城建稅及教育費(fèi)附加稅課件

1、城建稅城建稅教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加v v 概念、特點(diǎn)與立法原則概念、特點(diǎn)與立法原則v城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅 基本規(guī)定（征收范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)基本規(guī)定（征收范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù) v 和減免稅）和減免稅） v 概念、特點(diǎn)概念、特點(diǎn)v教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加 基本規(guī)定（征收范圍、征收率、計(jì)稅依據(jù)基本規(guī)定（征收范圍、征收率、計(jì)稅依據(jù)v 和減免稅）和減免稅） v v 一、城市維護(hù)建設(shè)稅一、城市維護(hù)建設(shè)稅v （一）征稅范圍（一）征稅范圍v 包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅三稅”的其他地區(qū)。的其他地區(qū)。v 【例題【例題1 單選題】單選題】v 下列行為中

2、，需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加的有（）下列行為中，需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加的有（）v A.企業(yè)整體出售行為企業(yè)整體出售行為v B.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)房屋行為企業(yè)購(gòu)買(mǎi)房屋行為v C.油田開(kāi)采天然原油并銷售的行為油田開(kāi)采天然原油并銷售的行為v D.外商投資企業(yè)銷售貨物的行為外商投資企業(yè)銷售貨物的行為v【答案】：【答案】：Cv【解析】：【解析】：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不繳納城建稅及教外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不繳納城建稅及教育費(fèi)附加；企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)出售不涉及流轉(zhuǎn)稅，所以不繳納育費(fèi)附加；企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)出售不涉及流轉(zhuǎn)稅，所以不繳納城建稅和教育費(fèi)附加。城建稅和教育費(fèi)附加。v （二）納稅人（二）納稅人v 城市維護(hù)建設(shè)稅的

3、納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，并繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)經(jīng)營(yíng)，并繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。 【例題例題2 單選題單選題】v 以下經(jīng)濟(jì)組織或單位中，不屬于城建稅的納稅人的是（）以下經(jīng)濟(jì)組織或單位中，不屬于城建稅的納稅人的是（）v A.事業(yè)單位事業(yè)單位 B.私營(yíng)企業(yè)私營(yíng)企業(yè)v C.流動(dòng)小販流動(dòng)小販 D.外國(guó)企業(yè)外國(guó)企業(yè)v【答案】：【答案】：Dv【解析】：【解析】：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不屬于城建稅的納外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不屬于城建稅的納稅稅人。人。v 【例題【例題3 單選題】單選題】v 下列項(xiàng)目屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的

4、是（）下列項(xiàng)目屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）vA.中外合資企業(yè)在華機(jī)構(gòu)繳納的增值稅中外合資企業(yè)在華機(jī)構(gòu)繳納的增值稅vB.個(gè)體工商戶拖欠營(yíng)業(yè)稅加收的滯納金個(gè)體工商戶拖欠營(yíng)業(yè)稅加收的滯納金vC.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)偷稅被處的增值稅罰款個(gè)人獨(dú)資企業(yè)偷稅被處的增值稅罰款vD.內(nèi)資商場(chǎng)偷逃的增值稅稅金內(nèi)資商場(chǎng)偷逃的增值稅稅金v【答案】：【答案】：Dv【解析】：【解析】：對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納的對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納的“三稅三稅”不征不征收城建稅；滯納金、罰款不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)；收城建稅；滯納金、罰款不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)；內(nèi)資商場(chǎng)偷逃的增值稅稅金應(yīng)計(jì)征城建稅。內(nèi)資商場(chǎng)偷逃的增值稅

5、稅金應(yīng)計(jì)征城建稅。v （三）稅率（三）稅率v 納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7%v 納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%v 納稅人所在地不在城市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率納稅人所在地不在城市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為為1%v 兩個(gè)具體規(guī)定兩個(gè)具體規(guī)定v 對(duì)下列兩種情況，可按納稅人繳納對(duì)下列兩種情況，可按納稅人繳納“三稅三稅”所在地所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅：的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅：v 1.由受托方代收、代扣由受托方代收、代扣“三稅三稅”的單位和個(gè)人；的單位和個(gè)人；v 2.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定繳納地點(diǎn)的單位

6、和個(gè)人。流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定繳納地點(diǎn)的單位和個(gè)人。v 對(duì)鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率，其計(jì)稅依據(jù)對(duì)鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率，其計(jì)稅依據(jù)為鐵道部實(shí)際集中繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，稅率統(tǒng)一規(guī)定為為鐵道部實(shí)際集中繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，稅率統(tǒng)一規(guī)定為5%。v （四）計(jì)稅依據(jù)（四）計(jì)稅依據(jù)v v 城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額。不包括加收的滯納金和罰款。值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額。不包括加收的滯納金和罰款。v【例題【例題4 單選題】單選題】v 某煤礦適用的單位稅額為某煤礦適用的單位稅額為2元元/噸，本月開(kāi)采噸，本月開(kāi)采50萬(wàn)噸原煤，萬(wàn)噸原煤，已經(jīng)銷

7、售已經(jīng)銷售38萬(wàn)噸，取得不含稅額萬(wàn)噸，取得不含稅額1500萬(wàn)元，本期進(jìn)項(xiàng)稅萬(wàn)元，本期進(jìn)項(xiàng)稅額為額為100萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅為（）萬(wàn)元。（城建萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅為（）萬(wàn)元。（城建稅適用稅率為稅適用稅率為1%）v A.0.95 B .1 C .1.6 D .1.2v【答案】：【答案】：Av【解析】：【解析】：城建稅和教育費(fèi)附加僅以納稅人實(shí)際繳納的增城建稅和教育費(fèi)附加僅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額、實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額、實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅值稅稅額、實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額、實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，不包含資源稅。額為計(jì)稅依據(jù)，不包含資源稅。v （五）減免稅（五）減免稅v v 1.海關(guān)對(duì)

8、進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅。v v 2.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)證范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收育費(fèi)附加的計(jì)證范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。v【例題【例題5 單選題】單選題】 v 北京市某專營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的生

9、產(chǎn)企業(yè)在北京市某專營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在20082008年年1111月，計(jì)算出口貨物應(yīng)退稅額月，計(jì)算出口貨物應(yīng)退稅額1010萬(wàn)元，免抵稅額萬(wàn)元，免抵稅額為為3030萬(wàn)元；當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅萬(wàn)元；當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅2020萬(wàn)萬(wàn)元，消費(fèi)稅元，消費(fèi)稅2525萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬(wàn)元。建設(shè)稅（）萬(wàn)元。vA.2.1 B. 2.2 C. 2.8 D. 2A.2.1 B. 2.2 C. 2.8 D. 2v【答案】：【答案】：A Av【解析】：【解析】：當(dāng)期的增值稅免抵稅額時(shí)計(jì)算城建稅當(dāng)期的增值稅免抵稅額時(shí)計(jì)算城建稅的依據(jù)；同時(shí)城建稅進(jìn)口

10、不證，出口不退。這里的依據(jù)；同時(shí)城建稅進(jìn)口不證，出口不退。這里免抵稅額是免抵稅額是3030萬(wàn)元，故本題的城建稅是萬(wàn)元，故本題的城建稅是3030* *7%=2.17%=2.1萬(wàn)元。萬(wàn)元。v （六）（六）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算v 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =（實(shí)際繳納的增值稅額（實(shí)際繳納的增值稅額+ +實(shí)際繳納的消費(fèi)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅額稅額+ +實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額）實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額）適用稅率適用稅率v （七）征收管理（七）征收管理v 1.1.納稅人直接繳納納稅人直接繳納“三稅三稅”的，在繳納的，在繳納“三稅三稅”地地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。v 2.2.代扣代繳的納稅地點(diǎn)。代征、代扣

11、、代繳增值稅、代扣代繳的納稅地點(diǎn)。代征、代扣、代繳增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)單位，同時(shí)也要代征、代扣、代消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)單位，同時(shí)也要代征、代扣、代繳城市維護(hù)建設(shè)稅。如果沒(méi)有代扣城市維護(hù)建設(shè)稅的，繳城市維護(hù)建設(shè)稅。如果沒(méi)有代扣城市維護(hù)建設(shè)稅的，應(yīng)由納稅單位或個(gè)人回到其所在地申報(bào)納稅。應(yīng)由納稅單位或個(gè)人回到其所在地申報(bào)納稅。v 3.3.銀行納稅地點(diǎn)。各銀行繳納的營(yíng)業(yè)稅，均由取得銀行納稅地點(diǎn)。各銀行繳納的營(yíng)業(yè)稅，均由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納。業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納?！纠}【例題6 單選題】單選題】v下列收入中，應(yīng)依法征收城建稅的是（）下列收入中，應(yīng)依法征收城建稅的是（）vA.管

12、道運(yùn)輸取得的收入管道運(yùn)輸取得的收入vB.接受的捐贈(zèng)收入接受的捐贈(zèng)收入vC.企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入vD.外商出售房產(chǎn)收入外商出售房產(chǎn)收入v【答案】：【答案】：Av【解析】：【解析】：接受的捐贈(zèng)收入、企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓接受的捐贈(zèng)收入、企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不繳納流轉(zhuǎn)稅，外商出售房產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅，收入不繳納流轉(zhuǎn)稅，外商出售房產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅，但是外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不繳納城市維護(hù)但是外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。建設(shè)稅。v 二、二、教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加v （一）繳納人（一）繳納人v 教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單

13、位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)，是為地方教育事業(yè)籌集資金計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)，是為地方教育事業(yè)籌集資金的一種附加，實(shí)質(zhì)上具有稅的性質(zhì)。的一種附加，實(shí)質(zhì)上具有稅的性質(zhì)。v外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不繳納教育費(fèi)附加。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不繳納教育費(fèi)附加。v （二）計(jì)稅依據(jù)（二）計(jì)稅依據(jù)v 教育費(fèi)附加是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和教育費(fèi)附加是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，分別與營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，分別與“三稅三稅”同時(shí)繳納。同時(shí)繳納。v （三）計(jì)征比率（三）計(jì)征比率v 現(xiàn)行教育

14、費(fèi)附加征收比率為現(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為3%3%v v （四）教育費(fèi)附加計(jì)算（四）教育費(fèi)附加計(jì)算 v 應(yīng)納教育費(fèi)附加應(yīng)納教育費(fèi)附加= =（實(shí)際繳納的增值稅稅額（實(shí)際繳納的增值稅稅額+ +實(shí)際繳納實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額的消費(fèi)稅稅額+ +實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額）實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額）* *3%3%v （五）教育費(fèi)附加的減免規(guī)定（五）教育費(fèi)附加的減免規(guī)定v 同城建稅的減免規(guī)定。同城建稅的減免規(guī)定。【例題【例題7 多選題】多選題】 v下列單位不需要繳納教育費(fèi)附加的是（）下列單位不需要繳納教育費(fèi)附加的是（）vA.只從事出口業(yè)務(wù)，且出口貨物享受免并退政策只從事出口業(yè)務(wù)，且出口貨物享受免并退政策的單位的單位vB

15、.既從事出口又從事內(nèi)銷的業(yè)務(wù)既從事出口又從事內(nèi)銷的業(yè)務(wù)vC.進(jìn)口貨物自用的單位進(jìn)口貨物自用的單位vD.內(nèi)銷自產(chǎn)軟件的軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)銷自產(chǎn)軟件的軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)vE.一般納稅人的廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位銷售廢舊物資一般納稅人的廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位銷售廢舊物資v【答案】：【答案】：ACEv【解析】：教育費(fèi)附加進(jìn)口不征，出口不征也不【解析】：教育費(fèi)附加進(jìn)口不征，出口不征也不退；對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生退；對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加；廢退稅的，可以同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加；廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位銷售廢舊物資免征增值稅。舊物資經(jīng)營(yíng)單位銷售廢舊物資免征增值稅。【

16、例題【例題8 多選題】多選題】v下列行為中，需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加的有下列行為中，需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加的有（）（）vA.政府機(jī)關(guān)出租房屋行為政府機(jī)關(guān)出租房屋行為vB.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)房屋行為企業(yè)購(gòu)買(mǎi)房屋行為vC.油田開(kāi)采天然原油并銷售的行為油田開(kāi)采天然原油并銷售的行為vD.外商投資企業(yè)銷售貨物的行為外商投資企業(yè)銷售貨物的行為vE.企業(yè)整體出售行為企業(yè)整體出售行為v【答案】：【答案】：A Cv解析：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)房屋行為，可能會(huì)涉及印花稅、解析：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)房屋行為，可能會(huì)涉及印花稅、契稅，不會(huì)涉及增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅，所以契稅，不會(huì)涉及增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅，所以不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；外商投資企

17、業(yè)和外不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不繳納城建稅及附加；企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)出國(guó)企業(yè)暫不繳納城建稅及附加；企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)出售不涉及流轉(zhuǎn)稅，所以不繳納城建稅和教育附加。售不涉及流轉(zhuǎn)稅，所以不繳納城建稅和教育附加?！纠}【例題9 9 多選題多選題】v下列的項(xiàng)目，目前屬于免征城建稅和教育費(fèi)附加項(xiàng)目的是下列的項(xiàng)目，目前屬于免征城建稅和教育費(fèi)附加項(xiàng)目的是（）（）vA.A.對(duì)三峽工程建設(shè)基金，在對(duì)三峽工程建設(shè)基金，在20042004年年1 1月月1 1日到日到20092009年年1212月月3131日期間，繼續(xù)免征城市維護(hù)建設(shè)稅。日期間，繼續(xù)免征城市維護(hù)建設(shè)稅。vB.B.對(duì)中國(guó)證券投資者保護(hù)基金有限責(zé)任公司從證券公司破對(duì)中國(guó)證券投資者保護(hù)基金有限責(zé)任公司從證券公司破產(chǎn)清算中受償收入，暫免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。產(chǎn)清算中