新企業(yè)會計準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表的編制方法(完整版)

1、一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法按規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法，列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法是按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別列示企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 在直接法下， 一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點， 調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動， 然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T 型賬戶法。業(yè)務(wù)簡單的，也可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。1 . 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項目本項目可根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入 、 其他業(yè)務(wù)收入 、 應(yīng)收賬款 、 應(yīng)收票據(jù) 、預(yù)收賬款及庫存現(xiàn)金 、 銀行存款等賬戶分析填列。本項目的現(xiàn)金流入可用下述公式計算求得

2、：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =本期營業(yè)收入凈額本期應(yīng)收賬款減少額（ -應(yīng)收賬款增加額）+ 本期應(yīng)收票據(jù)減少額（ -應(yīng)收票據(jù)增加額） +本期預(yù)收賬款增加額（-預(yù)收賬款減少額）注：上述公式中，如果本期有實際核銷的壞帳損失，也應(yīng)減去。 （因核銷壞賬損失減少了應(yīng)收帳款， 但沒有收回現(xiàn)金） 。 如果有收回前期已核銷的壞帳金額，應(yīng)加上。 （因收回已核銷的壞帳， 并沒有增加或減少應(yīng)收賬款， 但卻收回了現(xiàn)金） 。2 .收到的稅費返還項目該項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費。 本項目可以根據(jù)庫存現(xiàn)金 、 銀行存款、 應(yīng)交稅費 、 營業(yè)稅金及附加等賬戶的記錄分析填列。3 .收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項目本項目

3、反映企業(yè)除了上述各項目以外收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。本項目可根據(jù)營業(yè)外收入 、 營業(yè)外支出 、 庫存現(xiàn)金 、 銀行存款、 其他應(yīng)收款等賬戶的記錄分析填列。4 .購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項目本項目可根據(jù)應(yīng)付賬款 、 應(yīng)付票據(jù)、 預(yù)付賬款 、 庫存現(xiàn)金 、 銀行存款 、 主營業(yè)務(wù)成本、 其他業(yè)務(wù)成本存貨等賬戶的記錄分析填列。本項目的現(xiàn)金流出可用以下公式計算求得：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =營業(yè)成本 +本期存貨增加額（ -本期存貨減少額） +本期應(yīng)付賬款減少額（-本期應(yīng)付賬款增加額）+本期應(yīng)付票據(jù)減少額（ -本期應(yīng)付票據(jù)增加額） +

4、本期預(yù)付賬款增加額（本期預(yù)付賬款減少額）5 .支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項目該項目反映企業(yè)實際支付給職工、 以及為職工支付的工資、 獎金、 各種津貼和補貼等（含為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等各種保險和其他福利費用）。但不含為離退休人員支付的各種費用和固定資產(chǎn)購建人員的工資。本項目可根據(jù)庫存現(xiàn)金 、 銀行存款 、 應(yīng)付職工薪酬、 生產(chǎn)成本等賬戶的記錄分析填列。6 .支付的各項稅費項目本項目反映的是企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費和有關(guān)費用。 但不包括已計入固定資產(chǎn)原價而實際支付的耕地占用稅和本期退回的所得稅。本項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)交稅費 、 庫存現(xiàn)金、 銀行存款 等賬戶的記錄分析填列。7 .支付的其它與經(jīng)營活動有

5、關(guān)的現(xiàn)金項目本項目反映企業(yè)除上述各項目外， 支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金， 包括罰款支出、 差旅費、 業(yè)務(wù)招待費、 保險費支出、 支付的離退休人員的各項費用等。本項目應(yīng)根據(jù)管理費用 、 銷售費用、 營業(yè)外支出等賬戶的記錄分析填列。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法投資活動現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的各項目的內(nèi)容和填列方法如下：1 . 收回投資所收到的現(xiàn)金項目本項目反映企業(yè)出售、 轉(zhuǎn)讓和到期收回的除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括持有至到期投資收回的利息以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)交易性金融資產(chǎn) 、 長期股權(quán)投資、 庫存

6、現(xiàn)金 、 銀行存款等賬戶的記錄分析填列。2 .取得投資收益所收到的現(xiàn)金項目本項目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利、和分回利潤所收到的現(xiàn)金， 以及債權(quán)性投資取得的現(xiàn)金利息收入。 本項目應(yīng)根據(jù)投資收益 、 庫存現(xiàn)金 、 銀行存款等賬戶的記錄分析填列。3 .處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目該項目反映處置上述各項長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金， 減去為處置這些資產(chǎn)所支付的有關(guān)費用后的凈額。本項目可根據(jù) 固定資產(chǎn)清理、 庫存現(xiàn)金 、 銀行存款等賬戶的記錄分析填列。如該項目所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，應(yīng)在 支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn) 金項目填列。4 .收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目本項

7、目反映除上述各項目以外， 收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。 應(yīng) 根據(jù)庫存現(xiàn)金、 銀行存款和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。5 .購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金項目本項目反映企業(yè)購買、 建造固定資產(chǎn)， 取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。 其中企業(yè)為購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金， 包括購買固定資產(chǎn)支付的價款現(xiàn)金及增值稅款、 固定資產(chǎn)購建支付的現(xiàn)金。 但不包括購建固定資產(chǎn)的借款利息支出和融資租入固定資產(chǎn)的租賃費。本項目應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn)、 在建工程 、 庫存現(xiàn)金 、 銀行存款等賬戶的記錄分析填列。6 .投資所支付的現(xiàn)金項目該項目反映企業(yè)在現(xiàn)金等價物以外進行交易性金融資產(chǎn)、

8、 長期股權(quán)投資、 持有至到期投資所實際支付的現(xiàn)金， 包括傭金手續(xù)費所支付的現(xiàn)金。 但不包括企業(yè)購買股票和債券時， 實際支付價款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。本項目應(yīng)根據(jù)交易性金融資產(chǎn) 、 長期股權(quán)投資、 持有至到期投資、 庫存現(xiàn)金 、 銀行存款等賬戶記錄分析填列。7 .支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目本項目反映企業(yè)除了上述各項以外， 支付的與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。 包括企業(yè)購買股票和債券時， 實際支付價款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息等。本項目應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金 、 銀行存款 、 應(yīng)收股利 、 應(yīng)收利息等賬戶的記錄分析填列。

9、（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出包括的各項目的內(nèi)容和填列方法如下：1 . 吸收投資所支付的現(xiàn)金項目本項目反映企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金， 包括以發(fā)行股票、 債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額（即發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。本項目可根據(jù)實收資本（或股本） 、 應(yīng)付債券、 庫存現(xiàn)金 、 銀行存款等賬戶的記錄分析填列。2 .借款所得到的現(xiàn)金項目本項目反映企業(yè)舉借各種短期借款、 長期借款而收到的現(xiàn)金。 本項目可根據(jù)短期借款、 長期借款、 銀行存款等賬戶的記錄分析填列。3 .收到的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目該項目反映企業(yè)除上述各項以外，收到的其它與

10、籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。本項目應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金 、 銀行存款和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。4 .償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金項目本項目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金， 包括償還金融機構(gòu)的借款本金、 償還到期的債券本金等。本項目可根據(jù)短期借款 、 長期借款 、 應(yīng)付債券 、 庫存現(xiàn)金 、 銀行存款等賬戶的記錄分析填列。5 .分配股利、利潤或償還利息所支付的現(xiàn)金項目本項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、 支付給投資人的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。本項目可根據(jù)應(yīng)付股利（或應(yīng)付利潤） 、 財務(wù)費用、長期借款、 應(yīng)付債券、 庫存現(xiàn)金、 銀行存款等賬戶的記錄分析填列。6 .支付的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目本

11、項目反映除了上述各項目以外， 支付的與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。 例如發(fā)行股票債券所支付的審計、 咨詢等費用。 該項目可根據(jù)庫存現(xiàn)金 、 銀行存款和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。（四）匯率變動對現(xiàn)金的影響的編制方法本項目反映企業(yè)的外幣現(xiàn)金流量發(fā)生日所采用的匯率與期末匯率的差額對現(xiàn)金的影響數(shù)額。（編制方法略）。（五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額 的編制方法現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額 ， 是將本表中 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額、 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額、 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額和匯率變動對現(xiàn)金的影響 四個項目相加得出的。（六）期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額的填列本項目是將計算出來的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增

12、加額加上期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物金額求得。它應(yīng)該與企業(yè)期末的全部貨幣資金與現(xiàn)金等價物的合計余額相等。（七）補充資料項目的內(nèi)容和編制方法除現(xiàn)金流量表反映的信息外， 企業(yè)還應(yīng)該在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、 以及不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動、 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況等信息。也就是要求按間接法編制現(xiàn)金流量表的補充資料。1. 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表采用直接法反映經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量， 同時， 企業(yè)還應(yīng)采用間接法反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 間接法， 是指以企業(yè)本期凈利潤為起算點， 通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入和費用、 營業(yè)外收支以及經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付等項目的增減變動，

13、調(diào)整不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金收支項目， 據(jù)此計算并列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。 現(xiàn)金流量表補充資料是對現(xiàn)金流量表采用直接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進行核對和補充說明。采用間接法列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，需要對四大類項目進行調(diào)整。（ 1）實際沒有支付現(xiàn)金的費用；（2）實際沒有收到現(xiàn)金的收益；（3）不屬于經(jīng)營活動的損益；（ 4 ）經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動。企業(yè)利潤表中反映的凈利潤是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)核算的， 而且包括了投資活動和籌資活動的收入和費用。 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量， 就是要按收付實現(xiàn)制的原則， 將凈利潤按各項目調(diào)整為現(xiàn)金凈流入， 并且要剔除投資和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響

14、。 對這些項目的調(diào)整過程， 就是按間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量表的過程。將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量是以凈利潤為基礎(chǔ)。 因為凈利潤是現(xiàn)金凈流入的主要來源。 但凈利潤與現(xiàn)金凈流入并不相等， 所以需要在凈利潤基礎(chǔ)上，將凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入。在凈利潤基礎(chǔ)上進行調(diào)整的項目主要包括：1 ） 計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備， 包括壞賬準(zhǔn)備、 存貨跌價準(zhǔn)備、 以及各項長期資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等已經(jīng)計入了資產(chǎn)減值損失科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤 賬戶，從而減少了凈利潤。但是計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并不需要支付現(xiàn)金，即沒有減少現(xiàn)金流量。所以應(yīng)將計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在凈利潤基礎(chǔ)上予以加回。本項目應(yīng)根據(jù)資

15、產(chǎn)減值損失賬戶的記錄分析填列。2 ） 固定資產(chǎn)折舊項目工業(yè)加工企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊， 一部分增加了產(chǎn)品的成本， 另一部分增加了期間費用（如管理費用、銷售費用等），計入期間費用的部分直接減少了凈利潤， 計入產(chǎn)品成本的部分， 一部分轉(zhuǎn)入了主營業(yè)務(wù)成本， 也直接沖減了凈利潤；產(chǎn)品尚未變現(xiàn)的部分， 折舊費用加到了存貨成本中， 存貨的增加是作為現(xiàn)金流出進行調(diào)整的。 而實際上全部的折舊費用并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出。 所以， 應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上將折舊的部分予以加回。本項目應(yīng)根據(jù)累計折舊 賬戶的貸方發(fā)生額分析填列。3 ） 無形資產(chǎn)攤銷項目企業(yè)的無形資產(chǎn)攤銷是計入管理費用的， 所以沖減了凈利潤。 但無形資產(chǎn)攤銷并沒

16、有發(fā)生現(xiàn)金流出。 所以無形資產(chǎn)當(dāng)期攤銷的價值， 應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上予以加回。該項目可根據(jù)累計攤銷 賬戶的記錄分析填列。4 ） 長期待攤費用攤銷項目長期待攤費用的攤銷與無形資產(chǎn)攤銷一樣， 已經(jīng)計入了損益， 但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以項目應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上予以加回。5 ） 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失項目處置固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)發(fā)生的損益， 屬于投資活動產(chǎn)生的損益， 不屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的損益， 但卻影響了當(dāng)期凈利潤。 所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應(yīng)予以剔除。 如為凈損失， 應(yīng)當(dāng)予以加回； 如為凈收益，應(yīng)予以扣除，即用 -號列示。本項目可根據(jù)營業(yè)外收入 、 營業(yè)外

17、支出 、等賬戶所屬明細(xì)賬戶的記錄分析填列。7 ) 固定資產(chǎn)報廢損失項目。本項目反映企業(yè)當(dāng)期固定資產(chǎn)盤虧后的凈損失(或盤盈后的凈收益)。企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧盤盈損益， 屬于投資活動產(chǎn)生的損益， 不屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的損益， 但卻影響了當(dāng)期凈利潤。 所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應(yīng)予以剔除。如為凈損失，應(yīng)當(dāng)予以加回；如為凈收益，應(yīng)予以扣除，即用-號列示。本項目可根據(jù)營業(yè)外收入 、 營業(yè)外支出 、等賬戶所屬明細(xì)賬戶的記錄分析填列。8 ) 公允價值變動損失項目該項目反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)、 交易性金融負(fù)債、 采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的凈損失。 因為公允價值變動損

18、失影響了當(dāng)期凈利潤，但并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以應(yīng)進行調(diào)整。如為凈收益以 號列示。本項目可根據(jù)公允價值變動損益科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列。9 ) 財務(wù)費用項目一般企業(yè)，財務(wù)費用主要是借款發(fā)生的利息支出(減存款利息收入)。財務(wù)費用屬于籌資活動發(fā)生的現(xiàn)金流出， 而不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 但財務(wù)費用作為期間費用， 已直接計入了企業(yè)經(jīng)營損益。 影響了凈利潤。 所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應(yīng)予以剔除。 財務(wù)費用如為借方余額， 應(yīng)予以加回； 如 為貸方余額，應(yīng)予以扣除。本項目應(yīng)根據(jù)利潤表財務(wù)費用項目填列。10 ) 投資損失項目企業(yè)發(fā)生的投資損益， 屬于投資活動的現(xiàn)金流量， 不屬于經(jīng)營活

19、動的現(xiàn)金流量。但投資損失，已直接計入了企業(yè)當(dāng)期利潤，影響了凈利潤。所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應(yīng)予以剔除。 如為投資凈損失， 應(yīng)當(dāng)予以加回； 如為投資凈收益，應(yīng)予以扣除，即用 -號列示。該項目可根據(jù)利潤表中 投資收益項目的金額填列。11 ) 遞延所得稅資產(chǎn)減少項目該項目反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)項目的期初余額與期末余額的差額。 遞延所得稅資產(chǎn)的減少增加了所得稅費用， 減少了利潤。 而遞延所得稅資產(chǎn)的減少并沒有增加現(xiàn)金流出。 所以應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上予以加回。 相反， 如果是遞延所得稅資產(chǎn)增加，則應(yīng)用 號填列。本項目可以根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)科目分析填列。12 ) 遞延所得稅負(fù)債增加項

20、目遞延所得稅負(fù)債的增加， 增加了當(dāng)期所得稅費用， 但并沒有因此增加現(xiàn)金流流出，所以應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上予以加回。相反，如果是遞延所得稅負(fù)債減少，則應(yīng)用 號填列。13 ） 存貨的減少項目企業(yè)當(dāng)期存貨減少，說明本期經(jīng)營中耗用的存貨，有一部分是期初的存貨，這部分存貨當(dāng)期沒有發(fā)生現(xiàn)金流出， 但在計算凈利潤時已經(jīng)進行了扣除。 所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應(yīng)當(dāng)予以加回。如果期末存貨比期初增加，說明當(dāng)期購入的存貨除本期耗用外還剩余一部分。 這部分存貨已經(jīng)發(fā)生了現(xiàn)金流出， 但這部分存貨沒有減少凈利潤。 所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應(yīng)予以扣除。即用 -號列示?？傊?，存貨的減少，應(yīng)視為現(xiàn)金的增加

21、，應(yīng)予加回現(xiàn)金流量；存貨的增加，應(yīng)視為現(xiàn)金的減少，應(yīng)予扣除現(xiàn)金流量。該項目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目的期初、期末數(shù)之間的差額填列。14 ） 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少項目經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少 （如應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、 其他應(yīng)收款等項目中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分的減少） ， 說明本期收回的現(xiàn)金大于利潤表中確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入， 即將上期實現(xiàn)的收入由本期收回了現(xiàn)金， 形成了本期的現(xiàn)金流入， 但凈利潤卻沒有增加。 所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時， 將本期經(jīng)營性應(yīng)收項目減少的部分應(yīng)予以加回。但上述各應(yīng)收項目如果增加，即經(jīng)營性各應(yīng)收項目的期末余額大于期初余額， 則表明本期的銷售收入中有一部分沒有收回， 從而減

22、少了現(xiàn)金的流入， 在將 凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應(yīng)予以扣除。本項目應(yīng)根據(jù)各應(yīng)收項目賬戶所屬的明細(xì)賬戶的記錄分析填列。15 ） 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加項目經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（如應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款等項目中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分的增加），說明本期購入的存貨中有一部分沒有支付現(xiàn)金， 凈利潤不變， 但現(xiàn)金流出減少了， 從而現(xiàn)金流量肯定增加了。 所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時， 將本期經(jīng)營性應(yīng)付項目增加的部分應(yīng)予以加回。如果上述經(jīng)營性應(yīng)付項目減少， 即期末余額小于期初余額， 說明除將本期購入的存貨全部付款以外， 還支付了上期的應(yīng)付款項， 所以現(xiàn)金

23、流出增加了， 現(xiàn)金凈流量減少了。 在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時， 將本期經(jīng)營性應(yīng)付項目減少的部分應(yīng)予以扣除。本項目應(yīng)根據(jù)各應(yīng)付項目賬戶所屬的明細(xì)賬戶的記錄分析填列。2.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動。不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動項目， 反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)和負(fù)債但不形成現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。 這些投資和籌資活動雖不涉及現(xiàn)金收支， 但對以后各期的現(xiàn)金流量會產(chǎn)生重大影響。 所以也應(yīng)進行列示和披露。不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動的具體項目見現(xiàn)金流量表補充資料表中所列。一、 確定補充資料的 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金期末余額；現(xiàn)金的期初

24、余額=資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。二、確定主表的 “籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1 吸收投資所收到的現(xiàn)金=（實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù)）+ （應(yīng)付債券期末數(shù)應(yīng)付債券期初數(shù)）2 借款收到的現(xiàn)金二（短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù)）+ （長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù)）3 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金二（短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù)）+ （長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù)）（剔除利息）（應(yīng)付債券

25、期初數(shù)應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）5 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息預(yù)提費用中 “計提利息 ”貸方余額票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、 融資租賃所支付的現(xiàn)金、 減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。三、確定主表的 “投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”7 收回投資所收到的現(xiàn)金=（短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù)）+ （長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù)）（長期債權(quán)投

26、資期初數(shù)長期債權(quán)投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。8 取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益-（應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù)）-（應(yīng)收股利期末數(shù)應(yīng)收股利期初數(shù)）9 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+ （無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù)）+ （其 他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）10 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。11 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=（在建工程期末數(shù)在建工程期初數(shù)）（剔除利息）+ （固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn)期初數(shù)）（無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)）

27、（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）上述公式中， 如期末數(shù)小于期初數(shù)， 則在處置固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。6 投資所支付的現(xiàn)金=（短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù)） + （長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù)） （剔除投資收益或損失）（長期債權(quán)投資期末數(shù)長期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。12 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。四、確定補充資料中的 “經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1 、凈利潤該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期

28、計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計數(shù)注：直接核銷的壞賬損失，不計入。3、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊或：=累計折舊期末數(shù)一累計折舊期初數(shù)注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。4、無形資產(chǎn)攤銷=無形資產(chǎn)（期初數(shù)一期末數(shù)）或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。5、長期待攤費用攤銷=長期待攤費用（期初數(shù)-期末數(shù)）或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)6、待攤費用的減少（減：增加）=待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù)7、預(yù)提費用增加（減：減少）=預(yù)提費用期末數(shù)-預(yù)提費用期初數(shù)8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支

29、出（或收入）明細(xì)賬分析填列。9、固定資產(chǎn)報廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。10 、財務(wù)費用=利息支出一應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失（減：收益）=投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負(fù)號填列）12 、遞延稅款貸項（減：借項）=遞延稅款（期末數(shù)-期初數(shù)）13 、存貨的減少（減：增加）=存貨（期初數(shù)一期末數(shù)）注：未考慮存貨對外投資的減少。14 、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）=應(yīng)收賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）+應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)-期末數(shù)）+預(yù)付賬款（期初數(shù)期末數(shù)）其他應(yīng)收款（期初數(shù)期末數(shù)）待攤費用（期初數(shù)期末數(shù)）壞賬準(zhǔn)備期末余額15 、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）=應(yīng)付賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+預(yù)收賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)期初數(shù)）應(yīng)付工資（期末數(shù)期初數(shù)）應(yīng)付福利費（期末數(shù)期初數(shù)）應(yīng)交稅金（期末數(shù)期初數(shù)）其他應(yīng)交款（期末數(shù)期初數(shù)）16 、其他一般無數(shù)據(jù)。五、確定主表的 “經(jīng)營活動產(chǎn)