固定資產(chǎn)及在建工程管理制度

1、1目的為加強(qiáng)和規(guī)范公司的固定資產(chǎn)管理和核算，制定本辦法。2范圍本辦法規(guī)定了公司固定資產(chǎn)的分類，取得、折舊、減值和處置的核算管理；以及在建 工程建立、結(jié)轉(zhuǎn)和減值的核算管理等。3術(shù)語和定義3. 1固定資產(chǎn)指使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營 有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以 上，并且使用期限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。3.2 折舊指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂Ｆ渲校?應(yīng)訃折舊額，指應(yīng)當(dāng)訃提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)訃凈殘值后的余額；如果已對固 定資產(chǎn)訃提減值準(zhǔn)備，還應(yīng)當(dāng)

2、扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計余額。3.3固定資產(chǎn)凈值指固定資產(chǎn)原值減去其累訃折舊后的余額。3.4 固定資產(chǎn)帳面價值即固定資產(chǎn)凈額，指固定資產(chǎn)凈值減去已計提的減值準(zhǔn)備后的金額。3.5 公允價值指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方，自愿進(jìn)行資產(chǎn)交易或債務(wù)清償?shù)慕?額。3. 6使用壽命指固定資產(chǎn)預(yù)期使用的期限。有些固定資產(chǎn)的使用壽命也可以用該資產(chǎn)所能生產(chǎn)的產(chǎn) 品或提供的服務(wù)的數(shù)量來表示。3.7預(yù)計凈殘值指預(yù)計固定資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，固定資產(chǎn)處置過程中所發(fā)生的處置收入扣除處置費用后的余額。指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而發(fā)生 的匯兌差額。管理組織與職責(zé)分工4.

3、1固定資產(chǎn)的管理組織與職責(zé)分工4. 1. 1財務(wù)部4. 1.1.1負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常核算和管理工作4.LL2對預(yù)算內(nèi)的固定資產(chǎn)項LI,按預(yù)算籌描資金，保證項LI實施；對臨時采購的固定資產(chǎn)，按購置審批表辦理匯款。4. 1.1. 3協(xié)同項目組，設(shè)備動力部做好新增資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)。4.L L 4負(fù)責(zé)同設(shè)備動力部一起組織固定資產(chǎn)的清查、盤點工作。4. 1.1.5將固定資產(chǎn)管理辦法報集團(tuán)公司備案，其核算管理內(nèi)容和方法不得隨意調(diào) 整、變更，如需變更報集團(tuán)公司財務(wù)部批準(zhǔn)。4.L2設(shè)備動力部4. 121負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)實物管理，建立完善的固定資產(chǎn)卡片帳?？ㄆ蠎?yīng)包括，設(shè)備名稱，購置日期，規(guī)格型號，生產(chǎn)廠家等基本內(nèi)容。必

4、須一物一卡，做到帳卡物一致。4. 12 2負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)更新、大修、零購項H計劃的審核工作。4.2在建工程的管理組織與職責(zé)分工421項目組：負(fù)責(zé)立項、報批、項目的具體實施422財務(wù)部：負(fù)責(zé)籌措資金、按工程合同規(guī)定和總經(jīng)理批復(fù)的決算單支付款項。423財務(wù)部預(yù)、決算科負(fù)責(zé)對但項工程發(fā)包，項目完成后，及時結(jié)算。424供應(yīng)部：負(fù)責(zé)對項LI實施物資的日常采購。5工作內(nèi)容5.1 固定資產(chǎn)及在建工程管理的程序5.1.1 由設(shè)備動力部于每年12月份之前，將各車間、部門提出的涉及固定資產(chǎn)更新、大修、 零購項U計劃平均匯總，山主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并經(jīng)總經(jīng)理辦公會審批通過，下達(dá)到相關(guān)部門 執(zhí)行。5.1.2 山安全科與每年1

5、2月份之前，將公司安措計劃平均匯總，由主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并經(jīng)總經(jīng)理 辦公會審批通過，下達(dá)到相關(guān)部門執(zhí)行。5.1.3 目組于工程項口立項前，做好可行性研究分析。上報總經(jīng)理辦公會審批通 過，確定 該項tJ立項計劃。5.1.4 山項LI單位提出項LI用款計劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會通過，做出項LI平衡訃劃。5.L5將批準(zhǔn)后的項H計劃報財務(wù)報財務(wù)，由財務(wù)部進(jìn)行平衡，訂出項H用款額度。5.L6根據(jù)項LI方案山用款單位提出申請，主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，財務(wù)部實施付款。5.2在建工程結(jié)轉(zhuǎn)程序5.2 在建工程完工辦理竣工決算，根據(jù)施工單位提供的竣工決算書，由項目單位，項U負(fù) 責(zé)人審核簽字，并山預(yù)決算科對其進(jìn)行審計出具審計報告。曲預(yù)

6、決算科將經(jīng)主管總經(jīng)理簽 字的決算報告交財務(wù)部，財務(wù)部據(jù)此進(jìn)行資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的帳務(wù)處理（未決算但已達(dá)到預(yù)定可使 用狀態(tài)的進(jìn)行估轉(zhuǎn)）5.2.2對暫估的在建工程項LI,項目單位要 及時辦理竣工決算，并按照5. 3. 1條款規(guī)定的程序辦理正式結(jié)轉(zhuǎn)，財務(wù)部相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)帳面原值及相關(guān)的問題。5.3 固定資產(chǎn)處置程序5. 3各部門之間轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)時，由處置單位設(shè)備員填制“固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單”，接 收單位 經(jīng)辦人、設(shè)備動力部、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可后，報財務(wù)部辦理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。532報廢固定資產(chǎn)時，設(shè)備動力部做出技術(shù)鑒定，確定報廢固定資產(chǎn)的價值、殘值等。由 處置單位設(shè)備員填制“拆除、報廢、處置報告表”報設(shè)備動力部審核

7、、主管領(lǐng) 導(dǎo)批準(zhǔn)后， 財務(wù)通知稅務(wù)局進(jìn)行現(xiàn)場檢查，檢查通過后財務(wù)進(jìn)行帳務(wù)處理。6. 3.3盤盈、盤虧固定資產(chǎn)，由設(shè)備動力部確認(rèn)其價值，財務(wù)部審核匯總，報主管領(lǐng)導(dǎo)批 準(zhǔn)，并經(jīng)總經(jīng)理辦公會審批通過，財務(wù)部進(jìn)行相關(guān)帳務(wù)處理。5.4 固定資產(chǎn)核算管理的內(nèi)容與方法5.4.1 固定資產(chǎn)的確認(rèn)原則固定資產(chǎn)在同時滿足以下兩個條件時，才能予以確認(rèn)：5.4. 1.2該固定資產(chǎn)的成本能夠可鼎地計量。環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，卻有助于企業(yè)從相 關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，但這類資產(chǎn)與相關(guān)資產(chǎn)的帳面價值之和不 能超過這兩類資產(chǎn)可回收金額總額。542固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)包括

8、使用中固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)和不需用固定資產(chǎn)。5.4.2. 1使用中固定資產(chǎn)包括房屋，建筑物，動力設(shè)備，傳導(dǎo)設(shè)備，生產(chǎn)設(shè)備，工具儀器，運輸設(shè)備，管 理用 具，其他設(shè)備等。a）房屋：指生產(chǎn)車間用房，未生產(chǎn)服務(wù)的管理部門用的房屋，以及生活服務(wù)用房，如 機(jī)器 房、變電所、實驗室、辦公室、倉庫、職工宿舍、房屋內(nèi)同房屋不可分割的各種 附屬設(shè) 施。b）建筑物：指房屋以外的各種建筑物，如鐵路、道路、圍墻、深井、水塔、蓄水池、貨 場、停車場等。c）動力設(shè)備：指用以生產(chǎn)電力、蒸汽、壓縮空氣、冷凍上水、氮氣等動力的各種機(jī)器設(shè) 備，如電動機(jī)、深井泵、變壓器、空氣II縮機(jī)、配電箱等。d）傳導(dǎo)設(shè)備：指用以傳送電力、熱

9、力、風(fēng)力和液體、氣體的各種設(shè)備，如輸電線路、電話 網(wǎng)、暖氣網(wǎng)、上下水管道和各種傳導(dǎo)管道。e）生產(chǎn)設(shè)備：指具有改變材料屬性或形態(tài)功能的各種工作機(jī)器和設(shè)備，如發(fā)酵罐、貯 罐、 車床、沖床等。f）工具儀器：指具有獨立用途的各種工作用具，如顯微鏡、天平、比色計、分光光度 計、 恒溫干燥箱、紫紅外分析儀等。g）運輸設(shè)備：指用于載人和運貨的各種運輸工具，如汽車、吊車、鏟車、電瓶車、拖 拉 機(jī)、拖斗車等。h）管理用具：指經(jīng)營管理方面可使用的各種工具，如計算機(jī)、復(fù)印機(jī)、交換機(jī)、保險 柜5.4. 1.1該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。I）其他設(shè)備：指不屬于以上各類的其他各種固定資產(chǎn)。5. 4.2.2未使

10、用固定資產(chǎn)指已完工或已購建的尚未正式使用的新增固定資產(chǎn)以及因進(jìn)行改建、擴(kuò)建等原因暫停 使用的固定資產(chǎn)。5. 4.2.3不需用固定資產(chǎn)指多余的或不使用的各種固定資產(chǎn)。5.4.3固定資產(chǎn)的取得5.4.3. 1固定資產(chǎn)按其成本入帳。5.4. 3.2外購的固定資產(chǎn)：其成本包括買價，增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費，場地整 理費， 運輸費，裝卸費，安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。如果以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例 對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入帳價值。5.4. 3.3自行建造的固定資產(chǎn)：按建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出， 做出工程決算，經(jīng)過審計確

11、認(rèn)后，作為固定資產(chǎn)的入帳價值。5. 4.3.4融資租入的固定資產(chǎn)：按租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值 兩者中較低者，作為入賬價值。5.4. 3.5非貨幣性交易取得的固定資產(chǎn)：a）不涉及補(bǔ)價的，以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。b）支付補(bǔ)價的，以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價 值。c）收到補(bǔ)價的，按下列公式計算：換入資產(chǎn)入賬價值二換出資產(chǎn)賬面價值-補(bǔ)價/換出資產(chǎn)公允價值*換出資產(chǎn)賬面價 值- 補(bǔ)價/換出資產(chǎn)公允價值*應(yīng)交的稅金及教育費附加+應(yīng)支付的相關(guān)稅費。5.4. 3.6投資者投入的固定資產(chǎn)：按投資各方確認(rèn)的價值，作為入帳價

12、值。a） 不涉及補(bǔ)價的，按重組債權(quán)的賬面價值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。b）支付補(bǔ)價的，按重組債權(quán)的賬面價值，加上支付的補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入 賬價值。c）收到補(bǔ)價的，按重組債權(quán)的賬面價值，減去補(bǔ)價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費,作為入賬價 值。5. 4.3.8接受捐贈的固定資產(chǎn)：a）捐贈方提供相關(guān)憑據(jù)的，按其標(biāo)明金額加上相關(guān)稅費，作為入帳價值。b）捐贈方?jīng)]有提供相關(guān)憑據(jù)的，按以下順序確定其入帳價值：如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上相關(guān)稅費，作為入帳價值。如果同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流

13、量現(xiàn)值，作為入帳價值。5. 4.3.9盤盈的固定資產(chǎn)：a）如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去 按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入帳價值。b）如果同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預(yù)訃未來現(xiàn)金流量現(xiàn) 值，作為入帳價值。5. 4.3. 10計入固定資產(chǎn)成本的借款費用，按以下規(guī)定確定：a）開始資本化同時具備以下三個條件，因?qū)ｉT借款而發(fā)生的借款費用開始資本化：- a）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；- b）借款費用已經(jīng)發(fā)生；- C）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。b）資本化金額每一會訃期間利息的資本化金額二至當(dāng)期末止購建固

14、定資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)*資本化率C）暫停資本化如果固定資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，暫停借款 費用的資本化。如果中斷是使購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的程序，則繼續(xù) 資本化。d）停止資本化當(dāng)所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)停止借款費用的資本化，以后發(fā)生的 借款費用于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費用。5.4311集團(tuán)公司本部及非獨立核算單位增加的固定資產(chǎn)，在開始使用時必須根據(jù)資產(chǎn)移交 清冊，調(diào)撥單等有關(guān)單據(jù)辦理驗收交接手續(xù)，經(jīng)使用單位、綜合事務(wù)部、財務(wù)部簽字后及 時入帳。5.4.4固定資產(chǎn)的折舊5.4.4. 1折舊范圍下列固定資產(chǎn)計提折舊：a）房屋和建筑物。b）在

15、用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運輸工具、工具器具。c）季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)。d）融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。e）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果尚未辦理竣工決算的，應(yīng)按估計價值暫估入 帳，并計提折舊：待辦理竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價 值，同時調(diào) 整原已計提的折舊額。f）計提折舊時，以月初應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)帳面原值為依據(jù)。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)， 當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊：當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍提折舊，從下月起停提 折舊。下列固定資產(chǎn)不計提折舊：g）房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)（執(zhí)行企業(yè)會計制度的公司計 提折 舊）。h）以經(jīng)營租賃方式

16、租入的固定資產(chǎn)。i）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。J）按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入帳的土地。542折舊方法固定資產(chǎn)折舊方法可以采用年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。集 團(tuán)公司本部采用年限平均法，所屬子、分公司根據(jù)企業(yè)的情況自定，報集團(tuán)公司財務(wù)部備 案。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。5.4.3折舊分類集團(tuán)公司對固定資產(chǎn)采用分類折舊，分為九類：6. 4.3房屋：生產(chǎn)用房折舊年限30年，非生產(chǎn)用房折舊年限40年。5. 4 3. 2建筑物:折舊年限30年。5.4. 3.3動力設(shè)備：折舊年限15年。5.5. 3.4傳導(dǎo)設(shè)備：折舊年限15年。5.6. 3.5生產(chǎn)設(shè)備：折舊年限15年。5

17、. 4.3.6工具儀器：折舊年限5年。5.4. 3.7運輸設(shè)備：折舊年限5年。5.5. 3.8管理用具：折舊年限5年。6.4 . 3.9其他設(shè)備：折舊年限15年。6.5 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出551與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計，如 延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低， 則應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)帳面價值，其增訃后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可回收金額。552根據(jù)6. 5的規(guī)定應(yīng)計入固定資產(chǎn)帳面價值以外的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為費用。6.6 固定資產(chǎn)的減值1.1 .1每年年末對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，如發(fā)現(xiàn)存在下列情況，可計算固定資產(chǎn)的

18、可回收金 額，從而確定資產(chǎn)是否發(fā)生減值：5.6 .L1固定資產(chǎn)市價大幅度下跌，其跌幅大大高于因時間推移或正常使用而預(yù)計的下跌， 并且預(yù)計在近期內(nèi)不可能恢復(fù)。5.6. L2企業(yè)所處經(jīng)營環(huán)境，如技術(shù)、市場、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境，或者產(chǎn)品營銷市場在當(dāng)期發(fā) 生或在近期發(fā)生重大變化，并對企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響。5.6, 1.3同期市場利率等大幅度提高，進(jìn)而很可能影響企業(yè)訃算固定資產(chǎn)可回收金額的折現(xiàn) 率，并導(dǎo)致固定資產(chǎn)可回收金額大幅度降低。5. 6.1.4固定資產(chǎn)陳舊過時或發(fā)生實體損壞等。5.6. L5固定資產(chǎn)預(yù)計使用方式發(fā)生重大不利變化，如企業(yè)計劃終止或重組該資產(chǎn)所屬的經(jīng) 營業(yè)務(wù)、提前處置資產(chǎn)等情形，從而對企業(yè)產(chǎn)生

19、負(fù)面影響。5. 6.6其他有可能表明資產(chǎn)已發(fā)生減值的情況。562如果固定資產(chǎn)的可回收金額低于其帳面價值，按可回收金額低于帳面價值的差額計提 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計入當(dāng)期損益。563已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，按該固定資產(chǎn)的帳面價值以及尚可使用壽命重新計算確 定折舊率和折舊額。如果已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價值乂得以恢復(fù)，按固定資產(chǎn)價值恢 復(fù)后的帳面價值，以及尚可使用壽命重新訃算確定折舊率和折舊額。因固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時，對此就已計提的累計折舊不作調(diào)整。564如果有跡象表明以前期間據(jù)以計提固定資產(chǎn)減值的各種因素發(fā)主變化，使得固定資產(chǎn) 的可收回金額大于其帳面價值，則以前期間已計提的減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不 應(yīng)超過原已訃提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。5.7 固定資產(chǎn)的處置5.7.1 出售的固定資產(chǎn)：以出售收入減去其帳面價值和相關(guān)稅費后的差額，計入當(dāng)期 損益。5.7.2 報廢或毀損的固定資產(chǎn)：以殘料變價收入減去其帳面價值和相關(guān)稅費后的差額，計入 當(dāng)期損益。5.7.3 投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)：以轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)帳面價值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為長期股 權(quán)投資入賬。5.7.4 以固定資產(chǎn)清償債務(wù)：以債務(wù)帳面價值，減去固定資產(chǎn)帳面價值和清理費用（扣除殘值收入）等之后的余額，確認(rèn)為當(dāng)期損失或資本公積。5.7.5 非貨幣性交易