酒店餐飲業(yè)固定資產(chǎn)和存貨(經(jīng)營(yíng)物資)的核算

1、酒店餐飲業(yè)固定資產(chǎn)和存貨（經(jīng)營(yíng)物資）的核算一、酒店餐飲業(yè)的資產(chǎn)及分類文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm不管是經(jīng)營(yíng)餐館、旅店，還是茶館、酒吧，首先得買回來(lái)適合自己經(jīng)營(yíng)特性的必要用品用具。如果經(jīng)營(yíng)旅店，那么必須買回桌、椅、床及床上用品，條件稍好些的旅店還應(yīng)配上電視機(jī)、電話機(jī)、電風(fēng)扇，甚至空調(diào)、熱水器；如果經(jīng)營(yíng)餐館，那么應(yīng)該購(gòu)置桌椅碗筷杯碟、廚房用的灶具、冰箱及有關(guān)烹調(diào)用具及油鹽米醋等；如果經(jīng)營(yíng)的是酒吧，那么也要購(gòu)置桌椅、酒杯、冰箱、制冰機(jī)、烹調(diào)用具和各種酒類；如果經(jīng)營(yíng)的是茶館，那么應(yīng)置備桌椅、茶具、茶壺、茶葉，有條件的應(yīng)有空調(diào)、電風(fēng)扇。這些，都是在開(kāi)業(yè)前所必須購(gòu)置的。在會(huì)計(jì)上，對(duì)這些可以為企業(yè)提供服務(wù)的統(tǒng)

2、稱為資產(chǎn)，具體按照服務(wù)的時(shí)間長(zhǎng)短，又分為固定資產(chǎn)、低值易耗品、物料用品、原材料、輔料、庫(kù)存商品等等。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm1、固定資產(chǎn)：文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm（1）新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確了固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm同時(shí)規(guī)定：某一資產(chǎn)項(xiàng)目，如果要作為固定資產(chǎn)加以確認(rèn)，首先需要符合固定資產(chǎn)的定義；其次，還需要符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，即，該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm（2）固定資產(chǎn)與用品用具文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm固

3、定資產(chǎn)：在本章一開(kāi)始就介紹了，服務(wù)業(yè)中把購(gòu)置的、為顧客服務(wù)的設(shè)備分為固定資產(chǎn)和用品用具。其區(qū)分的標(biāo)準(zhǔn)是依照它們?cè)诜?wù)過(guò)程中是提供長(zhǎng)期服務(wù)還是短期服務(wù)。但是在購(gòu)置時(shí)，它們卻具有相同的記賬特點(diǎn)。如餐館在開(kāi)業(yè)之前要購(gòu)置的有：廚房里的灶具、炊具、冷藏柜等等；在餐廳里有冰柜、電扇、空調(diào)、桌椅等，在購(gòu)置這些設(shè)備時(shí)，還會(huì)有些運(yùn)雜費(fèi)發(fā)生，核算的記錄是將所有購(gòu)置的設(shè)備和用具按成本價(jià)記賬。如果發(fā)生有安裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，分得清品種的，記錄到這項(xiàng)設(shè)備的賬戶上，然后將購(gòu)置回的資產(chǎn)與用品用具按單價(jià)再區(qū)分，看是記錄在固定資產(chǎn)賬上，還是記錄在用品用具賬上。旅店業(yè)在開(kāi)業(yè)時(shí)同樣要購(gòu)置必需的設(shè)備，如桌椅床、電視機(jī)、電話機(jī)、電風(fēng)扇，在

4、購(gòu)置時(shí)核算記賬的方法同餐館一樣。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm一般而言，屬于固定資產(chǎn)的，按照可以使用的年限，按年、月提取折舊，把磨損的部分計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用中。而對(duì)于用品用具，會(huì)計(jì)核算中應(yīng)當(dāng)將其記入“低值易耗品”賬戶中?？砂磧r(jià)值高低和使用時(shí)間長(zhǎng)短分為兩種方法攤銷計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，即像價(jià)值較低的碗筷杯碟、床單枕巾，使用時(shí)一次攤銷記入當(dāng)期費(fèi)用中；桌椅床架等可采用分次攤銷法記入當(dāng)期費(fèi)用。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm2.存貨：以酒店為例，酒店的存貨，按是否被消耗掉分為兩類：一類是不會(huì)很快被消耗掉，需放在倉(cāng)庫(kù)中備用的，如油米醬醋；另一類是很快被消耗的，像肉禽蛋菜、雞魚(yú)鴨肉。這類被消耗掉的用品，按照是當(dāng)天采購(gòu)當(dāng)天耗用，還

5、是采購(gòu)回來(lái)先在餐館的小倉(cāng)庫(kù)放置備用的不同，又分為備用存貨和直接耗用存貨。因此，餐館存貨按以上的分類排列如下：文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm存貨不被當(dāng)天耗用。米、面、食用油、調(diào)料用品、香皂、茶葉、洗發(fā)水、牙具等等。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm存貨被當(dāng)天耗用：肉禽蛋菜、雞魚(yú)鴨肉等。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況建立存貨采購(gòu)、詢價(jià)、出入庫(kù)管理制度，不論是哪種存貨，購(gòu)入時(shí)均作為存貨辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。對(duì)于采購(gòu)后即被直接領(lǐng)用的材料，在辦理驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)辦理出庫(kù)手續(xù)。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm通過(guò)固定資產(chǎn)和存貨的記賬，可以看出一個(gè)規(guī)律，即這些固定資產(chǎn)和存貨，在最后的環(huán)節(jié)上都是以成本、費(fèi)用的形式進(jìn)入到盈

6、虧的核算中。但是，先通過(guò)固定資產(chǎn)和存貨賬面上進(jìn)行記錄有兩個(gè)好處：一是可以使經(jīng)營(yíng)過(guò)程中計(jì)算盈虧更加準(zhǔn)確和合理。如果開(kāi)業(yè)時(shí)購(gòu)置的大量用品和固定資產(chǎn)，在開(kāi)業(yè)時(shí)全部計(jì)入銷售費(fèi)用，在賬上就表現(xiàn)出開(kāi)業(yè)后很長(zhǎng)一段時(shí)間全都是虧損，沒(méi)有盈利，這就不真實(shí)。二是將不被馬上用掉的存貨記錄在賬上隨著被使用而逐漸地沖銷記錄，使公司的財(cái)產(chǎn)更加安全，做到財(cái)產(chǎn)物資有登記、領(lǐng)用有記錄，避免浪費(fèi)、被竊。這些就是酒店餐飲業(yè)要建立固定資產(chǎn)和存貨的購(gòu)置和領(lǐng)用的相關(guān)制度及記賬的原因所在。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm二、酒店餐飲業(yè)存貨的核算文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm （一）酒店餐飲業(yè)的存貨按其來(lái)源和用途的不同可以再細(xì)

7、分為以下五類文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm1、原材料：包括用于餐飲的原材料及主要材料、燃料、物料用品和替換設(shè)備；文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm2、在產(chǎn)品：飲食部門尚未加工完成的食品；文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm3、產(chǎn)成品：飲食業(yè)已加工完畢等待銷售的食品；文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm4、低值易耗品：如燈具、辦公桌、文具用品；文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm5、庫(kù)存商品：企業(yè)購(gòu)入準(zhǔn)備銷售給顧客的煙、酒、日用品等。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm（二）原材料的核算文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm存貨核算可按實(shí)際成本計(jì)價(jià)也可按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。但餐飲酒店業(yè)存貨的核算一般都采用按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm1、原材料的分類和

8、計(jì)價(jià)文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm（1）原材料的分類文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm原材料的品種規(guī)格繁多，酒店企業(yè)內(nèi)按飲食、商場(chǎng)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的作用不同，可以分以下三類：文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm原料及主要材料。它是指經(jīng)過(guò)加工后構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原材料和材料。如酒店餐飲業(yè)使用的大米、面粉、肉類、蔬菜、水產(chǎn)品和豆制品等；文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm燃料。它是指生產(chǎn)加工過(guò)程中用來(lái)燃燒發(fā)熱以產(chǎn)生熱能的各種物資，如煤炭、焦炭、汽油、柴油、天然氣和煤氣等。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm物料用品。它是指企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、日常維修、勞動(dòng)保護(hù)方面的材料物資、零配件及日常用品、辦公用品、包裝物品等。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm（2）

9、原材料的計(jì)價(jià)文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm餐飲企業(yè)對(duì)外購(gòu)的原材料，應(yīng)以在采購(gòu)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的成本為依據(jù)，其實(shí)際成本應(yīng)由含稅價(jià)格和采購(gòu)費(fèi)用兩部分組成。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm含稅價(jià)格。原材料的含稅價(jià)格由買價(jià)和增值稅額兩部分組成。企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料取得的發(fā)票有兩種。一種是增值稅專用發(fā)票，簡(jiǎn)稱專用發(fā)票；另一種是普通發(fā)票。買價(jià)是指購(gòu)進(jìn)材料時(shí)專用發(fā)票上列明的原材料款。同時(shí)增值稅專用發(fā)票上還列明增值稅的稅率、稅額和價(jià)稅合計(jì)。增值稅稅率一般為17%。由于工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)是交納增值稅的，因此購(gòu)進(jìn)材料。商品時(shí)發(fā)生的增值稅是價(jià)外稅，不包括在材料、商品的成本之內(nèi)，而酒店飲食服務(wù)企業(yè)（商品銷售除外）是交納營(yíng)業(yè)稅的，因此

10、即使購(gòu)進(jìn)材料時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，也應(yīng)將增值稅作為作為材料成本的組成部分，以含稅價(jià)格入賬。普通發(fā)票上不將貨款與增值稅分列，只列示含稅價(jià)格。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm采購(gòu)費(fèi)用。由運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和稅金組成。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm2、原料及主要材料的核算文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm（1）原料及主要材料購(gòu)進(jìn)的核算文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm酒店餐飲業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料，通常有兩種方法：一種是以生產(chǎn)部門（廚房、生產(chǎn)加工車間）提出的“原材料請(qǐng)購(gòu)單”為依據(jù)，采購(gòu)員應(yīng)提供多家供應(yīng)商的報(bào)價(jià)并報(bào)經(jīng)同意后辦理采購(gòu)手續(xù)。購(gòu)進(jìn)后將原材料直接交生產(chǎn)部門，由其驗(yàn)收簽字后，辦理出入庫(kù)手續(xù)后連同發(fā)票交財(cái)會(huì)部門入賬；另一種

11、是倉(cāng)庫(kù)保管員按照定額管理要求提出的“原材料請(qǐng)購(gòu)單”為依據(jù)，采購(gòu)員采購(gòu)后交倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收，經(jīng)填寫“人庫(kù)單”后交財(cái)會(huì)部門入賬。企業(yè)支付原材料價(jià)款和采購(gòu)費(fèi)用時(shí)，借記“在途物資”科目；貸記“銀行存款”科目。原材料運(yùn)到驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“原材料”科目；貸記“在途物資”科目。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm【例1】大酒店向湘南土產(chǎn)品公司采購(gòu)冬菇1000千克，每千克30元，計(jì)貨款30000元，增值稅額為5100元，運(yùn)雜費(fèi)為150元，采用托收承付結(jié)算。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm銀行轉(zhuǎn)來(lái)湘南土產(chǎn)品公司托收憑證，并附來(lái)專用發(fā)票聯(lián)及運(yùn)雜費(fèi)憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，當(dāng)即承付，作分錄如下：文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9h

12、m借：在途物資一一冬菇35250文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm貸：銀行存款35250文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm上述材料運(yùn)到，由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)送來(lái)的入庫(kù)單，經(jīng)審核無(wú)誤后，作分錄如下：文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm借：原材料原料及主要材料干貨類（冬菇）35250文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm貸：在途物資冬菇35250文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm“在途物資”是資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)采購(gòu)的尚未到達(dá)及雖已到達(dá)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：9hm但飲食業(yè)和服務(wù)業(yè)的原材料主要是在同城采購(gòu)的，往往是錢貨兩清。為了簡(jiǎn)化核算手續(xù)，大多可以直接在“原材料”賬戶核算。文章來(lái)源天財(cái)

13、會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4酒店飲食服務(wù)業(yè)采購(gòu)原材料，平時(shí)取得的主要是普通發(fā)票，普通發(fā)票上列示的單價(jià)和金額是含稅單價(jià)和含稅金額。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4【例2】大飯店 5月2日發(fā)生以下業(yè)務(wù)：文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4向慶豐糧店購(gòu)進(jìn)面粉和大米取得普通發(fā)票，列明大米1000千克，單價(jià)2.元，金額2000元；面粉500千克，單價(jià)1.5元，金額750元，貨款尚未支付。已驗(yàn)收入庫(kù)，另以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)25元，作分錄如下：文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4借：原材料原料及主要材料糧食類2775文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4貸：應(yīng)付賬款慶豐糧店2750文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4庫(kù)存現(xiàn)金25文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：

14、lp4購(gòu)進(jìn)河蝦取得普通發(fā)票，列明河蝦20千克，單價(jià)15元，金額300元；桂花魚(yú)15千克、每千克20元，金額300元，均以現(xiàn)金支付；已由廚房直接領(lǐng)用，作分錄如下：文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4借：原材料原料及主要材料水產(chǎn)600文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4貸：庫(kù)存現(xiàn)金600文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本餐飲業(yè)務(wù)600文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4貸：原材料原料及主要材料水產(chǎn)600文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4“原材料”是資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)庫(kù)存各種原材料的實(shí)際成本，當(dāng)購(gòu)進(jìn)原材料驗(yàn)收入庫(kù)和原材料發(fā)生盤盈時(shí)，記入借方；當(dāng)耗用原材料和原材料發(fā)生盤虧時(shí)，記入貸方；余額在借方，表

15、示企業(yè)庫(kù)存原材料的實(shí)際成本?！霸牧稀辟~戶除按材料類別設(shè)置二級(jí)賬戶進(jìn)行核算以外，還應(yīng)按品種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4原料及主要材料發(fā)出的核算文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4生產(chǎn)部門（廚房、生產(chǎn)車間）根據(jù)生產(chǎn)需要領(lǐng)用原料及主要材料時(shí)，應(yīng)填制領(lǐng)料單據(jù)據(jù)以領(lǐng)料，如領(lǐng)料單數(shù)量較多，可由倉(cāng)庫(kù)定期編制填寫“領(lǐng)料單匯總表”交財(cái)會(huì)部門，財(cái)會(huì)部門據(jù)以記賬，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料”科目。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4【例3】5月1日大酒店廚房領(lǐng)用大米150千克，單價(jià)2.00元，金額300元，作分錄如下：文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本餐飲業(yè)務(wù)300

16、文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4貸：原材料原料及主要材料糧食類300文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4如發(fā)生原料及主要材料調(diào)撥業(yè)務(wù)，應(yīng)以倉(cāng)庫(kù)保管員填寫的“原材料調(diào)撥單”作為調(diào)出依據(jù)。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4原料及主要材料存儲(chǔ)的核算文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4這是指對(duì)購(gòu)進(jìn)原料及主要材料尚未投入生產(chǎn)加工之前倉(cāng)儲(chǔ)階段進(jìn)行的核算。原料及主要材料儲(chǔ)存是保證生產(chǎn)加工持續(xù)進(jìn)行的重要條件和開(kāi)展業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。庫(kù)存原料及主要材料應(yīng)分類存放、分檔管理、經(jīng)常檢查、妥善保管，對(duì)發(fā)生的原料及主要材料收發(fā)業(yè)務(wù)應(yīng)及時(shí)記賬，一般每月盤點(diǎn)一次。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4發(fā)生原料及主要材料盤盈、盤虧或毀損時(shí)，應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管員填寫“原材料盤點(diǎn)

17、短缺（溢余）報(bào)告單”或“原材料報(bào)損單”報(bào)有關(guān)部門，在查明原因前，財(cái)會(huì)部門據(jù)以將原料及主要材料的溢余或毀損金額記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，以做到賬實(shí)相符。查明原因后，應(yīng)區(qū)別不同情況，結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4【例4】5月28日，大酒店對(duì)庫(kù)存原料及主要材料盤點(diǎn)以后，送交財(cái)會(huì)部門的原材料盤點(diǎn)短缺（溢余）報(bào)告單如下表所示。品名計(jì)量單位單價(jià)（元）賬存數(shù)量實(shí)存數(shù)量短缺溢余原因數(shù)量金額數(shù)量金額大米千克2.00500495510待查面粉千克1.5020020223待查合計(jì)103經(jīng)財(cái)會(huì)部門審核無(wú)誤后，據(jù)以調(diào)整原料及主要材料賬面結(jié)存數(shù)額，作分錄如下：文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp

18、4借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢10文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4貸：原材料原料及主要材料糧食類10文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4借：原材料原料及主要材料干菜類3文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4今查明盤缺的大米5千克系發(fā)料過(guò)程中的差錯(cuò)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)賬，作會(huì)計(jì)分錄如下：文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4借：管理費(fèi)用存貨盤虧及毀損10文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢10文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4今查明盤盈的面粉2千克系自然升溢，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，予以轉(zhuǎn)賬，作分錄如下：文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4文章

19、來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4貸：管理費(fèi)用存貨盤虧及毀損3文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4（4）發(fā)出原料及主要材料的計(jì)價(jià)文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原料及主要材料都是按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)入賬的，但每一次新增原料及主要材料的單價(jià)往往有所不同，因此在發(fā)出原料及主要材料時(shí)，可根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要和企業(yè)的具體情況，在個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法方法中選擇一種計(jì)價(jià)方法。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得隨意變更。這些方法也適用于同屬于原材料的燃料和物料用品。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4個(gè)別計(jì)價(jià)法。它是以每一批原材料的實(shí)際進(jìn)價(jià)作為該批原材料

20、發(fā)出成本的一種方法。其成本計(jì)算公式如下：文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4原材料發(fā)出成本=原材料發(fā)出數(shù)量×該批次原材料購(gòu)進(jìn)單位成本文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4采用個(gè)別計(jì)價(jià)法，在購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)，應(yīng)分別存放，以一貨一卡設(shè)置明細(xì)賬或按品種及進(jìn)貨批次分戶登記明細(xì)賬。發(fā)出原材料時(shí)，應(yīng)在發(fā)料單上注明進(jìn)貨批次，以便計(jì)算該批原材料的實(shí)際成本。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4采用個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算原材料耗用成本最為準(zhǔn)確，但計(jì)算起來(lái)工作量很大，適用于單價(jià)較高、收發(fā)次數(shù)較少的原材料。其成本結(jié)轉(zhuǎn)可分散在平時(shí)進(jìn)行。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4加權(quán)平均法。它是在會(huì)計(jì)期末、按原材料在計(jì)算期內(nèi)的加權(quán)平均單價(jià)來(lái)計(jì)算原材料發(fā)出成本和期末結(jié)存成

21、本的一種方法，也稱全月一次加權(quán)平均法。其計(jì)算公式如下：文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4加權(quán)平均單價(jià)=（期初原材料結(jié)存金額+本期原材料收入金額本期原材料盤虧金額）/（期初原材料結(jié)存數(shù)量+本期原材料收入數(shù)量本期原材料盤虧數(shù)量）文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4本期原材料發(fā)出成本=本期原材料發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4在日常工作中，加權(quán)平均單價(jià)常常除不盡，計(jì)算的結(jié)果就會(huì)產(chǎn)生尾差。為了保證期末庫(kù)存原材料金額的準(zhǔn)確性，通常采用倒擠成本的方法，將尾差軋?jiān)诤挠贸杀局?。原材料盤虧金額通常按期初結(jié)存單價(jià)計(jì)算。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4【例5】大酒店8月份有關(guān)“原材料原料及主要材料糧食類（面粉）”

22、的收發(fā)業(yè)務(wù)資料如下：文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4期初結(jié)存數(shù)量500公斤，單價(jià)2元。8月2日購(gòu)進(jìn)300公斤，單價(jià)2.1元；8月15日購(gòu)進(jìn)400公斤，單價(jià)2.05元；8月26日購(gòu)進(jìn)200公斤，單價(jià)1.98元。8月1日、9日、17日、26日分別發(fā)出200公斤、300公斤、200公斤、200公斤。8月25日盤虧15公斤。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4按加權(quán)平均法計(jì)算本期發(fā)出材料、結(jié)存材料成本。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4加權(quán)平均單價(jià)=（500×2+300×2.1+400×2.05+200×1.9815×2）/（500+300+400+

23、20015）=2.0332（元/公斤）文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4期末原材料實(shí)際成本=485×2.0332=986.10（元）文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4本期發(fā)出原材料成本=500×2+300×2.1+400×2.05+200×1.9815×2986.10=1929.9（元）文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4采用加權(quán)平均法計(jì)算原材料發(fā)出成本較為均衡，也較準(zhǔn)確，但計(jì)算工作量大，適用于收發(fā)次數(shù)少，前后進(jìn)貨成本相差幅度較大的原材料，其成本結(jié)轉(zhuǎn)集中在月末進(jìn)行。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4企業(yè)無(wú)論采用哪一種方法來(lái)計(jì)算原料及主要材料發(fā)出成本，都要根據(jù)計(jì)算結(jié)果編

24、制結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出原材料成本的會(huì)計(jì)分錄，即借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料原料及主要材料”科目。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp43、食品原材料清選整理（初加工）的核算文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4酒店飲食企業(yè)購(gòu)進(jìn)的食品原材料，尤其是鮮活原材料，如肉類、魚(yú)蝦、蔬菜、家禽等，容易腐爛變質(zhì)，新鮮程度變化快，毛料、凈料差異較大，需要進(jìn)行清選、分等、揀洗、宰殺、拆卸等加工；一些干貨，如海參、蹄筋等也需要經(jīng)過(guò)泡發(fā)加工處理后才能使用。清選整理的工作可在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行，也可委托外單位進(jìn)行。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4（1）食品原材料挑選整理的賬務(wù)處理原則文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：lp4因清選整理發(fā)生的損耗，不作商品損耗處理，而計(jì)入

25、清選整理后的凈料成本中。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8在清選整理過(guò)程中，因發(fā)生自然災(zāi)害或責(zé)任事故，使原材料發(fā)生的損失，不得計(jì)入凈料成本中。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8因清選整理而使原材料發(fā)生等級(jí)、規(guī)格、數(shù)量變化要重新入賬。入賬時(shí)，賬面總金額不變，只調(diào)整其數(shù)量和單價(jià)。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8清選整理后的余料、殘料、廢料等，應(yīng)作下腳料處理，不得計(jì)入清選整理后的凈料成本。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8（2）食品原材料清選整理的賬務(wù)處理文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8企業(yè)可在“原材料食品原材料”二級(jí)明細(xì)賬下設(shè)“清選戶”，核算需要清選整理的原材料。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8撥付原材料進(jìn)行清選整理或購(gòu)進(jìn)后直接交付整理時(shí)

26、，借記“原材料食品原材料（清選戶）”科目，貸記“原材料食品原材料”或“銀行存款”科目。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8【例6】大酒店餐廳某日購(gòu)進(jìn)毛雞100只，重量200千克，單價(jià)10元，計(jì)款2000元。購(gòu)進(jìn)后直接交付清選整理。財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8借：原材料食品原材料（清選戶）2 000文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8貸：庫(kù)存現(xiàn)金2 000文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8原材料清選完畢，應(yīng)調(diào)整其數(shù)量和單價(jià)（即單位成本）。清選后凈料單價(jià)的計(jì)算應(yīng)區(qū)別不同的情況進(jìn)行：文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8原材料清選整理后，只有一種凈料，無(wú)可作價(jià)的下腳料，則其計(jì)算公

27、式如下：文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8凈料單價(jià)=清選整理原材料總成本/清選整理后凈料重量文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8原材料清選整理后，有一種凈料，還可作價(jià)的下腳料，則其計(jì)算公式如下：文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8凈料單價(jià)=（清選整理前原材料成本下腳料金額）/清選整理后凈料重量文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8原材料清選整理為若干種凈料。在此情況下，如果其中只有一種凈料的單價(jià)沒(méi)有可供參考的成本資料，則其計(jì)算公式如下：文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8凈料單價(jià)=（清選整理前原材料成本其他凈料成本之和）/該種凈料重量文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8如果各種凈料均有可供參考的成本資料，應(yīng)本著主要凈料成本定得高些，次要凈料成本定的低些

28、的原則確定；反之，如果各種凈料均無(wú)可供參考的成本資料，則要分別計(jì)算其單位成本。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8在實(shí)際工作中，由于從事飲食制品的單位，每日購(gòu)進(jìn)鮮活原材料的品種數(shù)量很多，對(duì)其清選整理后的凈料逐一過(guò)秤計(jì)量工作量大。因此，通常采用“成本系數(shù)法”和“凈料率法”計(jì)算凈料的單位成本。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8A.成本系數(shù)法。它是指某種原材料凈料的單位成本與其毛料單位成本的比率。其計(jì)算公式為：文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8成本系數(shù)=某種原材料凈料單位成本/某種原材料毛料單位成本文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8成本系數(shù)確定后，購(gòu)進(jìn)鮮活原材料清選整理后凈料的單位成本則可直接根據(jù)成本系數(shù)計(jì)算。其計(jì)算公式為：文章來(lái)源

29、天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8某種原材料凈料單位成本=該種原材料毛料單位成本×成本系數(shù)文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8【例7】大酒店餐廳購(gòu)進(jìn)毛鴨50千克，單價(jià)8元，清選整理后為40千克。則毛鴨的凈料單位成本為10（= 400 ÷40）元，成本系數(shù)為1.25（10÷8）。假定某日又購(gòu)進(jìn)該種毛鴨30千克，單價(jià)8.5元，則其凈料單位成本為：8.5×1.25=10.63（元）文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8但要注意的是，成本系數(shù)不是一成不變的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)毛料價(jià)格的變動(dòng)及毛料的等級(jí)等因素，作適時(shí)合理的調(diào)整。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8B.凈料率法。凈料率法也叫成貨

30、率，是指凈料重量與毛料重量的比率。其計(jì)算公式為：凈料率=凈料重量/毛料重量文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8確定出凈料率后，購(gòu)進(jìn)原材料加工整理后的凈料重量，可用以下公式求得：文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8凈料重量=毛料重量×凈料率文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8凈料單位成本則用毛料購(gòu)進(jìn)總成本除以凈料重量求得。其計(jì)算公式如下：文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8凈料單位成本=毛料購(gòu)進(jìn)總成本/凈料重量文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8接上例，假定采用凈料率法計(jì)算凈料單位成本。則：文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8該種毛鴨凈料率=40/5080%文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8某日購(gòu)進(jìn)30千克，單價(jià)8.5元時(shí)的毛鴨，其凈料單位成本計(jì)算如下

31、：文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8凈料重量= 30 ×80%=24（千克）文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8凈料單位成本=（30×8.5）/24=10.63（元）文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8對(duì)于泡發(fā)料，因經(jīng)過(guò)泡發(fā)過(guò)程，數(shù)量必然發(fā)生變化，因此也需要重新計(jì)算其單位成本。計(jì)算公式為：文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8泡發(fā)料單位成本=干貨總成本/泡發(fā)材料總量文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8如果泡發(fā)過(guò)程中加用其他材料，則用其成本與干貨總成本之和除以泡發(fā)后材料總量，求得泡發(fā)料單位成本。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8采用一定方法計(jì)算清選整理后材料的單位成本，便可據(jù)此以及其他資料編制“食品原材料清

32、選整理單”。財(cái)會(huì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)來(lái)的“食品原材料清選整理單”，借記“原材料食品原材料（某凈料）”科目，貸記“原材料食品原材料（清選戶）”科目。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m83.原材料加工的核算文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8飲食企業(yè)有時(shí)根據(jù)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的需要，將某種原材料加工成另一種原材料或半成品。加工形式有企業(yè)自行加工和委托外單位加工兩種。現(xiàn)就委托外單位原材料加工的核算分述如下。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8為了核算委托外單位加工材料的成本，企業(yè)應(yīng)在“原材料”賬戶下設(shè)“委托加工原材料”專戶或者用“委托加工物資”核算。其借方登記撥付加工的原材料成本、支付的加工費(fèi)用，以及為加工原材料支付的往返的運(yùn)雜費(fèi)；貸記登記收回的加

33、工原材料成本和剩余的原材料成本。借方余額反映尚在加工中的原材料成本。該賬戶應(yīng)按加工原材料的類別進(jìn)行明細(xì)核算。文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8（1）撥付加工原材料的核算文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8企業(yè)根據(jù)合同，將原材料撥付加工時(shí)，應(yīng)填制“委托加工原材料發(fā)料單”一式數(shù)聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)料后，將其中一聯(lián)送財(cái)務(wù)部門記賬，作會(huì)計(jì)分錄如下：文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8借：委托加工物資（原材料委托加工原材料）文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8貸：原材料××類別文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8（2）支付運(yùn)雜費(fèi)、加工費(fèi)、相關(guān)稅金等的核算文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8委托加工原材料支付的運(yùn)雜費(fèi)和加工費(fèi)均應(yīng)計(jì)入委托加工材料的成

34、本。支付時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8借：委托加工物資（原材料委托加工原材料）文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8貸：“銀行存款”“庫(kù)存現(xiàn)金”等文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8（3）收回加工成品和退回多余材料的核算文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8委托加工的原材料完成加工收回后，企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量的驗(yàn)收，以及檢查所使用原材料的耗用情況，審核無(wú)誤、驗(yàn)收合格后，應(yīng)填制“委托加工原材料收料單”一式數(shù)聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)據(jù)以驗(yàn)收后交財(cái)務(wù)部門一聯(lián)記賬。如有剩余未用完的原材料，應(yīng)與加工成品一并收回。收回加工成品和剩余原材料時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8借：原材料某類加工成品文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8某類剩余材料文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8貸：委托加工物資（原材料委托加工原材料）文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8（三）燃料的核算文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：6m8酒店飲食服務(wù)業(yè)購(gòu)入的各種燃料，比照原材料的核算方法進(jìn)行。耗用的燃料應(yīng)區(qū)別不同的情況進(jìn)行核算，飲