存款業(yè)務(wù)核算與管理教材

1、第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算與管理存款業(yè)務(wù)核算與管理一、存款業(yè)務(wù)賬戶一、存款業(yè)務(wù)賬戶主要內(nèi)容主要內(nèi)容知識點知識點二、存款業(yè)務(wù)的核算二、存款業(yè)務(wù)的核算三、存款的計息計算三、存款的計息計算第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動。銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動。n 按來源性質(zhì)分按來源性質(zhì)分：原始存款和派生存款；n 按資金性質(zhì)分按資金性質(zhì)分： 一般性存款、居民個人儲蓄存款和財政性存款；n 按期限分按期限分：活期存款和定期存款；n 按存取款方式分按存取款方式分： 支票存款、存單存款、存折存款、通知存款和協(xié)定存款n 按幣種分：按幣種分：人民幣存款和外幣存款;

2、概念一、存款的分類一、存款的分類二、業(yè)務(wù)核算要求二、業(yè)務(wù)核算要求（一）正確及時地辦理存款業(yè)務(wù)（一）正確及時地辦理存款業(yè)務(wù)（二）維護存款人的合法權(quán)益（二）維護存款人的合法權(quán)益（三）銀行不墊款項（三）銀行不墊款項（一）賬戶種類（一）賬戶種類p基本存款賬戶基本存款賬戶是存款人因辦理日常是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算和和現(xiàn)金收付現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)需要開立的銀行結(jié)算賬戶。算賬戶。存款人只能選擇一家營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬存款人只能選擇一家營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶戶。是存款人的主辦賬戶。是存款人的主辦賬戶適用范圍：日常經(jīng)營活動的資金收付、工資、獎金適用范圍：日常經(jīng)營活動的資金收付、工資、獎

3、金p一般存款賬戶一般存款賬戶是存款人因是存款人因借款或其他結(jié)算需要借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行在基本存款賬戶開戶銀行以外以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶 適用范圍：存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金首適用范圍：存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金首付付可辦現(xiàn)金繳存，不得辦理現(xiàn)金支取可辦現(xiàn)金繳存，不得辦理現(xiàn)金支取三、存款賬戶管理三、存款賬戶管理p 專用存款賬戶專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。進行專項管理和使用而開立的銀

4、行結(jié)算賬戶。適用范圍：辦理各項專用資金的收付適用范圍：辦理各項專用資金的收付p 臨時存款賬戶臨時存款賬戶是存款人因是存款人因臨時經(jīng)營活動需要臨時經(jīng)營活動需要并在并在規(guī)定期限內(nèi)使用規(guī)定期限內(nèi)使用而開立而開立的銀行結(jié)算賬戶。的銀行結(jié)算賬戶。 適用范圍：臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付適用范圍：臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付（二）賬戶處理（二）賬戶處理l開戶手續(xù)開戶手續(xù)填制一式三聯(lián)的“存款賬戶開戶申請書”+相關(guān)證明文件審核無誤后，存款人向開戶行填制印鑒卡，預(yù)留銀行印鑒經(jīng)辦行根據(jù)存款人的賬戶性質(zhì)，確定會計科目、編制賬號、設(shè)置賬簿，登記“開銷戶登記簿”l相關(guān)規(guī)定相關(guān)規(guī)定“吸收存款吸收存款” ” （負(fù)債類）（負(fù)債類

5、）“利息支出利息支出” ” （損益類）（損益類）“應(yīng)付利息應(yīng)付利息” ” （負(fù)債類）（負(fù)債類）“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費” ” （負(fù)債類）（負(fù)債類）第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)核算單位存款業(yè)務(wù)核算一、會計科目設(shè)置一、會計科目設(shè)置 存入現(xiàn)金存款單位填制一式兩聯(lián)現(xiàn)金繳款單，連同現(xiàn)金一并送交開戶銀行出納部門二、單位活期存款業(yè)務(wù)核算二、單位活期存款業(yè)務(wù)核算（一）支票戶（一）支票戶審核現(xiàn)金繳款單、清點現(xiàn)金；第一聯(lián)加蓋現(xiàn)金收訖章作為回單退交存款單位根據(jù)現(xiàn)金繳款單第二聯(lián)登記現(xiàn)金收入日記簿，登記完畢后將第二聯(lián)送會計部門會計部門根據(jù)現(xiàn)金繳款單第二聯(lián)代現(xiàn)金收入傳票登記單位存款分戶賬作會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款單

6、位活期存款（存款戶） 支取現(xiàn)金存款單位簽發(fā)現(xiàn)金支票會計部門按規(guī)定嚴(yán)格審查支票及其內(nèi)容經(jīng)審查無誤后，將出納對號單撕下交給取款人出納部門據(jù)現(xiàn)金支票憑對號單向取款人支付現(xiàn)金以現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票，登記取款單位分戶賬將現(xiàn)金支票傳遞到出納部門登記現(xiàn)金付出日記簿作會計分錄：借：吸收存款單位活期存款（存款戶） 貸：庫存現(xiàn)金 存入現(xiàn)金存入現(xiàn)金客戶交存款憑條、現(xiàn)金、存折出納收款、記現(xiàn)金收入日記簿會計記分戶賬和存折存折退交客戶會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款單位活期存款（存款戶）（二）存折戶（二）存折戶 支取現(xiàn)金支取現(xiàn)金客戶交取款憑條、存折會計部門審查核對記分戶賬及存折出納記現(xiàn)金付出日記簿、付款退折憑證

7、是否合法有效，有未涂改；大小寫金額是否相符；大額現(xiàn)金支付是否經(jīng)有權(quán)人審批，簽章;會計分錄為：借：吸收存款單位活期存款（存款戶） 貸：庫存現(xiàn)金（三）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（三）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 按交易雙方開戶行的不同一般分為：收付款單位在同銀行處開戶的轉(zhuǎn)賬； 收付款單位在同一城市兩個行處開戶的轉(zhuǎn)賬。收付款單位在異地兩個地區(qū)行處開戶的轉(zhuǎn)賬。會計分錄： 借：科目付款人戶 貸：科目收款人戶三、單位定期存款業(yè)務(wù)核算三、單位定期存款業(yè)務(wù)核算存期：存期：3個月、個月、6個月、個月、1年多檔；年多檔；最低起存額：最低起存額：1萬；萬；多存不限，到期一次支付利息，轉(zhuǎn)入活期；多存不限，到期一次支付利息，轉(zhuǎn)入活期；支取規(guī)定：只能以轉(zhuǎn)賬方

8、式轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得用支取規(guī)定：只能以轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得用于結(jié)算和提取現(xiàn)金于結(jié)算和提取現(xiàn)金 轉(zhuǎn)賬存入轉(zhuǎn)賬存入 借：借：吸收存款單位活期存款吸收存款單位活期存款-存款人戶存款人戶 貸：吸收存款單位定期存款貸：吸收存款單位定期存款-存款人戶存款人戶（一）存入定期存款（一）存入定期存款 現(xiàn)金存入現(xiàn)金存入 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款單位定期存款（戶）貸：吸收存款單位定期存款（戶）（二）支取存款（二）支取存款借：吸收存款單位定期存款存款人戶 應(yīng)付利息吸收存款（單位定期存款利息） 貸：吸收存款單位活期存款存款人戶1.全額到期支取全額到期支取n 會計處理會計處理n 支取情況分

9、類支取情況分類2.全額提前支取全額提前支取3.部分提前支取部分提前支取 會計處理及分錄與全額提前支取相同會計處理及分錄與全額提前支取相同。借：利息支出單位定期存款提前支取利息借：利息支出單位定期存款提前支取利息 吸收存款吸收存款單位定期存款存款戶單位定期存款存款戶 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款- -存款人戶存款人戶 其余處理與全額到期支取相同。其余處理與全額到期支取相同。以支取日掛牌公布的活期存款利率計算利息。以支取日掛牌公布的活期存款利率計算利息。四、單位通知存款業(yè)務(wù)的處理四、單位通知存款業(yè)務(wù)的處理（一）單位通知存款（一）單位通知存款通知存款是存款人在存入款項時不約定存期

10、，支取時提前通通知存款是存款人在存入款項時不約定存期，支取時提前通知金融機構(gòu)，約定支取存款日期和金額方能支取的存款。知金融機構(gòu)，約定支取存款日期和金額方能支取的存款。按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率和實際存期計算利息，利隨本按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率和實際存期計算利息，利隨本清清1.一次性全額存入，最低起存額為50萬元。2.按提前通知期限劃分，分為1天和7天兩種。3.可一次或分次進行，最低支取額為10萬元。存款時存款時 借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款（存款戶）單位活期存款（存款戶） 貸：吸收存款貸：吸收存款單位通知存款（存款戶）單位通知存款（存款戶）取款時取款時 借：吸收存款借：吸收存款單位通

11、知存款（存款戶）單位通知存款（存款戶） 利息支出利息支出單位通知存款利息單位通知存款利息 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款（存款戶）單位活期存款（存款戶）（二）協(xié)定存款（二）協(xié)定存款協(xié)定存款是存款人與開戶銀行簽訂協(xié)定存款合同，約定結(jié)算賬戶的留存額度，超過約定留存額度部分的存款轉(zhuǎn)為協(xié)定存款，單獨計算計息積數(shù)并按協(xié)定利率計算利息的一種存款方式。相關(guān)規(guī)定五、對賬與銷戶五、對賬與銷戶1.對賬 ：銀行與單位核對存款賬戶余額（1）隨時對賬）隨時對賬 支票存款戶的對賬 存折存款賬戶的對賬 （2 2）定期對賬：）定期對賬：每季末及11月末2. 銷戶 核對余額，結(jié)清利息 支票：收回所有憑證 存折：收回注銷

12、原賬戶余額：轉(zhuǎn)入臨時存款戶或其他1、8月3日，收到紅旗工廠交來當(dāng)日到期的單位定期存款開戶證實書一張，金額為100 000元，存期一年，年利率為2.52%。要求支取的本息轉(zhuǎn)入活期存款賬戶。2、8月5日，新興百貨商場存入現(xiàn)金，現(xiàn)金繳款單上的合計數(shù)為80 000元。3、8月20日，紅星乳品廠提取現(xiàn)金，開出現(xiàn)金支票，金額為30 000元。2016年8月甲工商銀行的開戶單位發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制相關(guān)會計分錄某單位于2013年3月5日來行支取到期存款200 000元，該存款起存日為2011年6月5日，年利率為4.25%，存期3年。當(dāng)日活期存款利率為0.35%。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編

13、制相關(guān)會計分錄第三節(jié)第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)核算儲蓄存款業(yè)務(wù)核算 儲蓄存款是指居民個人節(jié)余或待用貨幣資金存入銀行而形成的存款。儲蓄政策和原則（一）儲蓄政策鼓勵與保護（二）儲蓄原則存款自愿，取款自由，存款有息，為儲戶保密。金融企業(yè)會計隨書課件：東北財經(jīng)大學(xué)出版社出版我要掛失！存款儲蓄的種類存款儲蓄的種類按存款期限按存款期限按存款地點按存款地點按特定對象按特定對象通貨膨脹通貨膨脹活期儲蓄活期儲蓄定期儲蓄定期儲蓄郵政儲蓄郵政儲蓄信用社儲蓄信用社儲蓄教育儲蓄教育儲蓄保值儲蓄保值儲蓄銀行儲蓄銀行儲蓄一、活期儲蓄存款業(yè)務(wù)核算一、活期儲蓄存款業(yè)務(wù)核算活期儲蓄存款是指不規(guī)定存期，儲戶隨存隨取的儲蓄?；钇趦π畲婵钍?/p>

14、指不規(guī)定存期，儲戶隨存隨取的儲蓄。活期儲蓄起存金額活期儲蓄起存金額1 1元，多存不限。即可開立存折也可開元，多存不限。即可開立存折也可開立借記卡。立借記卡。 特點：特點：靈活方便，適應(yīng)性強。靈活方便，適應(yīng)性強。（一）開戶（一）開戶現(xiàn) 金儲蓄存款憑條身份證明文件 審 核銀行柜員清 點開銷戶登記簿分戶賬 現(xiàn)金收入日記簿存折（卡）存款人（二）支取 客戶支取存款時，應(yīng)填寫活期儲蓄取款憑條，連同存折一并交經(jīng)辦人客戶支取存款時，應(yīng)填寫活期儲蓄取款憑條，連同存折一并交經(jīng)辦人 借：吸收存款借：吸收存款- -活期儲蓄存款活期儲蓄存款- -存款人戶存款人戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金（三）銷戶 銷戶時應(yīng)結(jié)清利息，并

15、登記銷戶時應(yīng)結(jié)清利息，并登記“開銷戶登記簿開銷戶登記簿” 借：吸收存款借：吸收存款- -活期儲蓄存款活期儲蓄存款-XX-XX戶（本金）戶（本金） 利息支出利息支出 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 作會計分錄：作會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款- -活期儲蓄存款活期儲蓄存款-XX-XX戶戶u續(xù)存（會計操作同上，存款金額由存款人告知，柜員代填憑條）二、定期儲蓄存款業(yè)務(wù)核算二、定期儲蓄存款業(yè)務(wù)核算定期儲蓄存款是指約定存期，一次或分次存入，一次定期儲蓄存款是指約定存期，一次或分次存入，一次或多次取出本金或利息的一種儲蓄?；蚨啻稳〕霰窘鸹蚶⒌囊环N儲蓄。 特點：特點：存款時間較長

16、，存期固定，規(guī)定起存金額。存款時間較長，存期固定，規(guī)定起存金額。1存入存入（1）現(xiàn)金存入 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款定期儲蓄存款（戶）（2）轉(zhuǎn)賬存入 借：吸收存款活期儲蓄存款（戶） 貸：吸收存款定期儲蓄存款（戶）（3）同城他行存入 借：存放中央銀行款項 貸：其他應(yīng)付款同城交換戶 借：其他應(yīng)付款同城交換戶 貸：吸收存款定期儲蓄存款（戶）2支取支取 （到期全額支取，全額提前支取，部分提前支取到期全額支取，全額提前支取，部分提前支取） 借：吸收存款定期儲蓄存款（戶） 利息支出 貸：吸收存款活期儲蓄存款（戶）儲戶本金一次存入，到期一次支取本息的一種定期儲戶本金一次存入，到期一次支取本息的一種定期儲蓄。

17、定期儲蓄存款的最基本最主要的儲蓄形式。儲蓄。定期儲蓄存款的最基本最主要的儲蓄形式。5050元起存，存期分為元起存，存期分為3 3個月、半年、個月、半年、1 1年、年、2 2年、年、3 3年年和和5 5年年6 6個檔次。開戶時由銀行發(fā)給存單，到期憑存單個檔次。開戶時由銀行發(fā)給存單，到期憑存單支取本息。支取本息。該儲種只能進行一次部分提前支取。該儲種只能進行一次部分提前支取。 特點：特點：期限長、利率高，可部分或全部提前支取。期限長、利率高，可部分或全部提前支取。適合于較長時期不用的節(jié)余款項的存儲。適合于較長時期不用的節(jié)余款項的存儲。會計處理：會計處理：（1）開戶）開戶借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款定

18、期儲蓄存款整存整取戶（2）支?。┲〗瑁何沾婵疃ㄆ趦π畲婵钫嬲?利息支出定期儲蓄利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金（3）過期支?。┻^期支取借：吸收存款定期儲蓄存款整存整取戶 應(yīng)付利息定期儲蓄存款利息 利息支出逾期利息 貸：庫存現(xiàn)金（4）提前支?。┨崆爸?借：吸收存款定期儲蓄存款整存整取戶 利息支出定期儲蓄存款提前支取利息 貸：庫存現(xiàn)金 約定存期，分次每月固定存款金額，到期一次支取約定存期，分次每月固定存款金額，到期一次支取本息。本息。 5 5元起存，每月存入一次，中途如有漏存，應(yīng)在次元起存，每月存入一次，中途如有漏存，應(yīng)在次月補齊，未補存者，到期支取時，按實存金額和實際月補齊，未補存者，到期支

19、取時，按實存金額和實際存期計算利息。提前支取只允許辦理一次，且必須全存期計算利息。提前支取只允許辦理一次，且必須全部支取。存期分部支取。存期分1 1年、年、3 3年、年、5 5年年3 3個檔次。個檔次。 特點：特點：逐月存儲，適合那些有固定收入但節(jié)余不逐月存儲，適合那些有固定收入但節(jié)余不多儲戶。多儲戶。1.1.存入存入 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款定期儲蓄存款（零存整取戶）2.2.支取支?。?）到期和過期支取借：吸收存款定期儲蓄存款（零存整取戶） 利息支出（或應(yīng)付利息）定期儲蓄利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金 (2)提前支?。ū日照嬲。嬏幚恚簳嬏幚恚罕窘鹨淮未嫒?，分期支取固定本金，到期一次性支

20、取本金一次存入，分期支取固定本金，到期一次性支取利息的一種定期儲蓄存款。利息的一種定期儲蓄存款。起存金額一般為起存金額一般為10001000元，分為元，分為1 1年、年、3 3年、年、5 5年年3 3個檔次。個檔次。開戶時儲戶可與銀行約定存期和分期支取本金的期次，開戶時儲戶可與銀行約定存期和分期支取本金的期次，支取期次分為每支取期次分為每1 1個月、每個月、每3 3個月或每半年一次。利息按個月或每半年一次。利息按存款開戶日掛牌整存零取利率計算，存款開戶日掛牌整存零取利率計算，存款到期時結(jié)清利存款到期時結(jié)清利息。息。 特點：特點：適合于儲戶有較大款項需要分期使用的情況。適合于儲戶有較大款項需要分

21、期使用的情況。1.1.開戶開戶 借：庫存現(xiàn)金(或其他科目) 貸：吸收存款定期儲蓄存款（整存零取戶）2.2.支取支取 借：吸收存款定期儲蓄存款（整存零取戶） 利息支出（或應(yīng)付利息） 貸：庫存現(xiàn)金3 3結(jié)清結(jié)清 如過期支取按規(guī)定利率加付過期利息。會計處理：會計處理： 一次存入本金，約定存期，分次支取利息，到期支一次存入本金，約定存期，分次支取利息，到期支取本金的一種定期儲蓄存款。起存金額一般為取本金的一種定期儲蓄存款。起存金額一般為50005000元，元，分分1 1年、年、3 3年、年、5 5年年3 3個檔次，開戶時儲戶將本金一次存?zhèn)€檔次，開戶時儲戶將本金一次存入，支取利息的期次可與銀行商定為入，

22、支取利息的期次可與銀行商定為1 1個月或幾個月一個月或幾個月一次，銀行按本金和約定存期計算好分次應(yīng)付利息，儲次，銀行按本金和約定存期計算好分次應(yīng)付利息，儲戶憑存單分期取息，到期全部支取本金。如到取息日戶憑存單分期取息，到期全部支取本金。如到取息日未取息，以后可隨時支取。存本取息儲蓄存款在約定未取息，以后可隨時支取。存本取息儲蓄存款在約定存期內(nèi)如需提前支取，則按頂起存款提前支取的規(guī)定存期內(nèi)如需提前支取，則按頂起存款提前支取的規(guī)定計算存期內(nèi)利息，已支取利息要一次性從本息中扣回。計算存期內(nèi)利息，已支取利息要一次性從本息中扣回。 特點：特點：適合于有大筆款項的儲戶存儲。適合于有大筆款項的儲戶存儲。會計

23、處理：會計處理：1.1.開戶開戶借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款定期儲蓄存款（存本取息戶）2 2支取利息支取利息借：利息支出定期儲蓄利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金3 3到期支取本息到期支取本息借：吸收存款定期儲蓄存款（存本取息戶） 利息支出定期儲蓄利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金 不確定存款期限，利率隨存期長短而變動的儲蓄存款不確定存款期限，利率隨存期長短而變動的儲蓄存款種類。種類。開戶起存金額一般為開戶起存金額一般為5050元，存單分記名、不記名兩種，元，存單分記名、不記名兩種，記名的可掛失，不計名的不可掛失。記名的可掛失，不計名的不可掛失。 特點：特點：既具有活期儲蓄隨時可以提取的靈活性，既具有活期儲蓄隨時可

24、以提取的靈活性，又能享受到接近于定期存款利率的優(yōu)惠。又能享受到接近于定期存款利率的優(yōu)惠。第四節(jié)第四節(jié) 利息計算利息計算除財政性預(yù)算內(nèi)存款以及有特殊規(guī)定的款項不計利除財政性預(yù)算內(nèi)存款以及有特殊規(guī)定的款項不計利息外，其他吸收的存款應(yīng)按規(guī)定支付利息。息外，其他吸收的存款應(yīng)按規(guī)定支付利息。對于應(yīng)付而未付的存款利息按權(quán)責(zé)發(fā)生制進行核算。對于應(yīng)付而未付的存款利息按權(quán)責(zé)發(fā)生制進行核算。計息范圍計息范圍計息計算的基本公式計息計算的基本公式利息利息=本金存期利率本金存期利率 利息利息= 累計計息積數(shù)累計計息積數(shù) 利率利率計息要素的規(guī)定計息要素的規(guī)定l 存期存期“算頭不算尾算頭不算尾”，即存入日計算利息，支取日不

25、計算利息，即存入日計算利息，支取日不計算利息定期存款定期存款計算利息時，按存期計算利息時，按存期“算頭不算尾算頭不算尾”的方法，存期一般的方法，存期一般按對年、對月計算，對年按按對年、對月計算，對年按360天，對月按天，對月按30天。天。單位活期單位活期存款利息采用定期結(jié)息的方法，即按月或按季結(jié)計利存款利息采用定期結(jié)息的方法，即按月或按季結(jié)計利息。具體方法：余額表或乙種賬計算計息積數(shù)，對活期存款的息。具體方法：余額表或乙種賬計算計息積數(shù)，對活期存款的存期按實際天數(shù)計算。存期按實際天數(shù)計算。l利率利率 注意利率的換算關(guān)系注意利率的換算關(guān)系 注意利率與存期的一致性注意利率與存期的一致性l利息計算利

26、息計算 累計計息積數(shù)以累計計息積數(shù)以“元元”位起計息，元位以下不計息。利息金位起計息，元位以下不計息。利息金額計至分，分以下四舍五入額計至分，分以下四舍五入一、單位存款利息的計算一、單位存款利息的計算按季度計息，每季末月按季度計息，每季末月2020日為結(jié)息日，即日為結(jié)息日，即3 3月月2020日、日、6 6月月2020日、日、9 9月月2020日、日、1212月月2020日。日。（一）單位活期存款利息的計算（一）單位活期存款利息的計算1 1、余額表計息法、余額表計息法適用于存款余額變動頻繁的存款戶。適用于存款余額變動頻繁的存款戶。銀行會計部門于每日營業(yè)終了，將各計息分戶賬的最后余額逐銀行會計部

27、門于每日營業(yè)終了，將各計息分戶賬的最后余額逐戶抄列在計息余額表中。若當(dāng)天的余額未發(fā)生變化或遇節(jié)假日，應(yīng)戶抄列在計息余額表中。若當(dāng)天的余額未發(fā)生變化或遇節(jié)假日，應(yīng)照抄上余額；若遇更正錯賬，應(yīng)及時在計息余額表的照抄上余額；若遇更正錯賬，應(yīng)及時在計息余額表的“應(yīng)加積數(shù)應(yīng)加積數(shù)”或或“應(yīng)減積數(shù)應(yīng)減積數(shù)”欄內(nèi)進行調(diào)整；結(jié)息日，逐戶將全季的累計積數(shù)乘欄內(nèi)進行調(diào)整；結(jié)息日，逐戶將全季的累計積數(shù)乘以日利率，即得出各戶應(yīng)計利息數(shù)。以日利率，即得出各戶應(yīng)計利息數(shù)?！纠纠?-103-10】2 2、賬頁計息法、賬頁計息法適用于存款余額變動不多的存款賬戶。適用于存款余額變動不多的存款賬戶。存款賬戶使用帶積數(shù)的乙種賬。

28、存款賬戶使用帶積數(shù)的乙種賬。XX單位分戶賬單位分戶賬戶名：戶名：企業(yè)企業(yè) 賬號：賬號： 利率：利率：1.51.5 （二）單位定期存款利息的計算（二）單位定期存款利息的計算1、利隨本清、利隨本清2、存期按對年、對月、對日計算，一年按、存期按對年、對月、對日計算，一年按360天，一月按天，一月按30天計天計算，如有零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。算，如有零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。3、在存期內(nèi)的利息按存入日掛牌公告的利率計算；遇利率調(diào)整、在存期內(nèi)的利息按存入日掛牌公告的利率計算；遇利率調(diào)整不分段計息。若過期支取，其過期部分按支取日掛牌公告的活期不分段計息。若過期支取，其過期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計

29、息。提前支取時，對提前支取的部分按支取日掛牌公存款利率計息。提前支取時，對提前支取的部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計息。告的活期存款利率計息。4、按權(quán)責(zé)發(fā)生制，對單位定期存款應(yīng)按期計算應(yīng)付利息，一般、按權(quán)責(zé)發(fā)生制，對單位定期存款應(yīng)按期計算應(yīng)付利息，一般為按月或按季計算，當(dāng)單位支取定期存款時，再沖減應(yīng)付利息。為按月或按季計算，當(dāng)單位支取定期存款時，再沖減應(yīng)付利息。例：例：晉華銀行對定期存款按月計息，甲公司1年定期存款100 000元，存入時月利率為1.65，于8月25日到期支取。按月計提利息時：按月計提利息時：利息利息=100 0001.65=165（元）（元）會計分錄為：會計分錄為：借：利

30、息支出借：利息支出單位定期存款利息支出戶單位定期存款利息支出戶 165 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息單位定期存款利息戶單位定期存款利息戶 1658月月25日到期支取存款：日到期支取存款：利息利息=100 000121.65=1980（元）（元）會計分錄為：會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款單位定期存款單位定期存款甲公司甲公司 100 000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息單位定期存款利息戶單位定期存款利息戶 1815 利息支出利息支出 165 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款甲公司甲公司 101 980活期儲蓄存款按季度計息，計息時間從上季末月活期儲蓄存款按季度計息，計息時間從上季末月2121

31、日日開始，到本季末月開始，到本季末月2020日為止。日為止。存款利息存款利息一般一般采取轉(zhuǎn)賬方式結(jié)計，于結(jié)息日的次日轉(zhuǎn)采取轉(zhuǎn)賬方式結(jié)計，于結(jié)息日的次日轉(zhuǎn)賬支付到客戶本金賬戶中。賬支付到客戶本金賬戶中。未到結(jié)息日清戶的，利息按清戶日活期儲蓄利率計算，未到結(jié)息日清戶的，利息按清戶日活期儲蓄利率計算，算至清戶日前一日為止。算至清戶日前一日為止。計算方法：計息積數(shù)查算表法。計算方法：計息積數(shù)查算表法。二、個人儲蓄存款利息的計算二、個人儲蓄存款利息的計算（一）活期儲蓄存款利息的計算（一）活期儲蓄存款利息的計算（二）定期儲蓄存款利息的計算（二）定期儲蓄存款利息的計算（1 1）固定基數(shù)法。）固定基數(shù)法。（2

32、 2）月積數(shù)法。）月積數(shù)法。（3 3）日積數(shù)法。）日積數(shù)法。例：某儲戶于例：某儲戶于20122012年年6 6月月1818日開戶存入零存整取儲蓄存日開戶存入零存整取儲蓄存款，每月固定存入款，每月固定存入10001000元，存期元，存期1 1年，于年，于20132013年年6 6月月1818日支日支取。存入時的存款利率為取。存入時的存款利率為3.10%3.10%。請分別用固定基數(shù)法和。請分別用固定基數(shù)法和月積數(shù)法計算該儲戶的存款到期利息。月積數(shù)法計算該儲戶的存款到期利息。每次支取利息數(shù)=（本金存入月數(shù)月利率）支取利息次數(shù)例：某儲戶于例：某儲戶于20122012年年6 6月月1818日開戶存入本金日開戶存入本金200 000200 000元，存期元，存期1 1年，年，存款月利率為存款月利率為1.