營改增后某某公司發(fā)票收取管理規(guī)定

1、發(fā)票收取管理規(guī)定第一條 為了適應(yīng)建筑企業(yè)營改增政策，規(guī)范公司發(fā)票收取、發(fā)票開具管理，特制定本管理規(guī)定。第二條 本規(guī)定適用于公司機關(guān)各部門、公司所屬各廠隊、各項目部報銷發(fā)票。第三條本辦法自2016年5月1日起試行。第四條把握取得專用發(fā)票的原則：1、發(fā)票增值稅專用發(fā)票“三流一致”原則：合同單位、發(fā)票收付款方、付款的流向必須一致。開票人員必須把握這個基本原則；2、小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票，但是小規(guī)模納稅人需要開具專票的必須到國稅局代開，可抵扣的進項稅為專用發(fā)票不含稅銷售額的3%；3、個體工商戶按照稅法規(guī)定可到國稅局代開增值稅專用發(fā)票，具體同小規(guī)模納稅人；4、個人在任何情況下不得開具增值稅專

2、用發(fā)票，也不能到國稅局代開增值稅專用發(fā)票。5、增值稅專用發(fā)票開具嚴格，必須取得按照規(guī)定開具的增值稅專用發(fā)票。6、為了取得合法增值稅專用發(fā)票，請選擇正規(guī)的采購和合作單位。第五條 發(fā)票種類包括1、國稅局出售的普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。2、地稅局出售的小稅種發(fā)票。3、由國務(wù)院有關(guān)部門自行印制和管理的票據(jù)。4、省級以上財政部門印制的行政事業(yè)性收費收據(jù)和非稅收入收據(jù)。第六條 發(fā)票收取時注意事項1、凡增值稅一般納稅人單位，發(fā)生的商品、材料采購和加工、修理修配勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須取得增值稅專用發(fā)票，若不能開具發(fā)票根據(jù)采購議價情況扣11%稅點，其他特殊情況由總經(jīng)理審批。2、取得由稅務(wù)局代開的專用發(fā)票，

3、稅率為6%、4%或者3%的小規(guī)模納稅單位，也視同與未取得增值稅專用發(fā)票，也必須扣稅點，可按照5%8%扣點。3、已經(jīng)營改增行業(yè)必須開具增值稅專用發(fā)票，否則不予報銷。4、日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)在不超過業(yè)務(wù)發(fā)生后的30日內(nèi)取得發(fā)票，并按照公司管理規(guī)定送交財務(wù)部門報銷。對因經(jīng)辦人員責(zé)任，發(fā)票滯后入賬，使增值稅超過規(guī)定的抵扣期限(增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限為180天)，造成增值稅進項稅額不能抵扣，企業(yè)所得稅不能稅前列支的，追究有關(guān)當事人的責(zé)任，并承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟損失。經(jīng)濟損失從工資中當月扣除，如果不夠扣的，責(zé)成相關(guān)當事人另行賠償,否則，公司有進一步采取措施的權(quán)利。5、丟失已開具增值稅發(fā)票，必須向財務(wù)部門匯報

4、，并要求銷售方提供發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售發(fā)所在地方主管稅務(wù)機關(guān)事項關(guān)開具丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單。否則稅務(wù)聯(lián)網(wǎng)核實系統(tǒng)查出公司發(fā)票丟失，需追加相關(guān)當事人的責(zé)任，并承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟損失。6、收取發(fā)票注意：發(fā)票戶名必須是全稱，年月日、開票人必須填寫，發(fā)票金額大小寫必須一致，發(fā)票上的印章必須清晰、完整，所填事項不能有涂改，機打發(fā)票票號應(yīng)與實際發(fā)票號一致，否則應(yīng)要求開票人員重新開具。7、增值稅發(fā)票收取注意事項：必須符合我公司稅務(wù)備案開票信息，并且要求對方在增值稅發(fā)票收取人，復(fù)核人必須填寫，否則要求對方重新開具。8、發(fā)票沒有加蓋發(fā)票專用章都視同無效，財務(wù)部不予報銷或結(jié)算。9、配件發(fā)票開具貨物或勞務(wù)名

5、稱，必須是公司生產(chǎn)部門使用到的貨物或維修勞務(wù)。10、票款不一致的增值稅專用發(fā)票購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象。納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。11、“對開發(fā)票”不能抵扣進項稅金所謂“對開發(fā)票”是指一購貨方在發(fā)生“銷售退回”時，為了規(guī)避開紅字發(fā)票的麻煩，由退貨企業(yè)再開一份銷售專用發(fā)票視同購進后又銷售給了原生產(chǎn)企業(yè)的行為。沒有貨物往來的發(fā)票對開可能被視為虛開發(fā)票。 12、營改增前簽訂的材料采購合同，已經(jīng)履行合同，但建筑材料在營改增后才收到并用于營改增前未完工的項目

6、，營改增后才付款給供應(yīng)商而收到材料供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票,如果建筑房地產(chǎn)企業(yè)選擇簡易計稅方法的，則不可以抵扣增值稅進項稅。13、營改增前采購的材料已經(jīng)用于營改增前已經(jīng)完工的工程建設(shè)項目，營改增后才支付采購款，而收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。14、營改增之前采購的設(shè)備、勞保用品、辦公用品并支付款項，但營改增后收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。15、沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護用品的發(fā)票。一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。因

7、此，沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護用品的發(fā)票，不可以抵扣進項稅金。從小規(guī)模納稅人處取得的代開的增值稅專用發(fā)票，因為代開發(fā)票是有稅務(wù)機關(guān)代開的，必須提前告知小規(guī)模納稅人，提供防偽稅控系統(tǒng)開具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單。16、獲得按照簡易征收辦法的供應(yīng)商開具的增值稅發(fā)票原增值稅納稅人簡易計稅項目一覽表業(yè)務(wù)項目政策發(fā)票開具(一)納稅人銷售自己使用過的物品1.一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，應(yīng)開具普票，不得開具專票（放棄減按2%可開專票）銷售自己使用過的2009年1月1日以

8、后購進或者自制的固定資產(chǎn)按照適用稅率征收增值稅可以開具專票銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品應(yīng)當按照適用稅率征收增值稅。可以開具專票2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)按照3%征收率減按2%征收增值稅應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開專票3.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品應(yīng)按3%的征收率征收增值稅?？上蛑鞴芏悇?wù)機關(guān)代開專票(二)納稅人銷售舊貨1.一般納稅人銷售舊貨按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機關(guān)代開專票2.小規(guī)模納稅人銷售舊貨按照3%征收率減按2%征收增值稅應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開專票(三)一般納稅人銷售自

9、產(chǎn)的下列貨物1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。依照3%征收率征收可自行開具專票2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。依照3%征收率征收可自行開具專票3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。依照3%征收率征收可自行開具專票4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。依照3%征收率征收可自行開具專票5.自來水。依照3%征收率征收可自行開具專票6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。依照3%征收率征

10、收可自行開具專票(四)一般納稅人銷售貨物屬于下列情形1.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi));依照3%征收率征收可自行開具專票2.典當業(yè)銷售死當物品;依照3%征收率征收可自行開具專票三、一般納稅人的自來水公司銷售自來水依照3%征收率征收可自行開具專票四、拍賣行取得的拍賣收入按照3%的征收率征收增值稅可自行開具專票五、一般納稅人的單采血漿站銷售供應(yīng)非臨床用血按照簡易辦法依照3%征收率計算應(yīng)納稅額可自行開具專票“營改增”一般納稅人簡易計稅項目一覽表業(yè)務(wù)項目政策發(fā)票開具一、一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為1.公共交通運輸服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法計稅?？梢宰孕虚_具增值稅專用發(fā)票2.經(jīng)認定

11、的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫設(shè)計、制作等服務(wù)及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)可以選擇適用簡易計稅方法計稅。3.電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法計稅。4.以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法計稅。5.在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同可以選擇適用簡易計稅方法計稅。6.以清包工方式提供的建筑服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法計稅。7.為甲供工程提供的建筑服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法計稅。8.為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法計稅。9.公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速

12、公路的車輛通行費可減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額10.跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款二、一般納稅人銷售不動產(chǎn)11.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價，按照5%的征收率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報12.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征

13、收率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報13.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。三、一般納稅人租賃不動產(chǎn)14.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款17、購買職工福利用品的增值稅專用發(fā)票納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。因此，建筑企業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的購買煙酒茶土特產(chǎn)招待客人的增值稅進項稅不可以抵扣增值稅銷項稅。18

14、、發(fā)生非正常損失的材料和運輸費用中含有的進項稅金（例如，工地上被小偷偷竊的鋼材、水泥）。19、差旅費用中的交通費用、業(yè)務(wù)招待費用的增值稅進項稅不可以抵扣. 企業(yè)發(fā)生的個人出差飛機票、高鐵票，手機票和酒店餐票不可以抵扣增值稅進項稅。但是賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務(wù)，可以抵扣增值稅進項稅。 20、接受貸款服務(wù)向貸款方支付的利息及有關(guān)費用的增值稅進項稅不可以抵扣。 21、獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認證期限180天增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、（貨物運輸增值稅專用發(fā)票）和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起1

15、80日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額?；诖艘?guī)定，獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認證期限180天不可以抵扣進項稅額。22、房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金支付給被拆遷人的拆遷補償費用和建筑企業(yè)支付給農(nóng)民或村委會的青苗補償費用，不可以抵扣稅金（因拆遷補償費用不繳增值稅和個人所得稅）.第七條發(fā)票真?zhèn)闻袛?、若取得假發(fā)票，或故意使用假發(fā)票報銷，一旦被查出需要追究相關(guān)當事人的責(zé)任，并承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟損失;2、發(fā)票紙質(zhì)的識別;發(fā)票專用防偽紙分為彩纖防偽紙(用于餐飲、出租等定額發(fā)票)和無碳水印防偽紙。用手觸摸發(fā)票，真發(fā)票會有光滑的感覺，紙張粗糙的肯定是假發(fā)票;3、定額發(fā)票紙張含

16、有彩色短纖維絲，同時有一些目視不能見的無色短纖維絲，在紫光燈照射下呈藍色熒光反應(yīng);4、地稅普通發(fā)票印有12位發(fā)票代碼，8位發(fā)票號碼，分上下兩層排列。發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號碼采用防偽專用油墨套印、印色為大紅色，在紫光燈照射下呈橘紅色。第八條虛開增值稅發(fā)票處罰虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款