獨家原創(chuàng)-企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理

1、獨家原創(chuàng):企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理尊敬的朋友：此篇文章由本站老師獨家原創(chuàng)寫作，版權(quán)歸會員所有，普通VIP會員無權(quán)查看，效勞咨詢 【摘要】現(xiàn)代企業(yè)在風(fēng)險狀態(tài)下運作，無論是經(jīng)營的效率、效果，財務(wù)報告的可靠性，還是法律法規(guī)的遵循，均存在一定的風(fēng)險。內(nèi)部控制那么是在風(fēng)險狀態(tài)下，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理的保證，因此內(nèi)部控制可以看作是企業(yè)對其所面臨風(fēng)險的一種防范和控制。通過制定合理的內(nèi)部控制制度，并確保其有效執(zhí)行，以實現(xiàn)企業(yè)對風(fēng)險的躲避、減少、共擔(dān)或接受。內(nèi)部控制實際上就是控制風(fēng)險。在資金、技術(shù)都毫無優(yōu)勢的情況下，如何提高企業(yè)的競爭能力，是企業(yè)家們普遍關(guān)注的話題。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建

2、立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競爭能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的根底上，對內(nèi)部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素，針對各種風(fēng)險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導(dǎo)?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部控制風(fēng)險管理一、我國內(nèi)部控制現(xiàn)狀我國企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標準體系，對內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認的標準體系。我國有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原那么、指引、標準那么出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大

3、中型企業(yè)；證監(jiān)會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業(yè)的財務(wù)與會計工作，并負責(zé)會計準那么與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原那么、指引或標準由各政府部門分別制定，有許多弊?。浩湟?，各部門各自研究與公布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原那么或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財政部正在陸續(xù)制定并發(fā)布的是內(nèi)部會計控制標準，截至目前已經(jīng)發(fā)布了十多個。而其他政府部門那么僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原那么、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計與制定缺乏具體的指導(dǎo)。其二，關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。其三，缺乏統(tǒng)一的推進機構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實施。各部

4、門公布的內(nèi)控指導(dǎo)原那么、指導(dǎo)意見或指引在實務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證?？陀^地講,我國近幾年對內(nèi)部控制的研究主要是以會計控制和審計評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計導(dǎo)向和“審計導(dǎo)向。會計導(dǎo)向的典型代表是我國目前已發(fā)布的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會計控制為核心的,根本上沒有涉及管理控制等非會計控制領(lǐng)域,甚至沒有包括審計方面的內(nèi)容。審計導(dǎo)向下的內(nèi)部控制研究那么主要集中于審計程序與方法的應(yīng)用、審計本錢的節(jié)約、審計效率的提高和審計風(fēng)險的控制等。二、我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在的問題(一)內(nèi)部審計不具備真正意義上的獨立性內(nèi)部審計是企業(yè)自我

5、獨立評價的一種活動，內(nèi)部審計可通過協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計人員必須相對獨立并且直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告。我國一些上市公司內(nèi)部審計即使存在，但卻不具備真正的獨立性，有的也流于形式。(二)缺少風(fēng)險評估和風(fēng)險防范意識各企業(yè)缺少對自身固有風(fēng)險的評估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對固有風(fēng)險采取有效管理措施的根底上，對企業(yè)的殘存風(fēng)險進行評估和預(yù)防。(三)人力資源管理開展滯后近年來，我國企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，

6、沒有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。(四)有效的價格風(fēng)險評價機制尚未建立由于當(dāng)前市場不完善，競爭劇烈、惡意競爭以及“低價中標的招投標游戲規(guī)那么，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報價，為了爭取中標，不惜壓低報價，承當(dāng)更大的價格風(fēng)險。三、完善我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的途徑(一)完整風(fēng)險管理體系全面風(fēng)險管理是對整個機構(gòu)內(nèi)各個層次,各個種類風(fēng)險的通盤管理。全面風(fēng)險管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測量與處理更加一致,有利于審計和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時要制定嚴密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風(fēng)險

7、管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險。在機構(gòu)內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念，落實內(nèi)控措施的創(chuàng)立活動，結(jié)合自身情況及上級單位的要求，通過確定風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，分解、落實機構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé)，并對控制狀況進行檢查、評價和考核，強化風(fēng)險管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營風(fēng)險。(二)健全內(nèi)部審計控制內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：其一內(nèi)部控制受企業(yè)的本錢效益原那么的限制；其二內(nèi)部控制僅針對管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來設(shè)計；其三內(nèi)部控制可能會因執(zhí)行人員的差池而失??；其四內(nèi)部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)來加以克服

8、。內(nèi)部審計人員定期檢查工程的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進內(nèi)部控制的有效實施。(三)營造企業(yè)風(fēng)險管理的文化氣氛企業(yè)風(fēng)險管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的根底之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格,董事會或?qū)徲嬑瘑T會的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險敏感程度的提高,企業(yè)管理者會進一步掌握有效的風(fēng)險管理能力。通過他們的推進、提供報告、貫徹

9、相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實施既定的風(fēng)險戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險管理水平將不斷提高。(四)設(shè)計一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動指南設(shè)立一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動指南，為管理者進行內(nèi)部控制有效性評價提供指引也是當(dāng)前急迫需要解決的問題。國家相關(guān)部門可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動指南，也可由公司聘請會計師事務(wù)所設(shè)計適合各公司實際情況的行動指南。在內(nèi)部控制評價方面，被評價單位可以聘請年報評價的注冊會計師以外的中介機構(gòu)或有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助對該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進行評價，并對評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點進行必要的改良，保證財務(wù)報告的編報質(zhì)量，降低財務(wù)風(fēng)險。國內(nèi)的會計師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)借鑒一些國際會計師事務(wù)所報告中的做法，在事務(wù)所內(nèi)部組建由高級和資深的評價人員組成的專門小組，專門從事內(nèi)部控制評價和咨詢業(yè)務(wù)?！緟⒖嘉墨I】【1】王東葉，我國建筑施工企業(yè)生存環(huán)境分析，天津大學(xué)管理學(xué)院碩士學(xué)位論文，2007年5月?！?】林光華，內(nèi)部控制在實踐中的應(yīng)用研究，對外經(jīng)濟貿(mào)易