會計(jì)職業(yè)道德案例二

1、會計(jì)職業(yè)道德案例變通與捍衛(wèi) 一、基本案情一陣急促尖銳的高跟鞋聲傳進(jìn)我的辦公室， 來人正是我們公司營銷部門 高級經(jīng)理，她帶著不甚愉快的音調(diào)對我說， “你的備用金保管人 （財務(wù)總監(jiān)秘書兼 會計(jì)文員 ）不合作， 不給我領(lǐng)取差旅預(yù)支費(fèi)用， 我的付款申請書已獲總經(jīng)理批準(zhǔn)， 明天就要出差外地”我看了看她的付款申請金額，明白了為什么我的秘書即 備用金保管人不同意支付的理由。 因?yàn)樗念A(yù)支金額已經(jīng)超過公支取現(xiàn)金。 作為 主管部門遇到問題解決問題是天職，可惜這位營銷部門經(jīng)理并不領(lǐng)情也不買賬， 因?yàn)樗J(rèn)為有后臺靠山，氣沖沖、帶著尖銳的高跟鞋聲走出了我的辦公室。我知道過一會兒外籍總經(jīng)理將會駐足我的財務(wù)總監(jiān)辦公室，

2、于是我準(zhǔn)備 好有關(guān)資料，等待老總駕到。果不出我所料， 十分鐘后總經(jīng)理親自來到， 我禮貌地請老總坐下， 老總 手拿付款申請書質(zhì)疑地說： 為什么我批準(zhǔn)的差旅費(fèi)預(yù)支申請表， 備用金保管人拒 絕支付?回答這個問題需要有技巧。我回答：請總經(jīng)理在該申請預(yù)支表上再簽一 次名，我就馬上支付，他老人家愣住了。他又質(zhì)疑地問：為什么 ?于是我把早就 準(zhǔn)備好的“公司備用金操作規(guī)定及其實(shí)施程序”文件亮了出來，我說：這個程序 是我設(shè)計(jì)的， 經(jīng)過總經(jīng)理您批準(zhǔn)而實(shí)施， 同時也通知了各部門， 現(xiàn)在這張預(yù)支申 請表雖經(jīng)您批準(zhǔn)， 但已超過我們備用金規(guī)定的限額， 如果我照付， 則屬違反已批 準(zhǔn)實(shí)施的規(guī)定。不過，若您再簽一次名那就代表

3、您“特批” ，特別批準(zhǔn)您自己批 準(zhǔn)事件的越權(quán)措施。事實(shí)上，我已經(jīng)與營銷部經(jīng)理解釋過同時也做好兩全的安排， 但她不同意， 其它部門主管都是按照這種規(guī)定執(zhí)行。 我認(rèn)為還是按照您批準(zhǔn)的規(guī) 定執(zhí)行，應(yīng)該不能有所例外。聽完這番話， 明白事理的總經(jīng)理同意我的兩全安排， 同時并沒有因?yàn)檫@ 事而有不高興的臉色， 因?yàn)檫@是合情合理與合法的變通處理， 在不影響基本原則 （即內(nèi)部控制制度 ）的前提下，要采取對方最能理解、最易接納的辦法實(shí)施。這就 是工作的藝術(shù)，也是做人的方法。最后，我們的營銷經(jīng)理也只得按規(guī)定辦事了。從實(shí)例中我們可以體會出內(nèi)部控制制度對于企業(yè)的重要性， 尤其是對于 財會部門或會計(jì)人員執(zhí)行工作的準(zhǔn)繩起了

4、很大的明確作用， 避免了人為因素的介入。因此，我們經(jīng)常強(qiáng)調(diào)企業(yè)有一套健全的內(nèi)部控制制度， 那么會計(jì)人員就好落實(shí)工作；外審人員好查賬，同時降低審計(jì)風(fēng)險；內(nèi)審人員好績效，工作起來輕松。二、案例評析在會計(jì)工作中，會計(jì)人員經(jīng)常會遇到一些處理起來感到“兩難”的事情，堅(jiān)持按 制度辦事會得罪上級或周圍的同事； 反之，又會使工作喪失原則，使制度形同虛 設(shè)。本案例告訴我們，在會計(jì)工作中也應(yīng)該講究工作藝術(shù)， 以達(dá)到最好的工作效 果。本案例中財務(wù)總監(jiān)對事務(wù)的處理方法，既體現(xiàn)了會計(jì)人員堅(jiān)持準(zhǔn)則的道德規(guī) 范要求，也體現(xiàn)了會計(jì)人員參與管理的道德規(guī)范要求。當(dāng)然對于工作中遇到的違 法事項(xiàng)必須堅(jiān)決抵制，決不能變通。會計(jì)職業(yè)道德

5、案例某商場出納員在報銷差旅費(fèi)時，對于同樣是領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、主管會計(jì)審核無誤的差旅費(fèi)報銷單，對和自己私人關(guān)系不錯的人是隨來隨報，但對和自己有矛盾、私人關(guān)系較為疏遠(yuǎn)的人則以賬面無款、庫存無現(xiàn)金、整理賬務(wù)等理由無故拖欠。請問該出納員在報銷差旅費(fèi)時，是否遵守了會計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范？如果你是出納員，對此問題應(yīng)該如何處理？【答案】這名出納員沒有遵守會計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范， 違背了客觀公正的會計(jì)職業(yè)道德要求。客觀公正要求會計(jì)人員端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。出納員對任何持領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、主管會計(jì)審核無誤的差旅費(fèi)報銷單的人員一視同仁，不因關(guān)系的遠(yuǎn)近而有所不同。會計(jì)職業(yè)道德案例某企業(yè)每周二下午都有

6、兩個小時固定的業(yè)務(wù)理論學(xué)習(xí)時間。因?yàn)闀?jì)人員工作繁忙，現(xiàn)會計(jì)主管向領(lǐng)導(dǎo)提出建議：財務(wù)部門的全體人員不參加或少參加學(xué)習(xí)。試分析：該會計(jì)主管的建議是否正確？為什么？【答案】該會計(jì)主管的建議不正確，違背了提高技能的會計(jì)職業(yè)道德要求。提高技能就是要求會計(jì)人員增強(qiáng)提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。會計(jì)人員也只有通過不斷學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和實(shí)踐等途徑，持續(xù)提高職業(yè)技能，才能一直保持足夠的專業(yè)勝任能力。 不能借口或因工作繁忙就不參加或少參加學(xué)習(xí)。會計(jì)職業(yè)道德案例 東方電子公司會計(jì)張紅因工作努力，鉆研業(yè)務(wù)，積極提出合理化建議， 多次被公司評為先進(jìn)會計(jì)工作者。 張紅的男友在一家民

7、營電子企業(yè)任總經(jīng)理， 在 其男友的多次請求下， 張紅將在工作中接觸到的公司新產(chǎn)品研發(fā)計(jì)劃及相關(guān)會計(jì) 資料復(fù)印件提供給其男友， 給公司帶來一定的損失。 公司認(rèn)為張紅不宜繼續(xù)擔(dān)任 會計(jì)工作。分析回答下列問題：1. 張紅違反了哪些會計(jì)職業(yè)道德的要求 ?2. 哪些單位可以對張紅違反會計(jì)職業(yè)道德行為進(jìn)行處理 ? 并說明理由。對問題 1 “張紅違反了哪些會計(jì)職業(yè)道德的要求 ?”主要有以下三種答 案：（1 ）張紅違反了“客觀公正” 、“堅(jiān)持準(zhǔn)則”、“參與管理”會計(jì)職業(yè)道 德的要求。（2 ）張紅違反了“愛崗敬業(yè)” 、“提高技能”、“參與管理”會計(jì)職業(yè)道 德的要求。（3 ）張紅違反了“誠實(shí)守信” 、“廉潔自律”

8、會計(jì)職業(yè)道德的要求。對問題 2 “哪些單位可以對張紅違反會計(jì)職業(yè)道德行為進(jìn)行處理 ?并說 明理由?！敝饕幸韵滤姆N答案。（1）只能由會計(jì)職業(yè)組織對張紅違反會計(jì)職業(yè)道德行為進(jìn)行處理。主 要理由：會計(jì)職業(yè)道德是一種職業(yè)規(guī)范， 應(yīng)由會計(jì)職業(yè)組織對不遵守會計(jì)職業(yè)道 德的會計(jì)人員（會員）進(jìn)行懲戒，其它部門和單位均不宜處理。（2）只能由財政部門對張紅違反會計(jì)職業(yè)道德行為進(jìn)行處理。主要理 由：國務(wù)院財政部門主管全國的會計(jì)工作。 縣級以上地方各級人民政府財政部門 管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)工作。 會計(jì)人員違反會計(jì)職業(yè)道德行為， 應(yīng)由財政部門 進(jìn)行處理。（3）財政部門、會計(jì)職業(yè)組織、本單位均可在各自的職權(quán)范圍內(nèi)對張

9、 紅違反會計(jì)職業(yè)道德行為進(jìn)行處理。主要理由：財政部門、會計(jì)職業(yè)組織、所在 單位可根據(jù)法律、 規(guī)章的規(guī)定， 在各自的職權(quán)范圍內(nèi)對違反會計(jì)職業(yè)道德行為進(jìn)行處理。（4）任何單位均不能對張紅違反會計(jì)職業(yè)道德行為進(jìn)行處理。主要理 由：會計(jì)職業(yè)道德不屬于會計(jì)法律規(guī)范， 而是一種軟約束， 需要依靠會計(jì)人員自 律、自愿遵守，如果不遵守只能受到道義上的譴責(zé)。要求：從會計(jì)職業(yè)道德角度， 分析判斷每個問題中的答案， 哪個答案是 正確的 ?并分別說明理由。參考答案：1.問題 1 中的答案（ 3 ）（即“張紅違反了誠實(shí)守信 、廉潔自律 會計(jì)職業(yè)道德的要求。 ”）是正確的。其理由是，誠實(shí)守信是指會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做老實(shí)人， 說

10、老實(shí)話，辦老實(shí)事， 執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。廉潔自律是 指會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法，盡職盡責(zé)。張紅把在工作中接 觸到的公司新產(chǎn)品研發(fā)計(jì)劃及相關(guān)會計(jì)數(shù)據(jù)復(fù)印件， 提供給在一家民營電子企業(yè) 任總經(jīng)理的男友， 這是因情感和利益誘惑等因素， 違背了誠實(shí)守信、 廉潔自律會 計(jì)職業(yè)道德要求，泄露了公司商業(yè)秘密，給公司帶來了一定的損失。2. 問題 2 中的答案（ 3 ）（即財政部門、會計(jì)職業(yè)組織、本單位均可在 各自的職權(quán)范圍內(nèi)對張紅違反會計(jì)職業(yè)道德行為進(jìn)行處理）是正確的。其理由是：（ 1）會計(jì)法規(guī)定，會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守會計(jì)職業(yè)道德。 會 計(jì)從業(yè)資格管理辦法

11、、會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試暫行辦法 等均把遵守會計(jì)職業(yè) 道德作為取得會計(jì)從業(yè)資格、 參加會計(jì)資格考試的前提條件。 財政部門可以對會 計(jì)職業(yè)道德進(jìn)行監(jiān)督檢查， 對違反職業(yè)道德行為可以在其會計(jì)從業(yè)資格證書上進(jìn) 行記載，情節(jié)嚴(yán)重的，將依法吊銷其會計(jì)從業(yè)資格證書。（2）會計(jì)職業(yè)組織是行業(yè)自律性組織。如果會計(jì)職業(yè)組織會員違反了 會計(jì)職業(yè)道德要求， 會計(jì)職業(yè)組織可以根據(jù)行業(yè)自律性監(jiān)管的有關(guān)規(guī)定， 對其會 員采取行業(yè)內(nèi)部懲戒，直至取消其會員資格等懲戒措施。（3 ）會計(jì)法規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)數(shù)據(jù)的 真實(shí)性、 完整性負(fù)責(zé)。 單位負(fù)責(zé)人有責(zé)任建立和完善內(nèi)部控制制度， 開展會計(jì)職 業(yè)道德教育， 檢查

12、和考核本單位會計(jì)人員會計(jì)職業(yè)道德遵守情況， 對違反會計(jì)職 業(yè)道德行為，可以按照單位內(nèi)部有關(guān)制度進(jìn)行直至除名的處理。會計(jì)職業(yè)道德案例資料：萬民公司是一家國有大型企業(yè) ,2002 年 12 月，公司總經(jīng)理 針對公司效益下滑， 面臨虧損的情況， 電話請示正在外地出差的董事長 , 董事長 指示把財務(wù)會計(jì)報告做得漂亮些，總經(jīng)理把這項(xiàng)工作交給公司總會計(jì)師 , 要求 按董事長意見辦， 總會計(jì)師按公司領(lǐng)導(dǎo)意圖， 對當(dāng)年度的財務(wù)會計(jì)報告進(jìn)行了技 術(shù)處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入從而使公司報表由虧變盈 ，經(jīng)誠信 會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后， 公司財務(wù)會計(jì)報告對外報出， 2003 年 4 月，在會計(jì) 法執(zhí)行情況檢查中，

13、當(dāng)?shù)刎斦块T發(fā)現(xiàn)該公司存在重大會計(jì)作假行為，依據(jù) 會計(jì)法及相關(guān)法律， 并分別下達(dá)了行政處罰告知書。 萬民公司相關(guān)人員接到 行政處罰告知書后，均要求舉行聽證會 . 在聽證會上，有關(guān)當(dāng)事人作了如下陳 述：公司董事長稱： 我前一段時間出差在外 , 對公司情況不太了解，雖然 在財務(wù)會計(jì)報告上簽名并蓋章，但只是履行會計(jì)手續(xù) , 我不能負(fù)任何責(zé)任。具 體情況可由公事總經(jīng)理予以說明 公司總經(jīng)理稱： 我是搞技術(shù)出身的 , 主 要抓公司的生產(chǎn)經(jīng)營，對會計(jì)我是門外漢，我雖在財務(wù)會計(jì)報告上簽名并蓋章， 那也只是履行程序而已， 以前也是這樣做的， 我不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任， 有關(guān)財務(wù)會計(jì)報 告情況應(yīng)由公司總公計(jì)師解釋。 公司總

14、會計(jì)師稱： 公司對外報出的財務(wù)會計(jì)報告是經(jīng)過誠信會計(jì)師事務(wù) 所審計(jì)的，他們出具了無保留意見的審計(jì)報告。誠信會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對本公司 財務(wù)會計(jì)報告的真實(shí)性，完整性負(fù)責(zé)，承擔(dān)由此帶來的一切責(zé)任。 要求：根據(jù)我國會計(jì)法律、法規(guī)、制度規(guī)定，分析公司董事長、總經(jīng)理、 總會計(jì)師在聽證會上的陳述是否正確，并分別說明理由。 .【分析與提示 】 1董事長的陳述不符會計(jì)法律、法規(guī)、制度的規(guī)定。會計(jì)法規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完 整性負(fù)責(zé)，是本單位會計(jì)行為的責(zé)任主體。 董事長作為單位負(fù)責(zé)人和法定代表人， 應(yīng)對本單位會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、 完整性負(fù)責(zé)。 雖然臨時出差在外， 但他仍然是單 位的負(fù)責(zé)人和法定代表人， 仍然要在公司財務(wù)會計(jì)報告上簽名蓋章并對本公司的 財務(wù)會計(jì)報表的真實(shí)性、 完整性負(fù)責(zé)。 對單位負(fù)責(zé)人會計(jì)責(zé)任的規(guī)定， 不因單位 負(fù)責(zé)人當(dāng)時是否在場而改變 , 更何況該公司的會計(jì)造假行為實(shí)際上由董事長授 意指使的。2總經(jīng)理的陳述不符合會計(jì)法律、法規(guī)、制度的規(guī)定。會計(jì)法 規(guī)定，財務(wù)會計(jì)報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、 會