《會計基礎(chǔ)》第四章

1、第四章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理 第一節(jié) 款項和有價證券的收付 第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用 第三節(jié) 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 第四節(jié) 資本的增減 第五節(jié) 收入、成本和費用 第六節(jié) 財務(wù)成果的計算第一節(jié) 款項和有價證券的收付一、庫存現(xiàn)金和銀行存款（一）主要賬戶設(shè)置 1. 庫存現(xiàn)金 2. 銀行存款 分析：賬戶性質(zhì)、用途、賬戶的結(jié)構(gòu)、 明細賬戶的設(shè)置。（二）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 1. 提現(xiàn)業(yè)務(wù) 【實例4-1】 2011年3月9日，藍河公司因發(fā)放工資，從其在工商銀行開設(shè)的基本存款賬戶中提取現(xiàn)金90 000元。 借：庫存現(xiàn)金 90 000 貸：銀行存款工商銀行 90 000 2. 存現(xiàn)業(yè)務(wù) 【實例

2、4-2】 2011年3月20日，藍河公司將當(dāng)日零星銷售收取的現(xiàn)金5 000元存入基本存款賬戶。 借：銀行存款工商銀行 5 000 貸：庫存現(xiàn)金 5 000二、交易性金融資產(chǎn)（一）主要賬戶設(shè)置 1. 交易性金融資產(chǎn) 2. 其他貨幣資金 3. 投資收益 分析：賬戶性質(zhì)、用途、賬戶的結(jié)構(gòu)、 明細賬戶的設(shè)置。（二）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 【實例4-3】2009年2月12日，藍河公司按每張360元（內(nèi)含已到付息期但尚未尚未領(lǐng)取的利息15元）的價格購入陽光公司債券200張作為交易性金融資產(chǎn)，并支付交易費用600元。3月2日，收到陽光公司支付的上述利息存入銀行。3月29日，藍河將持有的陽光債券全部售出，實收

3、價款76 000元。 要求編制下列會計分錄： （1）以銀行存款購入債券時； （2）3月2日，收到債券利息時； （3）出售債券，價款收存銀行時。 【解答】 （1）以銀行存款購入債券時： 借：交易性金融資產(chǎn)成本 69 000 應(yīng)收利息陽光公司 3 000 投資收益 600 貸：銀行存款 72 600 想一想：若以存入證券公司資金賬戶的款項 支付呢？ （2）3月2日，收到債券利息時： 借：銀行存款 3 000 貸：應(yīng)收利息陽光公司 3 000 想一想：若取得持有期間的利息2 000 元呢？ （3）出售債券，價款收存銀行時： 借：銀行存款 76 000 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 69 000 投資收益

4、7 000 想一想：若售價69 500元，出售過程 中的交易費用800元呢？ 第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用 財產(chǎn)物資主要包括存貨和固定資產(chǎn)。 存貨原材料、周轉(zhuǎn)材料、在產(chǎn)品、半 成品和產(chǎn)成品、商品等。 固定資產(chǎn)房屋、建筑物、機器設(shè)備、 運輸工具等。 一、原材料（一）組成內(nèi)容（p52） 按經(jīng)濟內(nèi)容分類 1. 原料及主要材料 2. 輔助材料 3. 外購半成品 4. 修理用備件 5. 包裝材料 6. 燃料等。（二）材料采購成本的計算（p59） 1. 成本項目 （1）買價供貨單位的發(fā)票價格 （2）運雜費運輸費、裝卸費、途中保險費、包裝費等 注意：不含按單列運輸費一定比例（7%）計算的可抵 扣的增值

5、稅。 （3）運輸途中的合理損耗（比較：不合理損耗） （4）入庫前的挑選整理費用（減下腳料的價值） （5）應(yīng)負擔(dān)的有關(guān)稅費（進口材料的關(guān)稅，小規(guī)模納稅人 購進材料的增值稅，企業(yè)購進材料不可抵扣的增值稅，其 他費用）。 （2）-（5）為材料采購費用增值稅納稅人： 一般納稅人：實行稅款抵扣 小規(guī)模納稅人：實行簡易征管劃分標(biāo)準(zhǔn)： 年應(yīng)稅銷售額、會計核算是否健全稅率 注意：外購材料采購過程中發(fā)生的采購人員差旅費、專設(shè)采購機構(gòu)的經(jīng)費、零星的市內(nèi)運雜費以及倉庫經(jīng)費，一般不計入材料采購成本，計入當(dāng)期損益。 2. 采購費用的分配 【公式】 分配率=（共同性）采購費用/分配標(biāo)準(zhǔn)之和 某材料應(yīng)分配的采購費用 =該材

6、料的分配標(biāo)準(zhǔn)分配率 【分配標(biāo)準(zhǔn)】 重量、體積、價值、重量體積 一般保留至小數(shù)點后第四位必要時倒減 3. 實例分析 【實例4-4】 瑞陽工廠系增值稅一般納稅人，11月從通達公司購入甲材料1 100千克，20元/千克；乙材料2 000千克，9元/千克。總價40 000元，進項稅額6 800元，增值稅專用發(fā)票金額總計46 800元。通達公司代墊運費5 000元。貨款及代墊運費均已付訖，材料已驗收入庫。 要求：計算甲、乙材料的采購成本，按甲、乙材料的重量比例分配運輸費（可按運輸費的7%計算可抵扣的增值稅）。 【解答】 （1）分配采購費用 應(yīng)計入采購成本的運輸費 =5 000-5 0007%=4 650

7、（元） 分配率=4 650（1 100+2 000）=1.5 各種材料應(yīng)分配運輸費： 甲材料：1 1001.5=1 650（元） 乙材料：2 0001.5=3 000（元） （2）計算各種材料的采購成本 甲材料： 總成本=1 10020+1 650=23 650（元） 單位成本=23 6501 100=21.5（元/千克） 乙材料： 總成本=2 0009+3 000=21 000（元） 單位成本=21 0002 000=10.5（元/千克） 思考：若途中損耗甲材料20千克呢？ 合理損耗？不合理損耗？（三）原材料按實際成本計價的收發(fā)核算 1. 主要賬戶設(shè)置（p53） （1）在途物資 （2）原材料

8、 （3）應(yīng)付賬款 （4）應(yīng)付票據(jù) （5）預(yù)付賬款 （6）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） （7）生產(chǎn)成本 （8）制造費用 （9）管理費用 分析：賬戶性質(zhì)、用途、賬戶的結(jié)構(gòu)、明細賬戶的設(shè)置。四小稅 2. 購買原材料的賬務(wù)處理 （1）收料的同時付款 借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 其他貨幣資金（2）先收料后付款 材料入庫時 借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 償付貨款時 借：應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 其他貨幣資金 （3）先付款后收料 付款時 借：在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 其他

9、貨幣資金 材料驗收入庫時 借：原材料 貸：在途物資（4）預(yù)付貨款方式購貨 預(yù)付貨款時 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 其他貨幣資金 材料入庫時 借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：預(yù)付賬款 補付或退回余款。 （5）暫估入賬材料已入庫，但發(fā)票賬單至月末仍未收到 材料入庫時，暫不進行賬務(wù)處理。 月末，仍未收到發(fā)票賬單，可暫估入賬： 借：原材料 （估價） 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 （估價） 次月初，沖回上月末暫估入賬的記錄： 借：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款（估價） 貸：原材料（估價） 待收到發(fā)票賬單時，再作進一步賬務(wù)處理。 思考題： 資料：永佳公司于2012年9月25日從東風(fēng)廠同時采購甲

10、、乙兩種材料。甲材料3 000千克，單價25元，計價款75 000元，增值稅為12 750元；乙材料2 000千克，單價40元，計價款80 000元，增值稅13 600元。東風(fēng)廠代墊該批材料運雜費2 605元，其中運費1 500元。 要求：根據(jù)下列情況，編制相關(guān)會計分錄。運雜費按甲、乙材料重量比例分配，可按運費的7%計算可抵扣增值稅。 9月29日材料運達企業(yè)并驗收入庫，發(fā)票賬單已收，貨款當(dāng)日以轉(zhuǎn)賬支票付訖。 9月29日材料運達企業(yè)并驗收入庫，發(fā)票賬單已收，貨款于10月9日以轉(zhuǎn)賬支票付訖。 9月29日收到發(fā)票賬單，于當(dāng)日以轉(zhuǎn)賬支票支付貨款。材料于10月9日運達企業(yè)并驗收入庫。 若9月29日材料運

11、達企業(yè)并驗收入庫，發(fā)票賬單于10月9日收到并于收到賬單當(dāng)日以轉(zhuǎn)賬支票支付貨款。 若8月30日公司以轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付東風(fēng)廠材料款200 000元，9月29日材料運達企業(yè)并驗收入庫，余款收存銀行。 注意：入庫材料采購成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法。 （p60） 逐批結(jié)轉(zhuǎn)月末匯總結(jié)轉(zhuǎn) 3. 發(fā)出原材料的賬務(wù)處理（p60） （1）發(fā)出存貨成本的計價方法 個別計價法 先進先出法 月末一次加權(quán)平均法 移動加權(quán)平均法 分析：計價特點，有關(guān)公式，明細賬登記。 （2）實例分析 資料：教材p60-62業(yè)務(wù)題。 甲材料明細賬（先進先出法）2009年憑證編號摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額91期初余額30

12、004120008購入20004.4880030002000 4 4.412000 880018領(lǐng)用3000100044.412000 44001000 4.4 440025購入30004.6 1380010003000 4.4 4.6 44001380029領(lǐng)用100010004.44.6 4400 46002000 4.6 920030領(lǐng)用 5004.6 23001500 4.6 690030本月合計500022600 6500277001500 4.6 6900甲材料明細賬（月末一次加權(quán)平均法）2009年憑證編號摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額91期初余額

13、30004120008購入20004.48800500018領(lǐng)用4000100025購入30004.6用2000200030領(lǐng)用 500150030本月合計500022600 6500 4.325 28112.5 1500 4.325 6487. 5甲材料明細賬（移動加權(quán)平均法）2009年憑證編號摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額91期初余額30004120008購入20004.488005000 4.162080018領(lǐng)用40004.16166401000 4.16416025購入30004.6138004000 4.491796029

14、領(lǐng)用20004.49 89802000 4.49 898030領(lǐng)用 5004.4922451500 4.49 673530本月合計 500022600 6500278651500 4.49 6735（3）會計分錄 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 銷售費用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料每課一練091. 某一般納稅企業(yè)購入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明：買價150 000元，增值稅25 500元，另支付運雜費1 000元，其中運費800元（可抵扣增值稅稅率為7%），則該材料收到時的入賬價值為（ ）元。 A150 944 B151 000 C150 744 D176 5002. 藍河公司采用先進先

15、出法計算發(fā)出甲材料成本。2012年2月1日，結(jié)存甲材料200公斤，每公斤實際成本100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本110元；2月15日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，庫存甲材料的實際成本為（ ）元。 A10 000 B10 500 C10 600 D11 0003. 下列票據(jù)中，通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算的有（ ）。 A商業(yè)承兌匯票 B銀行承兌匯票 C銀行匯票 D轉(zhuǎn)賬支票4. 某工業(yè)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）購入材料時，（ ）應(yīng)計入材料采購成本。 A發(fā)票上的買價 B入庫后的挑選整理費 C采購人員差旅費 D增值稅額5. （ ）購入交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入財務(wù)費用核算。（四）

16、原材料按計劃成本計價的收發(fā)核算 1. 主要賬戶設(shè)置 （1）原材料 （2）材料采購 （3）材料成本差異 分析：賬戶性質(zhì)、用途、賬戶的結(jié)構(gòu)、明細賬戶的設(shè)置。 2. 賬務(wù)處理二、庫存商品（一）主要賬戶設(shè)置（p63） 1. 庫存商品 2. 主營業(yè)務(wù)成本 分析：賬戶性質(zhì)、用途、賬戶的結(jié)構(gòu)、明細賬戶的設(shè)置。 （二）賬務(wù)處理 1. 產(chǎn)成品入庫 借：庫存商品A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 2. 結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 貸：庫存商品A產(chǎn)品 B產(chǎn)品三、固定資產(chǎn)（一）主要賬戶設(shè)置（p64） 1. 固定資產(chǎn) 2. 累計折舊 3. 固定資產(chǎn)清理 4. 營業(yè)外收入

17、 5. 營業(yè)外支出 分析：賬戶性質(zhì)、用途、賬戶的結(jié)構(gòu)、 明細賬戶的設(shè)置。（二）賬務(wù)處理 1. 購入固定資產(chǎn)（1）購入不需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 其他貨幣資金 應(yīng)付賬款 （2）企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn) 購入時 借：在建工程 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 其他貨幣資金 應(yīng)付賬款 安裝 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款 安裝完畢，達到預(yù)定可使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 （3）實例分析 【實例4-5】 藍河公司于2011年9月購入一臺不需要安裝的設(shè)備，發(fā)票價款為300 000元，增值稅稅額51 000元，運

18、雜費支出9 000元?？铐椨勉y行存款支付。 【實例4-6】 藍河公司于2011年10月購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，買價為500 000元，增值稅額85 000元，尚未支付。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用的原材料一批，實際成本20 000元（不含增值稅）；計算應(yīng)支付安裝人員工資80 000元。11月6日安裝完畢交付使用。 【解答】 實例4-5 借：固定資產(chǎn) 309 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）51 000 貸：銀行存款 360 000 實例4-6 購入時 借：在建工程 500 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）85 000 貸：應(yīng)付賬款 585 000 發(fā)生安裝費 借：在建工程 100 00

19、0 貸：原材料 20 000 應(yīng)付職工薪酬工資 80 000 達到預(yù)定使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 600 000 貸：在建工程 600 0002. 固定資產(chǎn)折舊（p66）（1）概念 在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按確定的方法對應(yīng)計折舊額進行的系統(tǒng)的分?jǐn)偂?說明：應(yīng)計折舊額。折舊本質(zhì)是一種費用。（2）影響因素 原價 預(yù)計凈殘值 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命（3）折舊范圍 空間范圍 時間范圍（4）折舊方法 年限平均法直線法 工作量法 雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法 說明：計算公式。實例分析：p67 年限平均法的應(yīng)用： 年折舊額 =（原始價值-預(yù)計凈殘值）/預(yù)計使用壽命 年折舊率=年折舊額/原始價值10

20、0%=（1-預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計使用壽命100% 月折舊率=年折舊率/12 折舊率的種類。 實例分析 【實例4-7】 2009年9月25日，藍河公司購入一臺不需要安裝即可投入使用的數(shù)控機床，該機床入賬價值為630萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為30萬元。 要求：采用年限平均法計提各年度和每月的折舊額。 【解答】 年折舊額=（630-30）/5=120（萬元） 月折舊額=12012=10（萬元） 各年度折舊額： 2009年 103=90（萬元） 2010年 1012=120（萬元） 2011年 1012=120（萬元） 2012年 1012=120（萬元） 2013年 1012=120（萬

21、元） 2014年 109=90（萬元）（5）賬務(wù)處理 借：制造費用 管理費用 銷售費用 其他業(yè)務(wù)成本 在建工程 研發(fā)支出 貸：累計折舊 簡介：原始價值、 凈值（折余價值）、 賬面價值。3. 固定資產(chǎn)處置出售、報廢和毀損等固定資產(chǎn) （1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) （2）發(fā)生清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅（不動產(chǎn)出售）（3）收取價款、殘料和變價收入 借：銀行存款 原材料 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款應(yīng)收保險公司、責(zé)任人的賠償款 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （出售機器設(shè)備等動產(chǎn)、殘料）（4）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益

22、 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失 借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失 非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得（5）實例分析【實例4-8】 2012年5月，藍河公司出售一倉庫（2009年11月達到預(yù)定可使用狀態(tài)），原值200萬元，月折舊額1萬元。以銀行存款支付清理費用1萬元，出售價款為190萬元已通過銀行收訖，營業(yè)稅稅率為5% 。 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 1 700 000 累計折舊 300 000 （10 00030） 貸：固定資產(chǎn) 2 000 000 發(fā)生清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 105 000 貸：銀行存款 10 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)

23、稅 95 000 （1 900 0005%） 收取價款 借：銀行存款 1 900 000 貸：固定資產(chǎn)清理 1 900 000 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 95 000 貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得 95 000 每課一練101. 購入需要安裝的固定資產(chǎn)，其價值應(yīng)先記入（ ）科目，待安裝完畢后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。 A材料采購 B在途物資 C庫存商品 D在建工程2. 結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的銷售成本50 000元的會計分錄是 （ ）。 A借：銷售費用 50 000 貸：庫存商品 50 000 B借：庫存商品 50 000 貸：生產(chǎn)成本 50 000 C借：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 貸：庫存

24、商品 50 000 D借：主營業(yè)務(wù)成本 50 000 貸：庫存商品 50 0003. 下列項目中，應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目核算的有（ ）。 A固定資產(chǎn)盤盈 B處置固定資產(chǎn)凈收益 C無法償還的應(yīng)付款項 D出租固定資產(chǎn)收取的租金4. （ ）應(yīng)通過“管理費用”科目核算。 A印花稅 B車船稅 C房產(chǎn)稅 D業(yè)務(wù)招待費 5. （ ）“生產(chǎn)成本”科目的期末借方余額表示當(dāng)期發(fā)生的生產(chǎn)費用。第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算一、應(yīng)收及預(yù)付款項（一）主要賬戶設(shè)置 1. 應(yīng)收票據(jù) 2. 應(yīng)收賬款 3. 其他應(yīng)收款 4. 壞賬準(zhǔn)備 5. 主營業(yè)務(wù)收入 6. 資產(chǎn)減值損失 賬戶性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)和明細賬戶設(shè)置。（二）應(yīng)收賬款

25、 1. 會計分錄 （1）發(fā)生時 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）收回時 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款2. 實例分析 資料：教材p70業(yè)務(wù)題。 （三）應(yīng)收票據(jù) 1. 會計分錄 （1）發(fā)生時 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （2）收回時 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 2. 實例分析 資料：教材p71業(yè)務(wù)題。 思考：買方簽發(fā)、承兌商業(yè)匯票抵付其所欠賬款。到期 未收到票據(jù)款。（四）其他應(yīng)收款 預(yù)付差旅費 1. 會計分錄 （1）預(yù)付時 借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款（2）報銷時 報銷和收回余款時 借：管理

26、費用 制造費用 銷售費用 庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 報銷和補差時 借：管理費用 制造費用 銷售費用 貸：其他應(yīng)收款 庫存現(xiàn)金 銀行存款 2. 實例分析 資料：教材p71業(yè)務(wù)題。 （五）應(yīng)收款項減值壞賬準(zhǔn)備 【實例4-9】 瑞陽廠從2001年末開始采用備抵法核算壞賬損失，按應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，提取比例：5%，2001年末應(yīng)收賬款余額500 000元。2002年確認(rèn)壞賬損失50 000元，2002年末應(yīng)收賬款余額為400 000元。2003年收回2002年度已沖銷的應(yīng)收賬款25 000元，2003年末應(yīng)收賬款余額為600 000元。 計提壞賬準(zhǔn)備的公式。（p72） 當(dāng)期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備

27、 =期末應(yīng)收款項余額壞賬準(zhǔn)備計提率 （或+）“壞賬準(zhǔn)備”賬戶計提前貸方（或借方）余額 （1）2001年： 年末應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=500 0005% =25 000（元） 分錄： 借：資產(chǎn)減值損失 25 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 25 000（2）2002年： 確認(rèn)壞賬損失 借：壞賬準(zhǔn)備 50 000 貸：應(yīng)收賬款 50 000 年末應(yīng)補提壞賬準(zhǔn)備 =20 000+50 000-25 000=45 000（元） 分錄： 借：資產(chǎn)減值損失 45 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 45 000（3）2003年： 收回壞賬 借：應(yīng)收賬款 25 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 25 000 同時：借：銀行存款 25 000 貸：應(yīng)收

28、賬款 25 000 另一種方法：不通過“應(yīng)收賬款”賬戶。 年末應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備 =20 000+25 000-30 000=15 000（元） 分錄： 借：壞賬準(zhǔn)備 15 000 貸：資產(chǎn)減值損失 15 000 實例分析：教材p72業(yè)務(wù)題。每課一練111. 現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，我國企業(yè)只能采用（ ）核算壞賬損失。 A直接轉(zhuǎn)銷法 B備抵法 C應(yīng)收賬款余額百分比法 D總價法2. 某企業(yè)車間主任出差回來報銷差旅費1 500元，應(yīng)借記（ ）科目。 A其他應(yīng)收款 B管理費用 C制造費用 D生產(chǎn)成本3. 關(guān)于“應(yīng)收賬款”科目，下列說法正確的有（ ）。 A該科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng) 營活動應(yīng)收取

29、的款項 B因銷售商品代購貨單位墊付的包裝費、運輸 費等也應(yīng)借記“應(yīng)收賬款” C該科目借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收 賬款 D該科目如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款4. 下列關(guān)于“預(yù)付賬款”的表述中，正確的有（ ）。 A預(yù)付及補付的款項登記在該科目的借方 B該科目的借方余額，表示應(yīng)當(dāng)補付的款項 C該科目的貸方余額，表示預(yù)付給供貨單位的 款項 D預(yù)付款項不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付款項記 入“應(yīng)付賬款”科目的借方5. （ ）確認(rèn)應(yīng)收賬款無法收回時，編制的會計分錄應(yīng)借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”。二、應(yīng)付款項（p73）（一）應(yīng)付賬款 1. 含義 企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位

30、的款項。 注意：應(yīng)付賠償款、應(yīng)付租金、存入保證金等不屬于應(yīng)付賬款的核算內(nèi)容。 2. 賬務(wù)處理 （1）購入材料時 借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 （2）支付貨款時 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 其他貨幣資金 庫存現(xiàn)金（3）以商業(yè)匯票抵付所欠貨款 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)（4）因債權(quán)人撤銷等無法付款 借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入（二）應(yīng)付票據(jù) 1. 含義 企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù) 供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票。 簡介：票據(jù)分類。 2. 賬務(wù)處理【實例4-10】 2011年9月1日，藍河公司采用商業(yè)承兌匯票向嶺南廠購入甲材料一批，價款160 000元，增值稅額27 2

31、00元。甲材料已驗收入庫，按實際成本進行日常核算。該商業(yè)承兌匯票的期限為3個月。（1）購入甲材料時 借：原材料甲材料 160 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）27 200 貸：應(yīng)付票據(jù)嶺南廠 187 200（2）票據(jù)到期，支付票據(jù)款時 借：應(yīng)付票據(jù)嶺南廠 187 200 貸：銀行存款 187 200 想一想： 票據(jù)到期，公司無力付款呢？ 借：應(yīng)付票據(jù)嶺南廠 187 200 貸：應(yīng)付賬款嶺南廠 187 200 若采用銀行承兌匯票結(jié)算呢？承兌手續(xù)費93.60元。 支付承兌手續(xù)費時 借：財務(wù)費用 93.60 貸：銀行存款 93.60 購入材料和支付票據(jù)款的分錄參見商業(yè)承兌匯票。 票據(jù)到期，無力

32、付款 借：應(yīng)付票據(jù)嶺南廠 187 200 貸：短期借款 187 200【實例4-11】承【實例4-10】。若票面年利率 為6% 。 （1）購入甲材料時 借：原材料甲材料 160 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）27 200 貸：應(yīng)付票據(jù)嶺南廠 187 200（2）9月末計息時 187 2006%12=936（元） 借：財務(wù)費用 936 貸：應(yīng)付利息 936 10月末和11月末計提票據(jù)利息的分錄同9月末。 （3）票據(jù)到期，支付票據(jù)款時 借：應(yīng)付票據(jù)嶺南廠 187 200 應(yīng)付利息 2 808 貸：銀行存款 190 008（三）其他應(yīng)付款 1. 含義 其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、

33、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付暫收的款項。 包括：應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金、應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金、應(yīng)付及暫收所屬單位與個人的款項。2. 賬務(wù)處理 【實例4-12】 2012年2月1日，藍河公司因業(yè)務(wù)需要，向宏達公司臨時租入辦公樓和生產(chǎn)車間，每月支付的租金分別為6 000元和10 000元。租賃期限3個月，4月末支付全部租金。（1）2月末 借：管理費用 6 000 制造費用 10 000 貸：其他應(yīng)付款宏達 16 000 3月末的處理同2月末。（2）4月末到期時 借：其他應(yīng)付款宏達 32 000 管理費用 6 000 制造費用 10 0

34、00 貸：銀行存款 48 000三、應(yīng)付職工薪酬（一）主要賬戶設(shè)置 應(yīng)付職工薪酬 賬戶性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)和明細賬戶設(shè)置。 職工薪酬的組成內(nèi)容。（二）會計分錄 1. 計提（分配）時 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 銷售費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 2. 發(fā)放薪酬時 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金（三）實例分析 資料：教材p79-80業(yè)務(wù)題。 想一想：結(jié)轉(zhuǎn)代扣職工的醫(yī)藥費、房租，代扣代繳個人所得稅。 四、應(yīng)交稅費 （一）主要賬戶設(shè)置 1. 應(yīng)交稅費 2. 營業(yè)稅金及附加 賬戶性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)和明細賬戶設(shè)置。（二）應(yīng)交增值稅 【業(yè)務(wù)13】東風(fēng)廠系增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)。2009年6月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)

35、務(wù)： 從嶺南廠購入甲材料一批，取得增值稅專用發(fā)票：價款為20 000元，增值稅額3 400元。供貨方代墊運費500元。材料已驗收入庫，款項均未支付。 向環(huán)宇公司銷售A產(chǎn)品一批，所開具的普通發(fā)票中注明價款51 500元（含稅），增值稅征收率3%，款項尚未收到。 簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票上交增值稅1 500元。 購入甲材料 借：原材料甲材料 23 900 貸：應(yīng)付賬款嶺南廠 23 900 銷售A產(chǎn)品 借：應(yīng)收賬款環(huán)宇 51 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 1 500 上交增值稅 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 1 500 貸：銀行存款 1 500 想一想：若東風(fēng)廠為一般納稅企業(yè)呢？ （三）

36、營業(yè)稅、城建稅和教育附加費 1. 計算 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交城建稅 應(yīng)交教育費附加 2. 上交 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交城建稅 應(yīng)交教育費附加 貸：銀行存款 簡介：城建稅、教育費附加的計算。 3. 實例分析 資料：教材p79業(yè)務(wù)題。每課一練121. 某企業(yè)購入材料一批，買價3 000元，增值稅進項稅額510元，運雜費200元，開出銀行承兌匯票結(jié)算，材料已運達企業(yè)但尚未入庫，應(yīng)貸記（ ）科目。 A在途物資 B原材料 C其他貨幣資金 D應(yīng)付票據(jù)2. 下列選項中， （ ）應(yīng)通過“應(yīng)付賬款”科目核算。 A應(yīng)付購入商品的款項 B應(yīng)付租金 C應(yīng)付賠償款 D應(yīng)付存入保證金3.

37、 應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算的內(nèi)容包括（ ）。 A非貨幣性福利 B職工福利費 C住房公積金 D社會保險費4. （ ）需要通過“應(yīng)交稅費”科目核算。 A印花稅 B增值稅 C教育費附加 D企業(yè)代扣代交的個人所得稅5. （ ）企業(yè)對于無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備。五、借款（一）主要賬戶設(shè)置 1. 短期借款 2. 長期借款 3. 財務(wù)費用 4. 應(yīng)付利息 賬戶性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)和明細賬戶設(shè)置。（二）會計分錄 1. 短期借款 （1）借入時 借：銀行存款 貸：短期借款 （2）計提利息時 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 （3）支付利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款（4）還本時 借：短期借款 貸：銀

38、行存款 2. 長期借款（1）分期付息 借入時 借：銀行存款 貸：長期借款本金 計提利息 借：在建工程（固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前） 財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 簡介：利息處理原則。（p82） 付息時 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 到期還本時 借：長期借款本金 貸：銀行存款（2）到期還本付息 借入時 借：銀行存款 貸：長期借款本金 計提利息 借：在建工程（固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前） 財務(wù)費用 貸：長期借款應(yīng)計利息（到期還本付息的長期借款利息） 還本付息時 借：長期借款本金 應(yīng)計利息 貸：銀行存款（三）實例分析 資料：教材p81-82業(yè)務(wù)題。 【實例4-14】 2011年1月1日，藍河公司向工商銀

39、行借入一筆生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款，共計200 000元。借款年利率為6%、期限為9個月。根據(jù)與銀行簽訂的借款協(xié)議，該項借款的本金到期一次歸還；利息分月預(yù)提，每季末支付。 （1）2011年1月1日，取得借款時 借：銀行存款 200 000 貸：短期借款 200 000 （2）借款期間 第一季度 1月末計提利息時： 200 0006%12=1 000（元） 借：財務(wù)費用 1 000 貸：應(yīng)付利息 1 000 2月末計提利息的處理同1月末。 3月末支付第一季度利息時： 借：應(yīng)付利息 2 000 財務(wù)費用 1 000 貸：銀行存款 3 000 第二、三季度利息的會計處理同第一季度。 （3）到期償還借款本金時 借

40、：短期借款 200 000 貸：銀行存款 200 000【實例4-15】2009年1月1日，藍河公司從交通銀行借入期限3年、年利率6%、到期一次還本付息的借款1 000 000元，每年末計息一次。借款用于建造辦公樓，2009年年末辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)。 （1）2009年1月1日，取得借款時 借：銀行存款 1 000 000 貸：長期借款本金 1 000 000（2）借款期間 2009年末計息時： 1 000 0006%=60 000（元） 借：在建工程 60 000 貸：長期借款應(yīng)計利息 60 000 2010年末計息時： 借：財務(wù)費用 60 000 貸：長期借款應(yīng)計利息 60 000 2

41、011年末計息的會計處理同2010年末。（3）到期還本付息時 借：長期借款本金 1 000 000 應(yīng)計利息 180 000 貸：銀行存款 1 180 000 想一想：若此筆借款分期付息、到期 還本呢？第四節(jié) 資本的增減一、主要賬戶設(shè)置（一）實收資本（股份有限公司：股本）（二）資本公積（三）無形資產(chǎn) 賬戶性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)和明細賬戶設(shè)置。二、接受投資（一）會計分錄 投資者投入 借：銀行存款 無形資產(chǎn)（確認(rèn)價值） 固定資產(chǎn)（確認(rèn)價值） 原材料（確認(rèn)價值） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：實收資本（列入注冊資本部分或股票總面值） 資本公積（資本溢價或股本溢價）（二）實例分析 資料：教材p84業(yè)務(wù)

42、題。 思考：資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本。三、實收資本減少（一）會計分錄 返還投資 借：實收資本 貸：銀行存款（二）實例分析 資料：教材p84-85業(yè)務(wù)題。 思考：盛達公司發(fā)行普通股票500萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格3元，全部股款收存銀行。 【解答】 借：銀行存款 15 000 000 貸：股本普通股 5 000 000 資本公積股本溢價10 000 000每課一練131. 與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未達到預(yù)定使用狀態(tài)前發(fā)生的應(yīng)借記（ ）賬戶。 A制造費用 B財務(wù)費用 C在建工程 D固定資產(chǎn)2. 對投入資本進行核算時，“實收資本”賬戶登記的金額為（ ）。 A資產(chǎn)

43、的現(xiàn)值 B合同或協(xié)議中資產(chǎn)的約定價值 C實際投入資產(chǎn)的價值 D投資者在企業(yè)注冊資本中應(yīng)享有的份額3. 藍河公司2012年8月1日，借入三個月期限的借款1 000萬元，年利率6%，10月31日到期時一次還本付息，則按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，2012年10月31日藍河還本付息時，應(yīng)編制的會計分錄可能涉及的應(yīng)借應(yīng)貸科目及相應(yīng)金額是（ ）。 A借記“短期借款”科目1 000萬元 B借記“財務(wù)費用”科目5萬元 C借記“應(yīng)付利息”科目10萬元 D貸記“銀行存款”科目1 015萬元4. 投資人的投資形式包括（ ）。 A以現(xiàn)金投資 B以原材料投資 C以固定資產(chǎn)投資 D以專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)投資5. （ ）某上市公司發(fā)行1

44、0 000股新股，每股面值為1.5元，發(fā)行價為每股6元，則計入股本的數(shù)額為60 000元。第五節(jié) 收入、成本和費用一、收入（一）主要賬戶設(shè)置 1. 主營業(yè)務(wù)收入 2. 其他業(yè)務(wù)收入 3. 預(yù)收賬款 賬戶性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)和明細賬戶設(shè)置。（二）賬務(wù)處理1. 現(xiàn)銷 借：銀行存款 庫存現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2. 賒銷和商業(yè)匯票結(jié)算（1）發(fā)貨時（具備收入確認(rèn)條件） 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）收回貨款時 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 思考：購貨方以商業(yè)匯票抵付所欠貨款？票據(jù) （商業(yè)承兌

45、匯票）到期，購貨方無力付款？3. 采用預(yù)收貨款方式銷售 （1）預(yù)收貨款時 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 （2）發(fā)貨時 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （3）補收貨款或退余款（三）實例分析 資料：教材p86-87業(yè)務(wù)題。二、成本（一）成本項目 1. 直接材料 2. 直接人工 3. 制造費用（二）主要賬戶設(shè)置 1. 生產(chǎn)成本 2. 制造費用 賬戶性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)和明細賬戶設(shè)置。 （三）生產(chǎn)成本核算實例（三）生產(chǎn)成本核算實例01 02 03 04 05 06領(lǐng)料、分配薪酬、計提折舊、分配制造費用、完工入庫。領(lǐng)料、分配薪酬、計提折舊、分配制造費用、完工入庫。

46、2011年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘摘 要要成本項目成本項目合計合計月月日日直接材料直接材料直接人工直接人工制造費用制造費用91期初余額期初余額 3 000 1 8001 200 6 000生產(chǎn)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)領(lǐng)用原材料23 00029 000略略略略分配工資分配工資15 00044 000計提職工福利費計提職工福利費 2 10046 100分配制造費用分配制造費用7 50053 60030合計合計26 00018 9008 70053 60030結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本26 00018 9008 70053 600生產(chǎn)成本明細賬生產(chǎn)成本明細賬產(chǎn)品名稱：產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品產(chǎn)品【業(yè)務(wù)【業(yè)務(wù)16】瑞

47、陽廠】瑞陽廠2011年年9月初在產(chǎn)品月初在產(chǎn)品A成本為成本為6 000元（其中：直接材料元（其中：直接材料3 000元、直接人工元、直接人工1 800元、制造費用元、制造費用1 200元），元），9月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 實例 （1） 從倉庫領(lǐng)用原材料從倉庫領(lǐng)用原材料41 500元，其中：元，其中：A產(chǎn)品產(chǎn)品耗用耗用23 000元，元，B產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用14 500元，車間一般耗元，車間一般耗用用3 800元，行政管理部門耗用元，行政管理部門耗用200元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 23 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 14 500 制造費用制造費用 3 800 管理費用管

48、理費用 200 貸：原材料貸：原材料 41 500 思考：若為水電費呢？思考：若為水電費呢？實例 （2）根據(jù)考勤記錄和有關(guān)資料計算本月職工工）根據(jù)考勤記錄和有關(guān)資料計算本月職工工資資50 000元，其中：生產(chǎn)元，其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資15 000元，生產(chǎn)元，生產(chǎn)B 產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資20 000元，車間管理人員元，車間管理人員工資工資5 000元，行政管理部門人員元，行政管理部門人員10 000元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 15 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 20 000 制造費用制造費用 5 000 管理費用管理費用 10 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工

49、資工資 50 000實例 （3）按本月工資額的）按本月工資額的14%計提職工福利費。計提職工福利費。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 2 100 B產(chǎn)品產(chǎn)品 2 800 制造費用制造費用 700 管理費用管理費用 1 400 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利費職工福利費 7 000實例 （4）按照規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)的折舊）按照規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)的折舊12 400元，其中生產(chǎn)車間元，其中生產(chǎn)車間8 000元，行政管理元，行政管理部門部門4 400元。元。 借：制造費用借：制造費用 8 000 管理費用管理費用 4 400 貸：累計折舊貸：累計折舊 12 400思考：生產(chǎn)車間發(fā)生的

50、固定資產(chǎn)修理費呢？思考：生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費呢？實例產(chǎn)品名稱產(chǎn)品名稱生產(chǎn)工人工資（元）生產(chǎn)工人工資（元）分配率分配率分配金額（元）分配金額（元）A產(chǎn)品產(chǎn)品15 000 7 500B產(chǎn)品產(chǎn)品20 00010 000合合 計計35 0000. 517 500 制造費用分配表制造費用分配表 2009年年9月月30日日分配標(biāo)準(zhǔn)：分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時、機器小時、生產(chǎn)工人工資、產(chǎn)品產(chǎn)量生產(chǎn)工時、機器小時、生產(chǎn)工人工資、產(chǎn)品產(chǎn)量 分配公式。分配公式。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 7 500 B產(chǎn)品產(chǎn)品 10 000 貸：制造費用貸：制造費用 17 500 （5）按生產(chǎn)工人工資比例分配本月份發(fā)生

51、的制造費用。）按生產(chǎn)工人工資比例分配本月份發(fā)生的制造費用。實例 （6） A產(chǎn)品全部完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成產(chǎn)品全部完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。本。B產(chǎn)品本月均未完工。產(chǎn)品本月均未完工。 借：庫存商品借：庫存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品 53 600 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 53 600 完工產(chǎn)品成本計算公式。（完工產(chǎn)品成本計算公式。（p90）三、費用（一）主要賬戶設(shè)置 1. 主營業(yè)務(wù)成本、 營業(yè)稅金及附加、 管理費用、 財務(wù)費用 2. 其他業(yè)務(wù)成本 3. 銷售費用 賬戶性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)和明細賬戶設(shè)置。（二）賬務(wù)處理 1. 結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本 例如工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品的成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存

52、商品 2. 結(jié)轉(zhuǎn)其他銷售等發(fā)生的成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 累計折舊（出租固定資產(chǎn)） 累計攤銷（出租無形資產(chǎn)）3. 發(fā)生營業(yè)稅金及附加 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交城建稅 應(yīng)交教育費附加4. 發(fā)生銷售費用 借：銷售費用 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 應(yīng)付職工薪酬 累計折舊5. 發(fā)生管理費用預(yù)付費用及其攤銷（1）預(yù)付報刊雜志費、財產(chǎn)保險費（一年內(nèi)） 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金（2）攤銷時 借：管理費用 貸：預(yù)付賬款 6. 發(fā)生財務(wù)費用 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 長期借款應(yīng)計利息 銀行存款 （支付銀行手續(xù)費等）（三）實例分析 資料：教材p92-93業(yè)務(wù)

53、題。 思考：若代墊運雜費？若運費為500元？如果是2年期的財產(chǎn)保險費呢？四、營業(yè)外收支（一）主要賬戶設(shè)置 1. 營業(yè)外收入 2. 營業(yè)外支出 賬戶性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)和明細賬戶設(shè)置。 （p65）（二）賬務(wù)處理 1. 取得營業(yè)外收入 借：庫存現(xiàn)金 銀行存款 固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)處置利得） 應(yīng)付賬款（無法償還） 貸：營業(yè)外收入 2. 發(fā)生營業(yè)外支出 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)處置損失）（三）實例分析 資料：教材p93業(yè)務(wù)題。每課一練141. 某企業(yè)8月初在產(chǎn)品A成本為7 800元，本月為生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生生產(chǎn)費用18 000元，月末在產(chǎn)品A成本為6 200元，則本月完

54、工入庫A產(chǎn)品成本為（ ）元。 A25 800 B18 000 C19 600 D11 8002. 某企業(yè)收到捐贈款12 000元，收存銀行，應(yīng)貸記（ ）科目。 A銀行存款 B其他業(yè)務(wù)收入 C資本公積 D營業(yè)外收入3. 某企業(yè)2012年3月，銷售一批化妝品，化妝品成本為 80萬元，為了銷售發(fā)生推銷費用0.5萬元，化妝品的銷 售價款為100萬元，應(yīng)收取的增值稅銷項稅額為17萬 元，因為銷售這批化妝品應(yīng)交納的消費稅30萬元。根 據(jù)該項業(yè)務(wù)，下列表述中正確的項目有（ ）。 A“主營業(yè)務(wù)成本”科目應(yīng)反映借方發(fā)生額80萬元 B“主營業(yè)務(wù)收入”科目應(yīng)反映貸方發(fā)生額100萬元 C“營業(yè)稅金及附加”科目應(yīng)反映借方發(fā)生額30萬元 D“銷售費用”科目應(yīng)反映借方發(fā)生額0.5萬