外貿(mào)退稅入門指南PPT課件

1、外貿(mào)退稅入門指南外貿(mào)退稅入門指南 錦程物流網(wǎng) 一、外貿(mào)企業(yè)必須明確的概念 二、企業(yè)辦理出口退稅的手續(xù) 三、什么情況下可以申請出口退稅 四、出口退稅的計算方法 五、出口退（免）稅的原則目錄目錄 企業(yè)代碼：出口企業(yè)在主管海關辦理自理報關單位注冊登記證明書取得的位編號；對出口企業(yè)來說，企業(yè)代碼是非常重要的，它是出口企業(yè)報關、收匯核銷、出口退稅的紐帶，是退稅機關審核、統(tǒng)計、檢查出口退稅業(yè)務的重要編號。出口企業(yè)應將企業(yè)代碼和企業(yè)納稅人識別號嚴格區(qū)分開來。 換匯成本：出口企業(yè)取得1美元銷售收入需要付出的進貨成本。在申報系統(tǒng)中同一關聯(lián)號項下同一商品代碼的換匯成本計算公式如下： 一、外貿(mào)企業(yè)必須明確的概念一、

2、外貿(mào)企業(yè)必須明確的概念 【計稅金額（計稅金額（征稅率-退稅率）-應退消費稅】美元出口額 換匯成本的合理上限不應超過同期的銀行美元匯率，對于出口企業(yè)來說如果一筆出口經(jīng)過上述公式計算的換匯成本略低于或超過同期的銀行美元匯率，則此筆業(yè)務必定達不到企業(yè)的保本點，是虧損業(yè)務。因上述公式?jīng)]有考慮企業(yè)的管理費用、財務費用以及不能退稅的運費等因素。 fskfsk：“非防偽稅控開具的發(fā)票”的簡稱，即出口企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票是2003年8月1日以前開具未經(jīng)認證的發(fā)票或出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人取得的稅務機關代開的發(fā)票。 wtwt：委托加工含義。外貿(mào)企業(yè)的出口產(chǎn)品價值的構(gòu)成可能有以下兩種情況：1、原料是外貿(mào)企業(yè)從國

3、內(nèi)或者國外購進；2、加工費等由能提供增值稅專用發(fā)票多家工廠提供。在申報系統(tǒng)錄入數(shù)據(jù)時，主產(chǎn)品錄入數(shù)量外，加工費發(fā)票不需錄入數(shù)量，在備注項錄入wt。 在企業(yè)的實際操作中wt的應用可以擴展到以下幾種開具增值稅發(fā)票：包裝物、輔料、補差價、分割單、配套產(chǎn)品等。 企業(yè)辦理出口退稅必須提供以下憑證： 1.購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）普通發(fā)票。申請退消費稅的企業(yè)，還應提供由工廠開具并經(jīng)稅務機關和銀行（國庫）簽章的稅收（出口產(chǎn)品專用）繳款書（以下簡稱（專用稅票）。 2.出口貨物銷售明細帳。主管出口退稅的稅務機關必須對銷售明細帳與銷售發(fā)票等認真核對后予以確認。 二、企業(yè)辦理出口退稅的手續(xù)二、企業(yè)辦

4、理出口退稅的手續(xù) 出口貨物的增值稅專用發(fā)票，消費稅專用稅票和銷售明細帳，必須于企業(yè)申請退稅時提供。 3.蓋有海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）。出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）原則上應由企業(yè)于申請退稅時附送。但對少數(shù)出口業(yè)務量大，出口口岸分散或距離較遠而難以及時收回報關單的企業(yè)，經(jīng)主管出口退稅稅務機關審核財務制度健全且從未發(fā)生過騙稅行為的，可以批準緩延在個月期限內(nèi)提供。逾期不能提供的，應扣回已退（免）稅款。 4.出口收匯單證。企業(yè)應將出口貨物的銀行收匯單證按月裝訂成冊并匯總，以備稅務機關核對。稅務機關每半年應對出口企業(yè)已辦理退稅的出口貨物收匯單證清查一次。在年度終了后將企業(yè)上一年度退稅的出口

5、貨物收匯情況進行清算。除按規(guī)定可不提供出口收匯單的貨物外，凡應當提供出口收匯單而沒有提供的，應一律扣回已退免的稅款。 下列出口貨物可不提供出口收匯單： (1)易貨貿(mào)易、補償貿(mào)易出口的貨物； (2)對外承包工程出口的貨物； (3)經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市外經(jīng)貿(mào)主管部門批準遠期收匯而未逾期出口貨物； (4)企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物。 一、出口退稅的范圍 我國出口的產(chǎn)品，凡屬于已征或應征產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費稅的產(chǎn)品，除國家明確規(guī)定不予退還已征稅款或免征應征稅款。 出口產(chǎn)品，一般應具備以下的3個條件： 1必須是屬于產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費稅范圍的產(chǎn)品。 三、什么情況下可

6、以申請出口退稅三、什么情況下可以申請出口退稅 2必須報關離境。所謂出口，即是輸出關口。這是區(qū)分產(chǎn)品是否屬于應退稅出口產(chǎn)品的主要標準之一，以加蓋海關驗訖章的出口報關單和出口銷售發(fā)票為準。 3必須在財務上做出口銷售。 一般的說，出口產(chǎn)品只有在同時具備上述3個條件的情況下才予以退稅。但是國家對退稅的產(chǎn)品也做了特殊規(guī)定，特準某些產(chǎn)品視同出口產(chǎn)品予以退稅。 特準退稅的產(chǎn)品主要有： 1外輪供應公司銷售給外輪，遠洋貨輪和海員的產(chǎn)品； 2對外修理、修配業(yè)務中所使用的零配件和原材料。 3對外承包工程公司購買國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的，專門用于對外承包項目的機械設備和原材料，在運出境外后，憑承包單位出具的購貨發(fā)票、報關單、報

7、關單辦理退稅； 4國際招標、國內(nèi)中標的機電產(chǎn)品。 國家同時也明確規(guī)定了少數(shù)出口產(chǎn)品即使具備上述3個條件，也不予以退稅； 國家明確不予退稅的出口產(chǎn)品有： 1出口的原油； 2援外出口產(chǎn)品； 3國家禁止出口的產(chǎn)品； 4出口企業(yè)收購出口外商投資的產(chǎn)品； 5來料加工、來料裝配的出口產(chǎn)品； 6軍需工廠銷售給軍隊系統(tǒng)的出口產(chǎn)品； 7軍工系統(tǒng)出口的企業(yè)范圍； 8對鉆石加工企業(yè)用國產(chǎn)或進口原鉆石加工的鉆石直接出口或銷售給外貿(mào)企業(yè)出口； 9齊魯、揚子、大慶三大乙烯工程生產(chǎn)的產(chǎn)品； 10未含稅的產(chǎn)品； 11個人在國內(nèi)購買、自帶出境的商品暫不退稅。 二、哪些企業(yè)可以出口退稅？ 1具有外貿(mào)出口經(jīng)營權(quán)并承擔國家出口創(chuàng)匯任

8、務的企業(yè)，經(jīng)過經(jīng)貿(mào)主管部門批準，享有獨立對外出口經(jīng)營權(quán)的中央和地方外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)公司和部分工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。 2委托出口的企業(yè)主要指具有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)代理出口，承擔出口盈虧的企業(yè)。 （一）內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)（含新外商投資企業(yè)）實行“免、抵、退”稅的計算： （1）當期應納稅額當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額（當期進項稅額當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額） （2）當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額當期出口貨物的離岸價格外匯人民幣牌價（增值稅稅率退稅率）。四、出口退稅的計算方法四、出口退稅的計算方法 當生產(chǎn)企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50%及以上，且季度末應納稅額出現(xiàn)負數(shù)時，按下列公式計算

9、應退稅額： （1）當應納稅額為負數(shù)且絕對值本季度出口貨物的離岸價格外匯人民幣牌價退稅率時： 當期應退稅額本季度出口貨物的離岸價格外匯人民幣牌價退稅率 （2）當應納稅額為負數(shù)且絕對值本季度出口貨物的離岸價格外匯人民幣牌價退稅率時：應退稅額應納稅額的絕對值 （二）生產(chǎn)企業(yè)以“進料加工”貿(mào)易方式進口料、件加工復出口的，按如下公式計算“免、抵、退”稅：（1）當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額當期出口貨物的離岸價格外匯人民幣牌價（征稅稅率退稅率）當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格（征稅稅率退稅率） 公式所列的“當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格”原則上以核銷時海關計算免征增值稅的價格掌握。 （2

10、）其余“免、抵、退”稅公式按前述公式執(zhí)行。 上述公式中的“本期”是指“本半年（季、月）”或“本年”，“上期”是指“上半年（季、月）”或“上年”。 （三）無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計算（1）當期出口貨物不予退稅部分當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（征稅稅率退稅稅率） （2）當期累計外銷貨物的進項稅額當期累計全部進項稅額（當期累計外銷貨物銷售額當期累計全部貨物銷售額） 當期累計外銷貨物的應退稅額當期累計外銷貨物的進項稅額當期出口貨物不予退稅部分） （四）對外修理修配的出口退稅計算（外貿(mào)企業(yè)）應退稅額修理修配金額退稅率。 （五）出口企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關出口的貨物退稅計算：應退稅額（

11、購買加工貨物的原材料等發(fā)票進項金額工繳費發(fā)票金額）退稅率 （六）出口企業(yè)出口貨物應退消費稅的計算應退消費稅稅款出口貨物的工廠銷售額（出口數(shù)量）稅率（單位稅額） （七）凡從小規(guī)模納稅人購進特準退稅的出口貨物的進項稅，應按下列公式計算：進項普通發(fā)票所列（含增值稅的）銷售金額-退稅率稅額（1征收率） （1）公平稅負原則。對出口貨物實行退（免）稅是保證出口貨物公平參與國際貿(mào)易競爭的基本要求。由于各國政治、經(jīng)濟、歷史和傳統(tǒng)的差異，各國稅收制度也不盡相同，這使得同一貨物在不同國家的稅收負擔高低不等。這種國際間的稅收差異，必然造成國際貿(mào)易間出口貨物含稅量不同，導致各國產(chǎn)品在國際市場上不能做到公平競爭的結(jié)果。

12、消除這一影響的辦法，就是按照國際慣例，對出口貨物退（免）本國已征收到的間接稅。 五、出口退免稅的原則五、出口退免稅的原則 （2）屬地管理原則。各國的間接稅是按屬地管理原則來制定政策規(guī)定的。各個獨立的主權(quán)國家，在稅收上都享有完全獨立的自主權(quán)，包括課稅權(quán)和減、免、退稅權(quán)。各國為對本國經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控而制定的稅收政策，只適用于在國內(nèi)生產(chǎn)和消費的貨物，對出口貨物則不適用。因此，按照間接稅屬地管理原則，我國增值稅和消費稅暫行條例中的征免退稅規(guī)定只適用于中國境內(nèi)，而不適用于境外。對于在中國境內(nèi)實行消費的貨物，包括在國外生產(chǎn)的輸入我國境內(nèi)消費的貨物，我國行使課稅權(quán)；對于出口到國外的貨物，在不損害別國利益的前

13、提下，我國將退還或免征其在國內(nèi)應繳或已繳納的稅款，然后再按輸入國的有關稅收制度及有關規(guī)定辦理稅收。這樣可以保證消費者購買的貨物，其間接稅的含稅量彼此相同，從而體現(xiàn)公平競爭的原則。 （3）“零稅率”原則?！傲愣惵省笔侵肝覈髽I(yè)生產(chǎn)的出口貨物所應繳納的間接稅（增值稅、消費稅）為零。“零稅率”原則也就是“征多少稅、退多少稅”。根據(jù)“零稅率”原則，將出口貨物在國內(nèi)已實際繳納或負擔的稅負全部退還給出口企業(yè)，使其可以用不含稅價格在國際市場上進行公平競爭，有利于促進我國對外貿(mào)易的發(fā)展。 （4）宏觀調(diào)控原則。出口貨物退（免）稅的宏觀調(diào)控原則是通過稅收的職能作用來體現(xiàn)的。國家制定的出口貨物退（免）稅政策，既符合國際慣例，同時又體現(xiàn)了國家的經(jīng)濟政策。 例如，對黃金首飾、珠寶玉石等貴重貨物，凡由指定經(jīng)營企業(yè)出口的可辦理退稅，凡由非指定經(jīng)營企業(yè)出口的不退稅，以保證國家經(jīng)濟政策的貫徹；對從增值稅小規(guī)模納稅人處購入的出口貨物，一般也不予退稅，但對購入的某些列舉的傳統(tǒng)貨物，考慮到其所占出口比重較大以及生產(chǎn)、采購的特