審計相關(guān)知識沖刺講義2

1、第三部分企業(yè)財務(wù)會計知識點(diǎn)一：會計要素會計要素是對會計核算對象的具體化，是對會計核算對象的基本分類，是構(gòu)成會計報表的基本框架。財務(wù)狀況資產(chǎn)過去的交易事項；擁有或控制；預(yù)期帶來經(jīng)濟(jì)利益負(fù)債過去的交易事項；現(xiàn)時義務(wù)；預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出所有者權(quán)益資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，包括：所有者投入：實收資本、資本公積資本（股本）溢價留存收益：盈余公積、未分配利潤直接計入所有者權(quán)益的利得和損失：其他綜合收益經(jīng)營成果收入日常活動中所形成：如出售商品、材料、出租；導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，與所有者投入資本無關(guān)費(fèi)用日?；顒又兴纬?；導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，與向所有者分配利潤無關(guān)利潤利潤收入費(fèi)用直接計入當(dāng)期利潤的

2、利得損失知識點(diǎn)二：會計核算的基本前提1.會計主體（界定空間范圍）：法律主體往往是會計主體，但會計主體不一定是法律主體（如企業(yè)集團(tuán)、內(nèi)部部門）。2.持續(xù)經(jīng)營3.會計分期：年度和中期，中期包括半年、季度、月度。4.貨幣計量（主要的計量單位）5.權(quán)責(zé)發(fā)生制（企業(yè)的記賬基礎(chǔ)）知識點(diǎn)三：會計信息質(zhì)量要求可靠性、相關(guān)性、可比性、及時性、可理解性、重要性、謹(jǐn)慎性、實質(zhì)重于形式可比性同一企業(yè)不同時期發(fā)生的、以及不同企業(yè)同一會計期間發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。謹(jǐn)慎性不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。如：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；固定資產(chǎn)加速折舊（年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法）

3、；預(yù)計負(fù)債（如售出商品的保修義務(wù)、未決訴訟），或有資產(chǎn)不能確認(rèn)資產(chǎn)；物價下降采用先進(jìn)先出法實質(zhì)重于形式如：融資租賃；售后回購；長期股權(quán)投資中的控制、重大影響的判斷重要性如：辦公用品一次計入損益知識點(diǎn)四：會計計量屬性1.歷史成本：一般采用，在取得資產(chǎn)的時點(diǎn)上，與公允價值重合2.重置成本3.可變現(xiàn)凈值4.現(xiàn)值5.公允價值第二章流動資產(chǎn)（5分左右）知識點(diǎn)一：其他貨幣資金內(nèi)容：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款（不包括：支票和商業(yè)匯票）、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。知識點(diǎn)二：交易性金融資產(chǎn)近期出售取得借：交易性金融資產(chǎn)成本（取得時的公允價值，倒擠）投資收益（交易費(fèi)用）應(yīng)收股利、應(yīng)收利息

4、（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款、其他貨幣資金（實際支付的款項）持有期間宣告分紅或利息到期借：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：投資收益收到股利或利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息期末計量1.按資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值計量借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動貸： 公允價值變動損益（或反之）2.不計提減值準(zhǔn)備出售借：銀行存款、其他貨幣資金貸：交易性金融資產(chǎn)（所有的明細(xì)沖掉）投資收益（倒擠）借：公允價值變動損益（沖掉原來的余額）貸：投資收益（或反之）知識點(diǎn)三：應(yīng)收及預(yù)付款項 1.應(yīng)收票據(jù)到期與貼現(xiàn)的核算到期到期收回借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)付款方無法支付借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)

5、貼現(xiàn)不帶追索權(quán)（如銀行承兌匯票）或帶追索權(quán)但風(fēng)險與報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移借：銀行存款（貼現(xiàn)所得）財務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額）帶追索權(quán)（如商業(yè)承兌匯票）且保留了風(fēng)險與報酬借：銀行存款（貼現(xiàn)所得）財務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：短期借款（票面金額）帶追索權(quán)匯票到期，付款人付款借：短期借款貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)帶追索權(quán)匯票到期，付款人無法支付已經(jīng)終止確認(rèn)沒有終止確認(rèn)借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款借：短期借款貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)2.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)計算貼現(xiàn)息票據(jù)到期價值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)/360（貼現(xiàn)日離到期日的天數(shù)，算頭不算尾）貼現(xiàn)所得金額票據(jù)到期價值貼現(xiàn)息到期價值×（1貼現(xiàn)

6、率×貼現(xiàn)天數(shù)/360）3.應(yīng)收賬款1）商業(yè)折扣：折后價入賬；2）現(xiàn)金折扣：總價入賬，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。4.壞賬的核算初次計提借：資產(chǎn)減值損失（應(yīng)收款項期末余額×提取比例）貸：壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款收回已發(fā)生的壞賬損失再次計提“應(yīng)收款項期末余額×提取比例”是“壞賬準(zhǔn)備”賬戶應(yīng)有的余額1）應(yīng)有余額原有余額補(bǔ)提借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備2）應(yīng)有余額原有余額沖銷借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失5.預(yù)付貨款少，記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。6.其他應(yīng)收款的內(nèi)容：應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項

7、；存出保證金知識點(diǎn)四：存貨的入賬和發(fā)出取得入賬價值購買價款（不含可抵扣增值稅）；進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅、不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額以及相應(yīng)的教育費(fèi)附加；運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)核算1）貨到單未到（月末暫估入賬，下月紅字沖回）2）單到貨未到（在途物資）發(fā)出計算先進(jìn)先出法、個別計價法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法分錄借：生產(chǎn)成本（直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)）制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間一般耗用）管理費(fèi)用（管理部門）貸：原材料知識點(diǎn)五：存貨的期末計價1.存貨的期末計價原則：成本與可變現(xiàn)凈值孰低2.可變現(xiàn)凈值的計算直接出售估計售價估計銷售費(fèi)用相關(guān)稅費(fèi)繼續(xù)加工產(chǎn)成品估計售價至完工的估計加工成本估計銷售費(fèi)用相關(guān)稅費(fèi)估計售

8、價的確認(rèn)：有合同按合同，超出合同的按一般銷售價格。3.會計處理計提存貨跌價準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準(zhǔn)備以前減記存貨價值的因素消失，在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備內(nèi)轉(zhuǎn)回借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失知識點(diǎn)六：存貨的清查1.審批前：計入“待處理財產(chǎn)損溢”2.審批后1）盤盈：沖減管理費(fèi)用2）盤虧：一般經(jīng)營損失入“管理費(fèi)用”，非常損失入“營業(yè)外支出”，殘料價值入“原材料”，應(yīng)收賠款入“其他應(yīng)收款”第三章非流動資產(chǎn)（一）（3分左右）知識點(diǎn)一：可供出售金融資產(chǎn)取得時入賬價值公允價值交易費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債表日1.按資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值計量借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動貸：其他綜合收益（或反之）2.計提減值

9、準(zhǔn)備嚴(yán)重的、非暫時性的公允價值下降借：資產(chǎn)減值損失（總共的價值下跌數(shù)）貸：其他綜合收益（轉(zhuǎn)出原累計損失）可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動知識點(diǎn)二：持有至到期投資1.特征到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。2.會計處理取得入賬價值公允價值相關(guān)交易費(fèi)用借：持有至到期投資成本（面值）利息調(diào)整（倒擠，或借或貸） 應(yīng)計利息（買入時未到期利息，如到期一次還本債券）應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款等利息的處理分期付息：借：應(yīng)收利息（票面利息）持有至到期投資利息調(diào)整（折價攤銷）貸：投資收益（實際利息）持有至到期投資利息調(diào)整（溢價攤銷）期末攤余成本期初

10、攤余成本期初攤余成本×實際利率（實際利息）面值×票面利率（票面利息）【注意】1）溢價票面利率高于市場利率攤余成本逐期變小2）折價票面利率低于市場利率攤余成本逐期變大利息的處理到期一次還本付息：借：持有至到期投資應(yīng)計利息（票面利息）貸：投資收益（實際利息）持有至到期投資利息調(diào)整期末攤余成本期初攤余成本期初攤余成本×實際利率（實際利息）期初攤余成本×（1實際利率）減值借：資產(chǎn)減值損失（未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值的部分）貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)回反之）【注意】能轉(zhuǎn)回的：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備，其余一律

11、不得轉(zhuǎn)回。知識點(diǎn)三：長期股權(quán)投資的取得1.企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資同一控制借：長期股權(quán)投資（被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值×持股比例）應(yīng)收股利（已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利）資本公積資本溢價、盈余公積、利潤分配未分配利潤（倒擠，借差）貸：銀行存款/非現(xiàn)金資產(chǎn)（賬面價值）資本公積資本溢價（倒擠，貸差）借：管理費(fèi)用（各項直接相關(guān)費(fèi)用）貸：銀行存款非同一控制現(xiàn)金借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)借：長期股權(quán)投資（公允價值）累計攤銷（累計折舊）貸：無形資產(chǎn)（固定資產(chǎn)清理）營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出）非同一控制存貨借：長期股權(quán)投資貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

12、（公允價值）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本（賬面價值）貸：庫存商品發(fā)行權(quán)益證券借：長期股權(quán)投資（發(fā)行價×股數(shù)）貸：股本（面值×股數(shù)）資本公積股本溢價（倒擠）借：管理費(fèi)用（各項直接相關(guān)費(fèi)用）貸：銀行存款2.非企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資入賬方法同非同一控制，不同之處在于相關(guān)稅費(fèi)計入長期股權(quán)投資的成本知識點(diǎn)四：長期股權(quán)投資后續(xù)計量、期末計量1.成本法1）適用范圍：對子公司的投資，并在資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并財務(wù)報表2）被投資方宣告分配現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益2.權(quán)益法1）適用范圍：對被投資企業(yè)具有共同控制或重大影響，不編制合并財務(wù)報表。2）會計處

13、理初始投資成本的調(diào)整初始投資成本投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額不調(diào)整初始投資成本初始投資成本投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額借：長期股權(quán)投資成本貸：營業(yè)外收入（差額）被投資方實現(xiàn)凈損益借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整（被投資方凈利潤×持股比例）貸：投資收益 虧損反之需要調(diào)整：公允價值和賬面價值為基礎(chǔ)計算利潤的差；未實現(xiàn)內(nèi)部損益被投資方分派現(xiàn)金股利宣告時：借：應(yīng)收股利（宣告的總數(shù)×持股比例）貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整發(fā)放時：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利被投資方出現(xiàn)超額虧損借：投資收益貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整（以長投的賬面價值為沖抵上限）長期應(yīng)收款（如擁有被投資

14、方的長期債權(quán)以其賬面價值為上限）預(yù)計負(fù)債（如果投資合同約定企業(yè)的額外義務(wù)）剩余計入備查簿，不做賬務(wù)處理。未來實現(xiàn)盈余，反調(diào)除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動借：長期股權(quán)投資貸：其他綜合收益（或反之）資本公積其他資本公積【注意】被投資方提取盈余公積、被投資方宣告分派股票股利，投資方不做分錄3.期末減值1）可回收金額：“公允價值處置費(fèi)用”與預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者2）會計處理借：資產(chǎn)減值損失（可收回金額低于賬面的部分）貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備【注意】長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。知識點(diǎn)五：投資性房地產(chǎn)1.投資房地產(chǎn)的范圍賺取租金或資本增值 可單獨(dú)計量和出售屬于1）已出租的土地使用

15、權(quán)和建筑物（經(jīng)營租賃；不含融資租賃；不可以轉(zhuǎn)租；含有暫時空置但繼續(xù)用于出租）2）持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)不屬于自用房地產(chǎn)；作為存貨的房地產(chǎn)；閑置土地2.入賬成本1）外購：買價和稅費(fèi)。2）自行建造：達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出。在建造中發(fā)生的非正常性損失直接計入當(dāng)期損益。3）其他方式：取得時的實際成本。3.計量模式公允價值模式核算的，不能轉(zhuǎn)為成本模式核算；成本模式核算的，符合一定的條件可以轉(zhuǎn)為公允價值模式。3）會計處理成本模式公允價值模式收到租金借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入資產(chǎn)負(fù)債表日借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）借：資產(chǎn)減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：投資

16、性房地產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益（或反之）【注意】不提折舊、攤銷，不提減值處置借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)成本、公允價值變動借：公允價值變動損益貸：其他業(yè)務(wù)收入（或反之）第四章非流動資產(chǎn)（二）（5分左右）知識點(diǎn)一：固定資產(chǎn)入賬價值1.外購固定資產(chǎn)入賬價值購買價款相關(guān)稅費(fèi)（如：關(guān)稅、小規(guī)模納稅人支付的增值稅）運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)安裝費(fèi)專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)2.自建1）自營生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)不動產(chǎn)購入工程物資借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款借：

17、工程物資（含稅）貸：銀行存款領(lǐng)用材料借：在建工程貸：原材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）領(lǐng)用產(chǎn)品借：在建工程貸：庫存商品借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2）出包：預(yù)付工程款計入“預(yù)付賬款”，結(jié)算時轉(zhuǎn)入“在建工程”。知識點(diǎn)二：折舊 1.折舊范圍不提折舊的情形1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的；2）單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；3）當(dāng)月增加當(dāng)月不提；4）融資租賃方式租出；5）經(jīng)營租賃方式租入；6）提前報廢；7）更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)入“在建工程”）計提折舊的情形1）當(dāng)月減少當(dāng)月照提；2）融資租賃方式租入

18、；3）經(jīng)營租賃方式租出；4）大修理而停用；5）未使用固定資產(chǎn)（季節(jié)性停用）；6）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算【注意】辦理竣工決算后，按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，不需要調(diào)整原已計提的折舊額。2.計算方法平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法（加速折舊法） 、年數(shù)總和法（加速折舊法）雙倍余額遞減法年折舊率2/預(yù)計折舊年限×100%月折舊率年折舊率/12月折舊額固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率最后兩年：將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計凈殘值后的凈額平均攤銷。年數(shù)總和法固定資產(chǎn)年折舊率固定資產(chǎn)各年初尚可使用年數(shù)/固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限各年數(shù)字之和×100%固定資產(chǎn)月折舊率固定資

19、產(chǎn)年折舊率/12【注意】折舊年度不同于會計年度（日歷年度），折舊年度從取得固定資產(chǎn)的次月開始計算。3.會計處理借：制造費(fèi)用（基本生產(chǎn)車間）管理費(fèi)用（管理部門）銷售費(fèi)用（銷售部門）在建工程（自行建造固定資產(chǎn)過程中的折舊）其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營租出固定資產(chǎn)計提的折舊）貸：累計折舊知識點(diǎn)三：固定資產(chǎn)后續(xù)支出費(fèi)用化（如修理費(fèi)）借：管理費(fèi)用（生產(chǎn)車間和行政管理部門）銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本（出租的固定資產(chǎn)相關(guān)的修理費(fèi)用）貸：銀行存款等資本化（如更新改造；改擴(kuò)建；改良）借：在建工程累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款或原材料等借：固定資產(chǎn)貸：在建工程知識點(diǎn)四：固定資產(chǎn)期末計量

20、1.減值準(zhǔn)備1）減值確認(rèn)：可收回金額（“公允價值處置費(fèi)用”與“預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值”中的較高者）低于賬面價值的部分。2）減值后，以后的折舊按新的賬面價值重新計算。3）減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。2.處置1）科目：減少一般通過“固定資產(chǎn)清理”，除了盤虧（“待處理財產(chǎn)損益”）。2）會計處理（計算和涉及科目）計入借方計入貸方1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)2.清理費(fèi)用或稅費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)1.出售、報廢變價收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)2.保險賠償、殘料的處理借：其他應(yīng)收款、銀行存款、原材料貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)凈損

21、失：借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入3.清查盤盈計入“以前年度損益調(diào)整”，盤虧，審批前計入“待處理財產(chǎn)損溢”，審批后計入“營業(yè)外支出”。 知識點(diǎn)五：無形資產(chǎn)1.內(nèi)容：商譽(yù)不屬于無形資產(chǎn)（不可辨認(rèn)）2.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)1）研究階段：研發(fā)支出費(fèi)用化支出，期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。2）開發(fā)階段符合5條資本化條件：研發(fā)支出資本化支出，達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)；不符合資本化條件：研發(fā)支出費(fèi)用化支出，期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用?！咀⒁狻繜o法區(qū)分研究階段支出還是開發(fā)階段支出，應(yīng)當(dāng)將其全部費(fèi)用化。借：管理費(fèi)用（期末轉(zhuǎn)入）無形資產(chǎn)（達(dá)到預(yù)定用途）貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出、資本化支出3.攤銷

22、期限有限法律與合同孰短；壽命不確定不應(yīng)攤銷方法與經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式相關(guān)。無法確定：年限平均法攤銷期當(dāng)月增加當(dāng)月就提，當(dāng)月減少當(dāng)月不提殘值一般為零，除非第三方承諾購買或活躍市場表明有殘值分錄借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用（用于生產(chǎn)某產(chǎn)品）、其他業(yè)務(wù)成本（出租）貸：累計攤銷4.處置（掌握計算）借：銀行存款累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出）知識點(diǎn)六：商譽(yù)1.產(chǎn)生：非同一控制下的企業(yè)合并，購買方合并成本大于被購買企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額。2.持續(xù)經(jīng)營期間，不進(jìn)行攤銷。3.每年年末，企業(yè)應(yīng)對商譽(yù)進(jìn)行減值測試。一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。知識點(diǎn)七：長期應(yīng)

23、收款與長期待攤費(fèi)用1.長期應(yīng)收款：融資租賃方式租出資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)收款項、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收賬款等。2.長期待攤費(fèi)用（屬于資產(chǎn)，不屬于費(fèi)用）：開辦費(fèi)、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出等。第五章流動負(fù)債（5分左右）知識點(diǎn)一：短期借款預(yù)提短期借款利息：借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息知識點(diǎn)二：應(yīng)付票據(jù)到期無力付款：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款（銀行承兌匯票）應(yīng)付賬款（商業(yè)承兌匯票） 知識點(diǎn)三：應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款1.入賬金額：不得扣減現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣實際獲得時沖減財務(wù)費(fèi)用。2.確實無法支付的應(yīng)付賬款，計入營業(yè)外收入3.預(yù)收款項較少的，可以列在應(yīng)收賬款的貸方。4.其他應(yīng)付款：應(yīng)付租入包裝物

24、的租金、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付租金、存入保證金及暫收其他單位款項知識點(diǎn)四：應(yīng)付職工薪酬1.短期薪酬內(nèi)容1）職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼2）職工福利費(fèi) 3）社會保險費(fèi)（醫(yī)療、工傷、生育）4）住房公積金5）工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)6）短期帶薪缺勤7）短期利潤分享計劃8）非貨幣性福利核算借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本（生產(chǎn)部門人員）管理費(fèi)用（管理部門人員）銷售費(fèi)用（銷售人員）在建工程研發(fā)支出貸：應(yīng)付職工薪酬2.離職后福利1）設(shè)定提存計劃繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)（如：基本養(yǎng)老保險、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、失業(yè)保險）2）設(shè)定受益計劃區(qū)分情況分別計入當(dāng)期損益或其他綜合收益3.辭退福利4.其他長期職工

25、福利知識點(diǎn)五：增值稅的會計處理1.一般納稅人交納增值稅1.當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）；2.當(dāng)月交納以前各期未交增值稅：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅。轉(zhuǎn)出未交或多交多交的部分借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）未交的部分借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅2.小規(guī)模納稅人1）應(yīng)納稅額不含稅銷售額×征收率（3%）含稅銷售額÷（1征收率）×征收率2）購進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項稅額，進(jìn)項稅額入成本知識點(diǎn)六：其他稅費(fèi)1.印花稅、耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。2.其他稅種1）營業(yè)稅金及附加：消費(fèi)稅、城建稅、教

26、育費(fèi)附加、資源稅2）計入管理費(fèi)用：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。3）代扣個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅第六章非流動負(fù)債（3分左右）知識點(diǎn)一：借款費(fèi)用1.內(nèi)容：利息；折價或者溢價的攤銷；輔助費(fèi)用；因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。2.資本化期間開始資本化三個時點(diǎn)的最晚：資產(chǎn)支出發(fā)生日借款費(fèi)用發(fā)生日工程正式開工日暫停資本化非正常（不可預(yù)見的、突發(fā)的）停工；連續(xù)超過三個月終止資本化達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)3.專門借款利息費(fèi)用資本化金額資本化期間的全額實際利息費(fèi)用資本化期間的存款利息收入或投資收益專門借款×借款利率×資本化期間閑置資金

27、15;收益率×資本化期間內(nèi)的資金閑置期間4.一般借款利息費(fèi)用資本化金額累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用一般借款的資本化率1）累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)：占用在符合資本化條件的資產(chǎn)上的一般借款的本金（考慮占用時間）2）所占用一般借款的資本化率（加權(quán)平均利率）所占用一般借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息之和÷所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)其中：所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)（所占用每筆一般借款本金×每筆一般借款在當(dāng)期所占用的天數(shù)/當(dāng)期天數(shù)）若所占用一般借款只有一筆，則：資本化率借款利率知識點(diǎn)二：應(yīng)付債券1.發(fā)行債券借：銀行存款應(yīng)

28、付債券利息調(diào)整（折價）貸：應(yīng)付債券面值利息調(diào)整（溢價）2.計提利息分期付息借：在建工程、財務(wù)費(fèi)用、研發(fā)支出（實際利息）應(yīng)付債券利息調(diào)整（倒擠，溢價攤銷）貸：應(yīng)付利息（票面利息）應(yīng)付債券利息調(diào)整（倒擠，折價攤銷）其中：實際利息期初攤余成本×實際利率溢價或折價攤銷額票面利息與實際利息之差期末攤余成本期初攤余成本溢價攤銷額折價攤銷額一次還本付息借：在建工程、財務(wù)費(fèi)用、研發(fā)支出（實際利息）應(yīng)付債券利息調(diào)整（倒擠）貸：應(yīng)付債券應(yīng)計利息（票面利息）應(yīng)付債券利息調(diào)整（倒擠）其中：期末攤余成本期初攤余成本×（1實際利率）知識點(diǎn)三：融資租賃1.融資租賃的劃分標(biāo)準(zhǔn)1）租賃期屆滿，租賃資產(chǎn)的所有

29、權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。2）承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，且購買價預(yù)計將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時的公允價。3）租賃期占使用壽命大部分。4）承租人在租賃開始日的最低租賃付款額的現(xiàn)值，幾乎等于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價。5）資產(chǎn)性質(zhì)特殊，只有承租人才能使用。2.最低租賃付款額不包括或有租金和履約成本沒有優(yōu)惠購買選擇權(quán)各期租金期滿時承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值期滿時承租人未能續(xù)租或展期而造成的任何應(yīng)由承租人支付的款項有優(yōu)惠購買選擇權(quán)各期租金行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)而支付的款項審計師考試課件QQ群：498475287 購買押題資料聯(lián)系QQ:951425103 謹(jǐn)防倒賣3.租賃期開始日的會計處理借：固定資產(chǎn)（租賃資

30、產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者初始直接費(fèi)用）未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長期應(yīng)付款（最低租賃付款額）銀行存款（初始直接費(fèi)用）4.折現(xiàn)率：租賃內(nèi)含利率合同規(guī)定利率同期銀行貸款利率5.未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)?）分?jǐn)偮剩ㄏ喈?dāng)于實際利率）以最低租賃付款額的現(xiàn)值入賬計算最低租賃付款額現(xiàn)值的折現(xiàn)率以公允價值入賬使得最低租賃付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價值的折現(xiàn)率2）計算本期分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用（相當(dāng)于實際利息）期初攤余成本×分?jǐn)偮势诔鯏傆喑杀鹃L期應(yīng)付款期初余額未確認(rèn)融資費(fèi)用期初余額期末攤余成本期初攤余成本本期未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額本期所付款項6.履約成本、或有租金：計入當(dāng)期損益知識點(diǎn)四：專項應(yīng)付

31、款1.情形：企業(yè)取得政府作為所有者投入的專項款，如新產(chǎn)品試制、中間試驗費(fèi)撥款、用于技術(shù)改造等。2.會計處理收到款項借：銀行存款貸：專項應(yīng)付款用于工程借：在建工程貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬形成長期資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程借：專項應(yīng)付款貸：資本公積未形成長期資產(chǎn)借：專項應(yīng)付款貸：在建工程結(jié)余返還借：專項應(yīng)付款貸：銀行存款知識點(diǎn)五：或有事項1.或有事項內(nèi)容：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治、修改其他債務(wù)條件方式的債務(wù)重組等?！咀⒁狻抗潭ㄙY產(chǎn)使用壽命的估計、已經(jīng)實際形成確定的負(fù)債的不是或有事項。2.或有事項的確認(rèn)（計入預(yù)計負(fù)債），同時滿足：1）現(xiàn)時義務(wù)

32、；2）很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；3）金額能夠可靠地計量。3.會計處理借：營業(yè)外支出（擔(dān)保損失、訴訟損失、重組損失）銷售費(fèi)用（產(chǎn)品質(zhì)量保證）貸：預(yù)計負(fù)債第七章所有者權(quán)益（2分左右）知識點(diǎn)一：投入資本和資本公積所有者投入資本借：銀行存款、固定資產(chǎn)、原材料、無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：股本（實收資本）資本公積股（資）本溢價發(fā)行股票借：銀行存款（股數(shù)×發(fā)行價手續(xù)費(fèi)）貸：股本（股數(shù)×面值）資本公積股本溢價發(fā)放股票股利借：利潤分配貸：股本、資本公積股本溢價收購股票減少股本1）回購本公司股票時借：庫存股（回購價×股數(shù)）貸：銀行存款2）注銷庫存股時借：股本（股數(shù)&

33、#215;面值）資本公積股本溢價盈余公積利潤分配未分配利潤貸：庫存股可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股本借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券資本公積其他資本公積（權(quán)益成分金額）貸：實收資本（股本）（股票面值總額）銀行存款（支付不可轉(zhuǎn)股的部分）資本公積資（股）本溢價（倒擠）知識點(diǎn)二：其他綜合收益未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項利得和損失1.以后會計期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項目2.以后會計期間在滿足規(guī)定條件時將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項目知識點(diǎn)三：留存收益1.盈余公積用途：彌補(bǔ)虧損；轉(zhuǎn)增資本；擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。2.會計處理（判斷是否影響所有者權(quán)益總額、留存收益）影響所有者權(quán)益影響留存收益提取盈余公積借：利潤分配提取法定盈

34、余公積（補(bǔ)虧后凈利潤×10%）、提取任意盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積、任意盈余公積××以盈余公積彌補(bǔ)虧損借：盈余公積貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧××以盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本（實收資本）×以盈余公積分配股票股利借：盈余公積貸：股本、資本公積股本溢價×第八章收入、費(fèi)用和利潤（4分左右）知識點(diǎn)一：收入的確認(rèn)條件銷售商品收入1.主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移；2.既沒有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理，也沒有實施有效控制；3.收入可靠計量；4.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；5.成本能夠可靠計量提供勞務(wù)收入結(jié)果能可靠估計收入可靠計量；經(jīng)

35、濟(jì)利益很可能流入；完工進(jìn)度能可靠確定；成本能可靠計量結(jié)果不能可靠估計1.成本估計能夠得到補(bǔ)償：勞務(wù)成本確認(rèn)勞務(wù)收入，不確認(rèn)損益2.成本估計不能得到補(bǔ)償：不能確認(rèn)收入，按已發(fā)生成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本，全部確認(rèn)為損失讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；收入的金額能夠可靠計量知識點(diǎn)二：損益類科目其他業(yè)務(wù)成本無形資產(chǎn)、包裝物、固定資產(chǎn)出租，提供運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)和出售材料物資、投資性房地產(chǎn)成本模式的折舊攤銷營業(yè)稅金及附加包括消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等，不包括房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、所得稅、增值稅；不包括營業(yè)外的項目的稅金期間費(fèi)用管理費(fèi)用公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、

36、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、董事會費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、存貨“一般經(jīng)營損失”盤虧和毀損（減盤盈）、生產(chǎn)車間和管理部門修理費(fèi)用、開辦費(fèi)、研發(fā)支出費(fèi)用化、合并中長期股權(quán)投資的手續(xù)費(fèi)及其他管理費(fèi)用銷售費(fèi)用保險費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)（如銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)）、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的

37、現(xiàn)金折扣等營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失、存貨非常損失的盤虧以及固定資產(chǎn)盤虧等知識點(diǎn)三：所得稅費(fèi)用1.所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用。2.稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異永久性差異超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出；稅收滯納金、罰款、罰金；五年內(nèi)未彌補(bǔ)的虧損；國債利息收入等暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異（產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債）1.資產(chǎn)賬面價值計

38、稅基礎(chǔ)；2.負(fù)債賬面價值計稅基礎(chǔ)可抵扣暫時性差異（產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)）1.資產(chǎn)賬面價值計稅基礎(chǔ)；2.負(fù)債賬面價值計稅基礎(chǔ)3.會計處理當(dāng)期所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅遞延所得稅計提借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用其他綜合收益借：所得稅費(fèi)用其他綜合收益貸：遞延所得稅負(fù)債沖回借：所得稅費(fèi)用其他綜合收益貸：遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅負(fù)債貸：所得稅費(fèi)用其他綜合收益知識點(diǎn)四：利潤分配凈利潤（虧損）的轉(zhuǎn)入借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤（或反之）虧損彌補(bǔ)1.稅前、稅后利潤彌補(bǔ)虧損，均沒有分錄2.盈余公積補(bǔ)虧借：盈余公積貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧提取盈余公積借：利潤分配提取法定（任意）盈余公積

39、貸：盈余公積分配現(xiàn)金股利借：利潤分配應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利分配股票股利借：利潤分配轉(zhuǎn)作股本的股利貸：股本、資本公積明細(xì)項目結(jié)轉(zhuǎn)期末，利潤分配各明細(xì)項目轉(zhuǎn)入未分配利潤。期末只有未分配利潤有余額。借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配提取法定盈余公積、任意盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利等第九章財務(wù)報告（4分左右）知識點(diǎn)一：資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”的明細(xì)賬借方余額之和減去“壞賬準(zhǔn)備”預(yù)收賬款“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”的明細(xì)賬貸方余額之和應(yīng)付賬款“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”明細(xì)賬貸方余額之和預(yù)付賬款“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”明細(xì)賬借方余額之和存貨“原

40、材料”“委托加工物資”“周轉(zhuǎn)材料”“材料采購”“在途物資”“發(fā)出商品”“材料成本差異”（借）“生產(chǎn)成本”“存貨跌價準(zhǔn)備”【注意】不包括工程物資固定資產(chǎn)“固定資產(chǎn)”“累計折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”無形資產(chǎn)“無形資產(chǎn)”“累計攤銷”“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”持有至到期投資下一年不到期的“持有至到期投資”相應(yīng)的“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”長期應(yīng)收款下一年不到期的“長期應(yīng)收款”減去相應(yīng)的“未實現(xiàn)融資收益”長期借款下一年不到期的“長期借款”長期應(yīng)付款下一年不到期的“長期應(yīng)付款”減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”知識點(diǎn)二：利潤表1.營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失±投資

41、損益±公允價值變動損益2.利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出3.凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用知識點(diǎn)三：現(xiàn)金流量表1.現(xiàn)金：包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金等價物指企業(yè)購入的期限短（3個月以內(nèi)）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。2.結(jié)構(gòu)：主表分為經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動。附表將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2）收到的稅費(fèi)返還3）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金4）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（不包括在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬、離退休人員的職工薪酬）5）支付的各項稅費(fèi)（不包括計入固定資

42、產(chǎn)的耕地占用稅）投資活動1）收回投資收到的現(xiàn)金2）取得投資收益收到的現(xiàn)金3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額4）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額5）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金6）投資支付的現(xiàn)金7）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額籌資活動1）吸收投資收到的現(xiàn)金2）取得借款收到的現(xiàn)金3）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金（本金部分）4）分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金【注意】包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計和咨詢等費(fèi)用；為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分；融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)；以分期付款方式購建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金等

43、知識點(diǎn)四：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整事項起點(diǎn)在報告年度1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)。2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值。3）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品的退回。4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯。非調(diào)整事項起點(diǎn)在本年都是重大事項【注意】資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的股利或利潤，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，在附注中單獨(dú)披露。知識點(diǎn)五：財務(wù)報表附注1.會計政策變更追溯調(diào)整法，無法追溯，采用未來適用法變更1）法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更；2）會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。不屬于變更1）本期發(fā)生的交易與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策。2）對初次發(fā)生的或不重要的交易采用新的會計政策?！咀⒁狻繒嬏幚矸椒ㄖ?/p>