財稅體制改革對地稅部門的影響及思考講解

1、財稅體制改革對地稅部門的影響及思考黨的十八屆三中全會審議通過了中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定。決定提出：“財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障。必須完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)、透明預(yù)算、提高效率，建立現(xiàn)代財政制度，發(fā)揮中央和地方兩個積極性?！?財政體制是政治、行政和經(jīng)濟體制的聯(lián)結(jié)點，我國社會經(jīng)濟發(fā)展中面臨的新情況、新問題、新矛盾，均直接或間接與財政關(guān)聯(lián)，都需要深化財稅改革來加以解決。2011年中央決定開始實施的“營改增”就是新一輪財稅體制改革的重要組成部分，但它又對現(xiàn)行地方稅體系和地稅部門征

2、收工作帶來了極大的沖擊。下面，我結(jié)合所學(xué)的公共經(jīng)濟學(xué)知識，談?wù)勛约旱目捶āＲ?、財稅體制改革是經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢一是財稅體制改革是保持經(jīng)濟長期增長和穩(wěn)定的重要手段之一。在公共經(jīng)濟學(xué)中，經(jīng)濟增長和穩(wěn)定是制定公共政策即公共經(jīng)濟決策的最終目標(biāo)之一，而達到特定的公共經(jīng)濟政策目標(biāo)的政策措施和手段主要包括：財政工具、金融工具、直接控制工具和制度工具。其中財政工具是政府在調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行時最常用的工具，是運用預(yù)算、財政投資、財政補貼、稅收等調(diào)節(jié)社會總供給和總需求的均衡和結(jié)構(gòu)均衡。作為財政工具的具體表現(xiàn)及重要手段之一，2014年6月30日黨中央召開中共中央政治局會議，審議通過了深化財稅體制改革總體方案，明確了我國財

3、稅體制改革的時間表和路線圖，為進一步深化改革鋪平了道路。二是財稅體制改革是合理處理效率與公平的必然要求。在公共經(jīng)濟學(xué)中，公共分配的基本原則主要就是處理效率與公平的關(guān)系。公平和效率的關(guān)系是對立統(tǒng)一的，效率是社會公平的基礎(chǔ)，同時公平又制約著效率。只有高效率，才能實現(xiàn)高水平的社會公平，而一個不公平的社會必然是一個低效的社會。我國的現(xiàn)行稅制，雖然也是按照公平的要求設(shè)計的，但由于受當(dāng)時特殊社會條件與環(huán)境的影響，特別是為了增強中央財政的宏觀調(diào)控能力，稅制的設(shè)計也就擺脫不了行政思維的影響，被人為地增加了許多非市場因素。在公平性方面就存在較大的問題。如在國家、企業(yè)和個人的分配關(guān)系方面，就過度強調(diào)了國家利益，國

4、民收入分配以擠占居民收入為代價，強調(diào)財政增收。新一輪財稅體制改革中，應(yīng)將公平作為稅制改革的最基本原則，從而嚴(yán)格按照市場經(jīng)濟要求，建立科學(xué)、合理、規(guī)范、公平的稅制。三是財稅體制改革是改善我國地方公共支出現(xiàn)狀的有效手段。我國現(xiàn)行稅制下，地方稅收收入滿足不了地方公共支出的需要，存在著“中央財政喜氣洋洋，省級財政勉勉強強，市級財政拆東墻補西墻，縣級財政哭爹喊娘，鄉(xiāng)級財政名存實亡”的不合理現(xiàn)象。同時，地方稅的稅權(quán)過多地集中于中央，地方只有征收管理權(quán)及制定一些具體的征稅辦法和補充措施的權(quán)限，很大程度上導(dǎo)致了地方為了取得更高的財政收入，過度依賴于買賣土地，制定名目繁多的收費項目，造成“費多于稅”的不合理現(xiàn)象

5、。而新一輪財稅體制改革的最終目標(biāo)就是：“保持現(xiàn)有中央和地方財力格局總體穩(wěn)定，結(jié)合稅制改革，考慮稅種屬性，進一步理順中央和地方收入劃分?！彼氖秦敹愺w制改革是健全我國社會保障制度的有效途徑。社會保障政策是國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控工具之一。我國社會保障制度改革的構(gòu)想中，開征社會保障稅，稅負(fù)由企業(yè)和雇員雙方承擔(dān)是一個很重要的環(huán)節(jié)。我國目前的養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)等社會保障，主要是以收取社會保險費的形式構(gòu)成社?；?，沒有形成一個統(tǒng)一的社會保障制度，往往政出多門，多頭管理。同時，社會保障基金來源主要是企業(yè)交付，少量部分由國家補充，個人很少繳納，不能很好地體現(xiàn)國家、集體、個人共擔(dān)的原則。通過加快財稅體制改革，開征社會保障

6、稅，當(dāng)經(jīng)濟繁榮時，失業(yè)率下降，社會保障支出，特別是失業(yè)救濟支出減少，有利于抑制社會總需求;反之，當(dāng)經(jīng)濟衰退時，失業(yè)率上升，社會保障支出，特別是失業(yè)救濟支出增加，有利于刺激社會總需求，從而起到對經(jīng)濟的自動穩(wěn)定作用。二、財稅體制改革對地稅部門的影響一是“營改增”導(dǎo)致營業(yè)稅作為地方稅體系主體稅種將“消失”，地方政府將面臨更大的財政困境。1、“營改增”是基于調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的需要而啟動的，既是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的重大舉措，又是完善現(xiàn)行稅制的關(guān)鍵措施。但營業(yè)稅是當(dāng)下地方政府掌握的唯一的主體稅種之一，按照營改增規(guī)劃，2016年起營業(yè)稅將完全退出歷史舞臺，按照現(xiàn)行的稅種歸屬劃分，地方稅的主體稅種將在很長一段時間內(nèi)

7、出現(xiàn)“缺位”，無形中減少了地稅部門的稅基，削弱了地稅部門的稅源總量，這必將對地方政府造成嚴(yán)重困擾。2、營業(yè)稅的消失直接導(dǎo)致其他附征的各稅征收難度成倍加大?！盃I改增”之前地稅部門為了防止稅款流失，根據(jù)相關(guān)規(guī)定按照營業(yè)稅額附征相應(yīng)的城建稅和教育法附加及其他所有規(guī)費。但是，“營改增”之后國稅部門對上述稅費不再附征，這必將給地稅部門的征收管理工作帶來空前的難度，尤其是代開發(fā)票零散戶的附征稅款更是難上加難。二是財稅體制改革過程中，合理的地方稅體系構(gòu)建還需時日，致使地稅部門職能被弱化。1、隨著財稅體制改革的不斷深化，營業(yè)稅消失，隨同營業(yè)稅發(fā)票附征的企業(yè)所得稅與個人所得稅收入將因發(fā)票管理權(quán)限喪失而消失，而在

8、沒有開征新的主體稅種前，這勢必造成地稅部門稅收收入的全面削弱，地稅部門在納稅人和地方政府中的地位大幅下降，職能明顯弱化，面臨著重新定位甚至被撤并的境遇。2、通過多年的征管實踐和有效運行，地稅部門已逐步建立了一套“以票控稅”的征管模式，對營業(yè)稅、個人所得稅、城建稅、教育附加的稅收監(jiān)管到位，基本實現(xiàn)了以票控稅。但隨著財稅體制改革的進一步深化，“營改增”全面推行后，地稅部門將失去發(fā)票管理權(quán)限，傳統(tǒng)的“以票控稅”的征收方式將不復(fù)存在。隨著稅收制度的不斷完善，重構(gòu)地方稅體系后，現(xiàn)行“以票控稅”將轉(zhuǎn)變?yōu)椤靶畔⒐芏悺?，但這必將經(jīng)歷很長時間的陣痛期。三、財稅體制改革過程中地稅部門應(yīng)該做些什么面對當(dāng)前形勢，地稅

9、部門要提高認(rèn)識，積極應(yīng)對。要順應(yīng)財稅體制改革潮流，樹立大局意識，積極配合國家落實財稅體制改革各項工作要求。同時又要不忘職責(zé)，緊緊圍繞組織收入這一主線，主動出擊，努力抓好各項地稅工作。一是加強干部隊伍建設(shè)?！皫Ш藐牐蘸枚悺?，“帶好隊”是“收好稅”的前提和基礎(chǔ)。要想解決好財稅體制改革對地稅部門帶來的沖擊和問題，就必須從根本上解決人的問題。1、加強領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)。只要領(lǐng)導(dǎo)帶好隊，職工就能收好稅。這要求各級地稅部門的領(lǐng)導(dǎo)干部做好表率，把握全局，善于管理，尤其是要擴大領(lǐng)導(dǎo)干部的非權(quán)力影響，用人品、人格、能力帶動人，影響和號召廣大地稅干部職工努力工作，將潛能變?yōu)樽龊玫囟惞ぷ鞯娘@能。2、完善評價考核機制。通

10、過建立和完善科學(xué)合理的干部考核評級體系和工作考核評價體系，真正把那些品德優(yōu)良、說實話、辦實事、有工作實績、群眾公認(rèn)的人選拔到領(lǐng)導(dǎo)崗位上來。通過科學(xué)合理的考核評價，進一步培養(yǎng)和挖掘人力資源，建設(shè)一支政治過硬、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良、執(zhí)法公正、服務(wù)規(guī)范的干部隊伍，培養(yǎng)一大批能勝任新形勢下稅收工作需要的復(fù)合型人才。3、狠抓落實促進作風(fēng)轉(zhuǎn)變。一方面是要靠制度管人、靠制度管事，尤其是落實好首辦負(fù)責(zé)制和限時辦結(jié)制，嚴(yán)格執(zhí)行過錯執(zhí)法責(zé)任追究制，在地稅系統(tǒng)形成科學(xué)化、規(guī)范化、制度化的管理良好局面。另一方面是要積極建立相應(yīng)的責(zé)任追究制，嚴(yán)抓不落實之風(fēng)，嚴(yán)懲不落實之人，使作風(fēng)建設(shè)、狠抓落實成為貫徹地稅工作的一個主旋律

11、。通過學(xué)習(xí)教育，提高思想認(rèn)識，促進作風(fēng)轉(zhuǎn)變，推動改革發(fā)展，推動地稅事業(yè)又好又快發(fā)展。二是多管齊下抓好組織收入。稅收是國民收入的再分配，從根本上是來源于經(jīng)濟的。地稅部門面對組織收入困境，要切實做好以下工作：1、地稅成立20年的實踐證明，越是組織收入困難的時候，越能顯示出責(zé)任心的重要性。要打好組織收入攻堅戰(zhàn)，就要強化責(zé)任，要將稅收任務(wù)層層分解到基層分局、稅務(wù)所、稅收管理員和納稅戶，并根據(jù)稅源實際和努力程度進行收入考核和責(zé)任追究，做到人人身上有擔(dān)子、千斤重?fù)?dān)眾人挑。2、有源必有稅，源多稅必大。做大做強地方經(jīng)濟才是解決地方財政困難、環(huán)節(jié)財政壓力的根本出路。我們一方面是要推進重點產(chǎn)業(yè)發(fā)展，加大招商引資力

12、度，不斷做大做強高科技信息產(chǎn)業(yè)，不斷出臺配套扶助政策，盤活現(xiàn)有存量，大力發(fā)展增量，做大經(jīng)濟總量。另一方面是積極支持個體私營經(jīng)濟做大做強。個體私營經(jīng)濟目前已經(jīng)成為了各地經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱，也是地方財政稅收的主要來源之一。建議由政府扮演組織者、引導(dǎo)者和支持者的角色，成立專門機構(gòu)、派專人負(fù)責(zé)業(yè)主的培訓(xùn)和交流工作，采取請進來、帶出去、參觀學(xué)習(xí)等方式引導(dǎo)個體私營業(yè)主開闊眼界、樹立品牌意識、提升管理素質(zhì)，逐步從“夫妻店”、“一家班”過渡到正規(guī)的公司化管理。走集約化、規(guī)?；陌l(fā)展道路，逐步減少勞動密集型、能源消耗型的產(chǎn)業(yè)，實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整、優(yōu)化和升級。3、摸清“營改增”納稅戶底子，認(rèn)真開展好稅源調(diào)查，強化

13、政策效應(yīng)跟蹤分析，跟蹤了解“營改增”政策前后稅負(fù)變化情況，分析“營改增”帶來的稅收收入變化趨勢。面對實施“營改增”后地稅部門“以票控稅”管理優(yōu)勢將不復(fù)存在的現(xiàn)實，建議盡快委托國稅部門代征隨營業(yè)稅附征的城建稅、所得稅、教育費附加等，同時加強委托代征工作督查，對未按規(guī)定履行代征義務(wù)致使地方稅收流失的依法進行處罰。三是不斷優(yōu)化納稅服務(wù)。通過實踐先進的納稅服務(wù)理念和聯(lián)合治稅活動，可以提高納稅人納稅遵從度，降低稅收征收行政成本。1、按照“大稅收、大服務(wù)”的理念，把政策服務(wù)當(dāng)做稅收服務(wù)經(jīng)濟、服務(wù)納稅人最直接的形式和主要途徑，全力提升納稅服務(wù)內(nèi)涵。一方面是認(rèn)真落實稅收優(yōu)惠政策，牢固樹立“不落實稅收優(yōu)惠政策也

14、是收過頭稅”的觀念，不折不扣地將一系列稅收優(yōu)惠政策貫徹執(zhí)行落實到位。另一方面是通過免費舉辦專題輔導(dǎo)講座將最新的稅收政策宣傳到位，幫助企業(yè)及時準(zhǔn)確掌握稅收政策，規(guī)范財務(wù)管理，規(guī)避稅收風(fēng)險。最后是建立政策反饋機制，及時將稅收政策調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的問題和對策及時向省局、市委、市政府反映，為上級決策提供服務(wù)。2、著力創(chuàng)新納稅服務(wù)手段，不斷提高納稅服務(wù)質(zhì)量。首先是積極開展志愿者服務(wù)，選定青年志愿者在辦稅服務(wù)廳咨詢臺提供政策咨詢，對部分年收入個稅計算復(fù)雜的納稅人，建議專門請業(yè)務(wù)熟練的稅務(wù)人員現(xiàn)場進行計算和申報輔導(dǎo)服務(wù)。其次是堅持落實局長接待日制度，建議定期舉辦局長座談會，邀請有服務(wù)需求的重點稅源戶參加，及時了解

15、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和遇到的問題，及時受理和解決企業(yè)涉稅訴求，架起“稅企連心橋”，促進征納和諧。最后是開辟綠色通道，為再就業(yè)下崗工人、殘疾人等特殊納稅人建立急事急辦、特事特辦制度，千方百計方便特殊納稅人。3、以納稅人正當(dāng)需求為出發(fā)點，以解決納稅人涉稅實際問題為落腳點，不斷提升服務(wù)水平。首先是依托標(biāo)準(zhǔn)化辦稅服務(wù)廳建設(shè)，認(rèn)真落實“兩個操作示范”，規(guī)范征管工作操作流程，推行“一窗式”受理、“一站式”服務(wù)，實現(xiàn)“一窗多用、一機多用、一崗多責(zé)”的先進辦稅模式。其次是按照“兩個減負(fù)”的要求，簡化辦稅程序，優(yōu)化辦稅流程，簡并涉稅事項，開通POS機刷卡業(yè)務(wù)，啟用自助抄報機，把停復(fù)業(yè)注銷審批權(quán)限下放到辦稅服務(wù)廳窗口等。第三是堅持內(nèi)外評議相結(jié)合，采取發(fā)放調(diào)查問卷、公布電子信箱以及在各類顯著位置設(shè)置意見箱等方式收集納稅人的意見和建議，以便客觀掌握納稅人的合理服務(wù)要求，為改善納稅服務(wù)提供依據(jù)。第四是將外部監(jiān)督列入內(nèi)部考核標(biāo)準(zhǔn)之中，對納稅服務(wù)情況進行綜合考核和排序，并與獎懲、評優(yōu)選先掛鉤，建立有效的約束激勵機制，促進納稅服務(wù)工作的持續(xù)改進和不斷進步。四是依法治稅加強稅費征管。隨著“營改增”范圍的不斷擴大，地稅部門的組織收入職能將大大弱化。因此，地稅部門要堅持依法治稅，切實加強稅收征管，保障應(yīng)收盡收。1、組織收入的依據(jù)是稅收法律法規(guī)和政策。要嚴(yán)格執(zhí)法，加大對稅收違法違章行為的處罰力度，推行