第2章_貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)

1、第二章第二章 貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)Chapter 2貨幣資金貨幣資金交易交易性金性金融資融資產(chǎn)產(chǎn)本章內(nèi)容本章內(nèi)容 貨幣資金貨幣資金 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 其他貨幣資金其他貨幣資金 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金 一、貨幣資金概述一、貨幣資金概述 貨幣資金：指可以立即投入流通，用以購(gòu)買(mǎi)商品或勞務(wù)，貨幣資金：指可以立即投入流通，用以購(gòu)買(mǎi)商品或勞務(wù)，或用以?xún)斶€債務(wù)的交換媒介或用以?xún)斶€債務(wù)的交換媒介 1、貨幣資金內(nèi)容及在資產(chǎn)負(fù)債表上的列示、貨幣資金內(nèi)容及在資產(chǎn)負(fù)債表上的列示庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣

2、資金. 2、貨幣資金的管理與控制、貨幣資金的管理與控制 職能分離職能分離 控制與監(jiān)督控制與監(jiān)督 內(nèi)部審計(jì)與稽核內(nèi)部審計(jì)與稽核出納人員出納人員會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員二、庫(kù)存現(xiàn)金二、庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金：存放于企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)由出納員：存放于企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)由出納員經(jīng)管的紙幣、硬幣、電子貨幣以及折算為經(jīng)管的紙幣、硬幣、電子貨幣以及折算為記賬本位幣的外幣等記賬本位幣的外幣等 2021-11-35（一）庫(kù)存現(xiàn)金管理制度（一）庫(kù)存現(xiàn)金管理制度1、現(xiàn)金支出范圍、現(xiàn)金支出范圍 職工工資、薪酬職工工資、薪酬 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬 根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化、藝術(shù)、體育等學(xué)技術(shù)、

3、文化、藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金各種獎(jiǎng)金 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；資的價(jià)款； 出差人員必須隨帶的差旅費(fèi)出差人員必須隨帶的差旅費(fèi) 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出 中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出金的其他支出2、設(shè)定庫(kù)存現(xiàn)金限額、設(shè)定庫(kù)存現(xiàn)金限額 一般為一般為3-5天的零星開(kāi)支需要量天的零星開(kāi)支需要量3、現(xiàn)金收支的規(guī)定、現(xiàn)金收支的規(guī)定p 企業(yè)現(xiàn)金收入當(dāng)時(shí)送存開(kāi)戶銀行企業(yè)現(xiàn)金收入當(dāng)時(shí)送存開(kāi)戶銀行p 不得坐支現(xiàn)金不得坐支現(xiàn)金p

4、不得不得“白條抵庫(kù)白條抵庫(kù)”p 不得套現(xiàn)不得套現(xiàn)p 不得不得“公款私存公款私存”，不得設(shè)置，不得設(shè)置“小金庫(kù)小金庫(kù)”；p 不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；人存入或支取現(xiàn)金；p 企業(yè)從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)企業(yè)從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金；后，予以支付現(xiàn)金；企業(yè)因采購(gòu)地點(diǎn)不固定、交通不企業(yè)因采購(gòu)地點(diǎn)不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，金的，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)開(kāi)戶銀行

5、審核后，予以支付現(xiàn)經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金金（二）庫(kù)存現(xiàn)金的核算（二）庫(kù)存現(xiàn)金的核算、“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”的序時(shí)核算：的序時(shí)核算：由出納人員根據(jù)收由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，合計(jì)額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。做到賬款相符?，F(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 “庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶可以根賬戶可以根據(jù)據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收付款憑證和庫(kù)存現(xiàn)金收付款憑證和銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證直接登直接

6、登記，如果企業(yè)日常現(xiàn)金收記，如果企業(yè)日常現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)量比較大，企業(yè)也支業(yè)務(wù)量比較大，企業(yè)也采用匯總記賬憑證、科目采用匯總記賬憑證、科目匯總表等核算形式。匯總表等核算形式。2、“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”總分類(lèi)核算總分類(lèi)核算庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金的增加庫(kù)存現(xiàn)金的增加庫(kù)存現(xiàn)金的減少庫(kù)存現(xiàn)金的減少庫(kù)存現(xiàn)金的余額庫(kù)存現(xiàn)金的余額u從銀行取現(xiàn)金從銀行取現(xiàn)金5000元。元。u收取包裝物押金收取包裝物押金300元。元。u用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品一用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品一批批200元。元。u職工張某借差旅費(fèi)職工張某借差旅費(fèi)3000元。元。（三）庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算（三）庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算現(xiàn)金長(zhǎng)款（庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金長(zhǎng)款（庫(kù)存現(xiàn)金賬面余

7、額）賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款：）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款： （2）處理意見(jiàn)形成：）處理意見(jiàn)形成： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給單位或個(gè)人應(yīng)支付給單位或個(gè)人） 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因無(wú)法查明原因）現(xiàn)金短款（庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金短款（庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額）賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款：）發(fā)現(xiàn)短款： （2）處理意見(jiàn)形成：）處理意見(jiàn)形成： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：借：管理費(fèi)用管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因無(wú)法查明原因） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償部分責(zé)任人、保

8、險(xiǎn)公司賠償部分） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢注意：待處理財(cái)產(chǎn)損溢同時(shí)顯示資產(chǎn)、負(fù)債類(lèi)科目的性質(zhì)注意：待處理財(cái)產(chǎn)損溢同時(shí)顯示資產(chǎn)、負(fù)債類(lèi)科目的性質(zhì) 清查時(shí)間：每日營(yíng)業(yè)終了清查時(shí)間：每日營(yíng)業(yè)終了 清查人員：出納人員清查人員：出納人員發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺1000元元借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000經(jīng)研究決定，由出納員賠償經(jīng)研究決定，由出納員賠償200元，其余計(jì)入管理費(fèi)用。元，其余計(jì)入管理費(fèi)用。借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款出納員出納員 200管理費(fèi)用管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺800貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)

9、產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000發(fā)現(xiàn)溢余發(fā)現(xiàn)溢余500元元借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500 經(jīng)查，應(yīng)付有關(guān)人員經(jīng)查，應(yīng)付有關(guān)人員100元，其余無(wú)法查明原因。元，其余無(wú)法查明原因。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款人人 100 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余400三、銀行存款銀行存款銀行存款：企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)：企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金的貨幣資金（一）銀行存款的管理制度（一）銀行存款的管理制度 管理制度管理

10、制度 1997年年9月月19日日支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法 2003年年9月月1日實(shí)施日實(shí)施人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法 1、銀行存款開(kāi)戶管理、銀行存款開(kāi)戶管理 2、銀行結(jié)算紀(jì)律、銀行結(jié)算紀(jì)律 3、支付結(jié)算方式、支付結(jié)算方式 支付結(jié)算：?jiǎn)挝?、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、支付結(jié)算：?jiǎn)挝?、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結(jié)銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。1、銀行存款開(kāi)戶管理、銀行存款開(kāi)戶管理基本存款賬戶基本存款賬戶 存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)

11、金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶 單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶 一般存款賬戶一般存款賬戶 存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶專(zhuān)用存款賬戶專(zhuān)用存款賬戶 存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶 可以申

12、請(qǐng)開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶的資金可以申請(qǐng)開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶的資金 基本建設(shè)資金；基本建設(shè)資金；更新改造資金；更新改造資金；財(cái)政預(yù)算外資金；財(cái)政預(yù)算外資金；糧、棉、油糧、棉、油收購(gòu)資金；收購(gòu)資金；證券交易結(jié)算資金；證券交易結(jié)算資金；期貨交易保證金；期貨交易保證金；信托基金；信托基金；金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金；金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金；政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金 ；單位銀行單位銀行卡備用金；卡備用金；住房基金；住房基金；社會(huì)保障基金；社會(huì)保障基金；收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金；出資金；黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)；黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)；其他需要專(zhuān)其他需要專(zhuān)項(xiàng)管理和

13、使用的資金項(xiàng)管理和使用的資金臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶 存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立的賬戶存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立的賬戶 可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶的情況可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶的情況 設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；注冊(cè)驗(yàn)資。注冊(cè)驗(yàn)資。 2、銀行結(jié)算紀(jì)律、銀行結(jié)算紀(jì)律 不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票套取銀不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票套取銀行信用行信用 不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金的票據(jù)，套取銀行和他人資金 不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意

14、占用他人資金 不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶 必須遵守必須遵守“恪守信用，履約付款；誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的恪守信用，履約付款；誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配；銀行不墊款賬，由誰(shuí)支配；銀行不墊款”的支付結(jié)算原則的支付結(jié)算原則3、支付結(jié)算方式支付結(jié)算方式 四票四票 支票支票銀行存款銀行存款 銀行匯票銀行匯票其他貨幣資金其他貨幣資金 銀行本票銀行本票其他貨幣資金其他貨幣資金 商業(yè)匯票商業(yè)匯票應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù) 一卡一卡 信用卡信用卡其他貨幣資金其他貨幣資金 三方式三方式u托收承付托收承付應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款銀行存款銀行存款u委托收款委托收款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款銀行存款銀行存款u匯兌匯

15、兌銀行存款銀行存款 一證一證信用證信用證其他貨幣資金其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票：匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行：匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收簽發(fā)的，由其見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)款人或持票人的票據(jù) 有效期：有效期：1 1個(gè)月（超期作廢、錢(qián)存戶頭）個(gè)月（超期作廢、錢(qián)存戶頭）異地異地使用使用可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓 銀行本票銀行本票：銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確：銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)有效期：有效期：2

16、 2個(gè)月個(gè)月用于用于同城同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票商業(yè)匯票：由收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或持票人無(wú)條件支付由承兌人承兌，并于到期日向收款人或持票人無(wú)條件支付款項(xiàng)的票據(jù)款項(xiàng)的票據(jù)是一種期票（未到期不能收付是一種期票（未到期不能收付）商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票+ +銀行承兌匯票銀行承兌匯票有效期：最長(zhǎng)不超過(guò)有效期：最長(zhǎng)不超過(guò)6 6個(gè)月，個(gè)月，同城同城或或異地異地可以申請(qǐng)貼現(xiàn)，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓可以申請(qǐng)貼現(xiàn)，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的區(qū)別商業(yè)承兌匯票

17、與銀行承兌匯票的區(qū)別項(xiàng)目項(xiàng)目商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票承兌人承兌人購(gòu)貨企業(yè)購(gòu)貨企業(yè)銀行銀行簽發(fā)時(shí)的簽發(fā)時(shí)的手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)無(wú)無(wú)按票面金額的按票面金額的5o，并計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，并計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用票據(jù)到期票據(jù)到期無(wú)力付款無(wú)力付款銀行退票銀行退票銀行墊付，并每天按尚未支付的匯票銀行墊付，并每天按尚未支付的匯票金額金額5o計(jì)收罰息計(jì)收罰息 結(jié)算程序結(jié)算程序支票支票：?jiǎn)挝换騻€(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)：?jiǎn)挝换騻€(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)人或者持票人的票據(jù) 現(xiàn)金支票（只能從銀行提現(xiàn)）現(xiàn)金支

18、票（只能從銀行提現(xiàn)）+轉(zhuǎn)賬支票（只能從銀轉(zhuǎn)賬支票（只能從銀行轉(zhuǎn)賬）行轉(zhuǎn)賬） 有效期：不超過(guò)有效期：不超過(guò)10天天 用于用于同城同城結(jié)算結(jié)算不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留印簽不符不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留印簽不符銀行卡銀行卡：商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向：商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片消費(fèi)信用的特制載體卡片 種類(lèi)：種類(lèi)： （發(fā)卡銀行是否給予持卡人信用額度）：信用卡、借記卡（發(fā)卡銀行是否給予持卡人信用額度）：信用卡、借記卡 （按信譽(yù)等級(jí)）：金卡（按信譽(yù)等級(jí)）：金卡（10000元）

19、元）、普通卡、普通卡（5000元）元）用于用于同城同城或或異地異地結(jié)算結(jié)算單位卡單位卡不得用于超過(guò)不得用于超過(guò)1010萬(wàn)元以上的結(jié)算，不得支取萬(wàn)元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金現(xiàn)金允許善意透支，不得惡意透支允許善意透支，不得惡意透支匯兌匯兌：匯款委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款：匯款委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式人的結(jié)算方式 （1）用于異地結(jié)算）用于異地結(jié)算（2）匯兌分為信匯、電匯兩種）匯兌分為信匯、電匯兩種委托收款委托收款：收款人委托銀行向付款人收?。菏湛钊宋秀y行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式款項(xiàng)的結(jié)算方式 用于用于同城同城或或異地異地結(jié)算結(jié)算不用于大額交易不用于大額交易托收承付托收承付：根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)

20、合同由收款人發(fā)貨后委托銀：根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式付款的結(jié)算方式用于用于異地異地結(jié)算結(jié)算先發(fā)貨、后收款先發(fā)貨、后收款 適用范圍適用范圍 收款單位和付款單位必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管收款單位和付款單位必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)；理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)； 必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng) 具備的前提條件具備的前提條件 收付雙方

21、使用托收承付結(jié)算必須簽有符合收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合合同法合同法規(guī)定的購(gòu)規(guī)定的購(gòu)銷(xiāo)合同，并在合同上訂明使用異地托收承付結(jié)算方式；銷(xiāo)合同，并在合同上訂明使用異地托收承付結(jié)算方式； 收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件；收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件；收付雙方辦理托收承付結(jié)算，必須重合同、守信用收付雙方辦理托收承付結(jié)算，必須重合同、守信用 信用證信用證：經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)結(jié)算業(yè)：經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行總行批務(wù)的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行總行批準(zhǔn)開(kāi)辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，也可準(zhǔn)開(kāi)辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，也可以辦理國(guó)內(nèi)企業(yè)之

22、間商品交易的信用證結(jié)以辦理國(guó)內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)算業(yè)務(wù)用于用于國(guó)際貿(mào)易國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算領(lǐng)域的結(jié)算有銀行信用作為保證，付款承諾是有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的一定要兌現(xiàn)的銀行結(jié)算方式的歸納銀行結(jié)算方式的歸納 同城同城 支票、銀行本票支票、銀行本票 異地異地 匯兌、托收承付、銀行匯票、國(guó)際信用證匯兌、托收承付、銀行匯票、國(guó)際信用證 同城、異地均可同城、異地均可 信用卡、委托收款、商業(yè)匯票信用卡、委托收款、商業(yè)匯票 各種票據(jù)的有效期限，只要帶各種票據(jù)的有效期限，只要帶“票票”字的均可背書(shū)轉(zhuǎn)讓。字的均可背書(shū)轉(zhuǎn)讓。（三）（三）“銀行存款銀行存款”的核算的核算 1、“銀行存款銀

23、行存款”的序時(shí)核算：銀行存款日記賬的序時(shí)核算：銀行存款日記賬 按照銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序按照銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。時(shí)登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。2、“銀行存款銀行存款”的總分類(lèi)核算的總分類(lèi)核算u從銀行取得借款從銀行取得借款3000萬(wàn)元。萬(wàn)元。u車(chē)隊(duì)取得運(yùn)輸收入車(chē)隊(duì)取得運(yùn)輸收入2000元。元。u收到投資者投入資金收到投資者投入資金5000萬(wàn)元。萬(wàn)元。u支付水電費(fèi)支付水電費(fèi)4500元。元。u支付貨款支付貨款8900元。元。u從銀行取現(xiàn)從銀行取現(xiàn)3000元。元。銀行存款銀行存款企業(yè)存款的增加企業(yè)存款的增加企業(yè)存款的減少企業(yè)存款的減少期末存款的余額

24、期末存款的余額 “銀行存款日記賬銀行存款日記賬”應(yīng)定期與應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有每月核對(duì)一次。企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因差額，必須逐筆查明原因 企業(yè)或銀行記賬有差錯(cuò)企業(yè)或銀行記賬有差錯(cuò)；存在未達(dá)賬項(xiàng)。存在未達(dá)賬項(xiàng)。（三）銀行存款的清查（三）銀行存款的清查未達(dá)賬項(xiàng)：是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間未達(dá)賬項(xiàng)：是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，造成一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的賬款。差，造成一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的賬款。未達(dá)賬款分為以下四種情況：未達(dá)賬款分

25、為以下四種情況：(1)(1)銀行已記作企業(yè)的存款增加，而企業(yè)尚未收到收款通知，銀行已記作企業(yè)的存款增加，而企業(yè)尚未收到收款通知，因而尚未記賬的款項(xiàng)，如托收貨款、存款利息等。因而尚未記賬的款項(xiàng)，如托收貨款、存款利息等。(2)(2)銀行已記作企業(yè)存款減少，而企業(yè)尚未收到付款通知，因銀行已記作企業(yè)存款減少，而企業(yè)尚未收到付款通知，因而尚未記賬的款項(xiàng)，如銀行代企業(yè)支付公用事業(yè)費(fèi)、向企而尚未記賬的款項(xiàng)，如銀行代企業(yè)支付公用事業(yè)費(fèi)、向企業(yè)收取的借款利息等。業(yè)收取的借款利息等。(3)(3)企業(yè)已記作銀行存款增加，而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)的款企業(yè)已記作銀行存款增加，而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)的款項(xiàng)，如企業(yè)存入的轉(zhuǎn)賬

26、支票。項(xiàng)，如企業(yè)存入的轉(zhuǎn)賬支票。(4)(4)企業(yè)已記銀行存款減少，而銀行尚未支付的款項(xiàng)，如企業(yè)企業(yè)已記銀行存款減少，而銀行尚未支付的款項(xiàng)，如企業(yè)已開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票，對(duì)方尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的款項(xiàng)已開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票，對(duì)方尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的款項(xiàng)等。等。 年年 月月 日日項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額企收，銀未收企收，銀未收銀收，企未收銀收，企未收企付，銀未付企付，銀未付 銀付，企未付銀付，企未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存

27、款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對(duì)賬時(shí)為了消除未達(dá)不是原始憑證，只是在對(duì)賬時(shí)為了消除未達(dá)賬項(xiàng)賬項(xiàng) 的影響而編制的，企業(yè)無(wú)需據(jù)此編制會(huì)計(jì)分錄、調(diào)整賬戶記錄。的影響而編制的，企業(yè)無(wú)需據(jù)此編制會(huì)計(jì)分錄、調(diào)整賬戶記錄。例題：星海公司例題：星海公司20072007年年6 6月月3030日交通銀行賬戶銀行存款日交通銀行賬戶銀行存款日記賬余額日記賬余額441500441500元，銀行對(duì)賬單余額元，銀行對(duì)賬單余額486000486000元。經(jīng)逐筆核元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬項(xiàng)：對(duì)，發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬項(xiàng)：1.1. 6 6月月2828日公司開(kāi)出支票購(gòu)買(mǎi)辦公用品日公司開(kāi)出支票購(gòu)買(mǎi)辦公用品3 5003 500元，貨

28、款元，貨款方尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬。方尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬。2.62.6月月2929日銀行代收托收貨款日銀行代收托收貨款85 00085 000元，公司尚未收到元，公司尚未收到銀行進(jìn)賬單。銀行進(jìn)賬單。3.63.6月月2929日銀行代支付當(dāng)月水電費(fèi)日銀行代支付當(dāng)月水電費(fèi)8 0008 000元，付款通知尚元，付款通知尚未送達(dá)公司。未送達(dá)公司。4.64.6月月3030日收到客戶交來(lái)的購(gòu)貨支票，金額日收到客戶交來(lái)的購(gòu)貨支票，金額36 00036 000元，元，公司當(dāng)即送交銀行，因跨行結(jié)算，銀行未記賬。公司當(dāng)即送交銀行，因跨行結(jié)算，銀行未記賬。 2007年年6月月30日日項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額銀行對(duì)

29、賬單余額銀行對(duì)賬單余額486000企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額441500企收，銀未收企收，銀未收36000銀收，企未收銀收，企未收85000企付，銀未付企付，銀未付3500 銀付，企未付銀付，企未付8000調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額518500調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額518500銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回，或者全部機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的不能收回的借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款貸：銀行存款四、其他貨幣資金四、其他貨幣資金

30、外埠存款外埠存款 銀行匯票銀行匯票 銀行本票銀行本票 信用證保證金信用證保證金 信用卡信用卡 存出投資款存出投資款u從銀行取得銀行匯票從銀行取得銀行匯票2020萬(wàn)元。萬(wàn)元。u用銀行匯票從外地購(gòu)用銀行匯票從外地購(gòu)回原材料，價(jià)稅合計(jì)回原材料，價(jià)稅合計(jì)11.7011.70萬(wàn)元。萬(wàn)元。u把把300300萬(wàn)元資金存入在萬(wàn)元資金存入在證券公司開(kāi)立的賬戶。證券公司開(kāi)立的賬戶。u購(gòu)買(mǎi)某股票購(gòu)買(mǎi)某股票1 1萬(wàn)股，每萬(wàn)股，每股股2323元。元。銀行銀行本票與本票與匯票匯票外地外地采購(gòu)采購(gòu)信用信用卡卡信用信用證證商業(yè)商業(yè)匯票匯票其他貨幣資金業(yè)務(wù)其他貨幣資金業(yè)務(wù)1.1.存入業(yè)務(wù)存入業(yè)務(wù)借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金

31、 xx資金存款資金存款 貸：銀行存款貸：銀行存款2.2.使用業(yè)務(wù)使用業(yè)務(wù)借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn) 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金 xx資金存款資金存款不在不在貨幣貨幣資金資金的核的核算范算范圍內(nèi)圍內(nèi)第二節(jié)第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 一、一、交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)：企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)：企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) （一）金融資產(chǎn)滿足下列（一）金融資產(chǎn)滿足下列條件條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：為交易性金融資產(chǎn)： 1、取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或、取得該金融資產(chǎn)的目

32、的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)；回購(gòu)； 2、屬于進(jìn)行集中管理的可辯認(rèn)金融工具組合的一部分、屬于進(jìn)行集中管理的可辯認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理；組合進(jìn)行管理； 3、屬于衍生工具、屬于衍生工具 （二）管理：按（二）管理：按“成本成本”和和“公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)”設(shè)設(shè)置明細(xì)賬置明細(xì)賬二、交易性金融資產(chǎn)的取得二、交易性金融資產(chǎn)的取得 交易性金融資產(chǎn)的取得成本：取得時(shí)的公交易性金融資產(chǎn)的取得成本：取得時(shí)的公允價(jià)值允價(jià)值 不包括包含在交易性投資價(jià)款中的已宣告但尚不包括包含在交易性投資價(jià)款中的已宣告但尚未發(fā)

33、放的利息或股利。如果價(jià)款中已經(jīng)包括上述項(xiàng)未發(fā)放的利息或股利。如果價(jià)款中已經(jīng)包括上述項(xiàng)目應(yīng)扣除，作為目應(yīng)扣除，作為應(yīng)收項(xiàng)目應(yīng)收項(xiàng)目獨(dú)立于投資核算。亦不包獨(dú)立于投資核算。亦不包括相關(guān)稅費(fèi)等交易費(fèi)用，交易費(fèi)用直接計(jì)入括相關(guān)稅費(fèi)等交易費(fèi)用，交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益當(dāng)期損益應(yīng)收股利應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收利息投資收益投資收益取得短期取得短期投資投資借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本成本 應(yīng)收利息（或應(yīng)收股利）應(yīng)收利息（或應(yīng)收股利） 投資收益投資收益 貸：銀行存款貸：銀行存款取得投資時(shí)，已取得投資時(shí)，已宣告但尚未發(fā)放宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金利息或股利的現(xiàn)金利息或股利u5月月13日購(gòu)入乙公司股票日購(gòu)入乙公司股

34、票10萬(wàn)股，每股萬(wàn)股，每股10.60元（其元（其中含已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利中含已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利0.60元元/股），另支付交股），另支付交易費(fèi)用易費(fèi)用1000元。元。交易費(fèi)用交易費(fèi)用借：交易性金融資產(chǎn)股票投資（成本）借：交易性金融資產(chǎn)股票投資（成本） 1000000 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 60000 投資收益投資收益 1000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1061000 100000（10.600.60） 1000000交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)成本成本 1000000三、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到股利、利息交易性金融資產(chǎn)持有期間收到股利、利息 當(dāng)收到的現(xiàn)金股利或利息是實(shí)際當(dāng)收到的現(xiàn)金股利或利息是

35、實(shí)際支付的價(jià)款中所包含的已宣告但支付的價(jià)款中所包含的已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利或利息時(shí)尚未支付的現(xiàn)金股利或利息時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息 （或應(yīng)收股利）（或應(yīng)收股利）投資期間投資期間宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期計(jì)息、一在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期計(jì)息、一次還本債券的票面利率計(jì)算的利次還本債券的票面利率計(jì)算的利息息 借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 （或應(yīng)收利息）（或應(yīng)收利息） 貸：投資收益貸：投資收益實(shí)際收到時(shí)實(shí)際收到時(shí) 同第一行會(huì)計(jì)分錄同第一行會(huì)計(jì)分錄 收到的股票股利不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿收到的股票股利不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記，以反映所增

36、加的股份數(shù)，并調(diào)減每股成本。中登記，以反映所增加的股份數(shù)，并調(diào)減每股成本。續(xù)前例：續(xù)前例：u5 5月月2323日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 借：銀行存款借：銀行存款 6000060000 貸：應(yīng)收股利貸：應(yīng)收股利 60000 60000 u乙公司于乙公司于10月月8日又宣告分派現(xiàn)金股利，每股日又宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.5元；并于元；并于10月月28日收到股利日收到股利 借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 5000050000 貸：投資收益貸：投資收益 5000050000 借：銀行存款借：銀行存款 5000050000 貸：應(yīng)收股利貸：應(yīng)收股利 5000050000四、交易

37、性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)四、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià) 原則：按當(dāng)日各項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值調(diào)整賬面原則：按當(dāng)日各項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值價(jià)值 若公允價(jià)值高于賬面余額若公允價(jià)值高于賬面余額借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 若公允價(jià)值低于賬面余額，分錄相反若公允價(jià)值低于賬面余額，分錄相反 續(xù)前例：續(xù)前例：u 6 6月月3030日，乙公日，乙公司股票價(jià)格漲到司股票價(jià)格漲到1313元元借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng) 300000300000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300

38、000300000交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)成本成本 1000000公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng) 300000五、交易性金融資產(chǎn)的處置五、交易性金融資產(chǎn)的處置 借：銀行存款借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)成本成本交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)投資收益投資收益 同時(shí)將公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出同時(shí)將公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出借：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益貸：投資收益或相反或相反續(xù)前例：續(xù)前例：u 1111月月2525日，將所日，將所持有的乙公司股持有的乙公司股票全部售出，每票全部售出，每股售價(jià)股售價(jià)1515元元借：銀行存款借：銀行存款 150000015

39、00000 公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益 300000300000 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)成本成本 10000001000000 公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng) 300000300000 投資收益投資收益 500000500000交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)成本成本 1000000成本成本 1000000公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng) 300000公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng) 300000 例題例題 207年年1月月1日，日，ABC企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)支付價(jià)款企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)支付價(jià)款1020000元（含元（含已到期但尚未領(lǐng)取的利息已到期但尚未領(lǐng)取的利息20000元）購(gòu)入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交元）

40、購(gòu)入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用易費(fèi)用20000元。該債券面值元。該債券面值1000000元，剩余期限為元，剩余期限為2年，票面年利率年，票面年利率為為4%，每半年付息一次，每半年付息一次，ABC企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。其他企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。其他資料如下資料如下（1） 207 年年1月月5日，收到該債券日，收到該債券206年下半年利息年下半年利息20000元元（2） 207年年6月月30日，該債券的公允價(jià)值為日，該債券的公允價(jià)值為1150000元（不含利息）元（不含利息）（3） 207年年7月月5日，收到該債券半年利息日，收到該債券半年利息（4） 207年年12月月31日

41、，該債券的公允價(jià)值為日，該債券的公允價(jià)值為1100000元（不含利息）元（不含利息）（5） 208年年1月月5日，收到該債券日，收到該債券207年下半年利息年下半年利息（6） 208年年3月月31日，日，ABC企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款1180000元元（含（含1季度利息季度利息10000元）元）要求：試進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理要求：試進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理 例題例題 （1） 207年年1月月1日，購(gòu)入債券日，購(gòu)入債券 借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本成本1000000 應(yīng)收利息應(yīng)收利息20000 投資收益投資收益20000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1040000（2）

42、207 年年1月月5日，收到該債券日，收到該債券206年下半年利息年下半年利息 借：銀行存款借：銀行存款20000 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息20000（3） 207年年6月月30日，確認(rèn)債券的公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益日，確認(rèn)債券的公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益 借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)150000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益150000 借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息20000 貸：投資收益貸：投資收益20000（4） 207年年7月月5日，收到該債券半年利息日，收到該債券半年利息 借：銀行存款借：銀行存款20000 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息20000 例題例

43、題 （5） 207年年12月月31日，確認(rèn)債券的公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益日，確認(rèn)債券的公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50000 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)50000借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息20000 貸：投資收益貸：投資收益20000（6）208年年1月月5日，收到該債券日，收到該債券207年下半年利息年下半年利息借：銀行存款借：銀行存款20000 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息20000（7） 208年年3月月31日，將該債券出售日，將該債券出售借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息10000 貸：投資收益貸：投資收益10000借：銀行存款借：銀

44、行存款1180000 公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益100000 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)成本成本1000000公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)100000 投資收益投資收益70000 應(yīng)收利息應(yīng)收利息10000課課堂堂練練習(xí)習(xí)題題1.企業(yè)發(fā)放工資支取現(xiàn)金，應(yīng)通過(guò)（企業(yè)發(fā)放工資支取現(xiàn)金，應(yīng)通過(guò)（ ）辦理。）辦理。A.基本存款賬戶基本存款賬戶B.一般存款賬戶一般存款賬戶C.臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶D.專(zhuān)用存款賬戶專(zhuān)用存款賬戶2.企業(yè)對(duì)現(xiàn)金清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金盤(pán)盈，在未查明原因和經(jīng)企業(yè)對(duì)現(xiàn)金清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金盤(pán)盈，在未查明原因和經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)之前，應(yīng)借記有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)之前，應(yīng)借記“現(xiàn)金現(xiàn)金”

45、賬戶，貸記（賬戶，貸記（ ）賬戶。）賬戶。A.其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入B.營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢D.投資收益投資收益3.備用金可以通過(guò)（備用金可以通過(guò)（ ）賬戶核算。）賬戶核算。A.其他貨幣資金其他貨幣資金B(yǎng).銀行存款銀行存款C.庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金D.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款4.如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，應(yīng)將分不能收回，或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，應(yīng)將其計(jì)入（）賬戶。其計(jì)入（）賬戶。A.營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出B.管理費(fèi)用管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)

46、費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出5.下列事項(xiàng)中，適用于托收承付結(jié)算的是（）下列事項(xiàng)中，適用于托收承付結(jié)算的是（）A.代銷(xiāo)產(chǎn)品的款項(xiàng)代銷(xiāo)產(chǎn)品的款項(xiàng)B.寄銷(xiāo)商品的款項(xiàng)寄銷(xiāo)商品的款項(xiàng)C.賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)D.因商品交易而產(chǎn)生的款項(xiàng)因商品交易而產(chǎn)生的款項(xiàng) 6.企業(yè)發(fā)生的下列支出按規(guī)定可用現(xiàn)金支付的有（企業(yè)發(fā)生的下列支出按規(guī)定可用現(xiàn)金支付的有（ ）。）。A.支付職工王靜的差旅費(fèi)支付職工王靜的差旅費(fèi)3000元元B.支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)1000元元C.支付李明報(bào)銷(xiāo)醫(yī)藥費(fèi)支付李明報(bào)銷(xiāo)醫(yī)藥費(fèi)2000元元D.支付購(gòu)置設(shè)備款支付購(gòu)置設(shè)備款6000元元E.支付采購(gòu)材料款支付采

47、購(gòu)材料款10000元元7.企業(yè)下列存款中企業(yè)下列存款中,應(yīng)通過(guò)應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金其他貨幣資金”賬戶核算的有（賬戶核算的有（ ）。）。A.銀行本票存款銀行本票存款B.銀行匯票存款銀行匯票存款C.信用證保證金存款信用證保證金存款D.信用卡存款信用卡存款E.轉(zhuǎn)賬支票存款轉(zhuǎn)賬支票存款8.某企業(yè)某企業(yè)2008年年7月月1日從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入甲公司的股票日從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入甲公司的股票10 000股股,每每股股4元，含元，含0.1元已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利元已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,并支付相關(guān)費(fèi)用并支付相關(guān)費(fèi)用500元元，該企業(yè)將持有的甲公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，該企業(yè)將持有的甲公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn),則該交易性金則該交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）融資產(chǎn)的入賬價(jià)