質(zhì)量控制制度

1、中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 質(zhì)量控制制度第一章總則第一條 為了規(guī)范中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司（以下簡稱公司）業(yè)務(wù)質(zhì)量控制， 保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則，結(jié)合本公司實際情況，制定本制度。第二條 本制度使用的“質(zhì)量控制”、“控制政策”、“控制程序”等專業(yè)術(shù)語與中國注冊會 計師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則定義相同。第三條 公司的控制政策與控制程序包括全面質(zhì)量控制和單項 審計的質(zhì)量控制。第四條 公司審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制必須遵照本制度，非審計業(yè)務(wù) 的質(zhì)量控制，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本制度執(zhí)行。第二章 全面質(zhì)量控制第一節(jié)組織機構(gòu)的設(shè)置與控制第五條公司設(shè)立質(zhì)量控制委員會，對公司執(zhí)業(yè)質(zhì)量負(fù)

2、全面責(zé)任，委員會主任由公司法 人出任，出資人為委員會成員。第六條 質(zhì)量控制委員會下設(shè)質(zhì)量監(jiān)督部，負(fù)責(zé)：（一）對以總公司名義出具的業(yè)務(wù)報告進行復(fù)核和質(zhì)量監(jiān)督；（二）對公司內(nèi)部質(zhì)量控制政策和程序進行研究和評估，為內(nèi)部質(zhì)量控制政策和程序的制定提供參考意見；（三）對各分公司的執(zhí)業(yè)質(zhì)量實施檢查和指導(dǎo)。第七條 各分公司設(shè)立質(zhì)監(jiān)部， 由各分公司負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)對各分公司的業(yè)務(wù)質(zhì)量進行復(fù)核、監(jiān)督和指導(dǎo)。第二節(jié)職業(yè)道德原則第八條 公司員工應(yīng)恪守獨立、客觀、公正、保密、廉潔的基本原則，應(yīng)當(dāng)樹立規(guī)避風(fēng) 險意識，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵守職業(yè)道德規(guī)范。第九條 公司員工執(zhí)行審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)， 應(yīng)當(dāng)保持形式上和實

3、質(zhì)上的獨立。 公 司從業(yè)人員如與委托單位存在以下可能損害獨立性的利害關(guān)系時，應(yīng)當(dāng)向公司聲明，并實行回避：（一）曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的；（二）持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟利益的；（三）與委托單位的負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、董事或委托事項的當(dāng)事人有近親關(guān)系的；（四）擔(dān)任委托單位常年會計顧問或代為辦理會計事項的；（五）其他為保持獨立性而應(yīng)回避的事項。第十條 公司員工執(zhí)行業(yè)務(wù)時， 應(yīng)當(dāng)實事求是，不為他人所左右，也不得因個人好惡影 響其分析、判斷的客觀性。第一條 公司員工執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)正直、誠實，不偏不倚地對待有關(guān)利益各方。第十二條 公司員工應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密

4、，不得利用其為自己或他人謀取利益。第十三條公司員工不得接受客戶任何形式的饋贈。第十四條 公司人事管理部門負(fù)責(zé)將有關(guān)獨立、客觀、公正、保密、廉潔的政策和程序傳達到各層次的員工，并指導(dǎo)和解答有關(guān)獨立、客觀、公正、保密、廉潔方面的問題。第十五條 公司員工每年應(yīng)就獨立、 客觀、公正、保密、 廉潔的遵守情況向公司提交書面總結(jié)報告。第三節(jié)專業(yè)勝任能力第十六條 公司員工應(yīng)具備必需的品德、學(xué)識、能力、經(jīng)驗、體格及其他適合工作所需條件，確保各層次員工具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力。第十七條公司通過實施人員定期考核、晉升、后續(xù)教育等措施，確保全體人員達到應(yīng)履行 其職責(zé)所必需的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行業(yè)務(wù)。第

5、四節(jié)業(yè)務(wù)承接第十八條公司應(yīng)根據(jù)自身能力和獨立性，以及委托單位管理當(dāng)局是否正直，誠實等因素，決定是否接受委托。第十九條 公司在首次接受委托業(yè)務(wù)前， 應(yīng)初步了解委托單位基本情況， 評估審計風(fēng)險， 考慮自身的能力及能否保持獨立性，確定是否接受委托。第二十條公司在繼續(xù)接受委托單位委托審計前，應(yīng)了解委托單位的主要管理人員、財務(wù)狀況、經(jīng)營性質(zhì)是否發(fā)生重大變化，是否存在重大的訴訟事項，并對其進行評價，以確定是否接受委托。第五節(jié)工作委派第二十一條 公司接受業(yè)務(wù)委托應(yīng)當(dāng)組成項目小組，將審計工作委派給具有相應(yīng)專業(yè)勝任能力的人員。項目經(jīng)理由公司主任會計師或副主任會計師確定，小組其他組成人員應(yīng)根據(jù)項目的大小、風(fēng)險、復(fù)

6、雜等情況分別由注冊會計師、計算機專家、其他專門人才及相應(yīng)的助理人員組成。第六節(jié) 督導(dǎo)第二十二條 公司建立分級督導(dǎo)制度，各級督導(dǎo)人員應(yīng)對各層次的下級人員給予充分的指 導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以確保所有從業(yè)人員的工作符合質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和獨立審計準(zhǔn)則的要求。 督導(dǎo)人員包括公司業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、對項目負(fù)直接責(zé)任的注冊會計師和負(fù)有督導(dǎo)責(zé)任的其他人 員。第七節(jié) 咨詢第二十三條 公司從業(yè)人員對于在執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)的不能妥善解決的專業(yè)問題，必須以適當(dāng)方式和渠道向有關(guān)專家咨詢，不得隨意處理或回避。第八節(jié)職員招聘與培訓(xùn)第二十四條 公司招聘的員工應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)學(xué)識、實踐經(jīng)驗和職業(yè)道德，各分公司招聘部門經(jīng)理以上員工應(yīng)當(dāng)報總公司備案

7、。第二十五條 公司應(yīng)當(dāng)合理制定實施對公司從業(yè)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)計劃并定期檢查 與考核。公司員工應(yīng)根據(jù)中注協(xié)及其他行業(yè)協(xié)會的規(guī)定和本公司要求，積極參加并完成后續(xù)教育，更新和提高專業(yè)知識， 保持和發(fā)展專業(yè)技能， 熟悉并掌握現(xiàn)行法規(guī)和實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高業(yè)務(wù)能力。第二十六條公司根據(jù)職務(wù)等級定期對員工的工作業(yè)績、工作能力、工作態(tài)度等方面進行考核評價，并將考核結(jié)果作為晉升依據(jù)。第九節(jié) 監(jiān) 控第二十七條公司將執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與控制程序以書面等方式傳達到全體從業(yè)人員，以確保所有從業(yè)人員能正確理解和執(zhí)行這些標(biāo)準(zhǔn)和程序。第二十八條 公司質(zhì)量控制部門負(fù)責(zé)對審計項目的完成過程及結(jié)果實施定期或不定期的檢 查。對于檢查中發(fā)現(xiàn)的

8、問題，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，確定處理方法，并及時報告主任會計 師；對于檢查中發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制簿弱環(huán)節(jié)，及時報告公司質(zhì)量控制委員會，以便修訂質(zhì)量控 制政策和控制程序。第十節(jié) 利用其他注冊會計師的工作第二十九條 利用其他注冊會計師的工作要按照獨立審計具體準(zhǔn)則第 13 號利用其 他注冊會計師的工作的規(guī)定執(zhí)行。第三章 單項審計的質(zhì)量控制第一節(jié) 審計業(yè)務(wù)約定書的簽訂第三十條 公司承接的業(yè)務(wù)均應(yīng)與委托單位簽訂業(yè)務(wù)約定書。 需由公司出具報告書的業(yè) 務(wù)由公司統(tǒng)一簽訂，其他業(yè)務(wù)由各分公司根據(jù)公司的授權(quán)簽訂。第二節(jié) 審計計劃的編制和審批第三十一條 公司承接的審計業(yè)務(wù)均應(yīng)編制審計計劃， 對審計工作做出規(guī)劃和安排， 并

9、 報請審批。第三節(jié) 單項審計的工時與成本控制第三十二條 公司承接的業(yè)務(wù)，應(yīng)對項目小組各級業(yè)務(wù)人員所需的工作時間作出合理預(yù)計， 并按照有關(guān)收費標(biāo)準(zhǔn)，確定應(yīng)收取的審計費用。第三十三條 審計項目的工作時間超過預(yù)算的， 應(yīng)找出原因， 明確責(zé)任， 并及時向上級報告， 以便采取必要的措施予以解決。第四節(jié) 符合性測試和實質(zhì)性測試第三十四條 注冊會計師編制審計計劃時， 應(yīng)當(dāng)研究與評價被審計單位的內(nèi)部控制。 注冊會 計師應(yīng)當(dāng)對擬信賴的內(nèi)部控制進行符合性測試，以確定內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行是否有效性。第三十五條 根據(jù)符合性測試的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試時間、性質(zhì)、范圍。第五節(jié) 重大問題請示報告和處理第三十六條 公司從事審

10、計項目的組成人員負(fù)有發(fā)現(xiàn)審計過程中的重大問題并逐級書面上 報的責(zé)任。第三十七條 公司上一級業(yè)務(wù)人員應(yīng)對重大問題及時研究解決， 并書面告知報告人員處理措 施與方法。第六節(jié) 審計全過程的督導(dǎo)第三十八條 公司各級督導(dǎo)人員應(yīng)對單項審計工作的全過程進行指導(dǎo)、 監(jiān)督和復(fù)核， 以確保 所有從業(yè)人員的工作符合質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和獨立審計準(zhǔn)則的要求。第三十九條 負(fù)直接責(zé)任的注冊會計師應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式向助理人員傳達其審計指導(dǎo)意見， 對 委派給助理人員的工作給予適當(dāng)指導(dǎo)。第四十條 負(fù)直接責(zé)任的注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時了解審計過程中出現(xiàn)的重要會計和審計問題， 監(jiān)督審計全過程。第四十一條 負(fù)直接責(zé)任的注冊會計師應(yīng)當(dāng)對審計計劃、 風(fēng)險

11、的評估、 審計證據(jù)、 審計結(jié)論、 審計報告等全過程進行及時復(fù)核。第七節(jié) 審計工作底稿的三級復(fù)核第四十二條 項目經(jīng)理復(fù)核為一級復(fù)核， 應(yīng)采用就地復(fù)核方式對審計工作底稿逐張復(fù)核， 發(fā) 現(xiàn)問題及時提出，并督促審計人員修改完善。第四十三條 部門經(jīng)理復(fù)核為二級復(fù)核， 應(yīng)在項目經(jīng)理復(fù)核的基礎(chǔ)上， 采取就地復(fù)核與總體 復(fù)核相結(jié)合的方式， 對審計工作底稿中重要會計事項的審計、 重要審計程序的執(zhí)行以及審計 調(diào)整事項進行復(fù)核。第四十四條 主任會計師復(fù)核為三級復(fù)核， 應(yīng)對審計過程中的重大會計、 審計問題、 重大審 計調(diào)整事項及重要的審計工作底稿進行再監(jiān)督、 再復(fù)核， 對整個審計工作的計劃、 進度和質(zhì) 量的重點予以把握，三級復(fù)核通過總體復(fù)核方式實施。第八節(jié) 管理當(dāng)局聲明書的獲取以明確第四十五條 公司從事的審計業(yè)務(wù)在外勤結(jié)束前應(yīng)獲取被審計單位管理當(dāng)局聲明書， 管理當(dāng)局對其會計報表所應(yīng)負(fù)的會計責(zé)任。第四十六條 管理當(dāng)局聲明書中對會計報表具有重