國內(nèi)稅務(wù)會計(jì)師的職責(zé)與作用

1、國內(nèi)稅務(wù)會計(jì)師的職責(zé)與作用1前言企業(yè)的稅務(wù)管理是企業(yè)的經(jīng)營管理活動中一個(gè)重要內(nèi) 容，稅收問題對企業(yè)來說十分重要，在進(jìn)行企業(yè)會計(jì)核算和 稅務(wù)處理時(shí)，所涉及到的工作內(nèi)容需要企業(yè)設(shè)有專業(yè)的稅務(wù) 人員進(jìn)行從事企業(yè)稅收活動。稅務(wù)會計(jì)師是以國家現(xiàn)行的法 律法規(guī)為依據(jù)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃稅務(wù)管理等一系列稅收活動的 專業(yè)會計(jì)人才。稅務(wù)會計(jì)師在從事稅務(wù)會計(jì)的工作時(shí)，運(yùn)用 專業(yè)的會計(jì)學(xué)理論和核算方法，更加全面性、系統(tǒng)性的對企 業(yè)的納稅活動進(jìn)行合理的管理和監(jiān)督，以保證國家和企業(yè)的 利益。因此對于企業(yè)來說，稅務(wù)會計(jì)師的專業(yè)素質(zhì)直接影響 到企業(yè)稅務(wù)會計(jì)能否成功實(shí)施，同時(shí)也是決定企業(yè)是否能夠 實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要因素之一。2稅

2、務(wù)會計(jì)師對企業(yè)的主要工作職責(zé)我國的稅收政策復(fù)雜多變。自改革開放以來，隨著我國 經(jīng)濟(jì)的高速增長，各行各業(yè)蓬勃發(fā)展，從而所涉及到的稅務(wù) 種類也紛繁不一。企業(yè)需要及時(shí)掌握稅法動向和各項(xiàng)辦稅流 程，如期完整的繳納稅款，這關(guān)系到企業(yè)的實(shí)際利益和企業(yè) 的聲譽(yù)，這就要求企業(yè)配備有專業(yè)的稅務(wù)人員協(xié)助企業(yè)進(jìn)行 合理繳稅，從而企業(yè)稅務(wù)會計(jì)師應(yīng)運(yùn)而生。在我國，稅務(wù)會 計(jì)的構(gòu)建尚未完善，但稅務(wù)會計(jì)師的不可或缺的重要作用正 逐漸被人們認(rèn)可。從事稅務(wù)工作是個(gè)嚴(yán)肅而困難的職業(yè)，稅 務(wù)會計(jì)師在企業(yè)管理活動中起著舉足輕重的作用。稅務(wù)會計(jì) 師對企業(yè)的主要工作職責(zé)體現(xiàn)在以下幾方面：加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理隨著社會主義市場靜靜地不斷發(fā)展，國

3、家相關(guān)的稅法也 逐漸細(xì)化和復(fù)雜化，由于企業(yè)在稅務(wù)管理方面的不足導(dǎo)致一 些企業(yè)陷入了涉稅危機(jī)，對其企業(yè)的聲譽(yù)造成了一定程度上 的損害，這就要求稅務(wù)會計(jì)師能夠加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)的管理， 提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范能力。企業(yè)稅務(wù)管理的主要 目的是為了實(shí)現(xiàn)在不損害國家利益的前提下，利用相關(guān)稅法 政策提供的一系列優(yōu)惠措施來達(dá)到企業(yè)降低稅務(wù)成本。.開展企業(yè)稅務(wù)籌劃納稅籌劃的概念簡單來講，稅收籌劃即是指企業(yè)采用合法的和非違法的 手段進(jìn)行納稅方面的策劃和有利于納稅的財(cái)務(wù)安排。企業(yè)稅 務(wù)會計(jì)不僅僅是對稅務(wù)資金運(yùn)動的反映和監(jiān)督，而且能通過 稅負(fù)因素分析等方法，使納稅人更加明確地利用合法手段來 達(dá)到保護(hù)自己的合法權(quán)益

4、的目的。稅務(wù)會計(jì)師為了更大化的 實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值，通過對企業(yè)所經(jīng)營的活動進(jìn)行實(shí)現(xiàn)安排籌 劃，制定出最佳的節(jié)稅方案， 從而使企業(yè)的合法權(quán)益擴(kuò)大化 通過企業(yè)稅務(wù)會計(jì)的實(shí)施和稅收籌劃，依據(jù)稅收的具體規(guī)定 和本綜合市場自身的經(jīng)營特點(diǎn)來籌劃本企業(yè)的經(jīng)營方式及納稅活動，最終實(shí)現(xiàn)了享受稅收優(yōu)惠，企業(yè)不多繳稅、減輕 稅負(fù)的目的。#p#納稅籌劃的積極意義現(xiàn)在社會上對納稅籌劃的認(rèn)識還不夠深入，存在著相當(dāng) 一部分人認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是等同于逃稅和避稅。這種看法是 錯誤的，相比于逃稅避稅，稅務(wù)籌劃是在合法或不違法的前 提下進(jìn)行的，是國家鼓勵的一項(xiàng)活動，而以逃稅避稅為主的 非法稅收行為則是國家嚴(yán)厲打擊的，因此二者不能等同。合

5、理而正確的稅務(wù)籌劃是稅務(wù)會計(jì)師的正確決策下產(chǎn) 生的，它能規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動，影響企業(yè)的組織形式，在 規(guī)范納稅的基礎(chǔ)上提高企業(yè)的納稅意識。同時(shí)稅務(wù)籌劃還能 夠借助稅收政策的宏觀調(diào)節(jié)作用，反作用于稅收法制。我們 知道，納稅籌劃的開展能夠減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)從而促進(jìn)投 資和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化，并不斷促使我國的稅收法制不斷完 善，促進(jìn)國家稅收更科學(xué)的設(shè)計(jì)立法。簡析納稅籌劃對建筑安裝業(yè)的作用稅務(wù)會計(jì)師開展稅務(wù)籌劃對于企業(yè)的經(jīng)營至關(guān)重要，現(xiàn) 在以筆者所在的建筑安裝業(yè)為例來簡要敘述納稅籌劃對企 業(yè)的意義。建筑安裝業(yè)作為國家稅收的主要來源，所涉及到的稅種 多樣、稅額巨大，在企業(yè)總成本中占據(jù)著較大的份額。筆者 通過

6、營業(yè)額項(xiàng)目對其進(jìn)行納稅籌劃。按照國家稅制對營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，建筑安裝業(yè)所繳納的營業(yè)稅包括工程原材料及 其他物資和動力的價(jià)款。因此筆者在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)就可以 依據(jù)條款，改變其工程材料的購買方法作出相應(yīng)的安排來減 輕企業(yè)稅負(fù)。如企業(yè)按照合同為某企業(yè)建造一批商品房時(shí)， 總承包價(jià)為1000萬元，工程原材料等都由對方企業(yè)購買， 總價(jià)為800萬元，未進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)所需繳納的營業(yè) 稅為X3%=54。當(dāng)筆者通過調(diào)查得知本企業(yè)對建材市場的熟 知程度較對方更為熟悉，只需600萬元就能將原材料齊備，因此筆者就購買建材與對方達(dá)成協(xié)議，由本企業(yè)代為購買， 由此得出籌劃后所需繳納的營業(yè)稅額為X3%=48，相比之下節(jié)

7、稅6萬元。可見對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃十分必要，稅務(wù)會計(jì)師通過分 析并從中選擇最有利降低總成本的方案也可進(jìn)行節(jié)稅。在進(jìn) 行企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)該從全局考慮，從整體水平上減少國家 對企業(yè)稅務(wù)的總額，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)盈利達(dá)到最大化。合理應(yīng)對稅務(wù)稽查，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)正確合理的應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)稽查是稅務(wù)會計(jì)師的 主要職責(zé)之一。稅務(wù)會計(jì)師在實(shí)行節(jié)稅方案的同時(shí)，就需要 對稅務(wù)進(jìn)行合理的納稅調(diào)整，這不僅要求稅務(wù)會計(jì)師具備良 好的專業(yè)素質(zhì)，對會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度等達(dá)到相當(dāng)熟悉的程 度，并且還需要他們對稅法了如指掌，能夠分析、比較會計(jì) 準(zhǔn)則、會計(jì)制度與稅法的差異所在。當(dāng)稅務(wù)會計(jì)師在進(jìn)行納 稅調(diào)整時(shí)，就容易產(chǎn)生稅務(wù)問題，造成一

8、定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng) 面對稅務(wù)機(jī)關(guān)人員例行的稅務(wù)稽查時(shí)，就需要稅務(wù)會計(jì)師在 檢查之前對企業(yè)進(jìn)行自查。會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度存在很大的差異，按照會計(jì)準(zhǔn)則、 會計(jì)制度核算的利潤結(jié)果和納稅要求有很大的出入。這就要 求稅務(wù)會計(jì)師在做納稅申報(bào)時(shí)，需要對企業(yè)的稅收材料進(jìn)行 整理，使得企業(yè)更好應(yīng)對稅務(wù)稽查，謹(jǐn)防納稅調(diào)整可能帶來 的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。在稅務(wù)稽查到達(dá)之前，企業(yè)稅務(wù)會計(jì)師先對企業(yè)的繳稅 情況進(jìn)行全面的自查，將相關(guān)的書面資料整理核對，對原來 沒有注意到的問題稅務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整，全面、連續(xù)、 及時(shí)、準(zhǔn)確地對申報(bào)稅款、征收稅款、入庫稅款和欠稅等事 項(xiàng)進(jìn)行核算，確保國家稅款的安全完整和及時(shí)足額入庫。完 整地記錄稅

9、收業(yè)務(wù)活動的過程和結(jié)果，確保涉稅文書數(shù)字真 實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整、說明清楚，使企業(yè)在面對稅務(wù)稽 查時(shí)能夠從容應(yīng)對。3.稅務(wù)會計(jì)師對企業(yè)的意義稅務(wù)會計(jì)師依法監(jiān)督企業(yè)納稅 ，維護(hù)企業(yè)的合法利益企業(yè)向國家繳納稅款是納稅人應(yīng)履行的義務(wù)，稅務(wù)會計(jì) 師在面對企業(yè)繳稅問題時(shí)，不僅需要為企業(yè)制定合理的稅務(wù) 籌劃，還負(fù)有依法監(jiān)督企業(yè)的稅收活動，對企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行 管理，由于企業(yè)經(jīng)營面廣，容易造成在稅務(wù)問題上的忽視，又因企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者缺乏稅務(wù)方面專業(yè)的知識，致使企業(yè)往往不能按時(shí)保質(zhì)的繳稅，從而陷入稅收窘 境，長期以往也容易使企業(yè)的管理者放棄對稅收的重視，致 使企業(yè)在稅務(wù)方面的管理漏洞越來越大。稅務(wù)會計(jì)師承擔(dān)著 監(jiān)督企

10、業(yè)稅收并及時(shí)糾正已有的稅收問題，全面提升企業(yè)對 稅務(wù)問題的關(guān)注度，保證企業(yè)的稅收質(zhì)量。同時(shí)作為已履行納稅義務(wù)的企業(yè)，稅務(wù)會計(jì)師則需要為 企業(yè)謀求作為納稅人應(yīng)享有的權(quán)利。企業(yè)作為市場的主體， 承受著各方面的競爭壓力，稅務(wù)會計(jì)師在保證企業(yè)依法納稅 的同時(shí)，可以為企業(yè)爭取合法權(quán)利如企業(yè)的受尊重權(quán)、知法 權(quán)、反不正當(dāng)競爭權(quán)等，使企業(yè)的利益得到保障。當(dāng)企業(yè)的 合法權(quán)益受到損害時(shí)，稅務(wù)會計(jì)師也可以為企業(yè)找到合法的 途徑獲得救助和賠償。稅務(wù)會計(jì)師提供節(jié)稅方案，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)此外，稅務(wù)會計(jì)師還兼有為企業(yè)的稅收出謀劃策”的作用，我們知道，企業(yè)稅務(wù)成本的多少直接影響到企業(yè)的利益， 稅務(wù)會計(jì)師在既定的稅法體制下結(jié)合企

11、業(yè)實(shí)際情況為企業(yè) 制定出最佳的節(jié)稅方案，減輕企業(yè)的稅務(wù)成本，在非違法的 前提下為企業(yè)減輕稅負(fù)。企業(yè)在實(shí)行節(jié)稅方案的同時(shí)，可能 在計(jì)稅上出現(xiàn)紕漏或是由于對稅收規(guī)定不了解或是稅收流 程不確定等因素所致未能及時(shí)繳稅從而受到相關(guān)稅務(wù)部門 的處分或罰款等問題。稅務(wù)會計(jì)師根據(jù)所學(xué)的專業(yè)知識對這 些問題盡早發(fā)覺并及時(shí)改正，保證企業(yè)認(rèn)真完整地履行納稅 義務(wù)，從而降低了企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。4.稅務(wù)會計(jì)師對企業(yè)不可或缺稅務(wù)會計(jì)師在對減少企業(yè)稅務(wù)成本、減輕稅務(wù)和降低涉 稅風(fēng)險(xiǎn)都有著不可估量的重大意義。其從事的專職稅務(wù)工作 和相關(guān)內(nèi)容都和企業(yè)的實(shí)時(shí)利益相聯(lián)系，同時(shí)也關(guān)乎企業(yè)的 聲譽(yù)和誠信度，是企業(yè)未來發(fā)展的助推力。在新形勢

12、下，稅 務(wù)會計(jì)師的社會地位將不斷被大眾接受并認(rèn)可，同時(shí)社會上 也加強(qiáng)了對稅務(wù)會計(jì)師的專業(yè)認(rèn)證，相信在不久的將來，稅 務(wù)會計(jì)師會是企業(yè)重要的一份子，對提高企業(yè)納稅意識有著 不可或缺的意義。5結(jié)束語稅務(wù)會計(jì)師從事的是專職的稅務(wù)工作和相關(guān)涉稅的內(nèi) 容，承擔(dān)著多項(xiàng)的工作職責(zé)，同時(shí)還負(fù)責(zé)稅務(wù)會計(jì)的相關(guān)業(yè) 務(wù)處理。目前我國企業(yè)的稅務(wù)管理水平整體而言較為低下， 企業(yè)經(jīng)營者的納稅意識不強(qiáng)，這就需要稅務(wù)會計(jì)師通過監(jiān) 督，引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營者樹立正確的稅法觀念，最大程度上提高 企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，這對于實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的 合理配置都有著十分重大的意義。未來的企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的 規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，建立企業(yè)稅務(wù)會計(jì)

13、或者相對專職的稅 務(wù)會計(jì)，更好地完成稅務(wù)工作，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展。些問題盡早發(fā)覺并及時(shí)改正，保證企業(yè)認(rèn)真完整地履行納稅 義務(wù)，從而降低了企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。4.稅務(wù)會計(jì)師對企業(yè)不可或缺稅務(wù)會計(jì)師在對減少企業(yè)稅務(wù)成本、減輕稅務(wù)和降低涉 稅風(fēng)險(xiǎn)都有著不可估量的重大意義。其從事的專職稅務(wù)工作 和相關(guān)內(nèi)容都和企業(yè)的實(shí)時(shí)利益相聯(lián)系，同時(shí)也關(guān)乎企業(yè)的 聲譽(yù)和誠信度，是企業(yè)未來發(fā)展的助推力。在新形勢下，稅 務(wù)會計(jì)師的社會地位將不斷被大眾接受并認(rèn)可，同時(shí)社會上 也加強(qiáng)了對稅務(wù)會計(jì)師的專業(yè)認(rèn)證，相信在不久的將來，稅 務(wù)會計(jì)師會是企業(yè)重要的一份子，對提高企業(yè)納稅意識有著 不可或缺的意義。5.結(jié)束語稅務(wù)會計(jì)師從事的是專職的稅務(wù)工作和相關(guān)涉稅的內(nèi) 容，承擔(dān)著多項(xiàng)的