之間交換稅務(wù)居民信息，以提升稅收透明度和打擊跨境逃稅。43市局納稅人學(xué)堂哪些信息會被交換？海

21、外機構(gòu)賬戶：幾乎所有的海外金融機構(gòu)，包括銀行、信托、券商、律所、會計師事務(wù)所、提供各種金融投資產(chǎn)品的投資實體、特定的保險機構(gòu)等。資產(chǎn)信息：存款賬戶、托管賬戶、有現(xiàn)金的基金或者保險合同、年金合約，都要被交換。個人信息：你的帳戶、帳戶余額、姓名、出生日期、年齡、性別、居住地，都要被交換。44市局納稅人學(xué)堂哪些資產(chǎn)不在CRS調(diào)查范圍內(nèi)？CRS主要關(guān)注的是海外金融資產(chǎn)，只申報有現(xiàn)金流，有現(xiàn)金價值的金融賬戶。對于非金融資產(chǎn)如房產(chǎn)、藝術(shù)品、字畫古董、貴金屬、珠寶、飛機游艇、跑車等非金融資產(chǎn)，不在申報披露的范疇。45市局納稅人學(xué)堂例：張小姐以中國公民的身份在新加坡的銀行存了一些錢，由于新加坡和中國都加入CR

22、S了，所以張小姐在新加坡的這些金融信息（包括開戶姓名、出生日期、國籍、賬戶余額、利息收入以及年度付至或記入該賬戶的總額）會被交換回中國。在澳大利亞購置的房產(chǎn)？-另有風(fēng)險大、稅費高的問題46市局納稅人學(xué)堂針對人群 ：1、中國稅務(wù)居民在海外存有資產(chǎn)；2、海外有金融資產(chǎn)配置的群體（購買高額人壽保險）；3、在海外持有殼公司投資理財?shù)娜后w；4、在境外設(shè)立公司從事國際貿(mào)易的群體；5、已經(jīng)設(shè)立海外家族信托的群體；6、已經(jīng)移民的中國人；7、在海外持有巨額存款的境內(nèi)公務(wù)員； 47市局納稅人學(xué)堂CRS正式落地 ，中國高資產(chǎn)人士會面臨：1、資金來源的解釋；2、資金完稅的證明；3、資金合法出境的調(diào)查；4、重新交稅、補

23、稅的可能；5、巨額稅務(wù)罰款的可能；6、刑事責(zé)任的可能；7、拘役、監(jiān)禁的風(fēng)險。48市局納稅人學(xué)堂CRS具體將如何落地呢?例：一個居住在中國的中國稅收居民在香港持有銀行戶口，那么開戶銀行將在其系統(tǒng)里將把這個帳戶的稅收居住地(國別)標識為中國大陸。因為帳戶持有人不是香港本地稅收居民，銀行將定期將上面提到的應(yīng)報資料匯報給香港稅務(wù)局，并最終交換給中國稅務(wù)當局。49市局納稅人學(xué)堂關(guān)于完善反洗錢、反恐怖融資、反逃稅監(jiān)管體制機制的意見（國辦函201784號）頒布實施，針對“反逃稅”提出包括：（二十）有效整合稽查資源，嚴厲打擊涉稅違法犯罪、（二十一）建立打擊關(guān)稅違法犯罪活動合作機制、（二十五）深化反逃稅國際合作

24、，維護我國稅收權(quán)益。50市局納稅人學(xué)堂案例：某夫婦原籍中山，于2008年12月移民C國，并在C國一直按低收入申報納稅。 2015年末，C國稅務(wù)局向中國稅務(wù)總局提出協(xié)助請求，希望我方提供該夫婦在華的收入和納稅情況。中山市地稅局通過征管信息系統(tǒng)掌握情報所涉企業(yè)的稅務(wù)登記信息、生產(chǎn)經(jīng)營狀況及當事人申報納稅情況等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并向本市公安、國土、工商、銀行等相關(guān)單位發(fā)出協(xié)查文書，全面了解X某和L某夫婦兩人的出入境情況、資產(chǎn)購置存量、股權(quán)擁有情況和資金流水信息等。通過篩查全市19家銀行機構(gòu)提供的涉案人員及其親屬名下銀行賬戶的交易記錄，最終確定，X某母親為某企業(yè)的實際投資者，企業(yè)向X某母親大額轉(zhuǎn)賬的款項是向其

25、借款。X某母親以借款為由，長期套取其隱性持股企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，再通過多名家族成員的香港銀行賬戶逐步將國內(nèi)投資所得向C國轉(zhuǎn)移。最終，中山市地稅局依法要求企業(yè)按照“利息、股息、紅利所得”項目代扣代繳X某母親個人所得稅共計3474.37萬元。51市局納稅人學(xué)堂第二十六條有關(guān)部門和單位有責(zé)任和義務(wù)向稅務(wù)部門提供或者協(xié)助核實以下與專項附加扣除有關(guān)的信息：（一）公安部門有關(guān)戶籍人口基本信息、戶成員關(guān)系信息、出入境證件信息、相關(guān)出國人員信息、戶籍人口死亡標識等信息；（二）衛(wèi)生健康部門有關(guān)出生醫(yī)學(xué)證明信息、獨生子女信息；（三）民政部門、外交部門、法院有關(guān)婚姻狀況信息；（四）教育部門有關(guān)學(xué)生學(xué)籍信息（包括學(xué)歷

26、繼續(xù)教育學(xué)生學(xué)籍、考籍信息）、在相關(guān)部門備案的境外教育機構(gòu)資質(zhì)信息；（五）人力資源社會保障等部門有關(guān)技工院校學(xué)生學(xué)籍信息、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育信息、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育信息；52市局納稅人學(xué)堂（六）住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門有關(guān)房屋（含公租房）租賃信息、住房公積金管理機構(gòu)有關(guān)住房公積金貸款還款支出信息；（七）自然資源部門有關(guān)不動產(chǎn)登記信息；（八）人民銀行、金融監(jiān)督管理部門有關(guān)住房商業(yè)貸款還款支出信息；（九）醫(yī)療保障部門有關(guān)在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的個人負擔(dān)的醫(yī)藥費用信息；（十）國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定需要提供的其他涉稅信息。53市局納稅人學(xué)堂企業(yè)所得稅納稅評估數(shù)據(jù)來源及對象篩選1納稅申報表2企業(yè)

27、所得稅年度納稅申報表3征收入庫數(shù)4會計核算數(shù)據(jù)5 . 資產(chǎn)負債表6 . 利潤表7. 第三方數(shù)據(jù)及信息（如企業(yè)網(wǎng)站，對外公告，公司對外廣告，媒體宣傳、開具水電費等信息）54市局納稅人學(xué)堂企業(yè)所得稅納稅評估對象的篩選確定1、連續(xù)三年以上虧損的納稅人；2、房地產(chǎn)、建安等重點行業(yè)；3、享受減稅、免稅且經(jīng)營規(guī)模較大的納稅人；4、減免稅期滿后利潤額與減免期相比變化異常的納稅人；5、有審核審批和后續(xù)管理事項的納稅人；6、存在關(guān)聯(lián)交易的納稅人；7、省、市級所得稅重點稅源納稅人；8、其他需作為重點評估對象的納稅人。55市局納稅人學(xué)堂稅局通過財務(wù)指標納稅評估案例56市局納稅人學(xué)堂2018年6月份，評估人員從CTA

28、IS中和“一戶式”中調(diào)取了該企業(yè)相關(guān)資料，對企業(yè)的2016年1月12月和2017年1月12月的稅收申報數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)進行了對比分析。該企業(yè)屬于通用設(shè)備制造業(yè)，行業(yè)平均稅負為4.068%，2017年1月12月，累計應(yīng)稅收入12,499,944.21元，應(yīng)繳增值稅358,326.07元，稅負為2.87%，低于同行業(yè)平均稅負。57市局納稅人學(xué)堂（一）利潤表相關(guān)數(shù)據(jù)分析2016年1月12月，主營業(yè)務(wù)收入為1005萬元。主營業(yè)務(wù)收入同比增加245萬元，增長32%；主營業(yè)務(wù)成本同比增加397萬元，增長84%；毛利率為13%，2016年同期毛利率為37%，降低了24%；成本利潤率15%，2016年同期為60

29、%，降低了45%；財務(wù)費用156萬元，同比增長136%。58市局納稅人學(xué)堂（二）資產(chǎn)負債表的相關(guān)數(shù)據(jù)分析1、存貨周轉(zhuǎn)率：經(jīng)計算2017年1月12月，存貨周轉(zhuǎn)率為1.437，周轉(zhuǎn)天數(shù)為250天，2016年同期周轉(zhuǎn)率為0.67，周轉(zhuǎn)天數(shù)為537天。2、資金結(jié)構(gòu)分析：資產(chǎn)負債率為80%，其他應(yīng)付款1782萬元，是流動負債的40%。在建工程1773萬元，是總資產(chǎn)的31%，而固定資產(chǎn)僅為72萬元。59市局納稅人學(xué)堂（三）確定疑點基于以上幾方面的分析，評估人員確定了以下幾項疑點，并決定對該企業(yè)2017年1月12月的納稅情況進行納稅評估。1、企業(yè)的毛利率低于上年同期水平，而其他應(yīng)付款數(shù)額較大，懷疑可能存在著

30、關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易價格偏低、少計收入或多計成本的問題。60市局納稅人學(xué)堂2、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)過長，且主營業(yè)務(wù)成本增長率大大高于主營業(yè)務(wù)收入的增長率，懷疑可能存在銷售收入滯后入賬或成本多計、多抵進項稅額的問題。3、財務(wù)費用增長較快，而且在建工程占資產(chǎn)的比例較高，懷疑可能存在利息未資本化的問題。4、連續(xù)幾個月原材料與生產(chǎn)成本對應(yīng)差額異常，懷疑可能存在工程領(lǐng)用材料未作進項稅額轉(zhuǎn)出的問題。61市局納稅人學(xué)堂約談舉證針對以上疑點，評估人員下發(fā)了約談通知書，同企業(yè)的財務(wù)負責(zé)人和會計人員進行了約談，并讓其提供以下資料：（一）產(chǎn)品生產(chǎn)明細表、產(chǎn)品銷售明細表；（二）產(chǎn)品銷售合同；（三）原材料明細賬與對應(yīng)庫存明細賬；（四）企業(yè)借款合同。62市局納稅人學(xué)堂約談舉證企業(yè)財務(wù)人員提供了兩張報表和借款合同，但沒有提供產(chǎn)品銷售合同、原材料明細賬和庫存明細賬。評估人員查看了借款合同，確實是流動資金借款。企業(yè)財務(wù)人員對其他疑問進行了解釋，企業(yè)的解釋看似合理，但評估人員覺得證據(jù)不夠充分，于是進入實地核查程序。63市局納稅人學(xué)堂實地調(diào)查（一）關(guān)于收入未及時入賬的問題：評估人員