會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)論文論企業(yè)應(yīng)收賬款管理

1、誠(chéng)信聲明誠(chéng)信聲明 本人聲明： 我所呈交的本科畢業(yè)設(shè)計(jì)論文是本人在導(dǎo)師指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的研 究成果。盡我所知，除了文中特別加以標(biāo)注和致謝中所羅列的內(nèi)容以外，論文中不 包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫(xiě)過(guò)的研究成果。與我一同工作的同志對(duì)本研究所做的任 何貢獻(xiàn)均已在論文中作了明確的說(shuō)明并表示了謝意。本人完全意識(shí)到本聲明的法律 結(jié)果由本人承擔(dān)。 申請(qǐng)學(xué)位論文與資料若有不實(shí)之處，本人承擔(dān)一切相關(guān)責(zé)任。 本人簽名： 日期： 年 月 日 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）任務(wù)書(shū)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）任務(wù)書(shū) 設(shè)計(jì)（論文）題目： 論企業(yè)應(yīng)收賬款管理 學(xué)院： 繼續(xù)教育學(xué)院 專(zhuān)業(yè)： 會(huì)計(jì)學(xué) 班級(jí)： 夜會(huì)本 0602 學(xué)生： xxx 指導(dǎo)教

2、師： xxx 1設(shè)計(jì)（論文）的主要任務(wù)及目標(biāo) (1) 收集整理與本論文相關(guān)的文獻(xiàn)資料，培養(yǎng)應(yīng)用文獻(xiàn)分析歸納的能力。 (2) 根據(jù)所學(xué)專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)，聯(lián)系實(shí)際，運(yùn)用科學(xué)的研究方法和專(zhuān)業(yè)技術(shù)解決實(shí)際 問(wèn)題，培養(yǎng)綜合運(yùn)用專(zhuān)業(yè)和相關(guān)學(xué)科知識(shí)的能力，并通過(guò)畢業(yè)環(huán)節(jié)完成對(duì)大學(xué) 本科段學(xué)習(xí)的總結(jié)。 (3) 正確進(jìn)行本專(zhuān)業(yè)相關(guān)學(xué)科的計(jì)算操作，培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)軟件與計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力。 2設(shè)計(jì)（論文）的基本要求和內(nèi)容 (1) 論文基本要求：與所學(xué)的專(zhuān)業(yè)和實(shí)習(xí)、工作經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，力求論文有一定的 科學(xué)性、實(shí)用性和創(chuàng)新性。論文要求條理清晰，邏輯合理，層次分明。至 少查閱 10 篇以上與論文相關(guān)的文獻(xiàn)資料。嚴(yán)格按照學(xué)院規(guī)定的本科生畢

3、業(yè)論 文撰寫(xiě)要求獨(dú)立完成論文。 (2) 論文內(nèi)容：應(yīng)收賬款相關(guān)理論研究。我國(guó)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題及原因分析。 應(yīng)收賬款管理對(duì)策。 3主要參考文獻(xiàn) 1趙曉云論企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究，江蘇大學(xué)碩士學(xué)位論文，2010 2李社偉企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題研究，昆明理工大學(xué)碩士學(xué)位論文，2008 3曹麗應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)賬務(wù)處理新見(jiàn)，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)導(dǎo)刊，2009（3） 4進(jìn)度安排 設(shè)計(jì)（論文）各階段名稱(chēng)起 止 日 期 1 查閱相關(guān)資料，確定論文方向2010711- 2010815 2 綜合論文資料，定題目并提交論文提綱2010816- 2010910 3 完成論文底稿，準(zhǔn)備中期檢查2010911- 2010116 4

4、修改、潤(rùn)色并論文定稿2010117- 20101130 5 完成畢業(yè)論文的撰寫(xiě)，準(zhǔn)備答辯2010121- 2010124 論企業(yè)應(yīng)收賬款管理論企業(yè)應(yīng)收賬款管理 摘摘 要要 應(yīng)收賬款主要產(chǎn)生于企業(yè)的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，有助于增加銷(xiāo)售，擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額。 良好的應(yīng)收賬款管理可以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，而不良的應(yīng)收賬款管理會(huì)使企業(yè)應(yīng)收賬款 的持有成本增加，本文從應(yīng)收賬款的產(chǎn)生到管理對(duì)策對(duì)其進(jìn)行了研究。 關(guān)鍵詞關(guān)鍵詞 ： 應(yīng)收賬款；管理對(duì)策；風(fēng)險(xiǎn) 目目 錄錄 前前 言言.1 第第 1 章章 應(yīng)收賬款相關(guān)理論研究應(yīng)收賬款相關(guān)理論研究.2 第 1.1 節(jié) 應(yīng)收賬款的概念 .2 1.1.1 應(yīng)收賬款的定義.2 1.1.2 應(yīng)收

5、賬款管理的意義及作用.2 第 1.2 節(jié) 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 .3 1.2.1 國(guó)內(nèi)相關(guān)研究綜述.3 1.2.2 國(guó)外相關(guān)研究綜述.4 第 1.3 節(jié) 研究的目的和意義 .5 第第 2 章章 我國(guó)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題及原因分析我國(guó)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題及原因分析.6 第 2.1 節(jié) 應(yīng)收賬款的功能 .6 2.1.1 增強(qiáng)銷(xiāo)售的功能.6 2.1.2 減少存貨.6 2.1.3 保持了企業(yè)再生產(chǎn)的循環(huán).7 第 2.2 節(jié) 應(yīng)收賬款管理不善的弊端 .7 2.2.1 影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，加速企業(yè)現(xiàn)金流出.7 2.2.2 真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果被遮掩.7 2.2.3 影響企業(yè)營(yíng)業(yè)周期.8 2.2.4 發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn).8 2.

6、2.5 占用時(shí)間價(jià)值.8 第 2.3 節(jié) 企業(yè)內(nèi)部原因 .9 2.3.1 內(nèi)部管理制度不健全.9 2.3.2 指標(biāo)體系不科學(xué).9 2.3.3 缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí).9 2.3.4 日常管理工作不到位，清欠手段單一.9 2.3.5 對(duì)應(yīng)收賬款的分析不夠.10 第 2.4 節(jié) 企業(yè)外部原因 .10 2.4.1 歷史原因的影響.10 2.4.2 市場(chǎng)環(huán)境的影響.10 2.4.3 信用環(huán)境不良.11 2.4.4 競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制不健全.11 2.4.5 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)因素總結(jié).11 第第 3 章章 應(yīng)收賬款管理對(duì)策應(yīng)收賬款管理對(duì)策.12 第 3.1 節(jié) 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建 .12 3.1.1 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

7、防范機(jī)制的現(xiàn)狀.12 3.1.2 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制.12 第 3.2 節(jié) 借鑒國(guó)際先進(jìn)應(yīng)收賬款管理措施 .15 3.2.1 應(yīng)收賬款管理保理模式.15 3.2.2 用保理業(yè)務(wù)解決應(yīng)收賬款的問(wèn)題.15 結(jié)結(jié) 論論.17 參考文獻(xiàn)參考文獻(xiàn).18 致致 謝謝.19 前前 言言 應(yīng)收賬款是各種企業(yè)擁有的一項(xiàng)很常見(jiàn)且非常重要的資產(chǎn)，它的安全與否直接 影響著企業(yè)的可用資源、損益情況、現(xiàn)金流量，甚至影響企業(yè)的發(fā)展壯大。 目前，我國(guó)大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)比較淡漠，管理方式比較單一，許多 企業(yè)因應(yīng)收賬款管理不善導(dǎo)致資金流緊張，甚至陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款 管理經(jīng)過(guò)多年的探索研究，至今仍然缺乏系

8、統(tǒng)化的解決方案，而且我國(guó)社會(huì)信用環(huán) 境的好壞是影響企業(yè)應(yīng)收賬款管理的根本要素。 本文介紹了國(guó)內(nèi)外的研究現(xiàn)狀、研究的目的和意義，然后是應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管 理的基本理論，通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀、存在問(wèn)題和原因分析，闡述了應(yīng)收賬款防 范機(jī)制的建立，同時(shí)也借鑒了國(guó)際先進(jìn)的應(yīng)收賬款管理措施，通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款管理 的對(duì)策研究，為企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提高應(yīng)收賬款管理水平，減少壞賬 損失，提供一條切實(shí)可行的思路與解決問(wèn)題的方法和途徑，最后對(duì)全文做一歸納性 總結(jié)。 第第 1 章章 應(yīng)收賬款相關(guān)理論研究應(yīng)收賬款相關(guān)理論研究 第第 1.1 節(jié)節(jié) 應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款的概念 1.1.1 應(yīng)收賬款的定義應(yīng)收賬款的定

9、義 應(yīng)收賬款是指 企業(yè)因?qū)ν赓d銷(xiāo)產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù) 的單位收取的款項(xiàng)。 具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù) 等原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶(hù)或接受勞務(wù)的客戶(hù)收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收 款項(xiàng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的信用交易及事項(xiàng)所形成的獲取相應(yīng)資源的權(quán)利。從一般 意義上說(shuō)，應(yīng)收款項(xiàng)涵蓋了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付票據(jù)等內(nèi)容， 應(yīng)收賬款是應(yīng)收款項(xiàng)最主要的項(xiàng)目。 1.1.2 應(yīng)收賬款管理的意義及作用應(yīng)收賬款管理的意義及作用 應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)重要流動(dòng)資產(chǎn)，也是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較大的資產(chǎn)。隨著社會(huì)主 義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和商業(yè)信用的進(jìn)一步推廣，應(yīng)收賬款作為一種信用手段和

10、營(yíng) 銷(xiāo)策略，能夠提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，增加銷(xiāo)售量，擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額，從而促進(jìn)企 業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)，同時(shí)也可以加速產(chǎn)品銷(xiāo)售的實(shí)現(xiàn)，加快產(chǎn)成品向銷(xiāo)售收入的轉(zhuǎn)化速度， 從而降低存貨中的產(chǎn)成品數(shù)額及相關(guān)費(fèi)用。但是企業(yè)一方面運(yùn)用信用政策來(lái)擴(kuò)大銷(xiāo) 售，增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；另一方面，由此產(chǎn)生的呆賬、壞賬的增多，如果長(zhǎng)期得不到改 善，會(huì)使企業(yè)的資金流逐漸枯竭，蒙受?chē)?yán)重的財(cái)務(wù)損失，甚至?xí)＜捌髽I(yè)的生存和 發(fā)展。從財(cái)務(wù)管理的角度看，應(yīng)收賬款管理是一種營(yíng)運(yùn)資金的管理，良好的應(yīng)收賬 款管理可以創(chuàng)造出企業(yè)的現(xiàn)金流入量和加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，降低企業(yè)資金成本。企 業(yè)一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，作為貫穿始終的神經(jīng)中樞資金，對(duì)于企業(yè)猶如血液對(duì)于 生命一

11、樣重要。所以，必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款科學(xué)、有效的管理，提高應(yīng)收賬款質(zhì)量， 而且完善應(yīng)收賬款管理機(jī)制，對(duì)加快貨款回收、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)效益具有 重要意義。從企業(yè)經(jīng)營(yíng)全局看，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生直接受生產(chǎn)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售 部門(mén)等行為的影響;而應(yīng)收賬款能否順利回收則直接影響到企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)，進(jìn)而影 響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行。因此，企業(yè)應(yīng)該從經(jīng)營(yíng)管理全局思考，結(jié)合戰(zhàn)略需求 和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)等，依托生產(chǎn)、銷(xiāo)售等部門(mén)強(qiáng)化應(yīng)收賬款的全面管理。 第第 1.2 節(jié)節(jié) 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 1.2.1 國(guó)內(nèi)相關(guān)研究綜述國(guó)內(nèi)相關(guān)研究綜述 由于過(guò)去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制問(wèn)題，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)對(duì)應(yīng)收賬款的研究起步很晚。改革開(kāi) 放

12、以來(lái)，國(guó)內(nèi)的企業(yè)和學(xué)術(shù)界逐漸意識(shí)到應(yīng)收賬款管理的重要性。國(guó)內(nèi)現(xiàn)在對(duì)應(yīng)收 賬款的研究狀況是:傳統(tǒng)基礎(chǔ)研究方興未艾，新興的研究也緊隨國(guó)際潮流蓬勃發(fā)展。 由于我國(guó)的社會(huì)信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會(huì)信用體系還不完備，信用管理體系尚在 探索和建立之中，同時(shí)我國(guó)大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)比較淡漠，管理方式比較 單一，絕大多數(shù)企業(yè)仍沒(méi)有建立起完善的信用管理機(jī)制.因此，我國(guó)還不能照搬西方 國(guó)家的應(yīng)收賬款的管理模式。國(guó)內(nèi)學(xué)者研究領(lǐng)域及成果主要列舉如下: 閆培金(2001) 從企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)則與制度，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的角度進(jìn)行了詳細(xì)的 研究，闡述了對(duì)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生進(jìn)行事前預(yù)防以及日常管理。經(jīng)營(yíng)管理者在企業(yè)中 要解決的基本

13、問(wèn)題可歸結(jié)為兩個(gè)方面：一是激勵(lì)問(wèn)題，二是約束問(wèn)題。而此兩方面 的問(wèn)題均與內(nèi)部控制有著密不可分的關(guān)系。內(nèi)部控制的理論和實(shí)踐應(yīng)該實(shí)現(xiàn)人、財(cái)、 物的有機(jī)結(jié)合。 吳蓬生(2002) 從法律的角度提出，把應(yīng)收賬款看做債權(quán)人與債務(wù)人的一種契約， 解決手段主要是通過(guò)法律法規(guī)。吳蓬生初次提出不良債權(quán)的界定意義和范疇，提出 一套處理不良債權(quán)，規(guī)避金融債險(xiǎn)的系統(tǒng)對(duì)策，著力在債事主體及其控股公司或其 分支機(jī)構(gòu)的關(guān)聯(lián)交易，債務(wù)鏈的分解和可分債權(quán)整合轉(zhuǎn)讓等方面有所突破。 李恩柱(2007) 對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行了研究，對(duì)應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)產(chǎn)生 的影響進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，并對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策進(jìn)行了研究，以確保企業(yè)財(cái)

14、 務(wù)的安全性。 陳英新(2007)從風(fēng)險(xiǎn)的角度，指出應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是由于市場(chǎng)因素的不穩(wěn)定性 和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時(shí)具有不確定性，導(dǎo)致了賒銷(xiāo)企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時(shí)間 和回收數(shù)額上具有不確定性。 車(chē)宗義(2007)認(rèn)為“應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度并沒(méi)有引起大多數(shù)企業(yè)高層管理人 員及會(huì)計(jì)職能部們的足夠重視。原因?yàn)?一是企業(yè)原有的舊體制造成了企業(yè)粗放的管 理模式;二是企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有足夠正確的認(rèn)識(shí);三是有的企業(yè)對(duì)如 何建立有效的內(nèi)控制度比較茫然。 1.2.2 國(guó)外相關(guān)研究綜述國(guó)外相關(guān)研究綜述 在西方，企業(yè)信用管理是一門(mén)重要的學(xué)科，它作為一門(mén)研究學(xué)科已有 100 多年 的歷史。而對(duì)應(yīng)收賬款的管

15、理研究也包含其中，也就是說(shuō)，西方對(duì)于應(yīng)收賬款的相 關(guān)研究已經(jīng)有百年的歷史了。發(fā)展至今，西方國(guó)家的信用控制體系已經(jīng)非常完善， 因此，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的控制也相對(duì)比較容易。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)實(shí)的需要，西 方學(xué)術(shù)界對(duì)傳統(tǒng)意義上應(yīng)收賬款的控制研究，逐漸轉(zhuǎn)向?qū)?yīng)收賬款后期的證券化、 保理的研究。 benj.sopranzetti(1998) 教授從企業(yè)的融資的角度探討了應(yīng)收賬款保理的問(wèn)題。 由于企業(yè)應(yīng)收賬款的存在，減少了企業(yè)在一定時(shí)期的現(xiàn)金流量，應(yīng)收賬款是具有一 定信用的資產(chǎn)，那么可以通過(guò)信用評(píng)估，與金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議，把應(yīng) 收賬款作為金融產(chǎn)品進(jìn)行交易，從而達(dá)到投資融資的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的。 jam

16、esc.van.horne(2003) 教授認(rèn)為整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和公司的信貸政策是影響公司 應(yīng)收賬款管理水平的主要原因。整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境是不可控制的因素，而信貸政策的變 量包括交易賬戶(hù)的質(zhì)量、貸款期限的長(zhǎng)短、現(xiàn)金折扣、季節(jié)性延遲付款、收賬程序 等。企業(yè)通過(guò)改變這些變量必然導(dǎo)致額外銷(xiāo)售產(chǎn)生的利潤(rùn)和應(yīng)收賬款增加產(chǎn)生的機(jī) 會(huì)成本。管理應(yīng)收賬款實(shí)際上轉(zhuǎn)化為了對(duì)額外銷(xiāo)售產(chǎn)生的邊際利潤(rùn)和應(yīng)收賬款增加 投資所要求的收益進(jìn)行評(píng)估，只有兩者相等時(shí)，應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的收益才是最大化 的。 lanny latham(2004) 應(yīng)收賬款是各種企業(yè)擁有的一項(xiàng)很常見(jiàn)且非常重要的資產(chǎn)， 它的安全與否直接影響著企業(yè)的可用資源、損益情

17、況、現(xiàn)金流量。從企業(yè)內(nèi)部管理 出發(fā)，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題作了剖析，提出了“要加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款 的管理，必須提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，注重客戶(hù)資信調(diào)查和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度”的觀 點(diǎn)，并對(duì)建立企業(yè)信用信息管理體系提出了自己的看法。 第第 1.3 節(jié)節(jié) 研究的目的和意義研究的目的和意義 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，向社會(huì)提供產(chǎn)品的數(shù)量越來(lái) 越多，我國(guó)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)作為以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，為了擴(kuò) 大產(chǎn)品銷(xiāo)售量，有效地刺激購(gòu)買(mǎi)力，提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力和市場(chǎng)占有率，最終增加 企業(yè)的利潤(rùn)，除了提高產(chǎn)品質(zhì)量和價(jià)格優(yōu)惠等經(jīng)營(yíng)手段外，大量運(yùn)用商業(yè)信用促銷(xiāo)， 使得信用交易方式逐步取

18、代傳統(tǒng)交易方式。賒銷(xiāo)作為企業(yè)促銷(xiāo)產(chǎn)品的重要手段之一， 已越來(lái)越被廣大企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)們所采用，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的銷(xiāo)售工作起到一定的促進(jìn)作用， 企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生成為必然。 然而，隨著信用經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間由于賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問(wèn) 題也日益嚴(yán)峻。許多企業(yè)因?yàn)槊つ抠d銷(xiāo)，其應(yīng)收賬款居高不下，呆賬和壞賬比例逐 年升高，利潤(rùn)下降，甚至連年虧損、經(jīng)營(yíng)難以繼續(xù)，企業(yè)相關(guān)利益者對(duì)此極為關(guān)注， 從而影響他們的投資決策。所以，企業(yè)必須充分重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析和掌控， 加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理，因此很有必要對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行研究。 此文的目的是針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題進(jìn)行研究，對(duì)目前存在于中國(guó)企 業(yè)應(yīng)收賬款

19、控制中的不足之處進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以求 對(duì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展有所啟示和幫助。 第第 2 章章 我國(guó)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題及原因分析我國(guó)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題及原因分析 第第 2.1 節(jié)節(jié) 應(yīng)收賬款的功能應(yīng)收賬款的功能 應(yīng)收賬款的功能是指它在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用。應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)有一 部分資金被客戶(hù)占用，同時(shí)企業(yè)持有應(yīng)收賬款也是有成本的，既然如此，企業(yè)為什 么愿意持有應(yīng)收賬款呢？主要是因?yàn)閼?yīng)收賬款有以下功能。 2.1.1 增加銷(xiāo)售的功能增加銷(xiāo)售的功能 在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的情況下，企業(yè)為了促銷(xiāo)，采取向客戶(hù)提供商業(yè)信用，賒 銷(xiāo)是促進(jìn)企業(yè)銷(xiāo)售的一種方式，利用賒銷(xiāo)擴(kuò)大銷(xiāo)售，增加利潤(rùn)。它實(shí)

20、際上是向客戶(hù) 提供兩項(xiàng)交易：一是向客戶(hù)銷(xiāo)售商品；二是一段有限的時(shí)間內(nèi)向客戶(hù)提供一定資金。 在賣(mài)方市場(chǎng)條件下，產(chǎn)品供不應(yīng)求，企業(yè)沒(méi)有必要采用信用銷(xiāo)售而持有應(yīng)收賬款。 只有當(dāng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段并且市場(chǎng)轉(zhuǎn)變到買(mǎi)方市場(chǎng)時(shí)，各行各業(yè)才會(huì)為了擴(kuò) 大市場(chǎng)占有率和增加銷(xiāo)售收入而采用信用銷(xiāo)售的方式。信用銷(xiāo)售方式能夠吸引客戶(hù)， 在市場(chǎng)疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷(xiāo)具有比較明顯的促銷(xiāo)作用，對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售新產(chǎn) 品開(kāi)拓新市場(chǎng)具有更重要的意義。 2.1.2 減少存貨減少存貨 應(yīng)收賬款和存貨都屬于流動(dòng)資產(chǎn)，但他們的性質(zhì)是不同的。正常情況下，應(yīng)收 賬款是一種可以確認(rèn)為應(yīng)收的債權(quán)，企業(yè)持有商品存貨，不但占用著一定量的資金， 還要

21、支出管理費(fèi)用、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用等，因此當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般 都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷(xiāo)，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨， 節(jié)約相關(guān)的開(kāi)支。 2.1.3 保持了企業(yè)再生產(chǎn)的循環(huán)保持了企業(yè)再生產(chǎn)的循環(huán) 企業(yè)實(shí)現(xiàn)了銷(xiāo)售，就能維持或擴(kuò)大再生產(chǎn)。 第第 2.2 節(jié)節(jié) 應(yīng)收賬款管理不善的弊端應(yīng)收賬款管理不善的弊端 應(yīng)收賬款的普遍存在，有它的歷史根源，也有它的積極作用。與此同時(shí)應(yīng)收賬 款也會(huì)帶給企業(yè)的負(fù)面效應(yīng)。高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，引發(fā)財(cái)務(wù) 危機(jī)，給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)諸多的弊端，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。 2.2.1 影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，加速了企業(yè)現(xiàn)金的流出影響企業(yè)資金的

22、周轉(zhuǎn)，加速了企業(yè)現(xiàn)金的流出 公司的產(chǎn)品生產(chǎn)與銷(xiāo)售是自成體系的，發(fā)出貨物經(jīng)客戶(hù)檢驗(yàn)合格，即開(kāi)出銷(xiāo)售 發(fā)票，財(cái)務(wù)部門(mén)確認(rèn)銷(xiāo)售收入，但貨款尚未收到，而稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)已開(kāi)具發(fā)票的金 額計(jì)算繳納的稅款，不僅將要墊付流轉(zhuǎn)稅，而且還要墊付企業(yè)所得稅，占用了大量 的流動(dòng)資金，必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋，影響 企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃，銷(xiāo)售計(jì)劃等，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。信用銷(xiāo)售雖然能使企業(yè)產(chǎn) 生利潤(rùn)，但并未使企業(yè)增加現(xiàn)金，相反，信用銷(xiāo)售的結(jié)果會(huì)使企業(yè)用有限的流動(dòng)資 金來(lái)墊付各種費(fèi)用，如流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和管理成本，這樣就加速了企業(yè)的現(xiàn)金 流出。 2.2.2 真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果被遮掩真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果被遮

23、掩 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行收入與費(fèi)用的核算必須貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制，并 通過(guò)銷(xiāo)售與費(fèi)用的配比來(lái)確定經(jīng)營(yíng)成果。由于發(fā)生的當(dāng)期賒銷(xiāo)全部計(jì)入當(dāng)期收入， 因此企業(yè)的賬上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入，導(dǎo)致賬面利潤(rùn)與企業(yè)支 付能力不符，甚至?xí)霈F(xiàn)盈利率高，而支付能力低的情況，從而給經(jīng)營(yíng)者的決策帶 來(lái)失誤。 2.2.3 影響企業(yè)營(yíng)業(yè)周期影響企業(yè)營(yíng)業(yè)周期 營(yíng)業(yè)周期是指取得存貨到銷(xiāo)售并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，也就是存貨周轉(zhuǎn)天 數(shù)與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)之和。不合理的應(yīng)收賬款的存在，將使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，不利 于企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，加速了現(xiàn)金的流出，致 使企業(yè)資金短缺，影響工資的發(fā)放

24、和購(gòu)買(mǎi)原材料，使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難以正常進(jìn)行。 2 .2.4 發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn) 由于企業(yè)采取的銷(xiāo)售方式較多，在引起應(yīng)收帳款增加的同時(shí)，帶來(lái)了壞帳損失 產(chǎn)生的可能。當(dāng)應(yīng)收賬款占有大量流動(dòng)資金時(shí)，將會(huì)加劇使企業(yè)陷入周轉(zhuǎn)資金不足 的泥沼。企業(yè)在賒銷(xiāo)產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出存貨，貨款卻不能收回。而壞帳是企業(yè)無(wú)法收回 或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。企業(yè)一旦發(fā)生壞帳損失，就會(huì)依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)發(fā) 生的壞帳進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)處理的最終結(jié)果是企業(yè)產(chǎn)生的壞帳作為企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng) 營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用直接沖減企業(yè)利潤(rùn)，從而造成企業(yè)利潤(rùn)下滑而影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè) 績(jī)。 2.2.5 占用時(shí)間價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)占用時(shí)間價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)持有的應(yīng)收

25、賬款，一方面必然喪失其他投資的收益，這是一種潛在的損 失即機(jī)會(huì)成本。應(yīng)收賬款增加的同時(shí)，資金占用在應(yīng)收賬款上的時(shí)間就會(huì)延長(zhǎng)， 被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營(yíng)中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但由于應(yīng)收 賬款的大量存在，特別是逾期的應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收 賬款的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值。同時(shí)，因大量資金被沉淀，借款時(shí)間被延長(zhǎng)，增 加了利息費(fèi)用。由于貨幣時(shí)間價(jià)值的原因，占用應(yīng)收款的時(shí)間越長(zhǎng)，數(shù)額越大， 成本也越大，即占用時(shí)間價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)越大。 第第 2.3 節(jié)節(jié) 企業(yè)內(nèi)部原因企業(yè)內(nèi)部原因 在我國(guó),企業(yè)管理者普遍只重視銷(xiāo)售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理, 認(rèn)為只有增大銷(xiāo)售,企業(yè)才能贏

26、得更大的利潤(rùn),而對(duì)于應(yīng)收賬款管理無(wú)論是經(jīng)驗(yàn)還是 理論都十分缺乏。一般有以下幾種情況： 2.3.1 內(nèi)部管理制度不健全內(nèi)部管理制度不健全 企業(yè)基礎(chǔ)管理工作薄弱,經(jīng)濟(jì)合同和相關(guān)的檔案資料保管不完善,是應(yīng)收賬款管 理工作的重大缺陷之一。信用政策、標(biāo)準(zhǔn)的制訂及執(zhí)行有較大的隨意性和不經(jīng)濟(jì)性; 不注重對(duì)應(yīng)收賬款的防范和控制;對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題又缺少有效的治理方法等.企業(yè)的這 種管理水平嚴(yán)重抑制了企業(yè)正常的競(jìng)爭(zhēng)能力，這與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是不相符的. 2.3.2 指標(biāo)體系不科學(xué)指標(biāo)體系不科學(xué) 企業(yè)在設(shè)置考核指標(biāo)時(shí),往往過(guò)分強(qiáng)調(diào)產(chǎn)值、收入和利潤(rùn)指標(biāo),沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款 的回籠和存貨占用資金的情況進(jìn)行考核,導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者盲目地追求產(chǎn)值

27、、追求收入、追 求利潤(rùn),而對(duì)應(yīng)收賬款卻無(wú)人問(wèn)津。 2.3.3 缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 企業(yè)在建立信用關(guān)系時(shí),常常忽視對(duì)客戶(hù)資信的調(diào)查了解,在進(jìn)行業(yè)務(wù)來(lái)往時(shí),采 用先交貨后收款的方法來(lái)盲目地追求市場(chǎng)占有率,從而為應(yīng)收賬款的發(fā)生和回收帶來(lái) 了風(fēng)險(xiǎn)。 2.3.4 日常管理工作不到位，清欠手段單一日常管理工作不到位，清欠手段單一 首先,沒(méi)有定期對(duì)賬,造成時(shí)效中斷;其次,財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)未能很好地 履行監(jiān)督管理職能;最后是有關(guān)責(zé)任人責(zé)任心不強(qiáng),收回收不回不關(guān)自己的事,造成企 業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下。 2.3.5 對(duì)應(yīng)收賬款的分析不夠?qū)?yīng)收賬款的分析不夠 企業(yè)采取信用銷(xiāo)售本身就不可避免地

28、對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)利益作出了一定的犧牲。對(duì) 應(yīng)收賬款的賬齡沒(méi)有及時(shí)分析，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增大。賬齡反映的是應(yīng)收賬款的持有 時(shí)間，它不僅是估算應(yīng)收賬款總體風(fēng)險(xiǎn)和時(shí)間價(jià)值損失的主要依據(jù)之一，也是計(jì)提 壞賬準(zhǔn)備的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。 第第 2.4 節(jié)節(jié) 企業(yè)外部原因企業(yè)外部原因 由于商業(yè)信用的歷史存在以及為適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需要而產(chǎn)生的賒銷(xiāo)，通常是企業(yè) 應(yīng)收賬款產(chǎn)生的根本原因，其實(shí)還有其它原因也會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，這些原因有來(lái)自 企業(yè)內(nèi)部的，也有來(lái)自企業(yè)外部的。企業(yè)外部原因有： 2.4.1 歷史原因的影響歷史原因的影響 我國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)，由于企業(yè)轉(zhuǎn)制，國(guó)家調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策，經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的某些問(wèn) 題與失誤，企業(yè)對(duì)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不適應(yīng)等原因

29、，造成許多歷史積淀的問(wèn)題。在計(jì)劃 經(jīng)濟(jì)時(shí)期國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款很少存在壞賬，一進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，原來(lái)的體系發(fā)生 了重大變化，由于缺少應(yīng)變能力等原因遺留了大量的應(yīng)收賬款，相當(dāng)部分形成死賬、 呆賬。 2.4.2 市場(chǎng)環(huán)境的影響市場(chǎng)環(huán)境的影響 由于科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，市場(chǎng)上各種產(chǎn)品、服務(wù)推陳出新的速度愈來(lái)愈快， 市場(chǎng)需求千變?nèi)f化，由此導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售具有不確定性，進(jìn)而作為信用賒銷(xiāo)產(chǎn)物 的應(yīng)收賬款就相應(yīng)地存在風(fēng)險(xiǎn)。 2.4.3 信用環(huán)境不良信用環(huán)境不良 我國(guó)國(guó)家信用管理起步晚，管理體系還不完善，信用體系建設(shè)各自為政、分散 經(jīng)營(yíng)、重復(fù)建設(shè)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，信用機(jī)構(gòu)本身不講信用等問(wèn)題嚴(yán)重威脅著社會(huì)經(jīng) 濟(jì)、金融秩

30、序的安全與穩(wěn)定?？梢哉f(shuō)，我國(guó)整個(gè)社會(huì)信用業(yè)還處在一個(gè)無(wú)序混亂的 狀態(tài)，社會(huì)信用體系建設(shè)無(wú)人牽頭，也無(wú)人監(jiān)管，沒(méi)有一套統(tǒng)一的市場(chǎng)準(zhǔn)入制度， 處于一種無(wú)序和自發(fā)的狀況。 2.4.4 競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制不健全競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制不健全 企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)不是體現(xiàn)為提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)上的競(jìng)爭(zhēng)，而是對(duì)于同 等的產(chǎn)品價(jià)格，類(lèi)似的質(zhì)量水平，一樣的售后服務(wù)，競(jìng)相采取賒銷(xiāo)方式，顧客將從 賒銷(xiāo)中得到好處，而企業(yè)處于擴(kuò)大銷(xiāo)售的競(jìng)爭(zhēng)需要，不得不以賒銷(xiāo)或其他優(yōu)惠方式 招攬顧客，使企業(yè)從信用的角度對(duì)客戶(hù)進(jìn)行選擇變得非常困難，極不利于對(duì)應(yīng)收賬 款的有效防范。這種競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果也使眾多企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)。 2.4.5 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)因素總結(jié)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

31、因素總結(jié) 引發(fā)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的各方面原因并不是相互孤立的，而是彼此關(guān)聯(lián)互動(dòng)的。宏 觀環(huán)境方面，市場(chǎng)環(huán)境變幻莫測(cè)，導(dǎo)致客戶(hù)盈虧狀況變化，從而客戶(hù)的支付能力發(fā) 生變動(dòng)，最終引發(fā)信用賒銷(xiāo)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn);信用環(huán)境不良，信用管理體系不完善， 對(duì)欠款客戶(hù)缺乏約束力，最終導(dǎo)致信用缺失的惡性循環(huán)，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)自然愈演愈 烈。企業(yè)自身方面，如果缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，其對(duì)應(yīng)收賬款的管理自然就不會(huì)規(guī)范，因 而就會(huì)給賒購(gòu)客戶(hù)長(zhǎng)期拖欠賬款提供了機(jī)會(huì)?？蛻?hù)方面，由于宏觀環(huán)境的影響，以 及本身對(duì)自身信用的無(wú)視，最終必然導(dǎo)致拖欠賬款，致使對(duì)方企業(yè)的應(yīng)收賬款變?yōu)?壞賬。 第第 3 章章 應(yīng)收賬款管理對(duì)策研究應(yīng)收賬款管理對(duì)策研究 第第

32、3.1 節(jié)節(jié) 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建 應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時(shí)具有 不確定性，從而導(dǎo)致賒銷(xiāo)企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時(shí)間和回收數(shù)額上具有不確定性。 簡(jiǎn)而言之，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)持有的應(yīng)收賬款在未來(lái)能夠回收的額度和回收時(shí) 間的不確定性。 構(gòu)建應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系不僅可以幫助企業(yè)防范因信用銷(xiāo)售產(chǎn)生的壞賬風(fēng) 險(xiǎn)，降低企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用，而且可以提高應(yīng)收賬款管理水平，加 快周轉(zhuǎn)速度，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。因此，在銷(xiāo)售得到發(fā)展的同時(shí)，建立一套如 何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，控制應(yīng)收賬款的增加，避免壞賬損失，以及使應(yīng)收賬款 迅速轉(zhuǎn)化為貨幣資

33、金的體系已越來(lái)越顯示出其重要性。 3.1.1 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的現(xiàn)狀應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的現(xiàn)狀 目前，在西方一些發(fā)達(dá)國(guó)家應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制比較好，他們主要依托于信 用制度的良好實(shí)施與維護(hù)以及企業(yè)的先進(jìn)管理制度，而我國(guó)在這方面卻顯得蒼白， 這主要因?yàn)槲覈?guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步晚，各方面管理設(shè)施還有待于進(jìn)一步完善和規(guī)范。 雖然不少企業(yè)己經(jīng)認(rèn)識(shí)到建立應(yīng)收賬款防范機(jī)制的重要性，也都采取了一定的措施 并取得一定成效，但還不盡如人意，因此，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建立任重而道 遠(yuǎn)。 3.1.2 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制 (1) 科學(xué)地確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略生產(chǎn)適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品。 在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)

34、環(huán)境下， 企業(yè)應(yīng)分析自身所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，包括經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境、地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、行業(yè)及 競(jìng)爭(zhēng)狀況，客觀評(píng)估企業(yè)自身實(shí)力，從而確立合適的經(jīng)營(yíng)策略。企業(yè)必須加強(qiáng)市場(chǎng) 調(diào)研，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，生產(chǎn)適銷(xiāo)對(duì)路、科學(xué)技術(shù)含量高的產(chǎn) 品，一改往日在銷(xiāo)售中的被動(dòng)地位，變被動(dòng)為主動(dòng)，在產(chǎn)品質(zhì)量上，應(yīng)采取先進(jìn)的 生產(chǎn)設(shè)備，聘用先進(jìn)技術(shù)人員，生產(chǎn)出物美價(jià)廉，適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品，爭(zhēng)取采用現(xiàn)銷(xiāo) 方式銷(xiāo)售產(chǎn)品。如果生產(chǎn)的產(chǎn)品暢銷(xiāo)，供不應(yīng)求，應(yīng)收賬款就會(huì)大幅下降，還會(huì)出 現(xiàn)預(yù)收賬款。同時(shí)，在服務(wù)上，企業(yè)應(yīng)形成售前、售中、售后一整套服務(wù)體系。 (2) 建立專(zhuān)門(mén)的信用管理機(jī)構(gòu)，對(duì)賒銷(xiāo)進(jìn)行管理。 企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專(zhuān)

35、 業(yè)性、技術(shù)性、綜合性較強(qiáng)的工作，需特定的部門(mén)或組織才能完成。信用管理部門(mén) 應(yīng)該保持完全的獨(dú)立性，不能是銷(xiāo)售部或者財(cái)務(wù)部的下屬部門(mén)，而是溝通銷(xiāo)售部門(mén) 和財(cái)務(wù)部的橋梁。企業(yè)對(duì)賒銷(xiāo)的信用管理需要專(zhuān)業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專(zhuān)業(yè)化 的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門(mén)是非常必要的。建立一個(gè)獨(dú) 立的信用管理部門(mén)可以起到相互制衡的作用，管理更加科學(xué)。 (3) 建立客戶(hù)動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng)。 大多數(shù)壞賬的形成，都是由于企業(yè)對(duì)客戶(hù)資 信情況作出了錯(cuò)誤的評(píng)價(jià)。因此，對(duì)客戶(hù)的信用進(jìn)行評(píng)價(jià)是管理應(yīng)收賬款的重要內(nèi) 容。動(dòng)態(tài)監(jiān)督客戶(hù)尤其是核心客戶(hù)，了解客戶(hù)的資信情況，給客戶(hù)建立資信檔案并 根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)

36、管理這就是客戶(hù)的動(dòng)態(tài)資源管理。一般說(shuō)來(lái)，調(diào)查的內(nèi)容 主要有：客戶(hù)的品質(zhì)(character)，能力(capacity)、資本(capital)、擔(dān)保 (collateral)和條件(conditions)(簡(jiǎn)稱(chēng)“5c”系統(tǒng))客戶(hù)與企業(yè)往來(lái)的歷史記錄， 客戶(hù)的規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度等等。 (4)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，做好應(yīng)收賬款的日常管理。企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行 狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析、控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提前采取對(duì)策，防止損失。具體來(lái)講， 可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作: 做好基礎(chǔ)記錄，了解客戶(hù)付款的及時(shí)程度； 檢查用戶(hù)是否突破信用額度； 掌握用戶(hù)己過(guò)信用期限的債務(wù)，密切

37、監(jiān)控用戶(hù)已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便 及時(shí)采取措施與用戶(hù)聯(lián)系提醒其盡快付款； 分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平； 編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)。企業(yè)對(duì)其收回的監(jiān)督，可 通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督；有多 少欠款己超過(guò)信用期，計(jì)算出超時(shí)長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會(huì) 造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。 對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施動(dòng)態(tài)管理是指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行隨時(shí)跟蹤,并根據(jù)應(yīng)收賬款發(fā) 生時(shí)間長(zhǎng)短,定期對(duì)欠款客戶(hù)、欠款金額、逾期時(shí)間等進(jìn)行列表排隊(duì)、賬齡分析和分 級(jí)管理,及時(shí)調(diào)整收賬策略與方案,達(dá)到減少壞賬損失

38、目的的一種方法。通過(guò)分級(jí)管 理,有利于清晰地了解每筆應(yīng)收賬款的即時(shí)狀態(tài),使管理更加有針對(duì)性,應(yīng)收賬款的額 度也得到了有效控制。 按規(guī)定比例提取壞賬準(zhǔn)備。 （5） 加強(qiáng)信用管理教育，提高管理人員及業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)。任何企業(yè)內(nèi)部控 制制度都不是十全十美，必須在實(shí)踐中不斷改進(jìn)和完善。企業(yè)信用管理是一門(mén)非常 專(zhuān)業(yè)的學(xué)科，對(duì)信用管理人員，尤其是信用經(jīng)理的要求非常高。人員業(yè)務(wù)技能的提 高可彌補(bǔ)內(nèi)部控制制度的缺陷，通過(guò)對(duì)銷(xiāo)售人員進(jìn)行賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)培訓(xùn),樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí), 提高其職業(yè)道德和業(yè)務(wù)技能,分析應(yīng)收賬款的成因、對(duì)策及責(zé)任,介紹收款的方式和 技能,以及對(duì)客戶(hù)進(jìn)行信用評(píng)價(jià)的方法,增強(qiáng)銷(xiāo)售人員的防范意識(shí)。 （6） 對(duì)客

39、戶(hù)的信用進(jìn)行評(píng)估,確定賒銷(xiāo)規(guī)模。引入客戶(hù)信用管理機(jī)制,對(duì)擬賒 銷(xiāo)的客戶(hù)資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行深入地 實(shí)地調(diào)查,根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來(lái)評(píng)定其信用等級(jí),并建立賒銷(xiāo)客戶(hù)信用等級(jí)檔案。同時(shí) 根據(jù)不同用戶(hù)的信譽(yù)等級(jí)差別,結(jié)合產(chǎn)品市場(chǎng)占有率、市場(chǎng)需求狀況及趨勢(shì)變化等, 合理確定每一個(gè)客戶(hù)的銷(xiāo)售政策。對(duì)于資信差的客戶(hù)采用現(xiàn)款交易,對(duì)資信一般或者 較好的客戶(hù)在現(xiàn)款不被接受的情況下采用承兌匯票的方式,對(duì)于資信好的客戶(hù)則采取 分期收款的方式,但在期限和累計(jì)金額上要有明確的規(guī)定。 （7）實(shí)施積極風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制。對(duì)部分不能收回的賬款可實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移:首先可以 采取資產(chǎn)流動(dòng)性上的轉(zhuǎn)移,即將應(yīng)收

40、賬款轉(zhuǎn)化為流動(dòng)性和索取權(quán)更強(qiáng)的應(yīng)收票據(jù),在 一定程度上防止壞帳損失的發(fā)生;其次是對(duì)象上的轉(zhuǎn)移,以其應(yīng)收賬款的部分或全部 為擔(dān)保品,在規(guī)定期限內(nèi)向金融機(jī)構(gòu)借款,也可以將應(yīng)收賬款全部出售給金融機(jī)構(gòu),這 樣就將應(yīng)收賬款回收中存在的風(fēng)險(xiǎn)部分或全部轉(zhuǎn)嫁給了金融機(jī)構(gòu);最后還可以實(shí)行方 向上的轉(zhuǎn)移,當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款很難收回時(shí),我們可以靈活處理,從客戶(hù)手中購(gòu)回自己需 要的資產(chǎn),以抵補(bǔ)這部分應(yīng)收賬款,即企業(yè)可以將這部分應(yīng)收賬款看作是事先預(yù)付給 客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)的款項(xiàng),實(shí)現(xiàn)了應(yīng)收賬款方向上的轉(zhuǎn)移。這樣就把不能收回或收回希望 很小的應(yīng)收賬款進(jìn)行了有效地轉(zhuǎn)移,從而避免了企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)和經(jīng)營(yíng)危機(jī)。 第第 3.2 節(jié)節(jié) 借鑒

41、國(guó)際先進(jìn)應(yīng)收賬款管理措施借鑒國(guó)際先進(jìn)應(yīng)收賬款管理措施 3.2.1 應(yīng)收賬款管理保理模式應(yīng)收賬款管理保理模式 隨著經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代的到來(lái)，世界各國(guó)在國(guó)際貿(mào)易市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。國(guó) 際保理由于其具有資金融通、賬務(wù)管理的功能，能夠有效消除由賒銷(xiāo)貿(mào)易帶來(lái)的商 業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和外匯風(fēng)險(xiǎn)，有利于國(guó)際貿(mào)易朝著安全、有效、快捷的方向發(fā)展，成為目前 最具有吸引力的國(guó)際支付手段。 國(guó)際保理業(yè)務(wù)，又稱(chēng)保付代理業(yè)務(wù)，是指廠(chǎng)商以?huà)熨~、承兌交單等方式銷(xiāo)售貨 物時(shí)，保理商買(mǎi)進(jìn)出口商的應(yīng)收賬款，并通過(guò)提供進(jìn)口商的資信評(píng)估、銷(xiāo)售賬戶(hù)管 理、信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保、催款催收等一系列綜合金融服務(wù)保證應(yīng)收賬款的有效回籠。 3.2.2 用保理業(yè)務(wù)解決應(yīng)

42、收賬款的問(wèn)題用保理業(yè)務(wù)解決應(yīng)收賬款的問(wèn)題 為了能很好地解決賒銷(xiāo)中出口商面臨的資金壓力和進(jìn)口商信用風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,國(guó)際保 理成為各國(guó)廠(chǎng)商加強(qiáng)國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力、推動(dòng)出口貿(mào)易發(fā)展的新動(dòng)力。總起來(lái)看， 保理業(yè)務(wù)主要有以下幾個(gè)方面的功能： （1） 進(jìn)口商的資信調(diào)查及信用評(píng)估 由于交易已跨出國(guó)界，對(duì)國(guó)外經(jīng)濟(jì)文化 制度又了解不深，使廠(chǎng)商更難掌握這些交易伙伴的資信變化狀況。但保理商可利用 國(guó)際保理商聯(lián)合會(huì)廣泛的網(wǎng)絡(luò)和官方民間的咨詢(xún)機(jī)構(gòu)，也可利用其母銀行的分支機(jī) 構(gòu)和代理網(wǎng)絡(luò)，通過(guò)各種渠道，收集有關(guān)進(jìn)口商的背景、實(shí)力、潛在的發(fā)展機(jī)會(huì)。 保理公司本身也有高效率的調(diào)研部門(mén)及企業(yè)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，擁有專(zhuān)業(yè)的、有經(jīng)驗(yàn)的資 信人才和

43、信貸專(zhuān)家，這些便利條件，使保理商能夠迅速及時(shí)掌握客戶(hù)資信變化情況， 并對(duì)企業(yè)資信做出權(quán)威、專(zhuān)業(yè)、迅捷的評(píng)估，并應(yīng)廠(chǎng)商的要求，提供商資報(bào)告。在 此基礎(chǔ)上，對(duì)出口商的每個(gè)客戶(hù)核定合理的信用銷(xiāo)售額度，并將壞賬風(fēng)險(xiǎn)降至最低。 （2） 銷(xiāo)售賬戶(hù)管理 銷(xiāo)售賬戶(hù)是廠(chǎng)商與債務(wù)人交易的記錄。在保理業(yè)務(wù)中廠(chǎng) 商可將其管理權(quán)授予保理公司，從而可集中力量進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理和銷(xiāo)售，并減 少了相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理人員和辦公設(shè)備，從而縮小了辦公占用面積。保理公司可利用 其完備的賬戶(hù)管理制度和先進(jìn)的辦公設(shè)備，減輕財(cái)務(wù)管理負(fù)擔(dān)，提高財(cái)務(wù)管理效率。 由于保理商負(fù)責(zé)收取貨款、寄送賬單和查詢(xún)催收工作，廠(chǎng)商還可節(jié)省大量的郵電費(fèi) 和電話(huà)費(fèi)等管

44、理費(fèi)用。 （3） 信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保 保理的一個(gè)十分重要的功能，也是被廠(chǎng)商所特別看重的 一點(diǎn)，就是保理商對(duì)已核準(zhǔn)的應(yīng)收賬款提供 100%的壞賬風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保。通常在保理協(xié)議 生效前，廠(chǎng)商要填寫(xiě)信用額度申請(qǐng)表，如實(shí)填報(bào)進(jìn)口商概況、出口產(chǎn)品、預(yù)計(jì)出口 總額、價(jià)格條件、付款條件等，請(qǐng)求為自己的客戶(hù)核定一個(gè)信用銷(xiāo)售額度。保理公 司以書(shū)面通知廠(chǎng)商已核準(zhǔn)的應(yīng)收賬款對(duì)此提供 100%的壞賬擔(dān)保，幫助企業(yè)降低買(mǎi)方 違約的風(fēng)險(xiǎn)。 （4） 債款回收 與國(guó)外有貿(mào)易往來(lái)的公司在向海外客戶(hù)收取債款時(shí)，幾乎都 會(huì)遇到同一難題：即如何在不損害彼此良好關(guān)系的情況下收回貨款。彼此間的語(yǔ)言 隔膜、加上商業(yè)程序和法律制度互異，往往造成收債效果不佳，使得大量的營(yíng)運(yùn)資 金束縛在應(yīng)收賬款上。保理公司有一批訓(xùn)練有素的專(zhuān)業(yè)收賬專(zhuān)家和法律顧問(wèn)，擁有 一套完整有效的追債程序，通過(guò)雙保理機(jī)制，使出口商在信用銷(xiāo)售的方式下消除由 于對(duì)進(jìn)口國(guó)催收賬款方面的法律和實(shí)務(wù)缺乏了解所帶來(lái)的困難，可見(jiàn)，使用保理業(yè) 務(wù)既節(jié)省了出口商的營(yíng)運(yùn)資金又打消了對(duì)信用銷(xiāo)售方式的疑慮。 由此可見(jiàn)，國(guó)際保理可以使企業(yè)在賒