預付賬款與其他應收款

1、學渣的的堅持一入財會深似海一入財會深似海從此懶惰是路從此懶惰是路人人一、預付賬款概述 預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農副產品預購定金等。對購貨企業(yè)來說，預付賬款是一項流動資產。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業(yè)的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。一、預付賬款概述 預付賬款不是用貨幣抵償的，而是要求企業(yè)在短期內以某種商品、提供勞務或服務來抵償。 屬于短期性債權。 “預付賬款”不多的企業(yè)，可不設“預付賬款”，可計入“應付賬款

2、”的借方。 預付賬款單位 預付的貨款 收到貨物 沖減的預付款 預付的貨款 尚未補付 的貨款 一、預付賬款概述一、預付賬款核算1、應按單位設明細2、資產負債表中的計算3、賬務處理程序（一）預付貨款時 借：預付賬款 貸：銀行存款（二）收到材料時 借：原材料 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款（三）補付貨款時 借：預付賬款 貸：銀行存款（四）退回余款時 借：銀行存款 貸：預付賬款一、預付賬款核算4、計提壞賬的情形 除了轉入“其他應收款-預付賬款轉入”的預付賬款外，其他預付賬款不得計提壞賬準備。 A A企業(yè)向企業(yè)向B B公司購進一種緊俏商品，根據公司購進一種緊俏商品，根據購貨合同約定先預付

3、購貨合同約定先預付2000020000元。元。B B公司發(fā)回貨公司發(fā)回貨物，發(fā)票上注明的價款物，發(fā)票上注明的價款1800018000元元, ,增值稅增值稅30603060元，元，A A企業(yè)需補付企業(yè)需補付10601060元。要求作出元。要求作出A A企業(yè)購企業(yè)購貨全過程的會計處理。貨全過程的會計處理。（1 1）預付款項時：）預付款項時： 借：預付賬款借：預付賬款B B公司公司 2000020000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2000020000（2 2）收到貨物時：）收到貨物時： 借：材料采購（或原材料）借：材料采購（或原材料） 1800018000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交

4、增值稅（進項稅額）30603060 貸：預付賬款貸：預付賬款B B公司公司 2106021060（3 3）補付價款時：）補付價款時： 借：預付賬款借：預付賬款B B公司公司 10601060 貸：銀行存款貸：銀行存款 10601060其他應收款其他應收款含義：含義：是指企業(yè)除應收票據、應收賬款、預是指企業(yè)除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項。付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項。是由是由非購銷活動非購銷活動所產生的所產生的債權債權。內容：內容：主要包括應收的各種賠款、罰款；應主要包括應收的各種賠款、罰款；應收出租包裝物租金；應向職工收取的各種收出租包裝物租金；應向職工收

5、取的各種墊付款項；備用金；存出保證金；預付賬墊付款項；備用金；存出保證金；預付賬款轉入；其他各種應收、暫付款項?？钷D入；其他各種應收、暫付款項。（二）其他應收款的核算（二）其他應收款的核算“其他應收款其他應收款”賬戶賬戶 是核算企業(yè)除應收票據、應收賬款、預付賬款等以是核算企業(yè)除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項。屬于外的其他各種應收、暫付款項。屬于資產類資產類賬戶。賬戶。 其他應收款其他應收款 發(fā)生其他應收款發(fā)生其他應收款 收回、轉銷其他應收款收回、轉銷其他應收款 余：尚未收余：尚未收 回其他應收款回其他應收款 明細賬設置明細賬設置：應按其他應收款的項目分類，并按不應按

6、其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置。同的債務人設置。一、其他應收款核算1、一般情形的處理發(fā)生時： 借：借：其他應收款其他應收款 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 例1： 20172017年年1010月月1010日租入包裝物一批，開出轉日租入包裝物一批，開出轉賬支票一張向出租方支付押金賬支票一張向出租方支付押金50005000元。元。 公司為王小明墊付醫(yī)療費公司為王小明墊付醫(yī)療費3 0003 000元，擬從元，擬從其工資中扣除。其工資中扣除。 A A公司采購一批材料在采購過程中發(fā)生毀公司采購一批材料在采購過程中發(fā)生毀損，由保險公司賠償損，由保險公司賠償2 0002 000元，賠款尚未收到。元

7、，賠款尚未收到。采用實際成本計價，材料尚未送達。采用實際成本計價，材料尚未送達。一、其他應收款核算1、一般情形的處理收回時： 借：借：庫存現金等庫存現金等 貸：其他應收款貸：其他應收款 2 2、備用金備用金是預付給企業(yè)內部用款單是預付給企業(yè)內部用款單位或職工個人作為零星開支的備用款位或職工個人作為零星開支的備用款項。項。 一次性備用金（非定額備用金）一次性備用金（非定額備用金）備用金備用金 定額備用金定額備用金 一、其他應收款核算非定額備用金非定額備用金：就是用款單位或個就是用款單位或個人一次預借，事后一次憑據報銷并交人一次預借，事后一次憑據報銷并交回余款，實行回余款，實行一次結清一次結清的備

8、用金的備用金。定額備用金定額備用金：指單位對經常使用備指單位對經常使用備用金的內部各部門或工作人員根據其用金的內部各部門或工作人員根據其零星開支、零星采購等的實際需要而零星開支、零星采購等的實際需要而核定一個現金數額，并保證其經常核定一個現金數額，并保證其經常保保持核定的數額持核定的數額。 一、其他應收款核算2、備用金 （其他應收款-備用金）定額備用金： 實行定額備用金制度，使用定額備用金的部實行定額備用金制度，使用定額備用金的部門或工作人員應按核定的定額填寫借款憑證，門或工作人員應按核定的定額填寫借款憑證，一次性領出全部定額現金，用后憑發(fā)票等有關一次性領出全部定額現金，用后憑發(fā)票等有關憑證報

9、銷，出納員憑證報銷，出納員將報銷金額補充原定額將報銷金額補充原定額，從，從而保證該部門或工作人員經常保持核定的現金而保證該部門或工作人員經常保持核定的現金定額。只有等到撤銷定額備用金或調換經辦人定額。只有等到撤銷定額備用金或調換經辦人時才全部交回備用金。時才全部交回備用金。 一、其他應收款核算2、備用金 （其他應收款-備用金）定額備用金： 預借，設立備用金時： 借：借：其他應收款其他應收款-備用金備用金 貸：庫存現金貸：庫存現金 使用辦理報銷，補足備用金時： 借：借：相關科目相關科目 貸：庫存現金貸：庫存現金一、其他應收款核算2、備用金 （其他應收款-備用金）定額備用金： 取消備用金時： 借：

10、借：庫存現金庫存現金 貸：其他應收款貸：其他應收款-備用金備用金使用或報銷有關備用金支出時不通過使用或報銷有關備用金支出時不通過“備用備用金金”科目核算科目核算例例2 2：某企業(yè)職工張：某企業(yè)職工張出差廣州，借差旅費出差廣州，借差旅費10001000元。元。 借：其他應收款借：其他應收款備用金（張備用金（張） 10001000 貸：庫存現金貸：庫存現金 10001000 張張報銷差旅費報銷差旅費850850元，退回現金元，退回現金150150元。元。 借：庫存現金借：庫存現金 150150 管理費用管理費用 850850 貸：其他應收款貸：其他應收款備用金（張備用金（張） 10001000 上

11、例若報銷上例若報銷12001200元。元。 借：管理費用借：管理費用 12001200 貸：其他應收款貸：其他應收款備用金（張備用金（張） 10001000 庫存現金庫存現金 200200例例2 21 1某企業(yè)供應科核定的備用金為某企業(yè)供應科核定的備用金為50005000元，會計部門元，會計部門簽發(fā)支票撥付供應科建立備用金。簽發(fā)支票撥付供應科建立備用金。 借：其他應收款借：其他應收款備用金（供應科）備用金（供應科） 50005000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50005000例例2 22 2供應科經管人持發(fā)票賬單報銷日常辦公費及業(yè)務供應科經管人持發(fā)票賬單報銷日常辦公費及業(yè)務招待費支出招待費支出

12、30003000元。會計部門據報銷數用銀行存款補足元。會計部門據報銷數用銀行存款補足備用金定額。備用金定額。 借：管理費用借：管理費用 30003000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30003000 注意：注意：實行定額備用金制度，報銷數和撥補數都不再通實行定額備用金制度，報銷數和撥補數都不再通過過“其他應收款其他應收款”核算。直至備用金不用或年底結清備核算。直至備用金不用或年底結清備用金才沖銷該項其他應收款。用金才沖銷該項其他應收款。練一練練一練 某企業(yè)某企業(yè)辦公室核定的定額備用金辦公室核定的定額備用金為為5 0005 000元，元，5 5日以現金撥付。日以現金撥付。5 5月月3131日辦公室報銷日常管理費用共支付日辦公室報銷日常管理費用共支付2 2 000000元，元，6 6月月8 8日該辦公室不再需要使日該辦公室不再需要使用備用金，將定額備用金收回。用備用金，將定額備用金收回。一、其他應收款核算2、備用金 （其他應收款-備用金）非定額備用金： 為了滿足臨時需要，使用實報實銷制度。為了滿足臨時需要，使用實報實銷制度。 該種方法適用于有關支出不經常發(fā)生，該種方法適用于有關支出不經常發(fā)生，而且發(fā)生數難以確定的部門。而且發(fā)生數難以確定的部門。 一、其他應收款核算2、備用金 （其他應收款-備用金）非定額備用金： 預借時： 借：借：其他應收款其他應收款