財(cái)稅體制改革對地稅部門的影響及思考講解

1、財(cái)稅體制改革對地稅部門的影響及思考黨的十八屆三中全會(huì)審議通過了中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定。決定提出：“財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國家長治久安的制度保障。必須完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)、透明預(yù)算、提高效率，建立現(xiàn)代財(cái)政制度，發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性?！?財(cái)政體制是政治、行政和經(jīng)濟(jì)體制的聯(lián)結(jié)點(diǎn)，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中面臨的新情況、新問題、新矛盾，均直接或間接與財(cái)政關(guān)聯(lián)，都需要深化財(cái)稅改革來加以解決。2011年中央決定開始實(shí)施的“營改增”就是新一輪財(cái)稅體制改革的重要組成部分，但它又對現(xiàn)行地方稅體系和地稅部門征

2、收工作帶來了極大的沖擊。下面，我結(jié)合所學(xué)的公共經(jīng)濟(jì)學(xué)知識，談?wù)勛约旱目捶?。一、?cái)稅體制改革是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢一是財(cái)稅體制改革是保持經(jīng)濟(jì)長期增長和穩(wěn)定的重要手段之一。在公共經(jīng)濟(jì)學(xué)中，經(jīng)濟(jì)增長和穩(wěn)定是制定公共政策即公共經(jīng)濟(jì)決策的最終目標(biāo)之一，而達(dá)到特定的公共經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)的政策措施和手段主要包括：財(cái)政工具、金融工具、直接控制工具和制度工具。其中財(cái)政工具是政府在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行時(shí)最常用的工具，是運(yùn)用預(yù)算、財(cái)政投資、財(cái)政補(bǔ)貼、稅收等調(diào)節(jié)社會(huì)總供給和總需求的均衡和結(jié)構(gòu)均衡。作為財(cái)政工具的具體表現(xiàn)及重要手段之一，2014年6月30日黨中央召開中共中央政治局會(huì)議，審議通過了深化財(cái)稅體制改革總體方案，明確了我國財(cái)

3、稅體制改革的時(shí)間表和路線圖，為進(jìn)一步深化改革鋪平了道路。二是財(cái)稅體制改革是合理處理效率與公平的必然要求。在公共經(jīng)濟(jì)學(xué)中，公共分配的基本原則主要就是處理效率與公平的關(guān)系。公平和效率的關(guān)系是對立統(tǒng)一的，效率是社會(huì)公平的基礎(chǔ)，同時(shí)公平又制約著效率。只有高效率，才能實(shí)現(xiàn)高水平的社會(huì)公平，而一個(gè)不公平的社會(huì)必然是一個(gè)低效的社會(huì)。我國的現(xiàn)行稅制，雖然也是按照公平的要求設(shè)計(jì)的，但由于受當(dāng)時(shí)特殊社會(huì)條件與環(huán)境的影響，特別是為了增強(qiáng)中央財(cái)政的宏觀調(diào)控能力，稅制的設(shè)計(jì)也就擺脫不了行政思維的影響，被人為地增加了許多非市場因素。在公平性方面就存在較大的問題。如在國家、企業(yè)和個(gè)人的分配關(guān)系方面，就過度強(qiáng)調(diào)了國家利益，國

4、民收入分配以擠占居民收入為代價(jià)，強(qiáng)調(diào)財(cái)政增收。新一輪財(cái)稅體制改革中，應(yīng)將公平作為稅制改革的最基本原則，從而嚴(yán)格按照市場經(jīng)濟(jì)要求，建立科學(xué)、合理、規(guī)范、公平的稅制。三是財(cái)稅體制改革是改善我國地方公共支出現(xiàn)狀的有效手段。我國現(xiàn)行稅制下，地方稅收收入滿足不了地方公共支出的需要，存在著“中央財(cái)政喜氣洋洋，省級財(cái)政勉勉強(qiáng)強(qiáng)，市級財(cái)政拆東墻補(bǔ)西墻，縣級財(cái)政哭爹喊娘，鄉(xiāng)級財(cái)政名存實(shí)亡”的不合理現(xiàn)象。同時(shí)，地方稅的稅權(quán)過多地集中于中央，地方只有征收管理權(quán)及制定一些具體的征稅辦法和補(bǔ)充措施的權(quán)限，很大程度上導(dǎo)致了地方為了取得更高的財(cái)政收入，過度依賴于買賣土地，制定名目繁多的收費(fèi)項(xiàng)目，造成“費(fèi)多于稅”的不合理現(xiàn)象

5、。而新一輪財(cái)稅體制改革的最終目標(biāo)就是：“保持現(xiàn)有中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定，結(jié)合稅制改革，考慮稅種屬性，進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分?！彼氖秦?cái)稅體制改革是健全我國社會(huì)保障制度的有效途徑。社會(huì)保障政策是國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控工具之一。我國社會(huì)保障制度改革的構(gòu)想中，開征社會(huì)保障稅，稅負(fù)由企業(yè)和雇員雙方承擔(dān)是一個(gè)很重要的環(huán)節(jié)。我國目前的養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)等社會(huì)保障，主要是以收取社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的形式構(gòu)成社?；穑瑳]有形成一個(gè)統(tǒng)一的社會(huì)保障制度，往往政出多門，多頭管理。同時(shí)，社會(huì)保障基金來源主要是企業(yè)交付，少量部分由國家補(bǔ)充，個(gè)人很少繳納，不能很好地體現(xiàn)國家、集體、個(gè)人共擔(dān)的原則。通過加快財(cái)稅體制改革，開征社會(huì)保障

6、稅，當(dāng)經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)，失業(yè)率下降，社會(huì)保障支出，特別是失業(yè)救濟(jì)支出減少，有利于抑制社會(huì)總需求;反之，當(dāng)經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，失業(yè)率上升，社會(huì)保障支出，特別是失業(yè)救濟(jì)支出增加，有利于刺激社會(huì)總需求，從而起到對經(jīng)濟(jì)的自動(dòng)穩(wěn)定作用。二、財(cái)稅體制改革對地稅部門的影響一是“營改增”導(dǎo)致營業(yè)稅作為地方稅體系主體稅種將“消失”，地方政府將面臨更大的財(cái)政困境。1、“營改增”是基于調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的需要而啟動(dòng)的，既是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的重大舉措，又是完善現(xiàn)行稅制的關(guān)鍵措施。但營業(yè)稅是當(dāng)下地方政府掌握的唯一的主體稅種之一，按照營改增規(guī)劃，2016年起營業(yè)稅將完全退出歷史舞臺(tái)，按照現(xiàn)行的稅種歸屬劃分，地方稅的主體稅種將在很長一段時(shí)間內(nèi)

7、出現(xiàn)“缺位”，無形中減少了地稅部門的稅基，削弱了地稅部門的稅源總量，這必將對地方政府造成嚴(yán)重困擾。2、營業(yè)稅的消失直接導(dǎo)致其他附征的各稅征收難度成倍加大。“營改增”之前地稅部門為了防止稅款流失，根據(jù)相關(guān)規(guī)定按照營業(yè)稅額附征相應(yīng)的城建稅和教育法附加及其他所有規(guī)費(fèi)。但是，“營改增”之后國稅部門對上述稅費(fèi)不再附征，這必將給地稅部門的征收管理工作帶來空前的難度，尤其是代開發(fā)票零散戶的附征稅款更是難上加難。二是財(cái)稅體制改革過程中，合理的地方稅體系構(gòu)建還需時(shí)日，致使地稅部門職能被弱化。1、隨著財(cái)稅體制改革的不斷深化，營業(yè)稅消失，隨同營業(yè)稅發(fā)票附征的企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅收入將因發(fā)票管理權(quán)限喪失而消失，而在

8、沒有開征新的主體稅種前，這勢必造成地稅部門稅收收入的全面削弱，地稅部門在納稅人和地方政府中的地位大幅下降，職能明顯弱化，面臨著重新定位甚至被撤并的境遇。2、通過多年的征管實(shí)踐和有效運(yùn)行，地稅部門已逐步建立了一套“以票控稅”的征管模式，對營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城建稅、教育附加的稅收監(jiān)管到位，基本實(shí)現(xiàn)了以票控稅。但隨著財(cái)稅體制改革的進(jìn)一步深化，“營改增”全面推行后，地稅部門將失去發(fā)票管理權(quán)限，傳統(tǒng)的“以票控稅”的征收方式將不復(fù)存在。隨著稅收制度的不斷完善，重構(gòu)地方稅體系后，現(xiàn)行“以票控稅”將轉(zhuǎn)變?yōu)椤靶畔⒐芏悺保@必將經(jīng)歷很長時(shí)間的陣痛期。三、財(cái)稅體制改革過程中地稅部門應(yīng)該做些什么面對當(dāng)前形勢，地稅

9、部門要提高認(rèn)識，積極應(yīng)對。要順應(yīng)財(cái)稅體制改革潮流，樹立大局意識，積極配合國家落實(shí)財(cái)稅體制改革各項(xiàng)工作要求。同時(shí)又要不忘職責(zé)，緊緊圍繞組織收入這一主線，主動(dòng)出擊，努力抓好各項(xiàng)地稅工作。一是加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)?！皫Ш藐?duì)，收好稅”，“帶好隊(duì)”是“收好稅”的前提和基礎(chǔ)。要想解決好財(cái)稅體制改革對地稅部門帶來的沖擊和問題，就必須從根本上解決人的問題。1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)。只要領(lǐng)導(dǎo)帶好隊(duì)，職工就能收好稅。這要求各級地稅部門的領(lǐng)導(dǎo)干部做好表率，把握全局，善于管理，尤其是要擴(kuò)大領(lǐng)導(dǎo)干部的非權(quán)力影響，用人品、人格、能力帶動(dòng)人，影響和號召廣大地稅干部職工努力工作，將潛能變?yōu)樽龊玫囟惞ぷ鞯娘@能。2、完善評價(jià)考核機(jī)制。通

10、過建立和完善科學(xué)合理的干部考核評級體系和工作考核評價(jià)體系，真正把那些品德優(yōu)良、說實(shí)話、辦實(shí)事、有工作實(shí)績、群眾公認(rèn)的人選拔到領(lǐng)導(dǎo)崗位上來。通過科學(xué)合理的考核評價(jià)，進(jìn)一步培養(yǎng)和挖掘人力資源，建設(shè)一支政治過硬、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良、執(zhí)法公正、服務(wù)規(guī)范的干部隊(duì)伍，培養(yǎng)一大批能勝任新形勢下稅收工作需要的復(fù)合型人才。3、狠抓落實(shí)促進(jìn)作風(fēng)轉(zhuǎn)變。一方面是要靠制度管人、靠制度管事，尤其是落實(shí)好首辦負(fù)責(zé)制和限時(shí)辦結(jié)制，嚴(yán)格執(zhí)行過錯(cuò)執(zhí)法責(zé)任追究制，在地稅系統(tǒng)形成科學(xué)化、規(guī)范化、制度化的管理良好局面。另一方面是要積極建立相應(yīng)的責(zé)任追究制，嚴(yán)抓不落實(shí)之風(fēng)，嚴(yán)懲不落實(shí)之人，使作風(fēng)建設(shè)、狠抓落實(shí)成為貫徹地稅工作的一個(gè)主旋律

11、。通過學(xué)習(xí)教育，提高思想認(rèn)識，促進(jìn)作風(fēng)轉(zhuǎn)變，推動(dòng)改革發(fā)展，推動(dòng)地稅事業(yè)又好又快發(fā)展。二是多管齊下抓好組織收入。稅收是國民收入的再分配，從根本上是來源于經(jīng)濟(jì)的。地稅部門面對組織收入困境，要切實(shí)做好以下工作：1、地稅成立20年的實(shí)踐證明，越是組織收入困難的時(shí)候，越能顯示出責(zé)任心的重要性。要打好組織收入攻堅(jiān)戰(zhàn)，就要強(qiáng)化責(zé)任，要將稅收任務(wù)層層分解到基層分局、稅務(wù)所、稅收管理員和納稅戶，并根據(jù)稅源實(shí)際和努力程度進(jìn)行收入考核和責(zé)任追究，做到人人身上有擔(dān)子、千斤重?fù)?dān)眾人挑。2、有源必有稅，源多稅必大。做大做強(qiáng)地方經(jīng)濟(jì)才是解決地方財(cái)政困難、環(huán)節(jié)財(cái)政壓力的根本出路。我們一方面是要推進(jìn)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，加大招商引資力

12、度，不斷做大做強(qiáng)高科技信息產(chǎn)業(yè)，不斷出臺(tái)配套扶助政策，盤活現(xiàn)有存量，大力發(fā)展增量，做大經(jīng)濟(jì)總量。另一方面是積極支持個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)做大做強(qiáng)。個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)目前已經(jīng)成為了各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，也是地方財(cái)政稅收的主要來源之一。建議由政府扮演組織者、引導(dǎo)者和支持者的角色，成立專門機(jī)構(gòu)、派專人負(fù)責(zé)業(yè)主的培訓(xùn)和交流工作，采取請進(jìn)來、帶出去、參觀學(xué)習(xí)等方式引導(dǎo)個(gè)體私營業(yè)主開闊眼界、樹立品牌意識、提升管理素質(zhì)，逐步從“夫妻店”、“一家班”過渡到正規(guī)的公司化管理。走集約化、規(guī)模化的發(fā)展道路，逐步減少勞動(dòng)密集型、能源消耗型的產(chǎn)業(yè)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、優(yōu)化和升級。3、摸清“營改增”納稅戶底子，認(rèn)真開展好稅源調(diào)查，強(qiáng)化

13、政策效應(yīng)跟蹤分析，跟蹤了解“營改增”政策前后稅負(fù)變化情況，分析“營改增”帶來的稅收收入變化趨勢。面對實(shí)施“營改增”后地稅部門“以票控稅”管理優(yōu)勢將不復(fù)存在的現(xiàn)實(shí)，建議盡快委托國稅部門代征隨營業(yè)稅附征的城建稅、所得稅、教育費(fèi)附加等，同時(shí)加強(qiáng)委托代征工作督查，對未按規(guī)定履行代征義務(wù)致使地方稅收流失的依法進(jìn)行處罰。三是不斷優(yōu)化納稅服務(wù)。通過實(shí)踐先進(jìn)的納稅服務(wù)理念和聯(lián)合治稅活動(dòng)，可以提高納稅人納稅遵從度，降低稅收征收行政成本。1、按照“大稅收、大服務(wù)”的理念，把政策服務(wù)當(dāng)做稅收服務(wù)經(jīng)濟(jì)、服務(wù)納稅人最直接的形式和主要途徑，全力提升納稅服務(wù)內(nèi)涵。一方面是認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，牢固樹立“不落實(shí)稅收優(yōu)惠政策也

14、是收過頭稅”的觀念，不折不扣地將一系列稅收優(yōu)惠政策貫徹執(zhí)行落實(shí)到位。另一方面是通過免費(fèi)舉辦專題輔導(dǎo)講座將最新的稅收政策宣傳到位，幫助企業(yè)及時(shí)準(zhǔn)確掌握稅收政策，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。最后是建立政策反饋機(jī)制，及時(shí)將稅收政策調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的問題和對策及時(shí)向省局、市委、市政府反映，為上級決策提供服務(wù)。2、著力創(chuàng)新納稅服務(wù)手段，不斷提高納稅服務(wù)質(zhì)量。首先是積極開展志愿者服務(wù)，選定青年志愿者在辦稅服務(wù)廳咨詢臺(tái)提供政策咨詢，對部分年收入個(gè)稅計(jì)算復(fù)雜的納稅人，建議專門請業(yè)務(wù)熟練的稅務(wù)人員現(xiàn)場進(jìn)行計(jì)算和申報(bào)輔導(dǎo)服務(wù)。其次是堅(jiān)持落實(shí)局長接待日制度，建議定期舉辦局長座談會(huì)，邀請有服務(wù)需求的重點(diǎn)稅源戶參加，及時(shí)了解

15、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和遇到的問題，及時(shí)受理和解決企業(yè)涉稅訴求，架起“稅企連心橋”，促進(jìn)征納和諧。最后是開辟綠色通道，為再就業(yè)下崗工人、殘疾人等特殊納稅人建立急事急辦、特事特辦制度，千方百計(jì)方便特殊納稅人。3、以納稅人正當(dāng)需求為出發(fā)點(diǎn)，以解決納稅人涉稅實(shí)際問題為落腳點(diǎn)，不斷提升服務(wù)水平。首先是依托標(biāo)準(zhǔn)化辦稅服務(wù)廳建設(shè)，認(rèn)真落實(shí)“兩個(gè)操作示范”，規(guī)范征管工作操作流程，推行“一窗式”受理、“一站式”服務(wù)，實(shí)現(xiàn)“一窗多用、一機(jī)多用、一崗多責(zé)”的先進(jìn)辦稅模式。其次是按照“兩個(gè)減負(fù)”的要求，簡化辦稅程序，優(yōu)化辦稅流程，簡并涉稅事項(xiàng)，開通POS機(jī)刷卡業(yè)務(wù)，啟用自助抄報(bào)機(jī)，把停復(fù)業(yè)注銷審批權(quán)限下放到辦稅服務(wù)廳窗口等。第三是堅(jiān)持內(nèi)外評議相結(jié)合，采取發(fā)放調(diào)查問卷、公布電子信箱以及在各類顯著位置設(shè)置意見箱等方式收集納稅人的意見和建議，以便客觀掌握納稅人的合理服務(wù)要求，為改善納稅服務(wù)提供依據(jù)。第四是將外部監(jiān)督列入內(nèi)部考核標(biāo)準(zhǔn)之中，對納稅服務(wù)情況進(jìn)行綜合考核和排序，并與獎(jiǎng)懲、評優(yōu)選先掛鉤，建立有效的約束激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)納稅服務(wù)工作的持續(xù)改進(jìn)和不斷進(jìn)步。四是依法治稅加強(qiáng)稅費(fèi)征管。隨著“營改增”范圍的不斷擴(kuò)大，地稅部門的組織收入職能將大大弱化。因此，地稅部門要堅(jiān)持依法治稅，切實(shí)加強(qiáng)稅收征管，保障應(yīng)收盡收。1、組織收入的依據(jù)是稅收法律法規(guī)和政策。要嚴(yán)格執(zhí)法，加大對稅收違法違章行為的處罰力度，推行