步步高財務(wù)會計制度

1、-作者xxxx-日期xxxx步步高財務(wù)會計制度【精品文檔】一、公司簡介步步高從1995年開始創(chuàng)業(yè)，2003年12月正式成立步步高商業(yè)連鎖股份有限公司，總部位于毛主席故鄉(xiāng)湖南湘潭市。步步高公司及控股子公司立足于中小城市，以密集式開店、雙   步步高商業(yè)連鎖股份有限公司業(yè)態(tài)、跨區(qū)域的發(fā)展模式，以統(tǒng)一的品牌向客戶提供商品零售服務(wù)，奠定了湖南省連鎖零售龍頭企業(yè)的地位?，F(xiàn)公司連鎖門店已遍及湖南省各地市、并戰(zhàn)略性進(jìn)入江西省部分地市，以超市、百貨兩大零售業(yè)態(tài)為廣大消費者提供商品零售服務(wù)。截止2007年12月31日，公司擁有門店87家，員工11000多人，營業(yè)面積60余萬平方米，2007年

2、實現(xiàn)銷售41.84億元。歷史沿革步步高人1995年開始創(chuàng)業(yè)，2003年12月正式成立步步高商業(yè)連鎖股份有限公司，總部位于毛主席故鄉(xiāng)湖南湘潭市。 步步高公司及控股子公司立足于中小城市，以密集式開店、雙業(yè)態(tài)、跨區(qū)域的發(fā)展模式，以統(tǒng)一的品牌向客戶提供商品零售服務(wù)，奠定了湖南省連鎖零售龍頭企業(yè)的地位?，F(xiàn)公司連鎖門店已遍及湖南省各地市、并戰(zhàn)略性進(jìn)入江西省部分地市，以超市、百貨兩大零售業(yè)態(tài)為廣大消費者提供商品零售服務(wù)。超市1995年底，步步高商業(yè)連鎖股份有限公司   步步高商業(yè)連鎖股份有限公司步步高公司第一家量販店在湘潭市解放路正式營業(yè)，公司的超市事業(yè)正式起航。經(jīng)過十一年的發(fā)展，從不足

3、百平米的小店發(fā)展到中國超市30強(qiáng)。步步高超市連鎖門店已遍及江西、湖南長沙等省，以低價形象和“一站式服務(wù)”滿足廣大消費者的需求。2005年，董事長王填在美國與IGA國際自愿連鎖組織成功簽約，邁出了國際資源共享的第一步。百貨2001年9月23日，步步高商業(yè)連鎖股份有限公司步步高湘潭購物廣場誕生。   步步高商業(yè)連鎖股份有限公司時尚前線、品牌先鋒。迄今為止，步步高百貨已擁有湘潭購物廣場、株洲國安購物廣場、邵陽購物廣場、婁底銀海店、耒陽金山店、常德金泰利店、益陽朝陽店、懷化店、郴州步步高羅家井店（百貨）等主力門店。共同成長、共享成功。步步高百貨正以堅實的腳步，憑借著雄厚的網(wǎng)點、管理

4、、技術(shù)、品牌、人才等資源，向中國百貨業(yè)領(lǐng)先企業(yè)的目標(biāo)不斷奮進(jìn)。主要領(lǐng)導(dǎo)簡介王    填 步步高商業(yè)連鎖股份有限公司董事長，武警步步高部隊第一隊長、黨委第一書記張海霞 步步高投資集團(tuán)股份有限公司董事長。二、企業(yè)財務(wù)會計制度第一章 總則1.1 為規(guī)范步步高商業(yè)連鎖股份有限公司的會計核算，加對強(qiáng)財務(wù)及步步高電子工業(yè)有限公司分，子公司的管理，維護(hù)公司總體形象以及投資者利益，根據(jù)中華人民共和國司法， 中華人民共和國會計法，深圳股票交易所股票上市規(guī)則，步步高商業(yè)連鎖股份有限公司章程等國家有關(guān)法律，法規(guī)和規(guī)章，結(jié)合公司及下屬分，子公司的具體情況，特制定本制度。1.2 本制度使用于公司各職

5、能部門，以及公司下屬各分，子公司。包括： 1.2.1全資子公司； 1.2.2公司控股50%以上或派公司出懂事占其董事會絕大多數(shù)席位的公司；1.3 在本制度及相關(guān)法律，法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的框架內(nèi)，公司及公司下屬分，子公司可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，制定本企業(yè)具體的財務(wù)管理制度，并上報總公司備案；1.4 公司依據(jù)對分，子公司資產(chǎn)控制和公司規(guī)范運作要求，行駛對分，子公司重大事項管理。第二章 財務(wù)管理制度 2.1 財務(wù)管理的基本任務(wù)：（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督公司資金的正常運轉(zhuǎn)，維護(hù)公司資產(chǎn)的安全，提高本公司資金的運用效率；（二）建立健全公司財務(wù)管理制度，公司及下屬分，子公司應(yīng)按照相關(guān)法律，

6、法規(guī)及制度，設(shè)置賬簿，認(rèn)真做好財務(wù)收支的計劃，控制，核算，分析和考核工作，保證會計信息的真實和完整；（三）加強(qiáng)財務(wù)核算的管理，應(yīng)以公司發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，以提高會計資訊的及時性和準(zhǔn)確性；(四) 財務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面，公司財務(wù)管理部門對財務(wù)管理工作具有組織，實施，檢查的責(zé)任，財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行中華人民共和國會計法，堅決按照公司相關(guān)章程辦事，嚴(yán)守公司秘密；（五）公司的財務(wù)結(jié)算以人民幣為記賬本位幣。2.2 財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作： 2.2.1 加強(qiáng)原始憑證管理，應(yīng)做到制度化和規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動必不可少的書面證明，它不僅可

7、以記錄公司沒想經(jīng)營活動的發(fā)生和完成情況，還可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是進(jìn)行會計核算工作的原始資料和重要依據(jù)。工作令號，購銷合同，購料申請單等不能證明公司經(jīng)營活動進(jìn)行或完成情況的各種單證不能作為原始憑證進(jìn)行記賬； 2.2.3 財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。 2.2.4 健全會計核算，按照中華人民共和國會計法及相關(guān)規(guī)章制度和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。會計核算應(yīng)以公司實際進(jìn)行的各項經(jīng)營活動為依據(jù)

8、，按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，保證會計指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會計處理方法前后相一致； 2.2.5 會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。2.3 財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu) 2.3.1 股東大會是公司的最高權(quán)利機(jī)關(guān)，它由全體股東組成，對公司重大事項進(jìn)行決策，有權(quán)選任和解除董事，并對公司的經(jīng)營管理有廣泛的決定權(quán)。股東大會是股東作為企業(yè)財產(chǎn)的所有者，對企業(yè)行使財產(chǎn)管理權(quán)的組織。企業(yè)一切重大的人事任免和重大的經(jīng)營決策一般都得股東大會認(rèn)可和批準(zhǔn)方才有效。 2.3.1

9、.1 自公司股票上市之日起36 個月內(nèi)，不轉(zhuǎn)讓或者委托他人管理其持有的公司股份，也不由公司回購其持有的股 2.3.2 公司下屬的分，子公司應(yīng)按照其章程的相關(guān)規(guī)定依法設(shè)立股東大會、董事會及監(jiān)事會（或監(jiān)事），股東會和董事會應(yīng)當(dāng)有記錄，會議記錄和會議決議須由到會股東或董事簽字。公司主要通過參與子公司股東大會、董事會及監(jiān)事會對其行使管理、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、考核等職能。子公司根據(jù)自身情況，可不設(shè)監(jiān)事會，只設(shè)一至二名監(jiān)事。2.4 財務(wù)管理各相關(guān)崗位職責(zé)： 2.4.1 財務(wù)總監(jiān)（財務(wù)管理部門經(jīng)理）：（一）主要負(fù)責(zé)本公司的財務(wù)管理工作，參與組織，制定本公司各項財務(wù)管理制度，財務(wù)成本計劃，利潤策劃等，并監(jiān)督執(zhí)行；（二

10、）負(fù)責(zé)本公司各項資金的調(diào)度事項；（三）會同有關(guān)部門制定，下達(dá)本公司各項資金定額管理標(biāo)準(zhǔn)；（四）組織財務(wù)人員的理論與業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財務(wù)人員的業(yè)績考核，參與研究財務(wù)人員的任用和調(diào)整。2.4.2 財務(wù)會計 （一）根據(jù)職工人數(shù)，工資等級和工資標(biāo)準(zhǔn)，編輯審核工資計算匯總表； （二）審核獎金計算表； （三）負(fù)責(zé)員工薪酬的明細(xì)核算； （四）負(fù)責(zé)銷售和利潤的明細(xì)核算； （五）具體管理各項稅費的明細(xì)計算，申報，繳納及扣稅，退稅的有關(guān)事項。2.4.3 進(jìn)貨及付款會計 （一）負(fù)責(zé)物資采購，庫存商品和材料成本差異的明細(xì)核算； （二）參與庫存商品的盤點，分析庫存商品的儲備情況； （三）編制賬款的明細(xì)賬。2.4.4 存貨

11、及成本會計 （一）負(fù)責(zé)存活的清點工作，擬定產(chǎn)品成本核算方法，根據(jù)原始憑證貶值記賬憑證； （二）正確歸集，分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本，編制產(chǎn)品成本計算單； （三）編制有關(guān)產(chǎn)品成本，費用的會計報表，進(jìn)行成本，費用的分析與考核。2.4.5 總出納 （一）登記現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬，負(fù)責(zé)保管現(xiàn)金和各種有價證券； （二）負(fù)責(zé)保管有關(guān)印章，空白收據(jù)和空頭支票； （三）和下設(shè)的各個收銀員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付，銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。2.4.6 收銀員：負(fù)責(zé)商場顧客現(xiàn)金，銀行存款的收取，并把當(dāng)天的現(xiàn)金收據(jù)送交出納處，由出納點鈔，并于收款機(jī)存根數(shù)進(jìn)行核對。2.5 會計核算程序：會計核算組織程序：采用記賬憑證匯總表核算程序，記

12、賬憑證匯總表核算組織程序如下： (一)根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證； (二)根據(jù)原始憑證匯總表編制記賬憑證匯總表； (三)根據(jù)記賬憑證匯總登記總分類賬； (四)根據(jù)原始憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬； (五)根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類賬； (六)月終，根據(jù)總分類賬和各明細(xì)分類賬編制會計報表。2.6 記賬規(guī)則：(一)記賬須根據(jù)審核過的會計憑證。 除按照會計核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)賬時，用記賬員寫的轉(zhuǎn)賬說明作記賬依據(jù)外，其它記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不能登記賬簿，且每張記賬憑證必須由制單、復(fù)核、記賬，會計主管分別簽名，不得省略。 (二)登記賬簿時用鋼筆或碳素筆

13、寫(除了復(fù)寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆)。 (三)記賬憑證和賬簿上的會計科目以及子、細(xì)目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。 (四)會計分錄的科目對應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項合并編制一套分錄。 (五)明細(xì)賬應(yīng)隨時登記，總賬定期登記，一般不超過10天。 (六)每一筆帳須記明日期、憑證號碼和摘要，經(jīng)濟(jì)事項的摘要不能過分簡略，以保證第三者能看清楚。每筆賬記完后，在記賬憑證上劃“”號。 (七)記賬的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚、嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)或涂改，不得跳行隔頁。應(yīng)將空行或空頁劃斜紅線注銷。2.7 結(jié)賬：（一）在結(jié)賬時，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬

14、簿。 （二）本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記賬憑證記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。如待攤、預(yù)提費用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以攤銷提取。 （三）在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算所有的賬簿。第三章 資金管理資金管理是對企業(yè)資金來源和資金使用進(jìn)行計劃、控制、監(jiān)督、考核等項工作的總稱。財務(wù)管理的重要組成部分。資金管理包括固定資金管理、流動資金管理和專項資金管理3.1 資金管理的主要內(nèi)容：投資決策與計劃，建立資金使用和分管的責(zé)任制，檢查和監(jiān)督資金的使用情況，考核資金的利用效果。管理的主要目的：組織資金供應(yīng)，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動不間斷地進(jìn)行；不斷提高資金利用效率，節(jié)約資金；提出合理使用資金的建議和措施，促進(jìn)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)

15、營管理水平的提高。3.3資金管理的原則：（一） 劃清固定資金、流動資金、專項資金的使用界限，一般不能相互流用；（二）實行計劃管理，對各項資金的使用，既要適應(yīng)國家相關(guān)法令法規(guī)的要求，又要按照本公司的經(jīng)營決策有效地利用資金；（三）統(tǒng)一集中與分口、分級管理相結(jié)合，建立使用資金的責(zé)任制，促使企業(yè)內(nèi)部各單位合理、節(jié)約地使用資金；（四）專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合，財務(wù)會計部門與使用資金的有關(guān)部門分工協(xié)作，共同管好用好資金。3.4提高資金管理的措施： （一）增強(qiáng)資金管理的意識：企業(yè)應(yīng)樹立資金進(jìn)行統(tǒng)一管理的觀念，要對資金進(jìn)行統(tǒng)一管理，規(guī)劃使用。樹立現(xiàn)金流量的觀念，在財務(wù)管理的具體工作中，為管理人員提供現(xiàn)金流量的

16、信息，除年終提供的現(xiàn)金流量表之外，在日常工作中可根據(jù)不同情況，編制現(xiàn)金流且計劃，以及短期現(xiàn)金流量預(yù)測報告和長期現(xiàn)金流量報告。要加強(qiáng)現(xiàn)金流量的控制和分析，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出，保證企業(yè)始終具備支付能力和償債能力。3.4.1.4 提高企業(yè)資金管理的風(fēng)險意識，要充分估計各個項目風(fēng)險，謹(jǐn)慎投入資金。 （二）全面提升企業(yè)資金管理水平：實施公司資金集中管理有助于公司完善整體資金鏈，實現(xiàn)整體利益的最大化，有利于集中進(jìn)行戰(zhàn)略方向的調(diào)整，有效地降低公司控制成本，提高公司整體信用等級，降低財務(wù)成本，優(yōu)化資金管理體系，提高資金的使用效率。公司進(jìn)行資金集中管理就可以按照自身需求對各個子賬戶的資金進(jìn)行相應(yīng)地歸集，加強(qiáng)

17、內(nèi)部資金的整合和統(tǒng)籌管理，實現(xiàn)內(nèi)部資金的相互平衡，提高資金的使用效益。 （三）積極利用計算機(jī)技術(shù)，保證資金管理：公司在實施資金的集中管理和監(jiān)控中應(yīng)大力應(yīng)用計算機(jī)技術(shù)。在公司中大力利用新的資金管理手段和模式，而計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財務(wù)管理軟件是先進(jìn)的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體，也是實施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇。加算計簡化了采購、銷售與財務(wù)之間的流程過程，充分利用財務(wù)與其他業(yè)務(wù)之間數(shù)據(jù)信息的互通，提高管理效率，使資金管理貫穿于整個企業(yè)業(yè)務(wù)流程的每個環(huán)節(jié)，對企業(yè)各個環(huán)節(jié)進(jìn)行實時監(jiān)控，有效發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管機(jī)制。 （四）加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督：加強(qiáng)內(nèi)部管理，對合同事前審批、事中執(zhí)行、事后評價

18、，進(jìn)行嚴(yán)格地監(jiān)控與分析。增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。對經(jīng)營業(yè)務(wù)的采購、銷售、庫存等各風(fēng)險節(jié)點資金使用情況進(jìn)行認(rèn)真梳理，實時監(jiān)控可能發(fā)生的風(fēng)險，有效應(yīng)對，將風(fēng)險控制在最低。積極開展內(nèi)部審計，前移監(jiān)督關(guān)口。企業(yè)的內(nèi)部審計是嚴(yán)格監(jiān)督、考核企業(yè)財務(wù)資金管理的重要環(huán)節(jié)，是強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制、使預(yù)算取得實效的保障。健全內(nèi)部審計監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財務(wù)信息的真實可靠。圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和年度預(yù)算，對公司資金流向、財務(wù)狀況變動等情況實施全過程的跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時反饋，防微杜漸，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的如期實現(xiàn)。（五）拓寬融資渠道：積極取得政府和金融機(jī)構(gòu)的支持，獲得資金支持。.2根據(jù)自身

19、的實際情況，積極拓展融資渠道：在內(nèi)源融資方面可以實施員工持股計劃、預(yù)收賬款融資、質(zhì)押應(yīng)收賬款融資、專利權(quán)質(zhì)押融資以及產(chǎn)權(quán)交易等內(nèi)源性融資方式。在外源融資方面，除了依賴傳統(tǒng)外部資金支持，如銀行存款、風(fēng)險基金、發(fā)行債券或企業(yè)上市等，努力尋求企業(yè)間金融互助合作，有條件的企業(yè)可以考慮風(fēng)險投資、融資租賃和股權(quán)融資等創(chuàng)新型的融資方式。第四章 負(fù)債管理4.1 流動負(fù)債：將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。各項流動負(fù)債，應(yīng)按實際發(fā)生額入賬。短期借款、帶息

20、應(yīng)付票據(jù)、短期應(yīng)付債券應(yīng)當(dāng)按照借款本金或債券面值，按照確定的利率按期計提利息，計入損益。4.2 長期負(fù)債：長期負(fù)債，是指償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。各項長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分列項目反映。將于1年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為一項流動負(fù)債，單獨反映。長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生額入賬。長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照負(fù)債本金或債券面值，按照規(guī)定的利率按期計提利息，并按本制度的規(guī)定，分別計入工程成本或當(dāng)期財務(wù)費用。4.3 公司以負(fù)債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應(yīng)按月計提利息支出，并計入成本。4.4 加強(qiáng)應(yīng)付賬款和其

21、他應(yīng)付款的管理，及時核對余額，保證負(fù)債的真實性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項應(yīng)查找原因，對確實無法付出的應(yīng)付款項報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理。4.5 公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應(yīng)按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財務(wù)部門應(yīng)據(jù)實調(diào)整。4.6 公司對外擔(dān)保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審批程式報批后，由財務(wù)管理中心登記后才能正式對外簽發(fā)，財務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理，在擔(dān)保期滿后及時督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔(dān)保。第五章 流動資產(chǎn)管理5.1 各部門之間，各分，子公司之間的流動資產(chǎn)要嚴(yán)格實施計劃管理，做到收支有計劃，結(jié)果有分析，責(zé)任有考核，以促進(jìn)本公司流動資產(chǎn)的

22、使用效率不斷提高。5.2 為加強(qiáng)流動資產(chǎn)的管理，加大產(chǎn)品的銷售力度，嚴(yán)格物資采購，防止物資超儲積壓，控制生產(chǎn)成本，實現(xiàn)收支平衡，公司對流動資產(chǎn)實行綜合計劃管理。5.3 計劃的編制，各部門及各分，子公司在公司財務(wù)管理部門綜合計劃確定后，根據(jù)公司編制年度流動資產(chǎn)建議計劃，報公司財務(wù)部，財務(wù)部根據(jù)各部門及分，子公司上報的流動資產(chǎn)建議計劃，在綜合平衡的基礎(chǔ)上，編制公司年度流動資產(chǎn)計劃。5.4 嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的現(xiàn)金管理暫行條例，根據(jù)本公司實際需要，合理核實現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行5.5 嚴(yán)禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)

23、不符要及時查明原因。財務(wù)管理中心經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。5.6 銀行存款的管理：加強(qiáng)對銀行賬戶及其他賬戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄，銀行賬戶印簽實行分管并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行賬戶印簽。第六章 長期資產(chǎn)管理長期資產(chǎn)是企業(yè)擁有的變現(xiàn)周期在一年以上或者一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)叫長期資產(chǎn)（非流動資產(chǎn)）。長期資產(chǎn)包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)。6.1 出納人員要隨時掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行賬戶出借給任何單位和個人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末

24、要做好與銀行的對賬工作，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對未達(dá)賬項進(jìn)行分析，查找原因，并報財務(wù)部門負(fù)責(zé)人。6.2 應(yīng)收帳款的管理：對應(yīng)收賬款，每季末做一次賬齡和清收情況的分析，并報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門積極催收，避免形成壞賬。6.3 其他應(yīng)收款的管理：應(yīng)按戶分頁記賬，要嚴(yán)格個人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人部門負(fù)責(zé)人財務(wù)負(fù)責(zé)人總經(jīng)理。借用現(xiàn)金，必須用于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費用專案的支付。6.4 短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，按現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定記賬、核算收入成本和損益。6.5 長期投資的管理，長期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變

25、現(xiàn)的投資，分為股權(quán)投資和債權(quán)投資。公司進(jìn)行長期投資應(yīng)認(rèn)真做好可行性分析和認(rèn)證，按公司審批許可權(quán)的規(guī)定批準(zhǔn)后，由財務(wù)管理中心辦理入賬手續(xù)。公司對被投資單位元沒有實際控制權(quán)的長期投資采用成本法核算；擁有實際控制權(quán)的，長期投資采用權(quán)益法核算。6.6 固定資產(chǎn)的管理：有下列情況之一的資產(chǎn)應(yīng)納入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算：使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備器具、工具等；不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的。6.7 固定資產(chǎn)要做到有賬、有卡，賬實相符。財務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價值核算與管理，綜合管理部負(fù)責(zé)實物的記錄、保管和卡片登記工作，財務(wù)

26、部應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬。6.8 對固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)要進(jìn)行定期盤點，每年末由綜合管理部負(fù)責(zé)盤點一次，盤點中發(fā)現(xiàn)短缺或盈余，應(yīng)及時查明原因，并編制盤盈盤虧表，報財務(wù)部審核后，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。6.9 無形資產(chǎn)指被公司長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括：專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。無形資產(chǎn)按實際成本入賬，在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短于10年的期限攤銷。6.10 遞延資產(chǎn)是不能全部計入當(dāng)期損益，需要在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費，租入固定資產(chǎn)的改良支出和攤銷期限超過一年，金額較大的修理費支出。開辦費自營業(yè)之日起，分期攤?cè)氤杀?。分?jǐn)偲诓欢逃?年，以經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效

27、租賃期內(nèi)分期攤銷。第七章 收入管理7.1 公司的營業(yè)收入包括手續(xù)費收入、其他營業(yè)收入等。營業(yè)收入要嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，并認(rèn)真核實、正確反映，以保證公司損益的真實性。7.2 營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入專案，不得截留到賬外或作其他處理。7.3 各項收入的取得，必須符合國家規(guī)定，并及時入賬，如實填報。第八章 存貨的管理8.1 做到職責(zé)分離，物資的清領(lǐng)，審批，發(fā)放，保管與記賬應(yīng)有不同人員負(fù)責(zé)。8.2 倉庫要有物資存放示意圖，描述物品擺放位置，每一類存貨要有標(biāo)簽，注明存活的規(guī)格，名稱等。8.3 物資的報廢，報損要經(jīng)有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)的審批。8.4 采用永續(xù)盤存制，對實物材料進(jìn)行不定期清查盤點，

28、年終進(jìn)行一次全面清查盤點8.5 提高公司存貨管理水平的途徑： （一）嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度規(guī)定，使賬、物、卡三相符。 存貨管理要嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度規(guī)定，對貨到發(fā)票未到的存貨，月末應(yīng)及時辦理暫估入庫手續(xù)，使賬、物、卡三相符。（二）.采用ABC控制法，降低存貨庫存量，加速資金周轉(zhuǎn)。 對存貨的日常管理，根據(jù)存貨的重要程度，將其分為ABC三種類型。A類存貨品種占全部存貨的10%15%，資金占存貨總額的80%左右，實行重點管理，如大型備品備件等。B類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%30%，資金占全部存貨總額的15%左右，適當(dāng)控制，實行日常管理，如日常生產(chǎn)消耗用材料等。C類存貨品種占全部存貨的60%65%，

29、資金占存貨總額的5%左右，進(jìn)行一般管理，如辦公用品、勞保用品等隨時都可以采購。通過ABC分類后，抓住重點存貨，控制一般存貨，制定出較為合理的存貨采購計劃，從而有效地控制存貨庫存，減少儲備資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)（三）加強(qiáng)存貨采購管理，合理運作采購資金，控制采購成本。 首先，計劃員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對生產(chǎn)工藝流程及設(shè)備運行情況要有充分的了解，掌握設(shè)備維修、備件消耗情況及生產(chǎn)耗用材料情況，進(jìn)而做出科學(xué)合理的存貨采購計劃。其次，要規(guī)范采購行為，增加采購的透明度。本著節(jié)約的原則，采購員要對供貨單位的品質(zhì)、價格、財務(wù)信譽(yù)動態(tài)監(jiān)控；收集各種信息，同類產(chǎn)品貨比多家，以求價格最低、質(zhì)量最優(yōu)；同時對大宗原燃材料

30、、大型備品備件實行招標(biāo)采購，杜絕暗箱操作，杜絕采購黑洞。這樣，既確保了生產(chǎn)的正常進(jìn)行，又有效地控制了采購成本，加速了資金周轉(zhuǎn)、提高了資金的使用效率。 存貨管理（四）充分利用ERP等先進(jìn)的管理模式，實現(xiàn)存貨資金信息化管理。利用ERP使人、財、物、產(chǎn)、供、銷全方位科學(xué)高效集中管理，最大限度地堵塞漏洞，降低庫存，使存貨管理更上一個新臺階。8.6 存貨管理的意義：存貨作為一項重要的流動資產(chǎn)，它的存在勢必占用大量的流動資金。一般情況下，存貨占工業(yè)企業(yè)總資產(chǎn)的30%左右，商業(yè)流通企業(yè)的則更高，其管理利用情況如何，直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平以及資產(chǎn)運作效率。因此，一個企業(yè)若要保持較高的盈利能力，應(yīng)當(dāng)十分重

31、視存貨的管理。在不同的存貨管理水平下，企業(yè)的平均資金占用水平差別是很大的。通過實施正確的存貨管理方法，來降低企業(yè)的平均資金占用水平，提高存貨的流轉(zhuǎn)速度和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，才能最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益（一）可以幫助企業(yè)倉庫管理人員對庫存商品進(jìn)行詳盡、全面的控制和管理；（二）幫助庫存會計進(jìn)行庫存商品的核算；（三）提供的各種庫存報表和庫存分析可以為企業(yè)的決策提供依據(jù)；（四）實現(xiàn)降低庫存、減少資金占用，避免物品積壓或短缺，保證企業(yè)經(jīng)營活動順利進(jìn)行。第九章 銷售管理9.1 銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求（一）保證營業(yè)收入的真實性、完整性、合理性（二）保證商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的真實性與適度性（三）保證銷售折讓與銷售退回的

32、合理處理與揭示（四）保證應(yīng)收賬款記錄的真實性和可收回性（五）杜絕銷售與收款業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的一切違法亂紀(jì)和侵吞企業(yè)利益的行為9.2.1職務(wù)分離制度 接受客戶訂單的人不能同時負(fù)責(zé)核準(zhǔn)付款條件和客戶信用調(diào)查工作（一）填制銷貨通知的人不能同時負(fù)責(zé)發(fā)出商品工作（二）開具發(fā)票的人不能同時負(fù)責(zé)發(fā)票的審核工作（三）辦理各項業(yè)務(wù)的人員不能同時負(fù)責(zé)該項業(yè)務(wù)的審核批準(zhǔn)工作（四）記錄應(yīng)收賬款的人員不能同時負(fù)責(zé)貨款的收取和退款工作（五）會計人員不能同時負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作9.2.2訂單控制制度 （一）根據(jù)不同的客戶和銷售形式設(shè)計多種訂單格式，以滿足企業(yè)內(nèi)部各個部門協(xié)調(diào)工作、相互制約的經(jīng)營管理需要（二）規(guī)定訂單在企業(yè)

33、內(nèi)部各環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)程序，并規(guī)定相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)程序（三）實行訂單順序編號法，對已執(zhí)行的訂單和尚未執(zhí)行的訂單分別進(jìn)行管理和控制，以便隨時檢查訂單的執(zhí)行情況和每一訂單的處理過程9.2.3銷售價格政策控制制度 （一）制定統(tǒng)一的產(chǎn)品銷售價格目錄（二）規(guī)定靈活的商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣標(biāo)準(zhǔn)，并建立相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限。9.2.4銷售發(fā)票控制制度 （一）指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管和使用，明確發(fā)票管理制度（二）發(fā)票使用人領(lǐng)用發(fā)票時應(yīng)簽字注明所領(lǐng)用發(fā)票的起訖號（三）發(fā)票使用人所開具的發(fā)票必須以發(fā)貨通知單等有關(guān)憑證上載明的客戶名稱、日期、數(shù)量、單價、金額等為依據(jù)如實填列各項內(nèi)容（四）財會部門必須指定獨立于發(fā)票使用人的專人，定期

34、或不定期地對所有使用過的發(fā)票與會計記錄和有關(guān)手續(xù)憑證進(jìn)行核對檢查9.2.5收款業(yè)務(wù)控制制度 對客戶信用審查，現(xiàn)金折扣政策，應(yīng)收賬款記錄，對賬制度， 賬齡分析。9.2.6退貨業(yè)務(wù)控制制度 （一）建立退貨損失懲罰制度 （二）設(shè)立獨立于銷售部門的銷貨爭議處理機(jī)構(gòu) （三）建立銷售折讓優(yōu)先制度 （四）理順銷售折讓和銷售退回的憑證流轉(zhuǎn)程序 （五）建立退貨、索賠、銷售折讓審批制度 （六）建立退貨驗收制度和退款審查制度 9.2.7售后服務(wù)控制制度 （一）在規(guī)定的質(zhì)量擔(dān)保范圍內(nèi)為客戶提供良好服務(wù)，又必須將保修費用降到最低標(biāo)準(zhǔn) （二）企業(yè)必須根據(jù)自身商品的特點，對服務(wù)對象、服務(wù)的時間范圍、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)單位、服務(wù)

35、業(yè)務(wù)的手續(xù)等建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度 第十章 會計電算化管理及會計檔案管理10.1 會計電算化內(nèi)部管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度，以加強(qiáng)和完善對計算機(jī)會計系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制，是會計電算化內(nèi)部控制制度的重要組成部分。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展職務(wù)與系統(tǒng)操作職務(wù)；數(shù)據(jù)維護(hù)管理職務(wù)與電算審核職務(wù)；數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù)；系統(tǒng)操作職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)等職務(wù)相分離。10.3通過建立會計電算化崗位責(zé)任制，明確每個工作崗位的職責(zé)范圍，定人員、定崗位，明確分工，各司其職，有利于會計工作程序化、規(guī)范化，各崗位都要得到一定的授權(quán)，并用密碼控制，防止非法操作、越權(quán)操作，這樣各崗位人員之間可形成互

36、相制約和內(nèi)部牽制，從而降低出現(xiàn)錯誤和舞弊的風(fēng)險。10.4 不同崗位設(shè)置要求(一)基本會計崗位10.4.1.會計主管制定會計電算化發(fā)展規(guī)劃，為總會計師提供重大硬件、軟件使用的決策依據(jù)，根據(jù)企業(yè)特點合理地設(shè)置電算化管理崗位及配備崗位人員，檢查崗位人員的工作情況。嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任制對各崗位人員經(jīng)濟(jì)現(xiàn)任的約束條款。10.4.2.會計核算各崗位主管各崗位主管應(yīng)合理進(jìn)行分工和授權(quán)，崗位設(shè)置應(yīng)做到：（一）記賬憑證的制單和審核不能是同一人。（二）出納不應(yīng)兼任記賬憑證的輸入。（三）憑證的輸入和記賬、結(jié)賬等工作應(yīng)分離。（四）支票管理功能由專人負(fù)責(zé)。（一）審核原始憑證的合法性及是否有經(jīng)辦人、驗收人、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字。（二）

37、審核憑證制作底稿是否規(guī)范，運用會計科目是否合理，借貸是否平衡。（三）發(fā)現(xiàn)不合理的原始憑證及傳票制作底稿，及時退回業(yè)務(wù)發(fā)生崗位進(jìn)行處理。（四）鑒于業(yè)務(wù)處理時間問題，至少一周內(nèi)對所有原始憑證及憑證制作底稿全面審核一次，確保憑證制作質(zhì)量。（五）稽核后的憑證要加蓋崗位人員的名章，并對所有因人為因素造成又未及時稽核發(fā)現(xiàn)的憑證制作質(zhì)量問題負(fù)責(zé)。（一）對計算機(jī)記賬前憑證制作質(zhì)量起到把關(guān)的作用。（二）復(fù)核計算機(jī)憑證與制作底稿的一致性，配合稽核人員及時發(fā)現(xiàn)原始憑證、憑證底稿的質(zhì)量問題。（三）按日整理當(dāng)日所有原始憑證、憑證底稿及計算機(jī)憑證，完整地交付裝訂人員進(jìn)行裝訂。（四）按日進(jìn)行每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證的復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題

38、后，屬于操作問題通知操作人員進(jìn)行處理，屬于系統(tǒng)維護(hù)問題通知系統(tǒng)管理進(jìn)行處理。（5）負(fù)責(zé)審核計算機(jī)操作人員的操作結(jié)果并對審核結(jié)果負(fù)責(zé)，復(fù)核后的憑證要加蓋崗位人員印章。10.5電算化會計崗位電算化會計崗位和工作職責(zé)一般可劃分如下。10.5.1.電算主管負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計算機(jī)及會計軟件系統(tǒng)的運行工作，要求具備會計和計算機(jī)知識以及相關(guān)的會計電算化組織管理的經(jīng)驗。10.5.2.電算維護(hù)負(fù)責(zé)保證計算機(jī)硬件、軟件的正常運行，管理機(jī)內(nèi)會計數(shù)據(jù)。此崗要求具備計算機(jī)和會計知識，經(jīng)過會計電算化中級知識培訓(xùn)。維護(hù)員一般不對實際會計數(shù)據(jù)進(jìn)行操作。10.5.3.電算審核負(fù)責(zé)監(jiān)督計算機(jī)及會計軟件系統(tǒng)的運行，防止利用計算機(jī)進(jìn)行舞弊。

39、審查人員要求具備會計和計算機(jī)知識，達(dá)到會計電算化中級知識培訓(xùn)的水平。在具體實施會計電算化過程中，可根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求對上述電算化會計崗位進(jìn)行必要地調(diào)整，基本會計崗位和電算化會計崗位，可在保證會計數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置，各崗位人員要保持相對穩(wěn)定。10.6.1.對重要資料進(jìn)行備份為了維護(hù)會計數(shù)據(jù)的安全，必須對重要資料進(jìn)行備份。防止因各種軟硬件故障、病毒入侵和黑客破壞等原因?qū)е孪到y(tǒng)崩潰，造成重大損失。因此，當(dāng)天的資料分兩處備份，一份備份到服務(wù)器上，一份備份在自己機(jī)器上的邏輯硬盤上。10.6.2.防病毒安全計算機(jī)病毒對計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的影響是災(zāi)難性的，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)病毒的主要來源有兩種：一種來自文件的下載

40、，這些被瀏覽的或是通過Internet下載的文件中可能存在病毒，而這些病毒就會感染共享文件和各種可執(zhí)行文件；另一種主要來自電子郵件，大多數(shù)的Internet郵件系統(tǒng)提供在網(wǎng)絡(luò)間傳送附帶格式化文檔郵件的功能，受病毒感染的文檔或文件就可能通過網(wǎng)關(guān)和郵件傳入局域網(wǎng)內(nèi)進(jìn)行傳播。有效地防止病毒入侵，必須安裝防病毒軟、硬件。10.6.3.設(shè)置防火墻對于內(nèi)部局域網(wǎng)，可以通過在路由器上進(jìn)行相關(guān)的設(shè)置或購買更為強(qiáng)大的防火墻產(chǎn)品來進(jìn)行。對于路由器產(chǎn)品而言，可通過內(nèi)置的IOS防火墻的設(shè)置，防范部分的攻擊，而購買的硬件防火墻，可以進(jìn)一步保證局域網(wǎng)的安全性。10.6.4.信息保密防范為了保障網(wǎng)絡(luò)安全，可以利用網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)所提供的保密措施，進(jìn)行用戶名登錄注冊，設(shè)置登錄密碼。由網(wǎng)絡(luò)管理員增加用戶時，設(shè)置原始密碼，并在用戶登錄時自己修改原始密碼。對文件目錄設(shè)置訪問權(quán)限和密碼，以控制什么用戶訪問什么樣的目錄和文件。10.7電算化會計檔案管理制度電算化會計檔案具有磁性化、不可見及易修改的特點，因此，電算化會計檔案管理是非常重要的會計基礎(chǔ)工作，企業(yè)必須加強(qiáng)對會計檔案管理工作的管理。計算機(jī)會計系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時存檔，建立和健全會計檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等管理制度，并由專人負(fù)責(zé)管理。一個合理完善的