自考00233稅法版筆記自考稅法小抄自考稅法串講

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4、三章 增值稅法第一節(jié) 增值稅法概述第二節(jié) 我國(guó)增值稅法的主要內(nèi)容第三節(jié) 我國(guó)增值稅法的特殊征管制度第四章 消費(fèi)稅法與營(yíng)業(yè)稅法第一節(jié) 消費(fèi)稅與營(yíng)業(yè)稅概述第二節(jié) 我國(guó)消費(fèi)稅法的主要內(nèi)容第三節(jié) 我國(guó)營(yíng)業(yè)稅法的主要內(nèi)容第五章 個(gè)人所得稅法第一節(jié) 個(gè)人所得稅概述第二節(jié) 我國(guó)個(gè)人所得稅法的主要內(nèi)容第三節(jié) 個(gè)人所得稅的特殊征管規(guī)定第六章 企業(yè)所得稅法第一節(jié) 企業(yè)所得稅法概述第二節(jié) 我國(guó)企業(yè)所得稅法的主要內(nèi)容第三節(jié) 企業(yè)所得稅的特殊征管規(guī)定第七章 其他實(shí)體稅法第一節(jié) 關(guān)稅法第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)與行為稅法第三節(jié) 涉及土地與資源的稅法第四節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法與教育費(fèi)附加第八章 稅收征收管理法第一節(jié) 稅務(wù)管理制度第二節(jié) 稅

5、款征收制度第三節(jié) 稅務(wù)代理制度第四節(jié) 稅收救濟(jì)制度一、單項(xiàng)選擇題1.1一種稅不同于另一種稅的主要標(biāo)志是(b)a納稅環(huán)節(jié)的差別b征稅對(duì)象的差別c稅率的差別d納稅人的差別1.2中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第二次修訂是在(c)a1999年b2000年c2001年d2002年1.3我國(guó)的稅率分為(a)a定額稅率，比例稅率，累進(jìn)稅率b定額稅率，比例稅率，超額累進(jìn)稅率c定額稅率，比例稅率，全額累進(jìn)稅率d浮動(dòng)稅率，比例稅率，累進(jìn)稅率1.4一般認(rèn)為，稅收的固有特征是(b)a自愿性、無(wú)償性、穩(wěn)定性b固定性、強(qiáng)制性、無(wú)償性c廣泛性、及時(shí)性、靈活性d廣泛性、自愿性、無(wú)償性1.5(b)是稅法構(gòu)成內(nèi)容的核心部分。a征稅

6、主體b稅率c征稅客體d稅目1.6可以制定國(guó)家稅收法典的機(jī)關(guān)是(b)a國(guó)務(wù)院b全國(guó)人大及其常務(wù)委員會(huì)c財(cái)政部d國(guó)家稅務(wù)總局1.7使稅收明顯區(qū)別于國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)收入、債務(wù)收入等其他財(cái)政收入的關(guān)鍵性特征是(b)a強(qiáng)制性b無(wú)償性c固定性d穩(wěn)定性1.8以商品交換和提供勞務(wù)為前提，以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅種是(a)a流轉(zhuǎn)稅b所得稅c直接稅d從量稅1.9以國(guó)家規(guī)定的納稅人的某些特定財(cái)產(chǎn)數(shù)量或價(jià)值額為征稅對(duì)象的稅種是(c)a流轉(zhuǎn)稅b所得稅c財(cái)產(chǎn)稅d從價(jià)稅1.10以(b)的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)稅收進(jìn)行分類是世界各國(guó)普遍采用的分類方式，也是各國(guó)稅收分類中最基本、最重要的方式。a計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)b征稅對(duì)象c計(jì)稅依據(jù)d

7、稅收最終歸宿1.11是征稅的具體根據(jù)，且反映了征稅的廣度的是(b)a稅基b稅目c稅率d計(jì)稅依據(jù)1.12體現(xiàn)了征稅的深度，且是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度的是(c)a稅基b稅目c稅率d納稅主體的范圍1.13多種稅法解釋方法中最基本、最主要的是(a)a文義解釋法b系統(tǒng)解釋法c目的解釋法d歷史解釋法1.14科學(xué)意義上的財(cái)政學(xué)宣告誕生的標(biāo)志是(d)a英國(guó)民權(quán)法的頒布b美國(guó)聯(lián)邦條例的制定c日本帝國(guó)憲法的頒布d國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究的出現(xiàn)2.1下列稅種中，屬于地方稅的是(b)a增值稅b個(gè)人所得稅c海關(guān)代征的消費(fèi)稅d外資銀行所得稅2.2下列選項(xiàng)中，不屬于終止稅收法律關(guān)系事實(shí)的是(d)a納稅義務(wù)人履行了納稅義務(wù)b納

8、稅義務(wù)人產(chǎn)生了符合免稅的條件c企業(yè)破產(chǎn)d由于災(zāi)害造成財(cái)產(chǎn)的重大損失致使納稅人難于履行納稅義務(wù) (中間部分略) 完整版請(qǐng)qq：67460666 tel：137 8381 6366 索取8.11法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)按代扣稅款的(b)支付手續(xù)費(fèi)。a1b2c3d58.12經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的，在批準(zhǔn)期限內(nèi)(d)a收取利息b不收利息c加收滯納金d不加收滯納金8.13納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不超過(guò)(b)個(gè)月。a1；b3；c6；d128.14納稅人自己發(fā)現(xiàn)多繳了稅款，在結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)(b)a只能要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳的稅款b可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳的稅

9、款并加算銀行同期存款利息c可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)用多繳稅款抵銷下次應(yīng)繳稅款相應(yīng)數(shù)額d以上均不正確二、多項(xiàng)選擇題1.1稅收法定主義的原則包括(ade)a稅種必須由法律規(guī)定，每開征新稅要有法律依據(jù)b通過(guò)稅收分配活動(dòng)促使資源更有效地配置c對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的分配從負(fù)擔(dān)能力和客觀經(jīng)濟(jì)條件結(jié)合考慮對(duì)納稅人應(yīng)當(dāng)公平合理d無(wú)法律明文規(guī)定不得任意減免稅e征稅和納稅的程序及稅務(wù)爭(zhēng)議的解決辦法必須由法律規(guī)定1.2一般認(rèn)為，稅法的基本原則包括(abc)a稅收法定原則b稅收公平原則c稅收效率原則d稅收對(duì)等原則e稅收經(jīng)濟(jì)原則1.3我國(guó)現(xiàn)行稅法中采用的稅率形式有(acde)a比例稅率b全額累進(jìn)稅率c超額累進(jìn)稅率d超率累進(jìn)稅率e定額稅率

10、1.4根據(jù)征稅對(duì)象的性質(zhì)和特點(diǎn)不同，可以將稅收劃分為(abcde)a流轉(zhuǎn)稅b所得稅c財(cái)產(chǎn)稅d行為稅e資源稅1.5根據(jù)稅收最終歸宿的不同，可以將稅收分為(cd)a中央稅b地方稅c直接稅d間接稅e從價(jià)稅1.6根據(jù)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同，可以將稅收劃分為(cd)a流轉(zhuǎn)稅b所得稅c從價(jià)稅d從量稅e行為稅1.7我國(guó)現(xiàn)行稅制中，屬于目的稅有(bd)a資源稅b城市維護(hù)建設(shè)稅c土地使用稅d耕地占用稅e車船稅1.8稅收征收管理關(guān)系的種類繁多，內(nèi)容復(fù)雜，歸納起來(lái)主要有(bcde)a稅收分配關(guān)系b稅務(wù)管理關(guān)系c稅款征收關(guān)系d稅務(wù)檢查關(guān)系e稅務(wù)稽查關(guān)系1.9稅法規(guī)制功能的基本內(nèi)容包括(abcde)a規(guī)范功能b約束功能c強(qiáng)制功

11、能d確認(rèn)功能e保護(hù)功能2.1地方財(cái)政局專門負(fù)責(zé)征收的稅種有(abd)a農(nóng)業(yè)稅b耕地占用稅c消費(fèi)稅d契稅e印花稅2.2中央和地方共享稅有(bce)a關(guān)稅b增值稅c資源稅d固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅e證券交易的印花稅 (中間部分略) 完整版請(qǐng)qq：67460666 tel：137 8381 6366 索取8.11下列選項(xiàng)中，可不參加全國(guó)統(tǒng)一的稅務(wù)師資格考試，代理資格由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局考核認(rèn)定的有(bc)a獲得經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類博士學(xué)位b.取得執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、律師資格者c連續(xù)從事稅收業(yè)務(wù)工作15年以上者d獲得經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)類碩士學(xué)位后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿兩年e具有經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類中等以上專業(yè)學(xué)歷8.12稅收

12、征管法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施有(bd)a口頭通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款b書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款c書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款d扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)e扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款三、名詞解釋題目錄1.1稅收1.2稅法1.3課稅客體1.4比例稅率1.5累進(jìn)稅率2.1稅收法律關(guān)系2.2稅權(quán)2.3稅收管理體制2.4分稅制3.1增值稅3.2理論增值額3.3法定增值額3.4生產(chǎn)型增值稅3.5收入型增值稅3.6消費(fèi)型增值稅3.

13、7增值稅的納稅人3.8增值稅一般納稅人3.9增值稅的小規(guī)模納稅人4.1消費(fèi)稅4.2營(yíng)業(yè)稅4.3消費(fèi)稅的納稅人4.4營(yíng)業(yè)稅的納稅人5.1個(gè)人所得稅法5.2個(gè)人所得稅5.3分類所得稅制5.4綜合所得稅制5.5混合所得稅制5.6個(gè)人所得稅的納稅主體5.7居民納稅人5.8非居民納稅人6.1居民企業(yè)6.2無(wú)形資產(chǎn)6.3源泉扣繳6.4稅收抵免6.5不征稅收入7.1關(guān)稅7.2財(cái)產(chǎn)稅7.3契稅7.4印花稅7.5房產(chǎn)稅7.6土地增值稅7.7資源稅8.1稅務(wù)登記8.2賬簿8.3憑證8.4發(fā)票8.5查定征收8.6代收代繳8.7納稅擔(dān)保8.8稅收優(yōu)先權(quán)名詞解釋題答案1.1稅收：是以實(shí)現(xiàn)國(guó)家公共財(cái)政職能為目的，基于政治

14、權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專門機(jī)構(gòu)向居民和非居民就其財(cái)產(chǎn)或特定行為實(shí)施的強(qiáng)制、非罰與不直接償還的金錢或?qū)嵨镎n征，是一種財(cái)政收入的形式。1.2稅法：是建立在一定物質(zhì)生活基礎(chǔ)之上的，由國(guó)家制定、認(rèn)可和解釋的，并由國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施的調(diào)整稅收關(guān)系的規(guī)范系統(tǒng)，它是國(guó)家政治權(quán)力參與稅收分配的階級(jí)意志的體現(xiàn)，是以確認(rèn)與保護(hù)國(guó)家稅收利益和納稅人權(quán)益為基本任務(wù)的法律形式。 (中間部分略) 完整版請(qǐng)qq：67460666 tel：137 8381 6366 索取8.7納稅擔(dān)保：是指在規(guī)定的納稅期之前，納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及財(cái)產(chǎn)或應(yīng)納稅收入的跡象時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人以其未設(shè)置抵押的財(cái)產(chǎn)作

15、為對(duì)國(guó)家稅收的擔(dān)?；蛘哂杉{稅人提供并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的單位或個(gè)人進(jìn)行擔(dān)保。8.8稅收優(yōu)先權(quán)：是一種一般優(yōu)先權(quán)，即當(dāng)稅收債權(quán)與其他債權(quán)并存時(shí)，稅收債權(quán)就債務(wù)人的全部財(cái)產(chǎn)優(yōu)先于其他債權(quán)受清償。四、簡(jiǎn)答題目錄1.1簡(jiǎn)述稅收的本質(zhì)特征。1.2簡(jiǎn)述稅收的社會(huì)屬性。1.3稅收的根據(jù)是什么?1.4簡(jiǎn)述稅法的特征。1.5簡(jiǎn)述稅法的功能。1.6簡(jiǎn)述稅法要素的分類。1.7簡(jiǎn)述納稅主體的種類。1.8如何理解稅收公平原則?1.9現(xiàn)階段稅制改革的內(nèi)容主要有哪些?2.1如何理解開征權(quán)是稅權(quán)的核心權(quán)能?2.2稅收管理體制有哪些類型?2.3我國(guó)稅收管理體制的建立應(yīng)遵循哪些原則?3.1增值稅與傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅相比有哪些特點(diǎn)?3.2增

16、值稅具有什么作用?3.3什么是價(jià)外費(fèi)用?它包括哪些項(xiàng)目?3.4準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目有哪些?3.5哪些項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?3.6簡(jiǎn)述增值稅的起征點(diǎn)幅度。3.7增值稅專用發(fā)票在哪些情形下作廢?4.1消費(fèi)稅具有哪些作用?4.2消費(fèi)稅的稅率(稅額)設(shè)計(jì)主要考慮了哪幾個(gè)方面?4.3簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)。4.4請(qǐng)列舉出不少于五個(gè)可以免征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目。5.1非居民納稅人的哪些所得，不論其支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于境內(nèi)的所得?5.2稅法具體列舉了哪幾項(xiàng)應(yīng)征稅的個(gè)人所得?5.3個(gè)人所得稅法對(duì)每項(xiàng)應(yīng)稅所得的費(fèi)用扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)作了哪些規(guī)定?6.1簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的特點(diǎn)。6.2計(jì)算企

17、業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不計(jì)稅收人有哪些?6.3企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠規(guī)定中，免稅收入的內(nèi)容包括哪些?6.4企業(yè)所得稅法防止關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)的具體措施有哪些?6.5確定一項(xiàng)所得的來(lái)源地時(shí)應(yīng)遵循哪些原則?7.1簡(jiǎn)述財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)。7.2簡(jiǎn)述財(cái)產(chǎn)稅的分類。7.3簡(jiǎn)述行為稅的概念及特點(diǎn)。7.4簡(jiǎn)述契稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)和期限。7.5簡(jiǎn)述印花稅的優(yōu)惠措施。7.6房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象和征收范圍是什么?7.7簡(jiǎn)述土地增值稅的納稅人。7.8簡(jiǎn)述資源稅的特點(diǎn)。8.1簡(jiǎn)述應(yīng)納稅額核定的適用情形。8.2簡(jiǎn)述納稅擔(dān)保的適用范圍。8.3稅務(wù)代理有哪些特征?8.4稅務(wù)代理應(yīng)遵循哪些基本原則?8.5簡(jiǎn)述稅收行政復(fù)議的特點(diǎn)。8

18、.6稅收行政復(fù)議的基本原則有哪些?簡(jiǎn)答題答案1.1簡(jiǎn)述稅收的本質(zhì)特征。答：稅收的根本性質(zhì)，即稅收的本質(zhì)，是國(guó)家為一方主體的依法無(wú)償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配而形成的特殊分配關(guān)系。國(guó)家運(yùn)用稅收形式取得財(cái)政收入，必然發(fā)生國(guó)家同納稅人之間對(duì)社會(huì)產(chǎn)品的分配關(guān)系，這種分配關(guān)系的特殊性在于其分配的依據(jù)，既不是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，也不是勞動(dòng)者勞動(dòng)力的所有權(quán)，而是國(guó)家的公共權(quán)力，并且表現(xiàn)出強(qiáng)制性、無(wú)償性的特征，從而使稅收的分配關(guān)系區(qū)別于其他分配形式。1.2簡(jiǎn)述稅收的社會(huì)屬性。答：稅收不僅是一個(gè)分配范疇，同時(shí)也是一個(gè)歷史范疇。從稅收產(chǎn)生和發(fā)展的歷史看，它經(jīng)歷了奴隸社會(huì)稅收、封建社會(huì)稅收、資本主義稅收和社會(huì)主義稅收等各種不同的形

19、態(tài)。一方面，稅收在不同社會(huì)形態(tài)下具有其共性；另一方面，在不同的社會(huì)制度和不同國(guó)家中的稅收又分別具有其個(gè)性，即稅收所處不同社會(huì)制度下的社會(huì)屬性。在不同的社會(huì)制度下，由于生產(chǎn)資料所有制、國(guó)家政權(quán)的性質(zhì)和法律制度的不同，因而受所有制、國(guó)家性質(zhì)和法律制約的稅收的性質(zhì)也不同。1.3稅收的根據(jù)是什么?答：國(guó)家的存在和居民獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的存在是稅收的根據(jù)。國(guó)家的存在和居民獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的存在是稅收產(chǎn)生的基本原因，國(guó)家職能和社會(huì)需要的發(fā)展是稅收存在和發(fā)展的重要原因。居民獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的出現(xiàn)是稅收產(chǎn)生和存在的內(nèi)因，國(guó)家的存在是稅收產(chǎn)生和存在的外因。只有當(dāng)引起稅收的內(nèi)因和外因同時(shí)起作用時(shí)，才能產(chǎn)生和存在稅收現(xiàn)象。1.4簡(jiǎn)述稅法的特

20、征。答：(1)稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法。(2)稅法是以確認(rèn)稅收的權(quán)利(力)和義務(wù)為主要內(nèi)容的法。(3)稅法是權(quán)利義務(wù)不對(duì)等的法。(4)稅法是實(shí)體內(nèi)容和征管程序相統(tǒng)一的法。 (中間部分略) 完整版請(qǐng)qq：67460666 tel：137 8381 6366 索取8.5簡(jiǎn)述稅收行政復(fù)議的特點(diǎn)。答：(1)稅收行政復(fù)議以稅務(wù)爭(zhēng)議為對(duì)象。(2)稅收行政復(fù)議遵循“不告不理”原則。(3)稅收行政復(fù)議具有前置程序的特點(diǎn)。(4)稅收行政復(fù)議是一種行政司法行為。8.6稅收行政復(fù)議的基本原則有哪些?答：(1)全面審查的原則。(2)一級(jí)復(fù)議原則。(3)合法、公正、公平、及時(shí)、便民原則。(4)不適用調(diào)解的原則。(5)不停

21、止執(zhí)行的原則。五、論述題目錄1.1試述稅收的類別及其分類依據(jù)。1.2試述稅法的地位。1.3試述稅法的作用。1.4為什么要協(xié)調(diào)稅收效率原則與稅收公平原則。2.1.試述我國(guó)中央政府和地方政府稅收收入的劃分。3.1.如何準(zhǔn)確理解“貨物”的征稅范圍?6.1試述企業(yè)應(yīng)納稅額中收入總額的具體內(nèi)容。6.2試述企業(yè)所得稅的納稅時(shí)間、地點(diǎn)和期限。7.1試述關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。7.2試述印花稅的征收管理。7.3試述車船稅的稅收優(yōu)惠政策。8.1.試述稅收征收管理法對(duì)稅收強(qiáng)制措施所作的規(guī)定。論述題答案1.1試述稅收的類別及其分類依據(jù)。答：稅收的分類是指對(duì)稅收體系中各種稅按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸類。依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以將稅

22、收劃分為不同的類別：(1)根據(jù)征稅對(duì)象的性質(zhì)和特點(diǎn)不同，可以將稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅和資源稅五大類。流轉(zhuǎn)稅是指以商品交換和提供勞務(wù)為前提，以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅種。所得稅是以納稅人的所得或收益額為征稅對(duì)象的稅種。財(cái)產(chǎn)稅是指以國(guó)家規(guī)定的納稅人的某些特定財(cái)產(chǎn)數(shù)量或價(jià)值額為征稅對(duì)象的稅種。行為稅是指以某種特定行為的發(fā)生為條件，對(duì)行為人加以征稅的稅種。資源稅是指以占用和開發(fā)國(guó)有自然資源獲取的收人為征稅對(duì)象的稅種。(2)根據(jù)稅收最終歸宿的不同，可以將稅收劃分為直接稅和間接稅。直接稅是指由納稅人自己承擔(dān)稅負(fù)的稅種。間接稅是指納稅人可以將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給他人，自己不直接承擔(dān)稅負(fù)

23、的稅種。(3)根據(jù)稅收管理權(quán)和稅收收入支配權(quán)的不同，可以將稅收劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。中央稅是指由中央政府管理和支配的稅種。地方稅是指由地方政府管理和支配的稅種。中央和地方共享稅是指由中央和地方共同管理和支配的稅種。(4)根據(jù)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同，可以將稅收劃分為從價(jià)稅和從量稅。從價(jià)稅是指以征稅對(duì)象的價(jià)格為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)征收的稅種。從量稅是指以征稅對(duì)象特定的計(jì)量單位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)征收的稅種。(5)根據(jù)稅收是否具有特定用途，可以將稅收劃分為普通稅和目的稅。普通稅是指用于國(guó)家財(cái)政經(jīng)常開支的稅收。目的稅是指?？顚Ｓ玫亩愂铡Ｎ覈?guó)現(xiàn)行稅制中只有城市維護(hù)建設(shè)稅和耕地占用稅是目的稅。(6)根據(jù)計(jì)稅價(jià)格中是否包

24、含稅款，可以將從價(jià)計(jì)征的稅種分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。此外，還有其他一些稅收劃分方法，如累進(jìn)稅和累退稅；比例稅和定額稅；貨幣稅和實(shí)物稅等。但從稅收理論以及世界各國(guó)稅收實(shí)踐來(lái)看，以征稅對(duì)象的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)稅收進(jìn)行分類是世界各國(guó)普遍采用的分類方式，也是各國(guó)稅收分類中最基本、最重要的方式。 (中間部分略) 完整版請(qǐng)qq：67460666 tel：137 8381 6366 索取8.1.試述稅收征收管理法對(duì)稅收強(qiáng)制措施所作的規(guī)定。答：我國(guó)稅收征收管理法第40條規(guī)定：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者補(bǔ)繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納；逾期未繳納的，

25、經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取通知銀行扣繳存款，扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)?shù)呢?cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款等強(qiáng)制執(zhí)行措施。六、案例分析題3.1某汽修廠是一家小規(guī)模納稅人。2008年8月，其修理、修配業(yè)務(wù)收入共計(jì)12萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)零配件、工具等共計(jì)3萬(wàn)元，其應(yīng)繳增值稅為：120000×6一30000×65400(元)。該計(jì)算是否正確?為什么?3.2某商場(chǎng)10月份將100臺(tái)彩電售出，每臺(tái)價(jià)格為2000元，該月進(jìn)項(xiàng)稅額為20000元，增值稅率為17。該店本月應(yīng)繳納增值稅為：100×2000×17一20000=14000(元)。該

26、商場(chǎng)有無(wú)多計(jì)或少計(jì)應(yīng)納稅額的情況?如有，請(qǐng)說(shuō)明理由并重新計(jì)算。3.3某酒廠為增值稅一般納稅人，10月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)從農(nóng)民手中收購(gòu)玉米，收購(gòu)憑證注明：買價(jià)5萬(wàn)元，玉米已驗(yàn)收入庫(kù)；(2)從糧店購(gòu)進(jìn)高粱，專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，稅款26萬(wàn)元，高粱已驗(yàn)收入庫(kù)；(3)從某廠購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，專用發(fā)票注明價(jià)款3萬(wàn)元，稅款051萬(wàn)元；(4)本月銷售糧食白酒取得銷售額100萬(wàn)元(不合稅)。該酒廠10月份申報(bào)繳納1224萬(wàn)元的增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)核查認(rèn)定該酒廠10月份申報(bào)繳納稅款不實(shí)。根據(jù)稅法的規(guī)定計(jì)算該酒廠應(yīng)納的增值稅額并說(shuō)明理由。3.1答：汽修廠的計(jì)算是錯(cuò)誤的。因?yàn)椋紫绕涮峁┬蘩?、配件業(yè)務(wù)取得的收入是含

27、稅收入，即應(yīng)稅勞務(wù)收人與應(yīng)稅納稅額合并定價(jià)，應(yīng)換算成不含稅價(jià)。其次按照規(guī)定，小規(guī)模納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)算，按照銷售額與6的征收率直接計(jì)算征收，不得扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，也不適用增值稅專用發(fā)票。汽修廠在計(jì)算時(shí)進(jìn)行了扣除，是錯(cuò)誤的。銷售額含稅銷售額÷(1+稅率)一120000÷(1+6)。汽修廠8月應(yīng)繳的增值稅為：應(yīng)納稅額銷售額×稅率120000÷(1+6)×6679245(元)其少算稅款為：6792455400139245(元)3.2答： (中間部分略) 完整版請(qǐng)qq：67460666 tel：137 8381 6366 索取3.3答： (中

28、間部分略) 完整版請(qǐng)qq：67460666 tel：137 8381 6366 索取4.1某啤酒廠8月份銷售啤酒500噸，每噸2500元。該廠職工食堂使用2噸，每噸800元。另外，該廠向啤酒節(jié)免費(fèi)提供了5噸啤酒，則該廠本月應(yīng)繳的消費(fèi)稅為：500x220110000(元)該廠是否少計(jì)算了應(yīng)繳消費(fèi)稅，為什么?少繳多少?4.2某酒店從事飲食、客房及卡拉0k等娛樂(lè)服務(wù)，它可準(zhǔn)確單獨(dú)核算其營(yíng)業(yè)額。該酒店8月共收入200萬(wàn)元，其中餐飲收入150萬(wàn)元，客房收入35萬(wàn)元，卡拉ok廳收入15萬(wàn)元。若當(dāng)?shù)卮_定的娛樂(lè)業(yè)稅率為15，則該酒店8月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：(150+35+15)x510(萬(wàn)元)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，該酒店

29、少繳營(yíng)業(yè)稅，為什么?少繳多少?4.1答： (中間部分略) 完整版請(qǐng)qq：67460666 tel：137 8381 6366 索取4.2答： (中間部分略) 完整版請(qǐng)qq：67460666 tel：137 8381 6366 索取5.1張某與李某合著一本書，共取得稿酬20000元。其中張某分得12000元，李某分得8000元。兩人分別計(jì)算各自的應(yīng)繳所得稅額如下：張某：12000×(120)×201920(元)。李某：(8000800)×20一600840(元)兩人的計(jì)算是否正確，請(qǐng)說(shuō)明理由。若不正確，請(qǐng)重新計(jì)算。5.2德國(guó)某公司派其雇員a先生來(lái)我國(guó)某企業(yè)安裝、調(diào)試

30、設(shè)備生產(chǎn)線。a先生于2008年3月1日來(lái)華，工作時(shí)間為七個(gè)月，同年9月30日晚離境。這期間，a先生的工資由德方企業(yè)支付，月工資折合人民幣28000元。根據(jù)上述資料依據(jù)稅法規(guī)定，回答以下問(wèn)題：(1)a先生在華期間是否應(yīng)當(dāng)依照我國(guó)稅法繳納個(gè)人所得稅?為什么?(2)如果要繳納個(gè)人所得稅的話，應(yīng)納稅額是多少?附：<個(gè)人所得稅稅率表>(工資、薪金所得適用)級(jí)數(shù)|全月應(yīng)納稅所得額|稅率()|速算扣除數(shù)。1：不超過(guò)500元的部分|5|o。2：超過(guò)5002000元的部分|10|25。3：超過(guò)20005000元的部分|15|125。4：超過(guò)500020000元的部分|20|375。5：超過(guò)20000

31、40000元的部分|25|1375。5.1答： (中間部分略) 完整版請(qǐng)qq：67460666 tel：137 8381 6366 索取5.2答： (中間部分略) 完整版請(qǐng)qq：67460666 tel：137 8381 6366 索取6.1某企業(yè)2007年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)產(chǎn)品銷售收入900萬(wàn)元；(2)出租固定資產(chǎn)收入60萬(wàn)元；(3)產(chǎn)品銷售費(fèi)用65萬(wàn)元；(4)產(chǎn)品銷售成本700萬(wàn)元；(5)增值稅120萬(wàn)元，其他流轉(zhuǎn)稅金20萬(wàn)元；(6)清理固定資產(chǎn)凈損失3萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算該企業(yè)2007年度應(yīng)納所得稅額并說(shuō)明理由。6.2國(guó)內(nèi)某企業(yè)某年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)產(chǎn)品銷售

32、收入1620萬(wàn)元；(2)產(chǎn)品銷售成本1200萬(wàn)元；(3)產(chǎn)品銷售費(fèi)用45萬(wàn)元；(4)增值稅58萬(wàn)元，消費(fèi)稅85萬(wàn)元，城建稅1001萬(wàn)元，教育費(fèi)附加429萬(wàn)元；(5)向銀行借款50萬(wàn)元，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，期限半年。銀行貸款年利率6，支付利息15萬(wàn)元；向非金融機(jī)構(gòu)借款60萬(wàn)元，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，期限8個(gè)月，支付利息4萬(wàn)元；(6)管理費(fèi)用137萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算企業(yè)該年度應(yīng)納所得稅額，并說(shuō)明理由。6.1答： (中間部分略) 完整版請(qǐng)qq：67460666 tel：137 8381 6366 索取6.2答： (中間部分略) 完整版請(qǐng)qq：67460666 tel：137 8381 6366

33、 索取七、考點(diǎn)精析第一章 稅法基本理論一、 稅收的概念和根據(jù)(一)稅收的概念1稅收的形式特征。稅收的形式特征，我國(guó)多數(shù)學(xué)者將其概括為強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，即所謂“稅收三性”。稅收的形式特征只是稅收本質(zhì)屬性的外在體現(xiàn)。2稅收的本質(zhì)特征。稅收的根本性質(zhì)，即稅收的本質(zhì)，是國(guó)家為一方主體的依法無(wú)償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配而形成的特殊分配關(guān)系。3稅收的概念。稅收是以實(shí)現(xiàn)國(guó)家公共財(cái)政職能為目的，基于政治權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專門機(jī)構(gòu)向居民和非居民就其財(cái)產(chǎn)或特定行為實(shí)施的強(qiáng)制、非罰與不直接償還的金錢或?qū)嵨镎n征，是一種財(cái)政收入的形式。(二)稅收的分類1根據(jù)征稅對(duì)象的性質(zhì)和特點(diǎn)不同，可以將稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、

34、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅和資源稅五大類。2根據(jù)稅收最終歸宿的不同，可以將稅收劃分為直接稅和間接稅。3根據(jù)稅收管理權(quán)和稅收收入支配權(quán)的不同，可以將稅收劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。4根據(jù)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同，可以將稅收劃分為從價(jià)稅和從量稅。5根據(jù)稅收是否具有特定用途，可以將稅收劃分為普通稅和目的稅。6根據(jù)計(jì)稅價(jià)格中是否包含稅款，可以將從價(jià)計(jì)征的稅種分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。(三)稅收的根據(jù)國(guó)家的存在和居民獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的存在是稅收的根據(jù)。國(guó)家的存在和居民獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的存在是稅收產(chǎn)生的基本原因，國(guó)家職能和社會(huì)需要的發(fā)展是稅收存在和發(fā)展的重要原因。二、 稅法的概念和調(diào)整對(duì)象(一)稅法的概念稅法是建立在一定物質(zhì)生活基礎(chǔ)之上的

35、，由國(guó)家制定、認(rèn)可和解釋的，并由國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施的調(diào)整稅收關(guān)系的規(guī)范系統(tǒng)，它是國(guó)家政治權(quán)力參與稅收分配的階級(jí)意志的體現(xiàn)，是以確認(rèn)與保護(hù)國(guó)家稅收利益和納稅人權(quán)益為基本任務(wù)的法律形式。簡(jiǎn)言之，稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范系統(tǒng)。(二)稅法的特征1稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法。2稅法是以確認(rèn)稅收的權(quán)利(力)和義務(wù)為主要內(nèi)容的法。3稅法是權(quán)利義務(wù)不對(duì)等的法。4稅法是實(shí)體內(nèi)容和征管程序相統(tǒng)一的法。(三)稅法的調(diào)整對(duì)象1稅法調(diào)整對(duì)象的性質(zhì)。我們認(rèn)為稅法調(diào)整對(duì)象是稅收關(guān)系，包括稅收分配關(guān)系和稅收征收管理關(guān)系。稅收分配關(guān)系是主要的，稅收征收管理關(guān)系是次要的、為前者服務(wù)的。稅收關(guān)系實(shí)質(zhì)上是一種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，而不是行政關(guān)系

36、。2稅法調(diào)整對(duì)象的范圍。(1)稅收分配關(guān)系。稅收分配關(guān)系是一種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，它表現(xiàn)為三種不同的稅收分配關(guān)系：第一， 國(guó)家與納稅人之間的稅收分配關(guān)系；第二， 國(guó)家內(nèi)部的中央政府與地方政府之間以及地方各級(jí)政府之間的稅收分配關(guān)系；第三， 中國(guó)政府與外國(guó)政府及涉外納稅人之間的稅收分配關(guān)系。(2)稅收征收管理關(guān)系。稅收征收管理，是國(guó)家征稅機(jī)關(guān)行使稅權(quán)，指導(dǎo)納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人正確履行納稅義務(wù)，并對(duì)稅收活動(dòng)進(jìn)行組織、管理、監(jiān)督和檢查等一系列相互聯(lián)系的活動(dòng)。稅收征收管理關(guān)系的種類繁多，內(nèi)容復(fù)雜，但歸納起來(lái)主要包括四類：稅務(wù)管理關(guān)系。稅款征收關(guān)系。稅務(wù)檢查關(guān)系。稅務(wù)稽查關(guān)系。三、 稅法的地位、功能與作用(一

37、)稅法的地位稅法屬于以公法為主，公法私法相融合的經(jīng)濟(jì)法體系內(nèi)的范疇，是經(jīng)濟(jì)法的子部門法，其所具有的一些私法因素、其對(duì)納稅人權(quán)利的重視和關(guān)懷并不能根本改變稅法的公法屬性。1稅法與憲法的關(guān)系。稅法與憲法的關(guān)系主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是憲法是一個(gè)國(guó)家的根本大法，是制定一切法律的依據(jù)，因此，稅法的制定和執(zhí)行都不能違背憲法。二是稅法的一些根本問(wèn)題應(yīng)該在憲法中得以體現(xiàn)，這不僅符合憲法的本質(zhì)，而且符合國(guó)際慣例。另外，稅收法定原則、納稅人基本權(quán)利等內(nèi)容也需要在憲法中予以體現(xiàn)，如此才能真正確立其地位，進(jìn)而推進(jìn)稅收法治建設(shè)。2稅法與經(jīng)濟(jì)法的關(guān)系。稅法的調(diào)整對(duì)象及其本質(zhì)決定了其屬于經(jīng)濟(jì)法的體系，具體而言，稅法是經(jīng)濟(jì)法

38、中財(cái)稅法之核心內(nèi)容。3稅法與民法的關(guān)系。稅法與民法的關(guān)系非常密切。民法屬于私法的范疇，而稅收是以私人各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象而進(jìn)行課征的，而私人的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)又首先被以民法為中心的私法所規(guī)制。因此，稅法的規(guī)定往往是以私法為基礎(chǔ)的。4稅法與行政法的關(guān)系。稅法與行政法的關(guān)系相當(dāng)密切。稅法中的稅收征管與稅收行政復(fù)議等部分的基本原理和基本制度與一般行政法并無(wú)二致。當(dāng)然，稅收征管與稅收行政復(fù)議中出現(xiàn)的特殊問(wèn)題，也很可能推動(dòng)行政法與行政訴訟法基礎(chǔ)理論的發(fā)展。5稅法與財(cái)政法的關(guān)系。稅法屬于財(cái)政收入法，是其中最重要的組成部分。從語(yǔ)詞的邏輯關(guān)系來(lái)說(shuō)，財(cái)政與稅收應(yīng)為種屬關(guān)系，財(cái)政包括稅收在內(nèi)。(二)稅法的功能1稅法的規(guī)

39、制功能。稅法規(guī)制功能的基本內(nèi)容包括稅法的規(guī)范功能、約束功能、強(qiáng)制功能、確認(rèn)功能和保護(hù)功能。這些功能相互配合、共同作用，組成稅法規(guī)制的有機(jī)系統(tǒng)。 2稅法的社會(huì)功能。 稅法的社會(huì)功能是稅法本質(zhì)的階級(jí)性和社會(huì)性的集中表現(xiàn)，包括稅法的階級(jí)統(tǒng)治功能和社會(huì)公共功能。(三)稅法的作用1稅法對(duì)納稅人的保護(hù)和對(duì)征稅人的約束作用。保護(hù)納稅人的權(quán)利，是同嚴(yán)格規(guī)范征稅機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)、約束征稅人的行為相一致的。只有要求征稅人切實(shí)履行自己的職責(zé)，不濫用手中的權(quán)力，才能保障稅收的順利實(shí)施。2稅法對(duì)稅收職能實(shí)現(xiàn)的促進(jìn)與保證作用。稅法在促進(jìn)和保障稅收職能實(shí)現(xiàn)方面的具體作用表現(xiàn)為以下四個(gè)方面：(1)稅法對(duì)組織財(cái)政收入的保證作用

40、。(2)稅法對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)節(jié)作用。(3)稅法對(duì)實(shí)現(xiàn)社會(huì)職能的促進(jìn)作用。(4)稅法保證稅收監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與社會(huì)活動(dòng)職能的實(shí)現(xiàn)。3稅法對(duì)國(guó)家主權(quán)與經(jīng)濟(jì)利益的維護(hù)作用。4稅法對(duì)稅務(wù)違法行為的制裁作用。四、 稅法的要素(一)稅法要素的內(nèi)涵及種類1稅法要素的內(nèi)涵。稅法要素，又稱稅法構(gòu)成要素或課稅要素，一般是指各種單行稅種法具有的共同的基本構(gòu)成要素的總稱。2稅法要素的分類。稅法要素分成稅法的定義性要素、規(guī)則性要素和原則性要素，即稅法的法律術(shù)語(yǔ)、行為規(guī)范和基本原則。(二)稅法的規(guī)則性要素1稅法主體。稅法主體，是指依據(jù)稅法規(guī)定享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，即稅法權(quán)利和稅法義務(wù)的承擔(dān)者，包括征稅主體與納稅主體兩類。

41、2課稅客體。課稅客體，又稱課稅對(duì)象或征稅對(duì)象，是指稅法確定的產(chǎn)生納稅義務(wù)的標(biāo)的或依據(jù)。課稅客體是區(qū)別各稅種的重要標(biāo)志，也是進(jìn)行稅收分類和稅法分類的重要依據(jù)。3稅率。稅率，是指稅法規(guī)定的每一納稅人的應(yīng)納稅額與課稅客體數(shù)額之間的數(shù)量關(guān)系或比率。它是衡量稅負(fù)高低的重要指標(biāo)，是稅法的核心要素，它反映國(guó)家征稅的深度和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策，是極為重要的宏觀調(diào)控手段。稅率可以分為比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率。這是稅率的一種最重要的分類。4納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)，是指在商品生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)的存在，取決于課稅客體的運(yùn)動(dòng)屬性。5納稅期限。納稅期限，又稱納稅時(shí)間，是指納稅義務(wù)確定后，納稅單位和個(gè)人

42、依法繳納稅款的期限。納稅期限可分為納稅計(jì)算期和稅款繳庫(kù)期兩類。6納稅地點(diǎn)。納稅地點(diǎn)是納稅人依據(jù)稅法規(guī)定向征稅機(jī)關(guān)申報(bào)、繳納稅款的具體場(chǎng)所，它說(shuō)明納稅人應(yīng)向哪里的征稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅以及哪里的征稅機(jī)關(guān)有權(quán)實(shí)施管轄的問(wèn)題。7稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠是指國(guó)家為了體現(xiàn)鼓勵(lì)和扶持政策，在稅收方面采取的激勵(lì)和照顧措施。8法律責(zé)任。稅收法律責(zé)任，是由稅法所規(guī)定的，相關(guān)主體在從事各種稅收活動(dòng)中所產(chǎn)生的法律責(zé)任，以怠于履行或不履行納稅義務(wù)作為歸責(zé)的前提，忽略存在過(guò)錯(cuò)與否的因素，責(zé)任形式以制裁性的否定性法律后果為主，具有強(qiáng)制性。(三)稅法的原則性要素1稅法基本原則概述。稅法的原則性要素，即稅法基本原則，是指在有關(guān)稅收的立法

43、、執(zhí)法、司法等各個(gè)環(huán)節(jié)都必須遵循的基本準(zhǔn)則。稅法基本原則是稅法精神最集中的體現(xiàn)，是指導(dǎo)稅法的創(chuàng)制和實(shí)施的根本規(guī)則。2稅收法定原則。稅收法定原則，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確規(guī)定；征納主體的權(quán)利義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，沒(méi)有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。3稅收公平原則。稅收公平原則是指政府征稅要使各個(gè)納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使各個(gè)納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。稅收公平原則包括橫向公平和縱向公平。4稅收效率原則。稅收效率原則就是要求政府征稅有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，提高稅務(wù)行政的管理效率。稅收效率包括稅收

44、的經(jīng)濟(jì)效率與稅收行政效率兩種。五、 稅法的解釋、淵源和體系(一)稅法的解釋1稅法解釋的概念。稅法解釋，是指由一定主體在具體的法律適用過(guò)程中對(duì)稅收法律文本的意思所進(jìn)行的理解和說(shuō)明。稅法解釋可以分為法定解釋和學(xué)理解釋兩種。2稅法解釋的基本原則。除遵循法律解釋的一般原則外，稅法解釋的基本原則還有：實(shí)質(zhì)課稅原則、有利于納稅人原則。3稅法解釋的主要方法。稅法解釋的方法和一般的法律解釋方法并無(wú)二致，即主要有文義解釋法、系統(tǒng)解釋法、目的解釋法、歷史解釋法、合憲性解釋法等。文義解釋法是稅法解釋最基本的方法，在稅法解釋方法中處于主導(dǎo)地位。(二)稅法的淵源我國(guó)的稅法淵源集中于制定法，主要包括以下幾種：1憲法。2稅

45、收法律。3稅收行政法規(guī)。4稅收地方性法規(guī)、自治條例和單行條例、規(guī)章。5稅法解釋。6國(guó)際稅收條約、協(xié)定。(三)稅法的體系稅法的體系，是指一國(guó)現(xiàn)行全部稅收法律法規(guī)組成的有機(jī)聯(lián)系的整體。稅法的體系主要包括實(shí)體稅法與程序稅法兩大組成部分。六、 稅法的產(chǎn)生與發(fā)展最新的稅制改革與稅法制度的優(yōu)化現(xiàn)階段稅制改革的內(nèi)容主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1積極穩(wěn)妥地推進(jìn)稅費(fèi)改革，清理整頓行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金。2逐步完善現(xiàn)行稅種制度，鞏固l994年稅制改革成果。3應(yīng)對(duì)“人世”要求，削減關(guān)稅，逐步取消非關(guān)稅措施。4改革出口退稅機(jī)制，加強(qiáng)稅收征管工作。5推進(jìn)地方稅改革，改革地方稅管理。 (中間部分略) 完整版請(qǐng)qq：674

46、60666 tel：137 8381 6366 索取第八章 稅收征收管理法一、 稅務(wù)管理制度(一)稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記，也稱納稅登記，是指納稅人根據(jù)稅法規(guī)定就其設(shè)立、變更、終止等事項(xiàng)，在法定時(shí)間內(nèi)向其住所所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書面登記的一種稅務(wù)管理制度。1設(shè)立登記。2變更登記。3停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。4注銷登記。5經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。6證照管理。7非正常戶處理。8聯(lián)合辦理稅務(wù)登記。(二)賬簿憑證管理1賬簿、憑證的概念和種類。(1)賬簿的概念和種類。賬簿，又稱賬冊(cè)，它是由賬頁(yè)組成的用于全面、連續(xù)、系統(tǒng)記錄納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的簿籍。賬簿按其用途可分為分類賬、日記賬和輔助賬簿，這是賬簿最重要的分類，其中分類賬又區(qū)

47、分為總分類賬和明細(xì)分類賬，各自簡(jiǎn)稱為總賬和明細(xì)賬?？傎~、明細(xì)賬和日記賬是納稅人最基本的賬簿。賬簿按外表形式可分為訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬，這是賬簿相對(duì)次要的分類。(2)憑證的概念和種類。憑證，又稱會(huì)計(jì)憑證，是指納稅人記載生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。會(huì)計(jì)憑證按其用途和填制程序不同，分為原始憑證和記賬憑證。2賬簿、憑證的設(shè)置與登記。從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人和扣繳義務(wù)人，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以不設(shè)賬的以外，都必須根據(jù)稅法的規(guī)定設(shè)置賬簿。3完稅憑證及其使用要求。完稅憑證主要有以下幾種：(1)稅收完稅證；(2)稅收專用或通用繳款書；(3)匯總繳款書；(4)印花稅票。完稅憑證必須專票專用，并且應(yīng)先領(lǐng)先用

48、，順序填開，不得跳號(hào)使用。4賬簿、憑證的保管。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按有關(guān)規(guī)定妥善保管賬簿、憑證，不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。(三)發(fā)票管理發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收款或付款憑證。1發(fā)票的印制與領(lǐng)購(gòu)。(1)發(fā)票的印制。發(fā)票管理辦法規(guī)定，發(fā)票應(yīng)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制；增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。(2)發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)。依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。2發(fā)票的開具與保管。(1)發(fā)票的開具。發(fā)票的開具和取得。所有單位和個(gè)人，在

49、銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，凡對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)的，都應(yīng)由收款方向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票的要求。填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。開具發(fā)票的區(qū)域范圍。領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人開具發(fā)票的范圍一般限定在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)。對(duì)根據(jù)稅收管理需要，須跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票的，由國(guó)家稅務(wù)總局確定。發(fā)票登記使用制度。單位和個(gè)人開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)票的使用情況進(jìn)行登記，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求建立發(fā)票登記制度，并設(shè)置發(fā)票登記簿。對(duì)發(fā)票的使用情況，應(yīng)定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更及繳銷。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人在辦理稅務(wù)登

50、記后，所登記的內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的變更或注銷，并同時(shí)辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷手段。(2)發(fā)票的保管。用票單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定保管發(fā)票，建立發(fā)票存放和保管制度，不得擅自損毀發(fā)票。單位和個(gè)人保管的發(fā)票，不得丟失。3發(fā)票的檢查。發(fā)票檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人執(zhí)行發(fā)票管理規(guī)定情況的監(jiān)督活動(dòng)，是發(fā)票管理制度的有機(jī)組成部分。(四)納稅申報(bào)1納稅申報(bào)的概念。納稅申報(bào)是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，依法在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料的一項(xiàng)征管制度。2納稅申報(bào)的方式。納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳

51、、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。(五)稅收減免管理稅收減免是指國(guó)家根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象給予的鼓勵(lì)或照顧措施。從減免稅的內(nèi)容來(lái)看，我國(guó)的減免稅主要包括以下幾個(gè)方面：一是鼓勵(lì)生產(chǎn)的減稅、免稅。二是社會(huì)保障減稅、免稅。三是自然災(zāi)害減稅、免稅。二、 稅款征收制度(一)稅款征收方式稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征等多種方式征收稅款。(二)納稅擔(dān)保納稅擔(dān)保是指在規(guī)定的納稅期之前，納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及財(cái)產(chǎn)或應(yīng)納稅收入的跡象時(shí)，

52、由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人以其未設(shè)置抵押的財(cái)產(chǎn)作為對(duì)國(guó)家稅收的擔(dān)?；蛘哂杉{稅人提供并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的單位或個(gè)人進(jìn)行擔(dān)保。在納稅擔(dān)保試行辦法中，納稅擔(dān)保具體分為以下幾種類型：(1)納稅保證；(2)納稅抵押；(3)納稅質(zhì)押。(三)稅收保全稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保，但納稅人不能提供的，經(jīng)縣以上的稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采取下列稅收保全措施：(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。(2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。(四)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施我國(guó)稅收征收管理法第40條規(guī)定：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者補(bǔ)

53、繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納；逾期未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取通知銀行扣繳存款，扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)?shù)呢?cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款等強(qiáng)制執(zhí)行措施。(五)稅收優(yōu)先權(quán)優(yōu)先權(quán)是指特定債權(quán)人直接基于法律的規(guī)定而享有的就債務(wù)人的總財(cái)產(chǎn)或特定財(cái)產(chǎn)的價(jià)值優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利。優(yōu)先權(quán)通常可分為一般優(yōu)先權(quán)和特別優(yōu)先權(quán)。稅收優(yōu)先權(quán)是一種一般優(yōu)先權(quán)，即當(dāng)稅收債權(quán)與其他債權(quán)并存時(shí)，稅收債權(quán)就債務(wù)人的全部財(cái)產(chǎn)優(yōu)先于其他債權(quán)受清償。(六)稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以國(guó)家稅收法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等為依據(jù)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行

54、納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)情況進(jìn)行的審查監(jiān)督活動(dòng)的過(guò)程。(七)稅務(wù)稽查我國(guó)稅務(wù)稽查制度由稅務(wù)檢查發(fā)展而來(lái)，是新稅制后實(shí)行稅收征、管、查分離的產(chǎn)物。(八)稅款繳納及其相關(guān)規(guī)定1納稅期限的確定。納稅期限是根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和各個(gè)稅種的特點(diǎn)確定的，由稅法規(guī)定的納稅人和扣繳義務(wù)人向國(guó)家繳納稅款或者解繳稅款的時(shí)間界限，由納稅計(jì)算期、稅款繳庫(kù)期決定。2稅款的入庫(kù)及滯納金。國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次，將征收的稅款繳入國(guó)庫(kù)。3稅款的退還、補(bǔ)繳和追征。4其他相關(guān)規(guī)定。(1)納稅人合并、分立時(shí)的稅款征收。(2)稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)。(3)處分不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)的報(bào)告。三、 稅務(wù)代理制度(一)稅務(wù)代理的概念與特征稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在法定的權(quán)限和范圍內(nèi)，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理有關(guān)稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。稅務(wù)代理具有以下特征：(1)主體資格的特定性；(2)法律約束性；(3)稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性；(4)有償服務(wù)性。(二)稅務(wù)代理的基本原則與功能價(jià)值1稅務(wù)代理的基本原則。(1)依法代理原則；(2)自愿有償原則；(3)獨(dú)立公正原則；(4)保守秘