制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算(6)ppt課件

1、 第一節(jié)第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務概述制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務概述第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的核算資金籌集業(yè)務的核算第三節(jié)第三節(jié) 供應過程業(yè)務的核算供應過程業(yè)務的核算第四節(jié)第四節(jié) 消費過程業(yè)務的核算消費過程業(yè)務的核算第五節(jié)第五節(jié) 銷售過程業(yè)務的核算銷售過程業(yè)務的核算第六節(jié)第六節(jié) 財務成果構成與分配業(yè)務核算財務成果構成與分配業(yè)務核算第六章 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算會計核算方法之運用會計核算方法之運用第一節(jié)第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務概述制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務概述 制造業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的消費和制造業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的消費和銷售為主要活動內容的經(jīng)濟組織。銷售為主要活動內容的經(jīng)濟組織。其主要經(jīng)濟業(yè)務

2、內容可歸納如下：其主要經(jīng)濟業(yè)務內容可歸納如下： 資金籌集業(yè)務；資金籌集業(yè)務；供應過程業(yè)務；供應過程業(yè)務； 消費過程業(yè)務；消費過程業(yè)務；銷售過程業(yè)務；銷售過程業(yè)務； 財務成果構成與分配業(yè)務等。財務成果構成與分配業(yè)務等。 參見下頁圖示參見下頁圖示 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務內容制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務內容 基于企業(yè)資金運動詳細內容的分類基于企業(yè)資金運動詳細內容的分類 負債投入資本貨幣貨幣資金資金廢品廢品資金資金消費消費資金資金貯藏貯藏資金資金固定固定資金資金交納稅費和分配利潤等貨幣貨幣資金資金資金退出資金退出供應供應過程過程供應供應過程過程 消費過程消費過程銷售過程銷售過程負債投入資本貨幣貨幣資金投入資

3、金投入資金運用資金運用廢品廢品資金資金消費消費資金資金貯藏貯藏資金資金固定固定資金資金繳稅等貨幣貨幣資金資金資金資金貨幣貨幣資金資金廢品廢品資金資金消費消費資金資金貯藏貯藏資金資金固定固定資金資金貨幣貨幣資金資金貨幣貨幣廢品廢品資金資金消費消費資金資金貯藏貯藏資金資金固定固定資金資金貨幣貨幣資金資金資金資金資金資金資金資金運動運動資金籌資金籌集業(yè)務集業(yè)務供應過供應過程業(yè)務程業(yè)務消費過消費過程業(yè)務程業(yè)務銷售過銷售過程業(yè)務程業(yè)務資金退資金退出業(yè)務出業(yè)務財務成果構成財務成果構成與分配業(yè)務與分配業(yè)務 第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的核算資金籌集業(yè)務的核算 一、資金籌集業(yè)務的主要內容一、資金籌集業(yè)務的主要內

4、容 負債投入資本貨幣貨幣資金資金廢品廢品資金資金固定固定資金資金交納稅費和分配利潤等貨幣貨幣資金資金資金退出資金退出供應供應過程過程供應供應過程過程 消費過程消費過程銷售過程銷售過程負債投入資本資金投入資金投入資金運用資金運用廢品廢品資金資金固定固定資金資金繳稅等貨幣貨幣資金資金廢品廢品資金資金固定固定資金資金貨幣貨幣資金資金廢品廢品資金資金固定固定資金資金貨幣貨幣資金資金資金資金資金資金運動運動資金籌資金籌集業(yè)務集業(yè)務貯藏貯藏資金資金消費消費資金資金貨幣貨幣資金資金1. 一切者權益一切者權益資金籌集業(yè)務資金籌集業(yè)務2.負債資金籌負債資金籌集業(yè)務集業(yè)務普通是以貨幣資普通是以貨幣資金形狀進入企業(yè)

5、金形狀進入企業(yè)盈余公積：按規(guī)定比例盈余公積：按規(guī)定比例從實現(xiàn)利潤中提取部分從實現(xiàn)利潤中提取部分未分配利潤：本年已實現(xiàn)未分配利潤：本年已實現(xiàn)但留待以后年度分配部分但留待以后年度分配部分留存收益留存收益實收資本：投資者實收資本：投資者直接投入企業(yè)部分直接投入企業(yè)部分資本公積：資資本公積：資本在投入過程本在投入過程中的增值等中的增值等投入資本投入資本損失損失利得利得利得、損失利得、損失一切者一切者權權 益益 二、一切者權益資金籌集業(yè)務的核算二、一切者權益資金籌集業(yè)務的核算 一切者權益的組成內容回想：一切者權益的組成內容回想： 本節(jié)只引本節(jié)只引見投入資本業(yè)務見投入資本業(yè)務核算方法。其他核算方法。其他內

6、容在后續(xù)章節(jié)內容在后續(xù)章節(jié)中講述。中講述。 一實收資本業(yè)務的核算一實收資本業(yè)務的核算 1.1.實收資本的含義實收資本的含義 是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的商定實踐投入企業(yè)的資本金。同、協(xié)議的商定實踐投入企業(yè)的資本金。實收資本：投資者實收資本：投資者直接投入企業(yè)部分直接投入企業(yè)部分資本公積：資資本公積：資本在投入過程本在投入過程中的增值等中的增值等投入資本投入資本一切者一切者權權 益益 2. 2.實收資本的分類實收資本的分類國家資本金國家資本金法人資本金法人資本金個人資本金個人資本金外商資本金外商資本金貨幣資金投資貨幣資金投資非貨幣資產(chǎn)投資非貨幣資產(chǎn)投

7、資實收資本實收資本按按 投投 資資主體劃分主體劃分按按 投投 資資方式劃分方式劃分 如設備、資料等實物如設備、資料等實物資產(chǎn)、知識產(chǎn)權和土資產(chǎn)、知識產(chǎn)權和土地運用權等。地運用權等。 3. 3.實收資本入賬價值確實定實收資本入賬價值確實定 貨幣資金投資貨幣資金投資現(xiàn)金或銀行存款方現(xiàn)金或銀行存款方式投資，按實踐收到的貨幣資金金額入賬。式投資，按實踐收到的貨幣資金金額入賬。 非貨幣資產(chǎn)投資非貨幣資產(chǎn)投資設備等投資，以設備等投資，以投資各方確認的價值入賬。假設企業(yè)實踐收投資各方確認的價值入賬。假設企業(yè)實踐收到超越投資方在注冊資本中所占份額部分，到超越投資方在注冊資本中所占份額部分，不計入實收資本，而是

8、計入資本公積。不計入實收資本，而是計入資本公積。 4. 4.實收資本的核算實收資本的核算 1 1賬戶設置賬戶設置 實收資本 退還投資數(shù) 收到投資數(shù) 貨幣投資 實物投資 無形資產(chǎn) 投資 期末余額 銀行存款 固定資產(chǎn)等 無形資產(chǎn) 實收資本實收資本 在股份企業(yè)為在股份企業(yè)為“股本股本賬戶性質：一切者權益賬戶性質：一切者權益賬戶構造：貸增借減賬戶構造：貸增借減對應賬戶：見圖示對應賬戶：見圖示該圖稱為賬務處置流程圖該圖稱為賬務處置流程圖 表示發(fā)生額或余額表示發(fā)生額或余額 表示賬戶對應關系表示賬戶對應關系均均為為資資產(chǎn)產(chǎn)類類賬賬戶戶把握把握賬戶賬戶重點重點內容內容按投資方式不同按投資方式不同在實務中在實務

9、中極少發(fā)生極少發(fā)生1.1.接受貨幣資金投資接受貨幣資金投資【例【例6-16-1】甲企業(yè)注冊資本為】甲企業(yè)注冊資本為300300萬元，根據(jù)合萬元，根據(jù)合同商定，同商定，A A投資者向企業(yè)投入的資本為投資者向企業(yè)投入的資本為180180萬萬元，元，B B投資者向企業(yè)投入的資本為投資者向企業(yè)投入的資本為7575萬元，萬元，C C投資者向企業(yè)投入的資本為投資者向企業(yè)投入的資本為4545萬元，投資款萬元，投資款項已全部存入該企業(yè)的開戶銀行。企業(yè)應編項已全部存入該企業(yè)的開戶銀行。企業(yè)應編制的會計分錄如下：制的會計分錄如下：借：銀行存款借：銀行存款 3 000 0003 000 000 貸：實收資本貸：實收

10、資本-A 1 800 000-A 1 800 000 -B 750 000 -B 750 000 -C 450 000 -C 450 0002.2.接受非貨幣資產(chǎn)投資接受非貨幣資產(chǎn)投資企業(yè)接受非貨幣資金投資時，應將非貨幣資產(chǎn)按企業(yè)接受非貨幣資金投資時，應將非貨幣資產(chǎn)按投資各方確認的價值入賬。投資各方確認的價值入賬。1 1接受投入的固定資產(chǎn)接受投入的固定資產(chǎn)【例【例6-26-2】甲企業(yè)收到丙企業(yè)作為資本投入的不需】甲企業(yè)收到丙企業(yè)作為資本投入的不需求安裝的機器設備一臺，該設備雙方確認的價求安裝的機器設備一臺，該設備雙方確認的價值為值為200200萬。該企業(yè)應編制如下會計分錄：萬。該企業(yè)應編制如下

11、會計分錄：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 2 000 0002 000 000 貸：實收資本貸：實收資本-丙企業(yè)丙企業(yè) 2 000 000 2 000 000 2接受投入的資料物資接受投入的資料物資 企業(yè)接受投資者作價投入的資料物資，企業(yè)接受投資者作價投入的資料物資，應按投資各方確認的價值及該當交納的流應按投資各方確認的價值及該當交納的流轉稅等入賬。按確認的價值，借記轉稅等入賬。按確認的價值，借記“原資料原資料科目，按增值稅公用發(fā)票上注明的增值科目，按增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅額，借記稅額，借記“應交稅費應交稅費-應交增值稅進項應交增值稅進項稅額科目，按其在注冊資本中應擁有稅額科目，按其在注冊資本

12、中應擁有的份額，貸記的份額，貸記“實收資本科目，按其差額，實收資本科目，按其差額，貸記貸記“資本公積科目。資本公積科目?！纠纠?-36-3】甲企業(yè)收到丁公司投入的原資料一批，該】甲企業(yè)收到丁公司投入的原資料一批，該批原資料經(jīng)雙方確認的價值為批原資料經(jīng)雙方確認的價值為100 000100 000元。經(jīng)稅務元。經(jīng)稅務部門認定應交增值稅額為部門認定應交增值稅額為17 00017 000元。丁公司已開具元。丁公司已開具了增值稅公用發(fā)票。該企業(yè)進展會計處置時，應編了增值稅公用發(fā)票。該企業(yè)進展會計處置時，應編制的會計分錄如下：制的會計分錄如下： 借：原資料借：原資料 100 000100 000 應交稅

13、費應交稅費-應交增值稅進項稅額應交增值稅進項稅額 17 00017 000 貸：實收資本貸：實收資本-丁公司丁公司 117 000117 000 3 3接受投入無形資產(chǎn)接受投入無形資產(chǎn)【例【例6-46-4】甲企業(yè)收到】甲企業(yè)收到A A公司投入的專利權公司投入的專利權一項，該專利權經(jīng)雙方確認的價值為一項，該專利權經(jīng)雙方確認的價值為10 10 000000元，該企業(yè)進展會計處置時，應編制元，該企業(yè)進展會計處置時，應編制的會計分錄如下：的會計分錄如下：借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 10 00010 000 貸：實收資本貸：實收資本-A-A公司公司 10 00010 000 二資本公積業(yè)務的核算二資本公積

14、業(yè)務的核算 1. 1.資本公積的含義資本公積的含義 投資者投入企業(yè)的在金額上超越其法定投資者投入企業(yè)的在金額上超越其法定注冊資本的部分。注冊資本的部分。 一切權歸屬于投資者，是一切者權益一切權歸屬于投資者，是一切者權益的重要組成部分。的重要組成部分。 本質上是一種準資本資本貯藏，本質上是一種準資本資本貯藏，可轉增資本金?？赊D增資本金。 2. 2.資本公積的核算資本公積的核算 1 1賬戶設置賬戶設置 資本公積 運用數(shù) 構成數(shù) 如轉 投資者投資超 增實收 過其在注冊資本資本 中所占份額(假 定為100萬元 期末余額資本公積資本公積賬戶性質：一切者權益賬戶性質：一切者權益賬戶構造：貸增借減賬戶構造：

15、貸增借減對應賬戶：見圖示對應賬戶：見圖示 銀行存款等 實踐收到投資 者投資假定 為500萬元 實收資本 投資者在注 冊資本中所占 份額假定為 400萬元 由資本公積轉入部分該圖稱為賬務處置流程圖該圖稱為賬務處置流程圖 表示發(fā)生額或余額表示發(fā)生額或余額 表示賬戶對應關系表示賬戶對應關系【例【例6-56-5】甲企業(yè)與乙公司協(xié)作，共同開發(fā)新】甲企業(yè)與乙公司協(xié)作，共同開發(fā)新工程，注冊資金為工程，注冊資金為1 000 0001 000 000元，經(jīng)商定投元，經(jīng)商定投資比例各為資比例各為50%50%， 今收到銀行收款通知，今收到銀行收款通知，收到乙公司款項收到乙公司款項600 000600 000元。元。

16、 【例【例6-66-6】甲股份公司委托黃河證券公司代】甲股份公司委托黃河證券公司代理發(fā)行普通股理發(fā)行普通股800800萬股，每股面值萬股，每股面值1 1元，每元，每股發(fā)行價錢股發(fā)行價錢1010元，股票已發(fā)行勝利，股款元，股票已發(fā)行勝利，股款已劃入銀行賬戶。已劃入銀行賬戶。 三、負債資金籌集業(yè)務的核算三、負債資金籌集業(yè)務的核算 負債資金是企業(yè)從債務人處籌集的資金。負債資金是企業(yè)從債務人處籌集的資金。包括：從銀行借款短期借款和長期借款、包括：從銀行借款短期借款和長期借款、因賒購產(chǎn)品而構成的應付賬款等。因賒購產(chǎn)品而構成的應付賬款等。 一短期借款業(yè)務的核算一短期借款業(yè)務的核算 1. 1.短期借款的含義

17、短期借款的含義 歸還期在歸還期在1 1年以內含年以內含1 1年的借款。年的借款。 用途：滿足企業(yè)消費運營暫時周轉需求。用途：滿足企業(yè)消費運營暫時周轉需求。如購買資料、償付債務等。如購買資料、償付債務等。 2. 2.短期借款本金及利息確實認與計量短期借款本金及利息確實認與計量 1 1本金確實認與計量本金確實認與計量 按借款單據(jù)上的金額確認與計量。按借款單據(jù)上的金額確認與計量。 2 2利息確實認與計量利息確實認與計量 確認方法確認方法 按月確以為借款運用期間的財務費用。按月確以為借款運用期間的財務費用。 計算公式計算公式借款利息借款本金借款利息借款本金利率利率時間按月、日時間按月、日 利率確實定利

18、率確實定 公式中的利率普通是指年利率，為計算公式中的利率普通是指年利率，為計算企業(yè)在各月、每日應支付的利息應換算為月企業(yè)在各月、每日應支付的利息應換算為月利率、日利率。利率、日利率。 月利率年利率月利率年利率1212 日利率月利率日利率月利率3030 3 3利息支付方式及賬務處置方法利息支付方式及賬務處置方法 按月度支付。按月度支付。 按季度或半年支付。按季度或半年支付。 賬務處置方法見賬戶設置圖示。賬務處置方法見賬戶設置圖示。 3. 3.短期借款的核算方法短期借款的核算方法 1 1賬戶設置賬戶設置 短期借款 歸還數(shù) 借入數(shù) 期末余額 應付利息 支付數(shù) 預提數(shù) 期末余額 銀行存款 財務費用 按

19、月支付利息按月支付利息按季或半年支付利息按季或半年支付利息短期借款短期借款賬戶性質賬戶性質:負債類負債類賬戶構造賬戶構造:貸增借減貸增借減對應賬戶：見圖示對應賬戶：見圖示應付利息應付利息【例【例6-76-7】甲企業(yè)】甲企業(yè)1 1月初向銀行借入短期借款月初向銀行借入短期借款10 10 000000元，年利率元，年利率6%6%， 6 6個月后一次還本付息。個月后一次還本付息。【例【例6-86-8】甲企業(yè)于】甲企業(yè)于0909年年1 1月月1 1日向銀行借入金額日向銀行借入金額100 000100 000元，期限元，期限9 9個月，年利率個月，年利率12%12%的款項一的款項一筆，該借款到期后，企業(yè)如

20、期歸還，筆，該借款到期后，企業(yè)如期歸還， 該筆借該筆借款的利息分月提取，按季支付。款的利息分月提取，按季支付。二長期債務的核算主要包括長期借款、應付債券等。1.長期借款的核算1概念：長期借款是企業(yè)向銀行和其他金融機構借入的期限在一年以上不含一年的各種借款。普通用于固定資產(chǎn)的購建、改擴建工程、大修繕工程等。2賬務處置獲得借款時：獲得借款時： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：長期借款貸：長期借款 計提利息時：計提利息時：借款用于籌建期間的借款用于籌建期間的 借：管理費用借：管理費用 貸：應付利息貸：應付利息用于消費運營的用于消費運營的 借：財務費用借：財務費用 貸：應付利息貸：應付利息用于固定資產(chǎn)建造的用于固定資產(chǎn)建造的 借：在建工程借：在建工程 貸：應付利息貸：應付利息支付利息時：支付利息時： 借：應付利息借：應付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款歸還借款時：歸還借款時： 借：短期借款借：短期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款 【例【例6-9】甲企業(yè)向銀行借入資金】甲企業(yè)向銀行借入資金30 000元，元，存入銀行，期限存入銀行，期限2年，年利率年，年利率10%，利息按，利息按單利計算，該筆借款的本金到期歸還，利單利計算，該筆借款的本金到期歸還，利息在每年年末支付、按季提取。息在每年年末支付、按季提取。 2.2.應付債券的核算應付債券的核算1)