稅二土地增值稅課后作業(yè)

1、稅二第 3 章土地增值稅 （ 課后作 業(yè)）第三章 土地增值稅（課后作業(yè)）一、單項(xiàng)選擇題1. 我 國(guó) 計(jì) 算 土 地 增 值 稅 采 用 的 稅 率 類 型 是 （ ）。A. 比例稅率B. 定額稅率C. 超率累進(jìn)稅率D. 超額累進(jìn)稅率2. 下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)， 準(zhǔn)予加計(jì)扣除 20%的是（）。A. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓未經(jīng)開發(fā)的土地使用權(quán)B. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房C. 非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房D. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房3.2013 年 2 月，位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司 轉(zhuǎn)讓 2011 年購入的一塊未開發(fā)的土地使用權(quán)， 簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)， 取得轉(zhuǎn)讓收入 700 萬元，取

2、 得該土地使用權(quán)時(shí)支付地價(jià)款 200 萬元及相關(guān) 稅費(fèi) 10 萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地使用 權(quán)應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元。A. 172.97B. 188.25C. 195.4D. 195.634.2013 年 2 月，位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)委托建 筑公司建造一棟廠房， 取得土地使用權(quán)支付的金 額為 100 萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為 120萬元，與 房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、 管理費(fèi)用和財(cái) 務(wù)費(fèi)用合計(jì)為 400 萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出 共計(jì) 100 萬元，其中包括超過貸款期限的利息 20萬元和加罰的利息 30 萬元，利息支出能提供 金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算 分?jǐn)?；已知?dāng)

3、地政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地 產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為 4%。則該企業(yè)在計(jì)算土 地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為 （ ）萬元。A. 58.8B. 61C. 108.8D. 4005. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得銷售（預(yù)售）許可證滿 （ ）仍未銷售完畢的， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求 納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。A. 1 年B. 2 年C. 3 年D. 5 年6.2013 年 2 月，位于市區(qū)的某非房地產(chǎn)開發(fā)公 司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取得收入 2500 萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)； 該公司為取得土地 使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本共計(jì) 1900 萬元，利息支出 80 萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)貸 款證明）；已

4、知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí) 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為 8%。該公司應(yīng)繳納 土地增值稅（ ）萬元。A. 0B. 14.16C. 46.39D. 92.787. 下列關(guān)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地 產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用說法中， 正 確的是（ ）。A. 如果代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)向購買方一并收取， 則 可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅， 但是在計(jì) 算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用不得扣除B. 如果代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)向購買方一并收取， 則 可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅， 在計(jì)算扣 除項(xiàng)目金額時(shí)， 代收費(fèi)用可以扣除， 并作為加計(jì) 20%扣除的基數(shù)C. 如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中， 而是在房?jī)r(jià)之外

5、 單獨(dú)收取，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅， 但在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)， 代收費(fèi)用可以從收入 中扣除D. 如果代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)向購買方一并收取， 則 可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅， 在計(jì)算扣 除項(xiàng)目金額時(shí)， 代收費(fèi)用可以扣除， 但不得作為 加計(jì) 20%扣除的基數(shù)8. 根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定， 非房地產(chǎn)開發(fā)公 司應(yīng)自簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之日起 （ ）日內(nèi)， 向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值 稅的納稅申報(bào)。A. 3B. 7C. 10D. 159. 自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在 同一地的，應(yīng)在（ ）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。A. 納稅人居住地B. 納稅人戶籍所在地C. 納

6、稅人工作單位所在地D. 房地產(chǎn)坐落地10. 對(duì)于符合土地增值稅清算條件的項(xiàng)目，稅務(wù) 機(jī)關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算且主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)確定需要清算的， 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清 算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起（ ）日內(nèi)辦理清算手續(xù)。A. 30B. 60C. 90D. 18011. 位于縣城的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一幢寫字 樓，取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)共計(jì) 2000 萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本 2600 萬元，其 中裝修費(fèi)用 600 萬元；利息支出 80 萬元（能提 供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì) 算分?jǐn)偅辉搶懽謽强⒐を?yàn)收后，將總建筑面積 的 1/2 對(duì)外銷售， 簽訂銷售合同

7、， 取得銷售收入 4500 萬元；剩余的建筑面積對(duì)外出租，當(dāng)年取 得租金收入 300 萬元。已知當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī) 定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為 4%。該房地產(chǎn) 開發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)， 扣除項(xiàng) 目金額合計(jì)數(shù)為（ ）萬元。A. 2323B. 2635C. 2723D. 313512. 位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司， 2013年 1月 通過競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)， 支付地價(jià)款和相 關(guān)稅費(fèi)合計(jì) 5000 萬元，當(dāng)年占用 60%的土地面 積用于開發(fā)寫字樓。 開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本 4000 萬元；發(fā)生利息費(fèi)用 200 萬元（其中能提供金融 機(jī)構(gòu)的貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分 攤的利息支

8、出為 150 萬元、其余的 50 萬元為向 某大型工業(yè)企業(yè)借款的利息支出） 。10 月，房地 產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓全部對(duì)外銷售， 簽訂銷售合 同，取得收入 20000 萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房 地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為最高限額比例。 則該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值 稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)為 （ ）萬元。A. 6750B. 8600C. 10000D. 1250013.2013 年 5 月，位于縣城的某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一 棟 2 年前購置的辦公樓， 簽訂銷售合同， 取得銷 售收入 300 萬元；因無法取得評(píng)估價(jià)格， 經(jīng)當(dāng)?shù)?稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，按照購房發(fā)票金額計(jì)算扣除項(xiàng) 目，企業(yè)提供的購

9、房發(fā)票上注明價(jià)款 100 萬元， 購房日期為 2011年 4月 5日，企業(yè)在購置辦公 樓時(shí)按照規(guī)定繳納契稅 3 萬元，可以提供契稅完 稅憑證；該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅 （ ）萬元。A. 52.82B. 64.22C. 69.43D. 157.2514. 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得一宗土地使用權(quán)用于 建造寫字樓，支付地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)共計(jì) 200 萬 元；開發(fā)期間支付土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 80 萬元、公共配套設(shè)施費(fèi) 50 萬元，支付建筑企業(yè) 工程款 640 萬元（合同規(guī)定工程總價(jià)款 800萬元， 當(dāng)期實(shí)際支付總價(jià)款的 80%，剩余的 20%作為質(zhì) 量保證金留存 1 年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開

10、 具了發(fā)票）；項(xiàng)目竣工后，企業(yè)對(duì)外銷售了 70% 的寫字樓、 20%的寫字樓用于抵償前期欠材料供 應(yīng)商的購貨款；剩余的 10%用于對(duì)外出租。則該 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)， 可以扣 除的房地產(chǎn)開發(fā)成本是（ ）萬元。A. 651B. 693C. 770D. 83715.2013 年 5 月，位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 轉(zhuǎn)讓一棟 2 年前建造的辦公樓，簽訂銷售合同， 取得收入 500 萬元；經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估， 該 辦公樓重置成本價(jià)為 600 萬元，成新度折扣率為 五成。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅 （ ）萬元。A. 51.68B. 51.75C. 52.51D. 52.6316.

11、 根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確 的是（ ）。A. 納稅人建造度假村出售的， 增值額未超過扣除 項(xiàng)目金額之和 20%的，免稅B. 納稅人建造別墅出售的， 增值額超過扣除項(xiàng)目 金額之和 20%的，就其超過部分征收土地增值稅C. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用， 一律可以在計(jì)算 土地增值稅時(shí)扣除D. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套 的公共設(shè)施，建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入， 并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用17. 納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估 價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的， 經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確 認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年 度止每年加計(jì)扣除（ ）。A. 1%B. 3%C. 5%D.

12、 7%18. 計(jì)算土地增值稅時(shí)，納稅人如果不能按照轉(zhuǎn) 讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龅模?其房地產(chǎn)開 發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地 產(chǎn)開發(fā)成本之和的（ ）計(jì)算扣除。A. 10%以內(nèi)10B. 12%以內(nèi)C. 15%以內(nèi)D. 30%以內(nèi)19. 根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正 確的是（ ）。A. 對(duì)于利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算 分?jǐn)偫⒌?，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按照 取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成 本之和的 5%以內(nèi)扣除B. 納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)， 對(duì)取得土地使用 權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款的， 不允許扣除取得土地使用 權(quán)所支付的金額C. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳

13、納的土地閑置費(fèi) 不得扣除D. 土地增值稅清算時(shí)， 已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本 的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除二、多項(xiàng)選擇題1. 下列關(guān)于土地增值稅特點(diǎn)的說法中， 正確的有 （ ）。A. 以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對(duì)象B. 征稅面比較廣11C. 采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額D. 實(shí)行超額累進(jìn)稅率E. 土地增值稅發(fā)生在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)， 實(shí)行按次 征收2. 下列各項(xiàng)中，免征或暫免征收土地增值稅的有 （ ）。A. 一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成 后分房自用B. 被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中C. 個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)， 經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù) 機(jī)關(guān)核實(shí)D. 出租房地產(chǎn)E. 房地產(chǎn)評(píng)估

14、增值3. 非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房， 在計(jì)算應(yīng)繳納 的土地增值稅時(shí)，下列各項(xiàng)中，允許作為“與轉(zhuǎn) 讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除的有（ ）。A. 營(yíng)業(yè)稅B. 耕地占用稅C. 契稅D. 城市維護(hù)建設(shè)稅E. 教育費(fèi)附加4. 下列情形中，需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估， 并以房12 地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、 扣除項(xiàng) 目金額的有（ ）。A. 出售舊房及建筑物的B. 直接轉(zhuǎn)讓未經(jīng)開發(fā)的土地使用權(quán)的C. 納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的D. 納稅人不據(jù)實(shí)提供扣除項(xiàng)目金額的E. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià) 格，但能提供正當(dāng)理由的5. 根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定， 下列說法中正確 的有（ ）。A. 納稅

15、人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售， 增值額未超過 扣除項(xiàng)目金額之和 20%的，減半征收土地增值稅B. 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售， 增值額未超過 扣除項(xiàng)目金額之和 20%的，免稅C. 社會(huì)團(tuán)體轉(zhuǎn)讓舊房作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源， 且 增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和 20%的，免稅D. 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售， 增值額超過扣 除項(xiàng)目金額之和 20%的，就其全部增值額按規(guī)定 征收土地增值稅E. 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售， 增值額超過扣 除項(xiàng)目金額之和 20%的，就其超過部分的增值額 按規(guī)定征收土地增值稅136. 下列各項(xiàng)中， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行 土地增值稅清算的有（ ）。A. 已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)

16、項(xiàng)目， 已轉(zhuǎn)讓的房地 產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的 90%B. 已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目， 已轉(zhuǎn)讓的房地 產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的 80%，但 剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租C. 取得銷售許可證滿 2 年仍未銷售完畢的D. 納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值 稅清算手續(xù)的E. 取得預(yù)售許可證滿 3 年仍未銷售完畢的7. 在土地增值稅清算過程中， 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā) 生的下列情形中， 可實(shí)行核定征收的有 （ ）。A. 拒不提供納稅資料B. 申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，但有正當(dāng)理由的C. 符合土地增值稅清算條件， 企業(yè)未按照規(guī)定的 期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算， 且已清算的

17、D. 雖設(shè)置賬簿， 但賬目混亂， 難以確定轉(zhuǎn)讓收入 或扣除項(xiàng)目金額的E. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置 賬簿的148. 在計(jì)算土地增值稅時(shí)， 下列項(xiàng)目準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除 的有（ ）。A. 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)B. 開發(fā)間接費(fèi)用C. 銷售費(fèi)用D. 管理費(fèi)用E. 支付的土地出讓金9. 下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房和非 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房， 在計(jì)算土地增值額 時(shí)，均能扣除的項(xiàng)目有（ ）。A. 取得土地使用權(quán)所支付的金額B. 房地產(chǎn)開發(fā)成本C. 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D. 財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目E. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的營(yíng)業(yè)稅10. 下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房和 非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房，

18、 在計(jì)算土地增值 額時(shí)，均能扣除的項(xiàng)目有（ ）。A. 取得土地使用權(quán)所支付的金額B. 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用C. 房地產(chǎn)開發(fā)成本D. 評(píng)估價(jià)格15E. 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金11. 下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房和 非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房， 在計(jì)算土地增值 額時(shí)，均能扣除的項(xiàng)目有（ ）。A. 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用B. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的印花稅C. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的城建稅D. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費(fèi)附加E. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的營(yíng)業(yè)稅12. 根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確 的有（ ）。A. 出售舊房及建筑物的， 應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)算扣除 項(xiàng)目金額B. 對(duì)隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的， 應(yīng)由評(píng)估機(jī) 構(gòu)參照

19、同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)交易價(jià)格進(jìn)行評(píng)估C. 納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的， 在計(jì)算土地 增值稅時(shí)，應(yīng)按照房地產(chǎn)原值一次減除 30%后的 余值扣除D. 納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的， 在計(jì)算土地 增值稅時(shí)，應(yīng)按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格扣除E. 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng) 估價(jià)格， 又無正當(dāng)理由的， 應(yīng)按評(píng)估的市場(chǎng)交易16價(jià)確定其實(shí)際成交價(jià)13. 下列項(xiàng)目中，在計(jì)算土地增值稅的扣除項(xiàng)目 金額時(shí)，應(yīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（ ）。A. 耕地占用稅B. 前期工程費(fèi)C. 與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用D. 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)E. 開發(fā)間接費(fèi)用14. 下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ）。A. 甲企業(yè)以其自有

20、的廠房向銀行抵押借款 50 萬 元，廠房尚在抵押期間B. 甲企業(yè)將自用的廠房作價(jià)入股投資于本市一 家房地產(chǎn)開發(fā)公司C. 土地使用權(quán)所有人通過中國(guó)紅十字會(huì)將土地 使用權(quán)贈(zèng)與學(xué)校D. 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為乙企業(yè)代建辦公樓， 取得 收入 200 萬元E. 合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的15. 下列關(guān)于特殊售房方式下的土地增值稅預(yù)征 率的規(guī)定，正確的有（ ）。A. 東部地區(qū)省份不得低于 2%17B. 中部地區(qū)省份不得低于 1.5%C. 東北地區(qū)省份不得低于 1.5%D. 東北地區(qū)省份不得低于 0.5%E. 西部地區(qū)省份不得低于 0.5%16. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列項(xiàng)目 的，應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，繳納土地增

21、值稅的有 （ ）。A. 將開發(fā)產(chǎn)品出租給職工B. 將開發(fā)產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)給職工C. 將開發(fā)產(chǎn)品對(duì)外投資D. 將開發(fā)產(chǎn)品分配給股東E. 將開發(fā)產(chǎn)品用于抵償債務(wù)17. 在計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列各項(xiàng)中，說法正 確的有（ ）。A. 納稅人受讓土地使用權(quán)支付的契稅，應(yīng)計(jì)入 “取得土地使用權(quán)所支付的金額”項(xiàng)目中扣除B. 納稅人受讓土地使用權(quán)支付的契稅，應(yīng)計(jì)入 “房地產(chǎn)開發(fā)成本”項(xiàng)目中扣除C. 納稅人占用耕地而繳納的耕地占用稅， 應(yīng)計(jì)入 “取得土地使用權(quán)所支付的金額”項(xiàng)目中扣除D. 納稅人轉(zhuǎn)讓存量房， 能取得評(píng)估價(jià)格的， 其購 房時(shí)繳納的契稅， 如能提供契稅完稅憑證， 則應(yīng)18計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項(xiàng)目中扣

22、除E. 納稅人轉(zhuǎn)讓存量房， 不能取得評(píng)估價(jià)格， 但能 提供購房發(fā)票的， 其購房時(shí)繳納的契稅， 如能提 供契稅完稅憑證， 則應(yīng)計(jì)入 “與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān) 的稅金”項(xiàng)目中扣除18. 下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征收范圍的有（ ）。A. 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B. 房產(chǎn)所有人通過境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體將房 屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與學(xué)校C. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資 和聯(lián)營(yíng)D. 因無法償還到期欠款，以房地產(chǎn)抵債的E. 轉(zhuǎn)讓地上建筑物產(chǎn)權(quán)19. 根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確 的有（ ）。A. 以出讓方式取得土地使用權(quán)的， 取得土地使用 權(quán)所支付的金額為其支付的土地出讓金B(yǎng). 以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)

23、的， 取得土地 使用權(quán)所支付的金額為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī) 定補(bǔ)繳的出讓金C. 以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的， 取得土地使用19 權(quán)所支付的金額為其支付的地價(jià)款D. 納稅人在取得土地使用權(quán)過程中為辦理有關(guān) 手續(xù)，按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記費(fèi)應(yīng)計(jì)入 房地產(chǎn)開發(fā)成本E. 納稅人在取得土地使用權(quán)過程中為辦理有關(guān) 手續(xù)，按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)過戶手續(xù)費(fèi)應(yīng) 計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用三、綜合題1. 某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司， 2013 年 1 月發(fā)生 業(yè)務(wù)如下：（1）銷售一棟舊辦公樓，簽訂銷售合同，取得 銷售收入 2000 萬元；因無法取得評(píng)估價(jià)格，公 司提供了購房發(fā)票， 該辦公樓購于 2009 年 1 月， 購

24、置價(jià)款為 500 萬元，繳納契稅 15 萬元，并能 提供契稅完稅憑證。（ 2）通過競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)， 支付價(jià)款、 稅費(fèi)合計(jì) 3000 萬元，本年度占用 60%開發(fā)寫字 樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本 4200 萬元；發(fā)生管 理費(fèi)用 1200 萬元、銷售費(fèi)用 1500 萬元、利息費(fèi) 用 500 萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按照 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅?。該寫字樓竣工驗(yàn)收20 后，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的 40%直接 銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入 19000 萬元； 剩余的 60%對(duì)外出租，當(dāng)年取得租金收入 200 萬 元。相關(guān)資料： 當(dāng)?shù)卣?guī)定， 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)其他 房地產(chǎn)開發(fā)

25、費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為 4%。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地 增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì) （ ）萬元。A. 682.5B. 683.5C. 697.5D. 698.5（2）該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納 土地增值稅（ ）萬元。A. 545.98B. 546.63C. 556.38D. 557.73（3）該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算銷售寫字樓土地增 值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì) （ ）21 萬元。A. 3687.72B. 4041C. 4221D. 4530.5（4）該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地 增值稅（ ）萬元。A. 70

26、96.03B. 7390.05C. 7561.05D. 7932.672. 位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司于 2010 年 1 月 2013 年 2 月開發(fā)某住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè) 務(wù)如下：（1）2010 年 1 月通過競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使 用權(quán)，合同記載的總價(jià)款為 600 萬元，繳納契稅 30 萬元。因逾期開發(fā)，被政府相關(guān)部門按照規(guī) 定征收 60 萬元的土地閑置費(fèi)。（2）支付開發(fā)間接費(fèi)用 50 萬元、支付建筑企業(yè) 工程款 800 萬元（合同規(guī)定工程總價(jià)款 1000 萬 元，當(dāng)期實(shí)際支付總價(jià)款的 80%，剩余的 20%作 為質(zhì)量保證金留存 1 年，建筑企業(yè)沒有就質(zhì)量保22證金開具發(fā)票）；（3）發(fā)生

27、管理費(fèi)用 200 萬元、銷售費(fèi)用 300 萬 元、利息費(fèi)用 400 萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款 證明）。（ 4）2012 年 11 月開始銷售，可售建筑面積共 計(jì) 30000 平方米，截止 2012 年 12 月底共銷售可 售建筑面積的 80%，取得收入 4200 萬元；剩余 的建筑面積當(dāng)年尚未銷售， 企業(yè)按照規(guī)定辦理了 土地增值稅清算手續(xù)。（5）2013 年 2 月房地產(chǎn)開發(fā)公司將剩余的 20% 房屋打包銷售，取得收入 1050 萬元。（6）其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開 發(fā)費(fèi)用扣除比例為 10%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（ 1）2012 年 12 月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可

28、 以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（ ）萬元。A. 104B. 118.4C. 134.4D. 154（ 2）2012 年 12 月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，允 許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為（ ）萬元。23A. 1090.2B. 1266.2C. 1539.2D. 1770.2（ 3）2012 年 12 月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，應(yīng) 繳納的土地增值稅為（ ）萬元。A. 949.37B. 1099.52C. 1317.11D. 1484.31（4）2013 年 2 月房地產(chǎn)開發(fā)公司打包銷售剩余 20%房屋時(shí)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A. 252B. 272.55C. 300D. 384.8參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題

29、1.【答案】C24【解析】我國(guó)的土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅 率。2.【答案】D【解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房， 允許按取 得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之 和，加計(jì) 20%扣除。3.【答案】C【解析】扣除項(xiàng)目金額 =200+10+（ 700-200） 5%（1+7%+3%）+7000.5 =237.85 （萬元）； 增值額 =700-237.85=462.15 （萬元）；增值率 =462.15 237.85 100%=194.30%，適用 稅率 50%，速算扣除系數(shù) 15%；應(yīng) 納 土 地 增 值 稅 =462.15 50%-237.85 15%=195.4（萬元）。4.【答案】

30、A 【解析】對(duì)于超過貸款期限的利息和加罰的利息 不允許扣除；該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣 除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 =（ 100-20-30 ）+（100+120） 4%=58.8（萬元）。255.【答案】C 【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得銷售（預(yù)售）許可 證滿 3 年仍未銷售完畢的， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求 納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。6.【答案】A【解析】（ 1）扣除項(xiàng)目金額合計(jì) =1900+1900 8%+2500 5% （ 1+7%+3%） +2500 0.05%=2190.75 （ 萬 元 ）；（ 2 ） 增 值 額 =2500-2190.75=309.25 （萬元） ；（ 3）增值率 =309.

31、25 2190.75 100%=14.12%；（4）納稅人 建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售， 其增值額未超過扣除項(xiàng) 目金額之和 20%的，予以免稅；超過 20%的，應(yīng) 就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。 所以該公司應(yīng)繳納 的土地增值稅為 0。7.【答案】D 【解析】對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地 產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用， 如果代收 費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)向購買方一并收取， 則可作為轉(zhuǎn)讓 房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅， 相應(yīng)地， 在計(jì)算扣除26 項(xiàng)目金額時(shí)， 代收費(fèi)用可以扣除， 但不得作為加 計(jì) 20%扣除的基數(shù)；如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中， 而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取， 可以不作為轉(zhuǎn)讓房地 產(chǎn)的收入征稅，相應(yīng)地，在計(jì)算

32、扣除項(xiàng)目金額時(shí)， 代收費(fèi)用就不得在收入中扣除。8.【答案】B 【解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司以外的納稅人應(yīng)自簽訂 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之日起 7 日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)。9.【答案】D 【解析】自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地 不在同一地的，應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。10.【答案】C【解析】對(duì)于符合土地增值稅清算條件的項(xiàng)目， 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算且主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要清算的， 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下 達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90 日內(nèi)辦理清算手續(xù)。2711.【答案】D 【解析】（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付 的金額

33、=200012=1000（萬元）；（2）可以扣 除的房地產(chǎn)開發(fā)成本 =26001 2=1300（萬元）； （ 3 ） 可 以 扣 除 的 房 地 產(chǎn) 開 發(fā) 費(fèi) 用 =80/2+ （1000+1300）4%=132（萬元）；（4）可以扣除 的 與 轉(zhuǎn) 讓 房 地 產(chǎn) 有 關(guān) 的 稅 金 =4500 5% （ 1+5%+3%） =243（萬元）；（ 5） 加計(jì)扣除 = （1000+1300） 20%=460（萬元）；（ 6）允許扣 除項(xiàng)目金額合計(jì) =1000+1300+132+243+460=3135 （萬元）。12.【答案】C 【解析】（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付 的金額=500060

34、%=300（0 萬元）；（2）可以扣除 的房地產(chǎn)開發(fā)成本 =4000（萬元）；（3）可以扣除 的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 =150+（3000+4000）5%=500 （萬元）；（4）可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的 稅金 =200005%（ 1+7%+3%） =1100（萬元）；（5）加計(jì)扣除 =（3000+4000） 20%=1400（萬 元 ）；（ 6 ） 允 許 扣 除 項(xiàng) 目 金 額 合 計(jì)28=3000+4000+500+1100+1400=1000（0 萬元）。 13.【答案】C【解析】 納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物， 凡不能取得 評(píng)估價(jià)格， 但能提供購房發(fā)票的， 經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部 門確認(rèn)， 取得土地使

35、用權(quán)所支付的金額、 舊房及 建筑物的評(píng)估價(jià)格， 可按發(fā)票所載金額并從購買 年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì) 5%計(jì)算扣除。計(jì) 算扣除項(xiàng)目時(shí) “每年”按購房發(fā)票所載日期起至 售房發(fā)票開具之日止，每滿 12 個(gè)月計(jì)一年；超 過一年，未滿 12 個(gè)月但超過 6 個(gè)月的，可以視 同為一年。 對(duì)納稅人購房時(shí)繳納的契稅， 凡能提 供契稅完稅憑證的， 準(zhǔn)予作為 “與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有 關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì) 5%的基數(shù)。 扣 除 項(xiàng) 目 金 額 合 計(jì) =100 （ 1+5% 2 ） +3+ （ 300-100 ） 5%（ 1+5%+3%） +300 0.5 =123.95 （萬元）；增值額 =300-123

36、.95=176.05 （ 萬 元 ）； 增 值 率 =176.05 123.95 100%=142.03%，適用稅率 50%，速算扣除系數(shù)為 15%；應(yīng)納土地增值稅 =176.05 50%-123.95 15%=69.43（萬元）。14.29【答案】D【解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后， 根 據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的 工程款， 作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金， 在計(jì)算土 地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的， 按發(fā)票所載金額予 以扣除。可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本= （80+50+800）（ 70%+20%）=837（萬元）。 15.【答案】C 【

37、解析】扣除項(xiàng)目金額合計(jì) =600 50%+5005% （1+7%+3%）+5000.5 =327.75（萬元）；增 值 額 =500-327.75=172.25 （ 萬 元 ）； 增 值 率 =172.25327.75 100%=52.56%，適用稅率 40%， 速算扣除系數(shù)為 5%；應(yīng)納土地增值稅 =172.25 40%-327.755%=52.51（萬元）。16.【答案】D【解析】選項(xiàng) AB：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出 售，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和 20%的， 予以免稅；超過 20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī) 定計(jì)稅，度假村和別墅均不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，30 不適用此規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納

38、土地增值稅； 選項(xiàng) C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī) 定外，不得扣除。17.【答案】C【解析】 納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物， 凡不能取得 評(píng)估價(jià)格， 但能提供購房發(fā)票的， 經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部 門確認(rèn)， 取得土地使用權(quán)所支付的金額、 舊房及 建筑物的評(píng)估價(jià)格， 可按發(fā)票所載金額并從購買 年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)扣除 5%。18.【答案】A【解析】 計(jì)算土地增值稅時(shí)， 納稅人如果不能按 照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴?供金融機(jī)構(gòu)證明的， 其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土 地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和 的 10%以內(nèi)計(jì)算扣除。19.【答案】A【解析】選項(xiàng) A：對(duì)于利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓

39、房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒒虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu) 證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按照取得31土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之 和的 10%以內(nèi)扣除。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】 ABCE【解析】選項(xiàng) D：土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率。2.【答案】 ABC【解析】選項(xiàng) DE：沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓， 不屬于土地增值稅征收范圍。3.【答案】 ADE【解析】選項(xiàng) B：耕地占用稅計(jì)入“房地產(chǎn)開發(fā) 成本”項(xiàng)目中扣除；選項(xiàng) C：契稅計(jì)入“取得土 地使用權(quán)支付的金額”項(xiàng)目中扣除。4.【答案】 ACD【解析】 納稅人有下列情況之一的， 需要對(duì)房地 產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并以房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格來確定轉(zhuǎn)讓 房地產(chǎn)收入、扣除

40、項(xiàng)目的金額： （ 1）出售舊房及 建筑物的；（2）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；32（3）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的； （ 4）轉(zhuǎn)讓房地 產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格， 又無正當(dāng) 理由的。5.【答案】 BCD【解析】選項(xiàng) ABDE：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 出售，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和 20%的， 予以免稅；超過 20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī) 定計(jì)征土地增值稅。選項(xiàng) C：企事業(yè)單位、社會(huì) 團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、 經(jīng)濟(jì) 適用住房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之 和 20%的，免征土地增值稅。6.【答案】 ABDE【解析】 對(duì)符合下列條件之一的， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 可要求納稅人

41、進(jìn)行土地增值稅清算： （ 1）已竣工 驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目， 已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面 積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在 85%以上， 或該比例雖未超過 85%，但剩余的可售建筑面積 已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可 證滿 3 年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請(qǐng)注銷 稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的； （4）33 ?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī) 定的其他情況。7.【答案】 ADE【解析】選項(xiàng) B：申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又 無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)才核定征收土地增值 稅；選項(xiàng) C：符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未 按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令 限期清算，逾期

42、仍不清算的，才實(shí)行核定征收。 8.【答案】 ABE【解析】選項(xiàng) CD：屬于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按 照規(guī)定的比例扣除，不得據(jù)實(shí)扣除。9.【答案】 ABCE【解析】選項(xiàng) D：財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目， 適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房， 對(duì)非房地產(chǎn) 開發(fā)企業(yè)不適用。10.【答案】 ADE【解析】選項(xiàng) BC：適用于新建房的轉(zhuǎn)讓。11.34【答案】 BCDE【解析】選項(xiàng) A：適用于新建房的轉(zhuǎn)讓。12.【答案】 ABDE【解析】選項(xiàng) C：納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí) 的，在計(jì)算土地增值稅時(shí)， 應(yīng)按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià) 格扣除。13.【答案】 ABDE【解析】選項(xiàng) C：與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售 費(fèi)用，計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)

43、費(fèi)用。14.【答案】 BE【解析】選項(xiàng) A：房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于 土地增值稅征收范圍；選項(xiàng) C：土地使用權(quán)的所 有人并沒有取得轉(zhuǎn)讓收入， 不屬于土地增值稅征 收范圍；選項(xiàng) D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)雖取得了收入， 但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移， 其收入屬于勞務(wù) 收入性質(zhì)，不屬于土地增值稅征收范圍。15.【答案】 ABC【解析】選項(xiàng) D：東北地區(qū)省份不得低于 1.5%；35 選項(xiàng) E：西部地區(qū)省份不得低于 1%。16.【答案】 BCDE【解析】選項(xiàng) A：房地產(chǎn)所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不 繳納土地增值稅。17.【答案】 AE【解析】選項(xiàng) AB：納稅人受讓土地使用權(quán)支付 的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額” 項(xiàng)目中扣除；選項(xiàng) C：納稅人占用耕地而繳納的 耕地占用稅，應(yīng)計(jì)入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”項(xiàng)目中 扣除；選項(xiàng) DE：納稅人轉(zhuǎn)讓存量房，不能取得 評(píng)估價(jià)格， 但能提供購房發(fā)票的， 其購房時(shí)繳納 的契稅，如能提供契稅完稅憑證，則應(yīng)