淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度

1、淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度 內(nèi)部掌握是一個(gè)單位內(nèi)部的管理掌握系統(tǒng)，它涵蓋了單位內(nèi)部的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和崗位，同時(shí)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵掌握點(diǎn)，將內(nèi)部掌握工作落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等全過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部掌握制度是指單位為了確保資產(chǎn)的安全完整、保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、防止欺詐和舞弊行為等而制定和實(shí)施的一系列具有掌握職能的方法、措施和程序。 不斷完善企業(yè)內(nèi)部掌握制度，對(duì)于防范舞弊，削減損失，提高資本的獲利能力，具有積極的意義。但是在實(shí)際工作中，內(nèi)部掌握制度仍存在很多局限性和難點(diǎn)，阻礙其有效運(yùn)行。因此我們必需理性分析，理性思索，才能充分發(fā)揮其效用。 一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部掌握存在

2、的主要問(wèn)題 第一，首先，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部掌握制度是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下建立起來(lái)并逐步發(fā)展的，對(duì)它的熟悉還停留在內(nèi)部牽制階段，認(rèn)為它僅僅是內(nèi)部監(jiān)督，只是一堆堆的手冊(cè)、文件和制度，這種熟悉缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)掌握、防范意識(shí)，非常片面，大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為建立內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握不能產(chǎn)生直接的經(jīng)濟(jì)效益，只能防止和糾正錯(cuò)弊。其次，企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部掌握的重要性缺乏認(rèn)知力。管理層只關(guān)心企業(yè)的運(yùn)營(yíng)結(jié)果、盈利能力及股利安排政策，而對(duì)公司內(nèi)部掌握興趣不大。很多企業(yè)沒有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)沒有提到應(yīng)有的高度，因此抗風(fēng)險(xiǎn)能力低下。 只重視對(duì)資產(chǎn)的核算而忽視對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量和使用效率的掌握，只重視對(duì)會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)的查處而忽視對(duì)經(jīng)濟(jì)

3、活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的系統(tǒng)掌握，不能準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺影響經(jīng)濟(jì)效益的潛在問(wèn)題，從而導(dǎo)致大量不良資產(chǎn)發(fā)生，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益長(zhǎng)年徘徊在低水平狀態(tài)。 第二，目前我國(guó)資本市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制以及相應(yīng)法律法規(guī)不健全，交易不規(guī)范，非法謀取暴利是一種普遍現(xiàn)象。相當(dāng)一部分企業(yè)中，會(huì)計(jì)人員法制意識(shí)和責(zé)任意識(shí)淡漠，業(yè)務(wù)素養(yǎng)低下，使得賬簿混亂，直接影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性；一部分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員，為了掩蓋經(jīng)營(yíng)虧損，任意編造、偽造虛假的會(huì)計(jì)憑證，致使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真；在少數(shù)單位，不法分子侵吞企業(yè)財(cái)物，使大量國(guó)有資產(chǎn)流失。這些問(wèn)題的存在，既阻礙了會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)行和會(huì)計(jì)職能的有效發(fā)揮，也在一定程度上減弱了內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握的作用，對(duì)企業(yè)經(jīng)

4、營(yíng)管理造成了消極影響，嚴(yán)重地?cái)_亂了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。 第三，公司內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制，對(duì)管理系統(tǒng)缺乏掌握力。目前大部分企業(yè)及上市公司都設(shè)立了董事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但仍舊存在許多問(wèn)題，認(rèn)為監(jiān)督機(jī)制會(huì)增加工作環(huán)節(jié)，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度就是單純的內(nèi)部成本掌握、內(nèi)部財(cái)產(chǎn)的掌握制度等；還有的企業(yè)雖然強(qiáng)制建立了內(nèi)部掌握制度，但卻流于形式，例如，核算體系不健全，財(cái)務(wù)收支管理混亂，無(wú)成本費(fèi)用掌握措施；用款審批權(quán)限規(guī)定不健全，企業(yè)資金流失、資源鋪張、成本增加；還有些企業(yè)的管理者賬外設(shè)賬、以權(quán)謀私、建小金庫(kù)等，在企業(yè)監(jiān)督不力的狀況下就會(huì)出現(xiàn)這些行為，給企業(yè)的發(fā)展造成阻礙。 二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部掌握，建立科學(xué)、嚴(yán)密的企

5、業(yè)內(nèi)部掌握制度是有效的財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ) 第一，提高領(lǐng)導(dǎo)層管理意識(shí)，加強(qiáng)完善內(nèi)部掌握環(huán)境。良好的掌握環(huán)境的建立，是制度真正落實(shí)的有效保障。影響掌握環(huán)境的因素是多方面的，包括董事會(huì)、企業(yè)管理者的素養(yǎng)、企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)等。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部掌握，一是要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革。二是要建設(shè)企業(yè)內(nèi)部掌握環(huán)境，包括經(jīng)營(yíng)管理的理念，風(fēng)險(xiǎn)管理理念，管理掌握方法，組織機(jī)構(gòu)，人力資源管理，外部環(huán)境影響等。任何一個(gè)企業(yè)的管理層或決策層人員，在企業(yè)的發(fā)展中是肯定的權(quán)威，他們是企業(yè)引路者和核心能量，他們對(duì)市場(chǎng)的推斷力、把握力以及自身學(xué)問(wèn)儲(chǔ)備、管理思想和意識(shí)是一個(gè)企業(yè)是否能夠順當(dāng)發(fā)展的關(guān)鍵所在。因而為了企業(yè)的發(fā)

6、展，一定要提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理者的思想意識(shí)，轉(zhuǎn)變其管理觀念，使之增加對(duì)財(cái)務(wù)管理重要性的熟悉，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握的管理力度，從而提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。 第二，進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，環(huán)境掌握和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是提高企業(yè)內(nèi)部掌握效率和效果的關(guān)鍵。內(nèi)控體系建設(shè)應(yīng)把企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)目標(biāo)作為基本動(dòng)身點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程梳理、優(yōu)化，確立各主要業(yè)務(wù)的流程框架。當(dāng)今社會(huì)大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的企業(yè)，基本上是權(quán)力過(guò)大且掌握不力的惡果。一方面沒有考慮到以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，制約了內(nèi)掌握度效能的發(fā)揮，導(dǎo)致舞弊產(chǎn)生；另一方面，對(duì)內(nèi)掌握度執(zhí)行人員也沒有考慮到風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。所以，對(duì)不同的掌握環(huán)節(jié)

7、要有不同的授權(quán)，才能使內(nèi)掌握度有效運(yùn)行，不然簡(jiǎn)單產(chǎn)生新的舞弊土壤。 第三，內(nèi)部掌握制度的制定應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和本單位的實(shí)際狀況，并且全體員工必需遵照?qǐng)?zhí)行。構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系，首先要找到有效掌握點(diǎn)，資金流轉(zhuǎn)過(guò)程就是有效掌握點(diǎn)。在資金流轉(zhuǎn)的過(guò)程中必需融入相互牽制、相互制約的制度，開展業(yè)務(wù)時(shí)，必需明確權(quán)限和應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任，必需建立不相容崗位分別掌握和關(guān)鍵崗位輪換掌握制度，嚴(yán)禁一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程。例如，貨幣資金掌握的掌握點(diǎn)是出納不得兼任稽核，印件分管等，供應(yīng)部門材料選購(gòu)的掌握點(diǎn)是批準(zhǔn)的選購(gòu)計(jì)劃、授權(quán)簽定的選購(gòu)合同、材料入庫(kù)驗(yàn)收、材料領(lǐng)用發(fā)出、材料的盤點(diǎn)等。存貨實(shí)物流程的掌握點(diǎn)是加

8、強(qiáng)預(yù)算管控、存貨選購(gòu)與驗(yàn)收掌握、存儲(chǔ)保管掌握、存貨的出庫(kù)掌握、領(lǐng)用退回掌握、盤點(diǎn)清查環(huán)節(jié)掌握等。會(huì)計(jì)部門依據(jù)本企業(yè)存貨的特點(diǎn)從選購(gòu)成本到生產(chǎn)成本實(shí)施全過(guò)程掌握。以財(cái)務(wù)部門為首的內(nèi)部掌握小組應(yīng)在常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，定期對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部掌握的實(shí)施狀況進(jìn)行日常性和周期性的檢查與考核，并建立行之有效的獎(jiǎng)懲制度。內(nèi)部掌握小組將監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)果定期直接反饋給公司決策者，這對(duì)于準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺問(wèn)題、防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，具有重要作用。 第四，強(qiáng)化監(jiān)督制度。要確保內(nèi)部掌握制度被切實(shí)地執(zhí)行，首先要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出董事會(huì)在建立和完善內(nèi)部掌握體系過(guò)程中的核心作用，實(shí)行獨(dú)立董事制度，通過(guò)對(duì)董事會(huì)這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨(dú)立董事，形成一定的監(jiān)督制約力氣，最大限度地維護(hù)全部股東的權(quán)益；其次完善、嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)制度、獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素養(yǎng)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員是健全內(nèi)部掌握制度的重要內(nèi)容。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要全力支持內(nèi)部審計(jì)，確保其真正發(fā)揮作用，同時(shí)應(yīng)不斷加強(qiáng)審計(jì)力氣，提高內(nèi)部審計(jì)的地位，將審計(jì)部門設(shè)置到高于其他職能部門的地位，以保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。同