內(nèi)部審計(jì)成功案例分析ppt課件

1、 演講人：演講人： PPT : PPT :1；.一、通用電氣公司簡(jiǎn)介一、通用電氣公司簡(jiǎn)介二、通用電氣公司的內(nèi)部審計(jì)情況二、通用電氣公司的內(nèi)部審計(jì)情況三、通用電氣公司內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)分析三、通用電氣公司內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)分析四、對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思考四、對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思考2；.一、通用電氣公司簡(jiǎn)介一、通用電氣公司簡(jiǎn)介 通用電氣公司（通用電氣公司（General Electric CompanyGeneral Electric Company，簡(jiǎn)稱，簡(jiǎn)稱GEGE）是世界上最大的提供技）是世界上最大的提供技術(shù)和服務(wù)業(yè)務(wù)的跨國(guó)公司。術(shù)和服務(wù)業(yè)務(wù)的跨國(guó)公司。18921892 年成立，總部設(shè)在康涅狄格州的費(fèi)

2、爾菲爾德。其前年成立，總部設(shè)在康涅狄格州的費(fèi)爾菲爾德。其前身包括身包括 T.A.T.A.愛(ài)迪生愛(ài)迪生 18781878 年創(chuàng)辦的愛(ài)迪生電燈公司年創(chuàng)辦的愛(ài)迪生電燈公司, ,以及湯姆森以及湯姆森- -休斯敦國(guó)際電氣公司。休斯敦國(guó)際電氣公司。GEGE 公司在公司在 4040 多個(gè)國(guó)家設(shè)有多個(gè)國(guó)家設(shè)有 700700 多個(gè)制造、銷售機(jī)構(gòu)多個(gè)制造、銷售機(jī)構(gòu), ,職工人數(shù)近職工人數(shù)近 3636 萬(wàn)人（其中萬(wàn)人（其中, ,海海外職工外職工 1010 萬(wàn)多人）萬(wàn)多人）, ,年銷售額達(dá)年銷售額達(dá) 367.25367.25 億美元億美元(1986),(1986),居世界九大電工企業(yè)之居世界九大電工企業(yè)之首。首。 G

3、EGE 公司主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域涉及電力設(shè)備、電器設(shè)備、家用電器、公司主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域涉及電力設(shè)備、電器設(shè)備、家用電器、 噴氣發(fā)動(dòng)機(jī)、噴氣發(fā)動(dòng)機(jī)、 醫(yī)療醫(yī)療電器、航空航天設(shè)備等十大類共電器、航空航天設(shè)備等十大類共 2525 萬(wàn)種產(chǎn)品。萬(wàn)種產(chǎn)品。3；.二、通用電氣公司的內(nèi)部審計(jì)情況二、通用電氣公司的內(nèi)部審計(jì)情況( (一一)GE)GE內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與內(nèi)容( (二二)GE)GE內(nèi)部審計(jì)的特色內(nèi)部審計(jì)的特色( (三三)GE)GE內(nèi)部審計(jì)的人員結(jié)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的人員結(jié)構(gòu)( (四四)GE)GE內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程4；.( (一一)GE)GE內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與內(nèi)容 GE GE為其公

4、司審計(jì)署規(guī)定了即使在美國(guó)公司中也可以說(shuō)是標(biāo)新立異的工作目為其公司審計(jì)署規(guī)定了即使在美國(guó)公司中也可以說(shuō)是標(biāo)新立異的工作目標(biāo)：超越賬本、深入業(yè)務(wù)。這一措施的運(yùn)用使得他們?cè)跈z查和改善下屬單位的經(jīng)標(biāo)：超越賬本、深入業(yè)務(wù)。這一措施的運(yùn)用使得他們?cè)跈z查和改善下屬單位的經(jīng)營(yíng)狀況、保證投資效果符合公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)和培養(yǎng)企業(yè)管理人才方面開(kāi)創(chuàng)了營(yíng)狀況、保證投資效果符合公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)和培養(yǎng)企業(yè)管理人才方面開(kāi)創(chuàng)了極為成功的范例。極為成功的范例。 概括地說(shuō)，公司審計(jì)部工作就是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題。他概括地說(shuō)，公司審計(jì)部工作就是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題。他們從查賬入手，但決不止于單純查賬，而是用更多的時(shí)

5、間和精力去研究業(yè)務(wù)處理們從查賬入手，但決不止于單純查賬，而是用更多的時(shí)間和精力去研究業(yè)務(wù)處理功能，包括處理流程和有關(guān)策略和措施。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)大，利益也大的方面尤其注意。功能，包括處理流程和有關(guān)策略和措施。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)大，利益也大的方面尤其注意。 的審計(jì)人員擔(dān)負(fù)幫助公司決策層和管理層制訂戰(zhàn)略、改進(jìn)營(yíng)銷方法，加強(qiáng)的審計(jì)人員擔(dān)負(fù)幫助公司決策層和管理層制訂戰(zhàn)略、改進(jìn)營(yíng)銷方法，加強(qiáng)日常業(yè)務(wù)工作，最終提高公司整體營(yíng)利能力的重任。日常業(yè)務(wù)工作，最終提高公司整體營(yíng)利能力的重任。GEGE的內(nèi)部審計(jì)包括兩類：首先是下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)自己的審計(jì)，重點(diǎn)審查其自身的內(nèi)部審計(jì)包括兩類：首先是下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)自己的審計(jì)，重點(diǎn)審查其自

6、身經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)活動(dòng)是否符合總公司的規(guī)定經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)活動(dòng)是否符合總公司的規(guī)定; ;其次是總公司一級(jí)的審計(jì)。其次是總公司一級(jí)的審計(jì)。5；.( (二二)GE)GE內(nèi)部審計(jì)的特色內(nèi)部審計(jì)的特色 GE GE認(rèn)為，要做好審計(jì)工作，有兩個(gè)關(guān)鍵性的因素必須解決，一個(gè)是共同接認(rèn)為，要做好審計(jì)工作，有兩個(gè)關(guān)鍵性的因素必須解決，一個(gè)是共同接受的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和原則，另一個(gè)是雙重報(bào)告系統(tǒng)。受的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和原則，另一個(gè)是雙重報(bào)告系統(tǒng)。 總公司財(cái)務(wù)部保存有一套國(guó)家出版的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和原則，每級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)總公司財(cái)務(wù)部保存有一套國(guó)家出版的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和原則，每級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)就是堅(jiān)持貫徹這些原則。公司的財(cái)務(wù)部提供了一個(gè)基本的會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)

7、，各個(gè)企就是堅(jiān)持貫徹這些原則。公司的財(cái)務(wù)部提供了一個(gè)基本的會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)，各個(gè)企業(yè)圍繞此結(jié)構(gòu)運(yùn)行。此結(jié)構(gòu)有助于堅(jiān)持共同的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和原則，審計(jì)主要監(jiān)業(yè)圍繞此結(jié)構(gòu)運(yùn)行。此結(jié)構(gòu)有助于堅(jiān)持共同的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和原則，審計(jì)主要監(jiān)督的就是各下屬企業(yè)是否認(rèn)真遵守了這些標(biāo)準(zhǔn)和原則。督的就是各下屬企業(yè)是否認(rèn)真遵守了這些標(biāo)準(zhǔn)和原則。 處理審計(jì)工作的另一個(gè)重要問(wèn)題是雙重報(bào)告原則。每個(gè)產(chǎn)業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)負(fù)處理審計(jì)工作的另一個(gè)重要問(wèn)題是雙重報(bào)告原則。每個(gè)產(chǎn)業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人既要向本企業(yè)的負(fù)責(zé)人報(bào)告，還直接向總公司的財(cái)務(wù)副總裁報(bào)告。責(zé)人既要向本企業(yè)的負(fù)責(zé)人報(bào)告，還直接向總公司的財(cái)務(wù)副總裁報(bào)告。6；.( (三三)GE)GE內(nèi)部審計(jì)的人員結(jié)

8、構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的人員結(jié)構(gòu) 公司審計(jì)部大約公司審計(jì)部大約9090多人，絕大部分是年輕人。其中大約多人，絕大部分是年輕人。其中大約80%80%的人有財(cái)會(huì)方面的學(xué)的人有財(cái)會(huì)方面的學(xué)歷；歷；15%15%有工程、制造、管理等方面的學(xué)校背景；有工程、制造、管理等方面的學(xué)校背景；5%5%是搞信息系統(tǒng)的。公司每年從幾百個(gè)是搞信息系統(tǒng)的。公司每年從幾百個(gè)報(bào)名者中心精心挑選報(bào)名者中心精心挑選4040名左右的人進(jìn)入審計(jì)部，同時(shí)輸送同樣數(shù)量的人去充實(shí)各業(yè)名左右的人進(jìn)入審計(jì)部，同時(shí)輸送同樣數(shù)量的人去充實(shí)各業(yè)務(wù)部的管理干部隊(duì)伍?，F(xiàn)有的副總裁中有務(wù)部的管理干部隊(duì)伍?，F(xiàn)有的副總裁中有1313個(gè)出身審計(jì)，有個(gè)出身審計(jì)，有1111個(gè)

9、經(jīng)理級(jí)人員有審計(jì)個(gè)經(jīng)理級(jí)人員有審計(jì)經(jīng)歷。整個(gè)中級(jí)以上財(cái)會(huì)管理人員中，有經(jīng)歷。整個(gè)中級(jí)以上財(cái)會(huì)管理人員中，有60-70%60-70%是由公司審計(jì)部輸送的。每年離開(kāi)是由公司審計(jì)部輸送的。每年離開(kāi)審計(jì)部的人員中，約審計(jì)部的人員中，約40%40%可直接提升為中級(jí)以上管可直接提升為中級(jí)以上管 理人員。理人員。 公司從這些審計(jì)人員中得到的好處是公司從這些審計(jì)人員中得到的好處是: :從短期而言，每個(gè)新的審計(jì)小組從短期而言，每個(gè)新的審計(jì)小組 長(zhǎng)會(huì)帶來(lái)能長(zhǎng)會(huì)帶來(lái)能量、創(chuàng)造力、新思想的沖動(dòng)；從長(zhǎng)期而言，可以培養(yǎng)出一批經(jīng)驗(yàn)豐富的企業(yè)家。至于通量、創(chuàng)造力、新思想的沖動(dòng)；從長(zhǎng)期而言，可以培養(yǎng)出一批經(jīng)驗(yàn)豐富的企業(yè)家。至于

10、通過(guò)審計(jì)解決經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題或隱患，改善管理帶來(lái)的實(shí)際利益，則是不言而喻的。過(guò)審計(jì)解決經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題或隱患，改善管理帶來(lái)的實(shí)際利益，則是不言而喻的。7；.( (四四)GE)GE內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程 在審計(jì)工作開(kāi)始之前，審計(jì)小組要做的工作是了解和研究情況，傾聽(tīng)其他在審計(jì)工作開(kāi)始之前，審計(jì)小組要做的工作是了解和研究情況，傾聽(tīng)其他有經(jīng)驗(yàn)成員的各種想法和建議，他們形象地把這種調(diào)查研究稱之為對(duì)自己大腦的有經(jīng)驗(yàn)成員的各種想法和建議，他們形象地把這種調(diào)查研究稱之為對(duì)自己大腦的一次知識(shí)和概念的一次知識(shí)和概念的“轟炸轟炸”，在此之后才確定本次審計(jì)的目標(biāo)。，在此之后才確定本次審計(jì)的目標(biāo)。 在審計(jì)中，審計(jì)小組

11、對(duì)整個(gè)審計(jì)工作負(fù)有全權(quán)，召開(kāi)調(diào)查會(huì)、進(jìn)行個(gè)別談在審計(jì)中，審計(jì)小組對(duì)整個(gè)審計(jì)工作負(fù)有全權(quán)，召開(kāi)調(diào)查會(huì)、進(jìn)行個(gè)別談話、收集情況和資料等活動(dòng)都由他們自主安排。在這之后是分析情況、理清頭緒，話、收集情況和資料等活動(dòng)都由他們自主安排。在這之后是分析情況、理清頭緒，衡量各種問(wèn)題間的相互影響，為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，他們可以做他們認(rèn)為需要做的衡量各種問(wèn)題間的相互影響，為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，他們可以做他們認(rèn)為需要做的任何工作，目的只有一個(gè)：找出問(wèn)題的解決方案。任何工作，目的只有一個(gè)：找出問(wèn)題的解決方案。8；. 即便找到了解決辦法，事情也遠(yuǎn)未結(jié)束。實(shí)施方案的具體建議一般由審計(jì)小即便找到了解決辦法，事情也遠(yuǎn)未結(jié)束。實(shí)施方案

12、的具體建議一般由審計(jì)小組提出，而且他們總是要把新方案變成一種日常工作，具體落實(shí)后才肯罷手，以組提出，而且他們總是要把新方案變成一種日常工作，具體落實(shí)后才肯罷手，以便在他們離開(kāi)后能夠堅(jiān)持下去。在這一過(guò)程中，審計(jì)小組要與被審計(jì)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)便在他們離開(kāi)后能夠堅(jiān)持下去。在這一過(guò)程中，審計(jì)小組要與被審計(jì)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)人員打無(wú)數(shù)次交道。和業(yè)務(wù)人員打無(wú)數(shù)次交道。 總起來(lái)說(shuō)，總起來(lái)說(shuō)，GEGE公司內(nèi)部審計(jì)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不是我們一般人所認(rèn)為的審計(jì)概念了公司內(nèi)部審計(jì)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不是我們一般人所認(rèn)為的審計(jì)概念了( (一一般人可能認(rèn)為審計(jì)往往帶有事后性質(zhì)，而且也只是財(cái)務(wù)性質(zhì)的般人可能認(rèn)為審計(jì)往往帶有事后性質(zhì)，而且也只是財(cái)務(wù)性質(zhì)的)

13、 )，它成了，它成了GEGE對(duì)下對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行強(qiáng)有力控制的最有效工具，也是屬企業(yè)進(jìn)行強(qiáng)有力控制的最有效工具，也是GEGE對(duì)其下屬企業(yè)所有權(quán)的具體體現(xiàn)和對(duì)其下屬企業(yè)所有權(quán)的具體體現(xiàn)和保證。保證。9；.三、三、GEGE內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)分析內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)分析 1 1、具有獨(dú)立性和權(quán)威性。公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)直接向、具有獨(dú)立性和權(quán)威性。公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)直接向GEGE總公司的總公司的“第三把手第三把手”報(bào)告，增加了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)意見(jiàn)的分量和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)人員自己也覺(jué)得報(bào)告，增加了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)意見(jiàn)的分量和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)人員自己也覺(jué)得“說(shuō)話的聲音格外響說(shuō)話的聲音格外響”，審計(jì)工作也往往因此更能得到被審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的積

14、，審計(jì)工作也往往因此更能得到被審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的積極配合。極配合。 2 2、內(nèi)部審計(jì)人員的選用嚴(yán)格、組成結(jié)構(gòu)合理。、內(nèi)部審計(jì)人員的選用嚴(yán)格、組成結(jié)構(gòu)合理。GE GE 選用內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，并選用內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，并不過(guò)多考慮審計(jì)人員原先所學(xué)的專業(yè)，而注重人的素質(zhì)和才能。他們要求每不過(guò)多考慮審計(jì)人員原先所學(xué)的專業(yè)，而注重人的素質(zhì)和才能。他們要求每個(gè)新人能給審計(jì)部門(mén)帶來(lái)他人所沒(méi)有的或無(wú)法做到的新貢獻(xiàn)、新思想。進(jìn)入個(gè)新人能給審計(jì)部門(mén)帶來(lái)他人所沒(méi)有的或無(wú)法做到的新貢獻(xiàn)、新思想。進(jìn)入審計(jì)署的人員有著各種各樣的學(xué)歷背景，而且見(jiàn)解往往與眾不同。不同的經(jīng)審計(jì)署的人員有著各種各樣的學(xué)歷背景，而且見(jiàn)解往往與眾不同。不同的

15、經(jīng)歷和見(jiàn)解有助于問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)和解決。有幸入選的審計(jì)人員大多能保持這一機(jī)歷和見(jiàn)解有助于問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)和解決。有幸入選的審計(jì)人員大多能保持這一機(jī)構(gòu)傳統(tǒng)的獻(xiàn)身精神。他們工作專注，有極高的自覺(jué)性、積極性和創(chuàng)造性，而構(gòu)傳統(tǒng)的獻(xiàn)身精神。他們工作專注，有極高的自覺(jué)性、積極性和創(chuàng)造性，而不知疲倦。不知疲倦。10；. 3 3、在審計(jì)工作安排上獨(dú)具匠心。平均每三個(gè)月，審計(jì)人員便接受一項(xiàng)新使、在審計(jì)工作安排上獨(dú)具匠心。平均每三個(gè)月，審計(jì)人員便接受一項(xiàng)新使命，每次都是不同的審計(jì)對(duì)象，不同的組成人員，不同類型的業(yè)務(wù)問(wèn)題。審計(jì)人命，每次都是不同的審計(jì)對(duì)象，不同的組成人員，不同類型的業(yè)務(wù)問(wèn)題。審計(jì)人員互相吸收營(yíng)養(yǎng)，往往在對(duì)比中就

16、能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。在設(shè)計(jì)解決方案時(shí)，自然又會(huì)將員互相吸收營(yíng)養(yǎng)，往往在對(duì)比中就能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。在設(shè)計(jì)解決方案時(shí)，自然又會(huì)將其他審計(jì)對(duì)象的好經(jīng)驗(yàn)融入方案，無(wú)形中提高了內(nèi)部審計(jì)的效率和效果，促進(jìn)了其他審計(jì)對(duì)象的好經(jīng)驗(yàn)融入方案，無(wú)形中提高了內(nèi)部審計(jì)的效率和效果，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。 GE GE的這些做法表面上看起來(lái)很奇怪，但內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容被他們創(chuàng)造性地加以的這些做法表面上看起來(lái)很奇怪，但內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容被他們創(chuàng)造性地加以發(fā)揮并由此獲益。發(fā)揮并由此獲益。GEGE的經(jīng)驗(yàn)告訴我們，企業(yè)再大也是可以控制的，關(guān)鍵是要找到的經(jīng)驗(yàn)告訴我們，企業(yè)再大也是可以控制的，關(guān)鍵是要找到一個(gè)既符合現(xiàn)代企業(yè)管理精神

17、，又切實(shí)可行的辦法，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，提升內(nèi)一個(gè)既符合現(xiàn)代企業(yè)管理精神，又切實(shí)可行的辦法，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值就是不錯(cuò)的一個(gè)選擇。部審計(jì)價(jià)值就是不錯(cuò)的一個(gè)選擇。11；.四、對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思考四、對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思考借鑒借鑒GEGE內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，我組認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的職能，內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，我組認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的職能，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)：促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)： 1 1、加強(qiáng)獨(dú)立性。領(lǐng)導(dǎo)者要在組織上賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員獨(dú)立性或相對(duì)、加強(qiáng)獨(dú)立性。領(lǐng)導(dǎo)者要在組織上賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員獨(dú)立性或相對(duì)獨(dú)立性，更要?jiǎng)?chuàng)造條件引進(jìn)獨(dú)立的審計(jì)委員

18、會(huì)制度，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮管理和獨(dú)立性，更要?jiǎng)?chuàng)造條件引進(jìn)獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)制度，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮管理和控制風(fēng)險(xiǎn)職能打好組織基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員要吸收國(guó)際先進(jìn)的內(nèi)部審控制風(fēng)險(xiǎn)職能打好組織基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員要吸收國(guó)際先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理論，注重提高專業(yè)素質(zhì)，探索風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，強(qiáng)化管理和控制風(fēng)險(xiǎn)的職計(jì)理論，注重提高專業(yè)素質(zhì)，探索風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，強(qiáng)化管理和控制風(fēng)險(xiǎn)的職能。能。 2 2、嚴(yán)格實(shí)行審計(jì)回避制度。內(nèi)部審計(jì)人員不直接參加企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，、嚴(yán)格實(shí)行審計(jì)回避制度。內(nèi)部審計(jì)人員不直接參加企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，與被審計(jì)單位有親屬關(guān)系或經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的，要主動(dòng)地回避。與被審計(jì)單位有親屬關(guān)系或經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的，要主

19、動(dòng)地回避。12；. 3 3、有預(yù)防性。現(xiàn)代企業(yè)要生存、要發(fā)展，要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗、有預(yù)防性。現(xiàn)代企業(yè)要生存、要發(fā)展，要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須建立嚴(yán)密的、完善的控制系統(tǒng)，嚴(yán)格的、科學(xué)的管理制度和有效的、之地，必須建立嚴(yán)密的、完善的控制系統(tǒng)，嚴(yán)格的、科學(xué)的管理制度和有效的、暢通的運(yùn)行機(jī)制。只有這樣，才能保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)著重研究和評(píng)暢通的運(yùn)行機(jī)制。只有這樣，才能保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)著重研究和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)嚴(yán)密性、完善性，管理規(guī)章制度科學(xué)性、完整性，方法措施適應(yīng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)嚴(yán)密性、完善性，管理規(guī)章制度科學(xué)性、完整性，方法措施適應(yīng)性、有效性。通過(guò)檢查分析可

20、以及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的漏洞，性、有效性。通過(guò)檢查分析可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的漏洞，及早提醒經(jīng)營(yíng)管理者采取措施加以改進(jìn)，起到標(biāo)本兼治，防患于未然的作用。及早提醒經(jīng)營(yíng)管理者采取措施加以改進(jìn)，起到標(biāo)本兼治，防患于未然的作用。 4 4、注重效益性。內(nèi)部審計(jì)要以促進(jìn)管理提高效益為重點(diǎn)，一方面開(kāi)展投資、注重效益性。內(nèi)部審計(jì)要以促進(jìn)管理提高效益為重點(diǎn)，一方面開(kāi)展投資項(xiàng)目可行性評(píng)估、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)審計(jì)和生產(chǎn)技術(shù)工藝審計(jì)，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提項(xiàng)目可行性評(píng)估、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)審計(jì)和生產(chǎn)技術(shù)工藝審計(jì)，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高發(fā)揮作用高發(fā)揮作用; ;另一方面開(kāi)展成本費(fèi)用和內(nèi)控制度審計(jì)，為堵塞漏洞、降低成本、另一方面開(kāi)展成本費(fèi)用和內(nèi)控制度審計(jì)，為堵塞漏洞、降低成本、減少損失貢獻(xiàn)力量。減少損失貢獻(xiàn)力量。13；. 5 5、定位于、定位于“服務(wù)服務(wù)”。內(nèi)部審計(jì)由過(guò)去查錯(cuò)防弊到現(xiàn)在主要從事評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)由過(guò)去查錯(cuò)防弊到現(xiàn)在主要從事評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng); ;由檢查營(yíng)私舞弊風(fēng)險(xiǎn)到評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)由檢查營(yíng)私舞弊風(fēng)險(xiǎn)到評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn); ;由過(guò)去的由過(guò)去的“警察警察”形象轉(zhuǎn)變?yōu)樾蜗筠D(zhuǎn)變?yōu)椤邦欘檰?wèn)問(wèn)