所得稅表的編制

1、附件1中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2014年版)稅款所屬期間： 年 月 日 至 年 月 日納稅人識別號 ： 納稅人名稱: 金額單位: 人民幣元(列至角分)行次項 目本期金額累計金額1一、按照實際利潤額預繳2營業(yè)收入3營業(yè)成本4利潤總額5加：特定業(yè)務計算的應納稅所得額6減：不征稅收入7 免稅收入8 減征、免征應納稅所得額9 彌補以前年度虧損10實際利潤額（4行+5行-6行-7行-8行-9行）11稅率(25%) 12應納所得稅額13減：減免所得稅額14 其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額15減：實際已預繳所得稅額16減：特定業(yè)務預繳（征）所得稅額17應補（退）所得

2、稅額（12行-13行-15行-16行）18減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額19本月（季）實際應補（退）所得稅額20二、按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳21上一納稅年度應納稅所得額22本月（季）應納稅所得額（21行1/4或1/12）23稅率(25%)24本月（季）應納所得稅額（22行23行）25減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額26本月（季）實際應納所得稅額（24行-25行）27三、按照稅務機關確定的其他方法預繳28本月（季）稅務機關確定的預繳所得稅額29總分機構(gòu)納稅人30總機構(gòu)總機構(gòu)分攤所得稅額（19行或26行或28行總機構(gòu)分攤預繳比例）31財政集中分配所得稅額32分支機構(gòu)分攤所得

3、稅額(19行或26行或28行分支機構(gòu)分攤比例）33其中：總機構(gòu)獨立生產(chǎn)經(jīng)營部門應分攤所得稅額34分支機構(gòu)分配比例35分配所得稅額 謹聲明：此納稅申報表是根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例和國家有關稅收規(guī)定填報的，是真實的、可靠的、完整的。 法定代表人（簽字）： 年 月 日納稅人公章：代理申報中介機構(gòu)公章：主管稅務機關受理專用章：會計主管： 經(jīng)辦人：經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼：受理人：填表日期： 年 月 日代理申報日期： 年 月 日受理日期：年 月 日國家稅務總局監(jiān)制 附件2中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2014年版)填報說明一、適用范圍本表適用

4、于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人在月（季）度預繳企業(yè)所得稅時使用?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)年度匯算清繳申報適用本表。二、表頭項目1.“稅款所屬期間”：為稅款所屬期月（季）度第一日至所屬期月（季）度最后一日。年度中間開業(yè)的納稅人，“稅款所屬期間”為當月(季)開始經(jīng)營之日至所屬月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情況填報。2.“納稅人識別號”：填報稅務機關核發(fā)的稅務登記證號碼（15位）。3.“納稅人名稱”：填報稅務機關核發(fā)的稅務登記證記載的納稅人全稱。三、各列次的填報1.第一部分，按照實際利潤額預繳稅款的納稅人，填報第2行至第20行。其中：第2行至第20行的“本期金額”列，填報所

5、屬月（季）度第一日至最后一日的數(shù)據(jù)；第2行至第20行的“累計金額”列，填報所屬年度1月1日至所屬月（季）度最后一日的累計數(shù)額。2.第二部分，按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳稅款的納稅人，填報第22行至第28行。其中：第22行至第28行的“本期金額”列，填報所屬月（季）度第一日至最后一日的數(shù)據(jù)；第22行至第28行的“累計金額”列，填報所屬年度1月1日至所屬月（季）度最后一日的累計數(shù)額。3.第三部分，按照稅務機關確定的其他方法預繳的納稅人，填報第30行。其中：“本期金額”列，填報所屬月（季）度第一日至最后一日的數(shù)額；“累計金額”列，填報所屬年度1月1日至所屬月（季）度最后一日的累計數(shù)額。四、

6、各行次的填報1.第1行至第30行，納稅人根據(jù)其預繳申報方式分別填報。實行“按照實際利潤額預繳”的納稅人填報第2行至第20行。實行“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人填報第22行至第28行。實行“按照稅務機關確定的其他方法預繳”的納稅人填報第30行。2.第31行至第37行，由跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)）填報。其中：匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)在填報第1行至第30行基礎上，填報第32行至第35行。匯總納稅企業(yè)的二級分支機構(gòu)只填報本表第34行、第36行、第37行。五、具體項目填報說明（一）按實際利潤額預繳1.第2行“營業(yè)收入”：填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定

7、核算的營業(yè)收入。本行主要列示納稅人營業(yè)收入數(shù)額,不參與計算。2.第3行“營業(yè)成本”：填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)成本。本行主要列示納稅人營業(yè)成本數(shù)額,不參與計算。3.第4行“利潤總額”：填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的利潤總額。本行數(shù)據(jù)與利潤表列示的利潤總額一致。4.第5行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務的應納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的銷售收入，按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入此行。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的銷售收入轉(zhuǎn)入已完工開

8、發(fā)產(chǎn)品收入時，其在取得未完工開發(fā)產(chǎn)品收入時按預計計稅毛利率計算的預計毛利額在本行以負數(shù)填列。5.第6行“不征稅收入”：填報計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費以及政府性基金和國務院規(guī)定的其他不征稅收入。6.第7行“免稅收入”：填報計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益。如符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入、國庫券利息收入等。7.第8行“減征、免征應納稅所得額”：填報按照稅收規(guī)定，允許在月（季）度預繳稅款時享受優(yōu)惠政策的減征、免征、減計收入、加計扣除的應納稅所得額。8.第9行“彌補以前年度虧損”：填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌

9、補的虧損額。9.第10行“實際利潤額”：根據(jù)本表相關行次計算結(jié)果填報。第10行=第4+5-6-7-8-9行。10.第11行“稅率（25%）”：填報企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率25%。11.第12行“應納所得稅額”：根據(jù)相關行次計算結(jié)果填報。第12行=第10行11行，且第12行0。跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)和分支機構(gòu)適用不同稅率時，第12行第10行11行。12.第13行“減免所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定，當期實際享受的減免所得稅額。13.第14、15行“小微企業(yè)減免所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享受的減免稅：（1）第14行“年應納稅所得額10萬元（含）以下小微企業(yè)減免所得稅額”：

10、上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，填報本表第10行“實際利潤額”與15%的乘積。13行第12行。（2）第15行“年應納稅所得額10萬元至30萬元（含）小微企業(yè)減免所得稅額”：上一納稅年度應納稅所得額低于30萬元（含30萬元）的小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤額超過10萬元但不超過30萬元的，填報本表第10行“實際利潤額”與5%的乘積。第13行第12行。14.第16行“實際已預繳所得稅額”：填報納稅人本年度累計已預繳的企業(yè)所得稅額，“本期金額”列不填寫。15.第17行“特定業(yè)務預繳（征）所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務已

11、預繳（征）的所得稅額，包括：建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，按規(guī)定向項目所在地主管稅務機關預繳的企業(yè)所得稅；總機構(gòu)所屬二級分支機構(gòu)向主管稅務機關預繳的企業(yè)所得稅等。總機構(gòu)獨立生產(chǎn)經(jīng)營部門分攤預繳的企業(yè)所得稅不在本行填列，在本表第16行反映。16.第18行“應補（退）所得稅額”：根據(jù)本表相關行次計算填報。第18行“累計金額”列=第12行-13行-16行-17行，當?shù)?8行0時，填0；“本期金額”列不填。17.第19行“以前年度多繳在本期抵繳所得稅額”：填報以前年度多繳的企業(yè)所得稅稅款未辦理退稅，在本納稅年度抵繳的所得稅額。18.第20行“本月（季）實際應補（退）所得稅額”：根據(jù)相關行

12、次計算填報。第20行“累計金額”列=第18行-19行，當?shù)?0行0時，填0，“本期金額”列不填。（二）按照上一年度應納稅所得額平均額預繳1.第22行“上一納稅年度應納稅所得額”:填報上一納稅年度申報的應納稅所得額?！氨酒诮痤~”列不填。2.第23行“本月（季）應納稅所得額”：根據(jù)相關行次計算填報。（1）按月度預繳的納稅人：第23行=第22行1/12。（2）按季度預繳的納稅人：第23行=第22行1/4。3.第24行“稅率（25%）”：填報企業(yè)所得稅法規(guī)定的25%稅率。4.第25行“本月（季）應納所得稅額”：根據(jù)本表相關行次計算填報。第25行=第23行24行。5.第26行“減：年應納稅所得額10萬元

13、（含量）以下小微企業(yè)減免所得稅額“：填報按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享受的減免稅，上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，填報本表第23行“本月（季）應納稅所得額”與15%的乘積。6.第27行“年應納稅所得額10萬元至30萬元（含）小微企業(yè)減免所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享受的減免稅，上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，填報本表第23行“本月（季）應納稅所得額”與5%的乘積。7.第28行“本月（季）實際應納所得稅額”：根據(jù)相關行次計算填報。第28行=第25行-26行-27行。（三）按照稅務機關確定的其他方

14、法預繳第30行“本月（季）確定預繳所得稅額”：填報稅務機關認可的其他方法確定的本月（季）度應繳納所得稅額。（四）總分機構(gòu)納稅人有關項目的填報1.第32行“總機構(gòu)應分攤所得稅額”：匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)，以本表（第1行至第30行）本月（季）度預繳所得稅額為基數(shù)，按總機構(gòu)應當分攤的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額填報，并按預繳方式不同分別計算：（1）“按實際利潤額預繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第20行總機構(gòu)應分攤預繳比例。（2）“按照上一納稅年度應納稅所得額的平均額預繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第28行總機構(gòu)應分攤預繳比例。（3）“按照稅務機關確定的其他方法預繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第30行總機

15、構(gòu)應分攤預繳比例。上述計算公式中的“總機構(gòu)分攤預繳比例”：跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機構(gòu)分攤的預繳比例為25%；省內(nèi)跨市、縣經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)，總機構(gòu)應分攤的預繳比例為50%。2.第33行“財政集中分配所得稅額”：匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)，以本表（第1行至第30行）本月（季）度預繳所得稅額為基數(shù)，按財政集中分配的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額填報，并按預繳方式不同分別計算：（1）“按實際利潤額預繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第20行財政集中分配預繳比例。（2）“按照上一納稅年度應納稅所得額的平均額預繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第28行財政集中分配預繳比例。（3）“按照稅務機關確定的

16、其他方法預繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第30行財政集中分配預繳比例。跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)，中央財政集中分配的預繳比例為25%；省內(nèi)跨市、縣經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)，財政集中分配的預繳比例為0。3.第34行“分支機構(gòu)應分攤所得稅額”：匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)，以本表（第1行至第30行）本月（季）度預繳所得稅額為基數(shù)，按分支機構(gòu)應分攤的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額填報，并按不同預繳方式分別計算：（1）“按實際利潤額預繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第20行分支機構(gòu)應分攤預繳比例。（2）“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第28行分支機構(gòu)應分攤預繳比例。（3）

17、“按照稅務機關確定的其他方法預繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第30行分支機構(gòu)應分攤預繳比例。上述計算公式中“分支機構(gòu)應分攤預繳比例”為50%。分支機構(gòu)根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表(2014年版)中的“分支機構(gòu)分攤所得稅額”填寫本行。4.第35行“其中：總機構(gòu)獨立生產(chǎn)經(jīng)營部門應分攤所得稅額”：填報匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)，設立的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能且按規(guī)定視同二級分支機構(gòu)的部門，所應分攤的本期預繳所得稅額。5.第36行“分配比例”：填報匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表(2014年版)中確定的分配比例。6.第37行“分配所得稅額”：填報匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)按分配比例計算應預繳或匯算清繳的所得稅額。第37行=第34行36行。 六、表內(nèi)表間關系1.表內(nèi)關系（1）第10行=第4行+5行-6行-7行-8行-9行。（2）第12行=第10行11行。當匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)和分支機構(gòu)適用不同稅率時，第12行第10行11行。（3）第18