原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬課件

1、原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬120102011學(xué)年 第二章第二章 會計科目、賬戶與復(fù)式記賬會計科目、賬戶與復(fù)式記賬n第一節(jié) 會計科目n第二節(jié) 賬戶的設(shè)置n第三節(jié) 復(fù)式記賬及賬戶的平衡關(guān)系n第四節(jié) 借貸記賬法n第五節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 教學(xué)目的要求：教學(xué)目的要求： 掌握復(fù)式記賬原理，熟悉借貸記賬法的內(nèi)容，了解會計科目與賬戶的關(guān) 系。 教學(xué)重點：教學(xué)重點： 復(fù)式記賬原理 教學(xué)難點：教學(xué)難點： 借貸記賬法的內(nèi)容借借貸貸原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬220102011學(xué)年 第一節(jié) 會計科目會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容結(jié)合經(jīng)濟(jì)管理要求所作的科學(xué)分類的項目。設(shè)置會計科目是正確運用復(fù)式記賬、填制會計憑證

2、、登記賬簿和編制會計報表等會計核算方法的基礎(chǔ)。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬320102011學(xué)年 n一、設(shè)置會計科目的原則一、設(shè)置會計科目的原則1會計科目的設(shè)置必須結(jié)合會計對象的特點，應(yīng)能科學(xué)而完整地反映企業(yè)會計對象的具體內(nèi)容。2會計科目的設(shè)置必須結(jié)合經(jīng)濟(jì)管理的要求。3會計科目的設(shè)置，既須保證統(tǒng)一性，又須保持靈活性和相對穩(wěn)定性。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬420102011學(xué)年 n二、會計科目的分類二、會計科目的分類n（一）會計科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類1、資產(chǎn)類2、負(fù)債類3、所有者權(quán)益類4、成本類5、損益類原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬520102011學(xué)年 n（二）會計科目按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度分類（二

3、）會計科目按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度分類1、總分類科目、總分類科目一級科目或總賬科目。對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會計科目（如“應(yīng)收賬款” 等）。是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標(biāo)。一般由會計制度統(tǒng)一制定。 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 沿海公司沿海公司 鴻運公司鴻運公司明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目總分類科目總分類科目一級科目一級科目二級科目二級科目80 000元元50 000元元30 000元元原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬620102011學(xué)年 n 2、明細(xì)分類科目、明細(xì)分類科目 對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會計科目（如“應(yīng)收賬款沿海公司” 等）。 是進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)。 可根據(jù)會計制

4、度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬720102011學(xué)年 第二節(jié) 賬戶的設(shè)置n一、賬戶的意義一、賬戶的意義賬戶是對會計對象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督，提供動態(tài)、靜態(tài)指標(biāo)的一種工具。 設(shè)置依據(jù)：設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會計科目設(shè)置； 基本特征：基本特征：具有一定格式； 主要作用：主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。 重要地位：重要地位：會計核算的一種專門方法原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬820102011學(xué)年 n二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)1 1、賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義 賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬92010

5、2011學(xué)年 2、賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式、賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式T T形賬戶形賬戶原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬1020102011學(xué)年 n三、會計科目與賬戶的關(guān)系三、會計科目與賬戶的關(guān)系 n（一）會計科目與賬戶的聯(lián)系（一）會計科目與賬戶的聯(lián)系首先、會計賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置，會計科目就是會計賬戶的名稱。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬1120102011學(xué)年 其次，會計科目規(guī)定的核算內(nèi)容，也正是賬戶應(yīng)該記錄反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬1220102011學(xué)年 n（二）會計科目與賬戶的區(qū)別（二）會計科目與賬戶的區(qū)別首先、會計科目和賬戶存在著主從關(guān)系。會計科目是指會計對象具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類的

6、標(biāo)志，是設(shè)置賬戶、組織會計核算的依據(jù)；賬戶則是在會計科目分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)會計科目名稱開設(shè)并按其規(guī)定的核算內(nèi)容，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)和完整地記錄的載體。其次，會計科目只是規(guī)定了經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的質(zhì)，不能反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的量；而賬戶不僅反映規(guī)定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而且還具有一定的結(jié)構(gòu)形式，以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容增減變動的量，并計算其變動的結(jié)果。所以二者既有主、從的區(qū)別，又有反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的質(zhì)和量的差異。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬1320102011學(xué)年 n（四）會計賬戶能夠提供的金額指標(biāo)（四）會計賬戶能夠提供的金額指標(biāo)原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬1420102011學(xué)年 n（五）會計賬戶的設(shè)置方法（五）會計賬戶的設(shè)置方法 根據(jù)會

7、計制度規(guī)定的會計科目設(shè)置。 根據(jù)本企業(yè)會計要素的具體內(nèi)容設(shè)置。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬1520102011學(xué)年 第三節(jié)第三節(jié) 復(fù)式記賬及賬戶的平衡關(guān)系復(fù)式記賬及賬戶的平衡關(guān)系n一、復(fù)式記賬原理一、復(fù)式記賬原理會計方程式：“資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益”揭示了會計要素之間的聯(lián)系和會計核算中最主要的平衡關(guān)系，它是會計核算的理論基礎(chǔ)，是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會計報表的理論依據(jù)。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬1620102011學(xué)年 資金運動的內(nèi)在規(guī)律性。資金運動的內(nèi)在規(guī)律性。即各種業(yè)務(wù)的發(fā)生，起碼會引起兩個會計要素兩個會計要素（或同一要素中兩個項目兩個項目）發(fā)生增減變化。體現(xiàn)了如下規(guī)律:運用會計方法把兩個或

8、兩個以上的變動記錄下來，即復(fù)式記賬。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬1720102011學(xué)年 n二、復(fù)式記賬法二、復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法是以“資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益”的原理為理論依據(jù)的一種記賬方法。概括地說：對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等金額，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行登記，借以反映會計對象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬1820102011學(xué)年 復(fù)式記賬法的基本特征復(fù)式記賬法的基本特征與單式記賬法相比較與單式記賬法相比較 (1)需要設(shè)置完整的賬戶體系。 (2)對所有會計要素的增減變化需要全面、系統(tǒng)的反映。 (3)對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在起碼兩個賬戶中進(jìn)行等額記錄。 (

9、4)可以對一定時期會計賬戶的記錄進(jìn)行綜合試算。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬1920102011學(xué)年 n三、復(fù)式記賬的基本原則三、復(fù)式記賬的基本原則1. 以反映資金運動內(nèi)在規(guī)律的會計等式為記賬基礎(chǔ)。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬2020102011學(xué)年 2.對每項業(yè)務(wù)必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中等額記錄。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬2120102011學(xué)年 3.必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式影響的類型記錄。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會計等式的類型可歸納為以下兩大類：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會計等式的類型可歸納為以下兩大類：（1）如果影響到等式雙方要素，必定同增或同減；（2）如果只影響等式單方要素，必定是有增有減。 此外，經(jīng)濟(jì)業(yè)

10、務(wù)影響會計等式的類型可歸納為九類，也可此外，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會計等式的類型可歸納為九類，也可在九類的基礎(chǔ)上歸納為四大類。在九類的基礎(chǔ)上歸納為四大類。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬2220102011學(xué)年 4.定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。 根據(jù)以上原則進(jìn)行復(fù)式記賬，一定會計期間的所有賬戶之間會形成如下兩個方面的自動平衡自動平衡關(guān)系：原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬2320102011學(xué)年 理解理解“定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡”應(yīng)注意的問題應(yīng)注意的問題必須是一定會計期間一定會計期間內(nèi)賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關(guān)系。不同會計期間賬戶之間不會存在平衡關(guān)系。原理會

11、計科目帳戶與復(fù)式記賬2420102011學(xué)年 必須是一定會計期間內(nèi)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關(guān)系。部分賬戶之間不會存在平衡關(guān)系。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬2520102011學(xué)年 “平衡” 絕非指單個賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等關(guān)系。在某一個賬戶中，其借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之間一般不會存在平衡關(guān)系。 銀行存款銀行存款 （1）存入 1 000 （2）支付 500 發(fā)生額平衡發(fā)生額平衡原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬2620102011學(xué)年 n四、四、復(fù)式記賬的作用復(fù)式記賬的作用能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會計信息。能夠清晰地反映資金運動的來龍去脈，便于對業(yè)務(wù)內(nèi)容的

12、了解和監(jiān)督。能夠運用平衡關(guān)系檢驗賬戶記錄有無差錯。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬2720102011學(xué)年 第四節(jié) 借貸記賬法n一、借貸記賬法的概念一、借貸記賬法的概念 借貸記賬法是以“資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，以“借”、“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。作為記賬方法，都有其特定的記賬符號，用來表示“增加”或“減少”。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬2820102011學(xué)年 n二、借貸記賬法的基本內(nèi)容二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 1記賬符號記賬符號 記賬符號記賬符號借貸記賬法為“借”、“貸”二字。主要作用主要作用表示“增加”或“減少”；賬戶中的登記方向。 借方借

13、方（左方） 貸方貸方（右方）符號含義：符號含義：表示增減，但對于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬2920102011學(xué)年 2賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 基本含義：基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。（1 1） 資產(chǎn)、費用類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)、費用類賬戶結(jié)構(gòu) 重要說明重要說明：期末時如果將費用類賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則費用類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬3020102011學(xué)年 （2 2）負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu)）負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu) 重要說明重要說明：期末時如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部

14、轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則收入類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬3120102011學(xué)年 （3 3）資產(chǎn)負(fù)債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)）資產(chǎn)負(fù)債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu) 雙重性質(zhì)賬戶雙重性質(zhì)賬戶: :在一個賬戶中既核算資產(chǎn)類會計要素內(nèi)容，又核算負(fù)債類會計要素內(nèi)容的賬戶原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬3220102011學(xué)年 n 3記賬規(guī)則記賬規(guī)則 有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。 借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額。 公 司 收 到公 司 收 到投投 資 者 投 資資 者 投 資800 000800 000元存入元存入銀行。銀行。影響影響要素要素登記登記賬戶賬戶登記登記方向方向登記登

15、記金額金額原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬3320102011學(xué)年 有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬3420102011學(xué)年 n4.4.會計分錄的編制與賬戶對應(yīng)關(guān)系會計分錄的編制與賬戶對應(yīng)關(guān)系(1)(1)會計分錄的含義會計分錄的含義經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。 在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？ 對這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會計分錄會計分錄。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬3520102011學(xué)年 (2)(2)編制會計分

16、錄的基本方法編制會計分錄的基本方法【例例4-1】收到投資者投入資本800 000元存入銀行。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬3620102011學(xué)年 (3)(3)教學(xué)中會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求教學(xué)中會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求(4)(4)舉例舉例800 000800 000原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬3720102011學(xué)年 (5)(5)會計分錄的種類會計分錄的種類簡單會計分錄簡單會計分錄由兩個賬戶組成的會計分錄。復(fù)合（復(fù)雜）會計分錄復(fù)合（復(fù)雜）會計分錄由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。 【例例4-6】公司購材料貨款30 000元。其中20 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10 000元。

17、會計分錄：會計分錄： 借：借： 原材料原材料 30 00030 000（購入材料總額） 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 00020 000（已支付貨款） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 10 00010 000（尚未支付款）原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬3820102011學(xué)年 u復(fù)合會計分錄的分解復(fù)合會計分錄的分解 【例例4-6 】公司購材料貨款30 000元。其中20 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10 000元。30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 000原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬3920102011學(xué)年 （6）兩個重要名詞）兩個重要名詞 賬

18、戶對應(yīng)關(guān)系：賬戶對應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間存在的相互依存系。 【例例】收到投資者投資存入銀行， “銀行存款銀行存款”與“實收資本實收資本”賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。 一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意“拉郎配”。 對應(yīng)賬戶：對應(yīng)賬戶：分錄中存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶。 【例例】在上例中，“銀行存款銀行存款”與“實收資本實收資本”賬戶就互為對應(yīng)賬戶。 原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬4020102011學(xué)年 n5.試算平衡試算平衡（1）試算平衡的含義試算平衡是根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系和記賬規(guī)則來檢查和驗證賬戶記錄是否正確的一種方法。 原理會計科目

19、帳戶與復(fù)式記賬4120102011學(xué)年 (2)(2)試算平衡的基本方法試算平衡的基本方法A、發(fā)生額平衡法、發(fā)生額平衡法 發(fā)生額即在一定會計期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。 平衡公式：平衡公式：原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬4220102011學(xué)年 平衡原理平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬4320102011學(xué)年 平衡依據(jù)平衡依據(jù)一定時期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計。 以上部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶登記如下：原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬4420102011學(xué)年 平衡方法平衡方法編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬4520

20、102011學(xué)年 B B、余額平衡法、余額平衡法 平衡公式：平衡公式：原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬4620102011學(xué)年 平衡原理平衡原理會計等式的平衡原理。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬4720102011學(xué)年 平衡依據(jù)平衡依據(jù)一定時期末全部賬戶余額。 以上部分賬戶的余額的情況如下：原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬4820102011學(xué)年 平衡方法平衡方法編制“總分類賬戶余額試算平衡表” 原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬4920102011學(xué)年 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬5020102011學(xué)年 第五節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶n一、總分類賬戶

21、與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 1.1.總分類賬戶總分類賬戶 按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計量單位登記,提供總括核算資料的賬戶。2.2.明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶 按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。除以貨幣計量單位登記外,必要時還要采用實物計量單位等。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬5120102011學(xué)年 原原 材材 料料 購入 62000 原材料甲材料 購入 12000 （40噸） 原材料乙材料 原材料丙材料 購入 40000 購入 10000 （100件） （20箱）總分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分明細(xì)分類賬戶類賬戶原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬5220102011學(xué)年

22、 3 3. .總賬與明細(xì)賬的關(guān)系總賬與明細(xì)賬的關(guān)系總分類賬戶對所屬明細(xì)分類賬戶，起著控制、統(tǒng)馭的作用；而明細(xì)分類賬戶所提供的明細(xì)指標(biāo)，則是對總分類賬戶所提供的總括指標(biāo)的具體化，起著補充和說明的作用。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬5320102011學(xué)年 n二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記 1.1.平行登記的含義平行登記的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。 銀行存款銀行存款 原原 材材 料料 原材料甲材料 62 000 62 000 12 000 原材料乙材料 原材料丙材料 40 000 10 000

23、復(fù)式記賬復(fù)式記賬平行登記平行登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款：企業(yè)用銀行存款62 000元購入甲材料元購入甲材料12 000元，元，乙材料乙材料40 000元，丙材料元，丙材料10 000元。元。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬5420102011學(xué)年 2.2.平行登記的要點平行登記的要點 登記內(nèi)容相同登記內(nèi)容相同 登記方向相同登記方向相同 登記金額登記金額相同相同原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬5520102011學(xué)年 3.3.平行登記舉例：平行登記舉例：【例例】公司從利民材料廠購入甲、乙、丙三種材料，各為12 000元（40噸）、40 000元（100件）、10 000元（20箱）。貨款62 00

24、0元尚未支付。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 12 000 借：原材料借：原材料乙材料乙材料 40 000 借：原材料借：原材料丙材料丙材料 10 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款利民材料廠利民材料廠 62 000 注意會計分錄編制上的變化。注意會計分錄編制上的變化。在分錄中既要寫出總分類科目，又要寫出明細(xì)分類科目，以便于分別進(jìn)行總賬和明細(xì)賬的登記。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬5620102011學(xué)年 【例例】生產(chǎn)領(lǐng)用甲、乙、丙三種材料，分別為18 000元、60 000元、4 000元。 假定生產(chǎn)M、N兩種產(chǎn)品各消耗41 000元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本M產(chǎn)品產(chǎn)品 41 000 借：生

25、產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本N產(chǎn)品產(chǎn)品 41 000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 18 000 貸：原材料貸：原材料乙材料乙材料 60 000 貸：原材料貸：原材料丙材料丙材料 4 000 “生產(chǎn)成本”：成本類（資產(chǎn)類）賬戶，核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費。借方登記增加數(shù)；貸方登記減少數(shù)；余額在借方。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬5720102011學(xué)年 注意賬戶登記上的變化。注意賬戶登記上的變化。 根據(jù)平行登記的要點，既要登記有關(guān)的總賬，又要登記有關(guān)的明細(xì)賬，以便于詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。 有些明細(xì)賬（如“原材料”明細(xì)賬）既要登記金額，又要登記數(shù)量（稱為數(shù)量金額式賬頁）。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬5

26、820102011學(xué)年 4.4.總賬與明細(xì)賬試算平衡方法總賬與明細(xì)賬試算平衡方法編制試算編制試算表表。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬5920102011學(xué)年 也可采用公式平衡也可采用公式平衡如如“原材料原材料”本期期初余額、本期借方發(fā)生額：本期期初余額、本期借方發(fā)生額： 總賬期初余額95000 = = 明細(xì)賬期初余額合計95000（15000+80000） 總賬借方發(fā)生額62000 = = 明細(xì)賬借方發(fā)生額合計62000(12000+40000+10000） 總賬貸方發(fā)生額82000 = = 明細(xì)賬貸方發(fā)生額合計82000(18000+60000+4000） 總賬期末余額75000 = = 明細(xì)賬

27、期初余額合計75000（9000+60000 +6000）原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬6020102011學(xué)年 補充作業(yè)題：補充作業(yè)題：n一、資料一、資料某企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：某企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）收到投資者投入的貨幣資金投資）收到投資者投入的貨幣資金投資400 000元，已存入銀元，已存入銀行。行。（2）用銀行存款）用銀行存款30 000元購入不需要安裝設(shè)備一臺。元購入不需要安裝設(shè)備一臺。（3）購入材料一批，買價和運費計）購入材料一批，買價和運費計15 000元，貨款尚未支元，貨款尚未支付。付。（4）從銀行提取現(xiàn)金）從銀行提取現(xiàn)金3 000元備用。元備用。（5）從銀行取得臨時

28、借款）從銀行取得臨時借款300 000元，存入銀行。元，存入銀行。（6）用銀行存款）用銀行存款35 000元償還應(yīng)付賬款。元償還應(yīng)付賬款。（7）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價值）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價值12 000元。元。（8）用銀行存款）用銀行存款100 000元償還短期借款。元償還短期借款。原理會計科目帳戶與復(fù)式記賬6120102011學(xué)年 n二、目的：二、目的： 練習(xí)掌握借貸記賬法下的會計分錄編制方法、賬戶登記方法練習(xí)掌握借貸記賬法下的會計分錄編制方法、賬戶登記方法和試算平衡方法。和試算平衡方法。 資料：該企業(yè)三月初有關(guān)總分類賬戶的余額如下：資料：該企業(yè)三月初有關(guān)總分類賬戶的余額如下：（1）現(xiàn)）現(xiàn) 金金 1300元元 （2）銀行存款）銀行存款 216 000元元（3）原）原