注冊(cè)會(huì)計(jì)師－會(huì)計(jì)考前押題與答案解析 全4套

1、 87 / 882011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)考前模擬試題01 一、單項(xiàng)選擇題（20題每題1.5分=30分）1.m公司所得稅稅率為25，2008年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1 800件，其實(shí)際成本為540萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為45萬(wàn)元，年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為11.25萬(wàn)元。2008年m公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出600件。2008年12月31日，m公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存甲產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷(xiāo)合同，其市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件0.20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬(wàn)元。假定不考慮其他因素的影響。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回

2、答下列問(wèn)題。 m公司2008年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。a.126b.234c.96d.02.2008年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。a.20.25b.-20.25c.31.5d.-31.53.昌盛公司與錦秋公司經(jīng)協(xié)商，昌盛公司以其擁有的一幢用于經(jīng)營(yíng)出租的公寓樓與錦秋公司持有的以交易為目的的股票投資進(jìn)行交換。昌盛公司的公寓樓符合投資性房地產(chǎn)定義，但公司未采用公允價(jià)值模式計(jì)量。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價(jià)為11 500萬(wàn)元，已提折舊4 000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為10 000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5；錦秋公司持有的以交易為目的的股票投資賬面價(jià)值

3、為8 000萬(wàn)元。錦秋公司對(duì)該股票投資采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在交換日的公允價(jià)值為9 600萬(wàn)元，并支付了400萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)。錦秋公司換入公寓樓后仍然繼續(xù)用于經(jīng)營(yíng)出租目的，并擬采用公允價(jià)值計(jì)量模式，昌盛公司換入股票投資后也仍然用于交易目的。轉(zhuǎn)讓公寓樓的營(yíng)業(yè)稅尚未支付，假定除營(yíng)業(yè)稅外，該項(xiàng)交易過(guò)程中不涉及其他相關(guān)稅費(fèi)。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。 以下不會(huì)影響昌盛公司換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的項(xiàng)目是（ ）。a.換出公寓樓發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅b.公寓樓的公允價(jià)格c.錦秋公司換出的股票投資的公允價(jià)值d.收到的補(bǔ)價(jià)4.下列關(guān)于該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中不正確的是（ ）a.錦秋公司換入的公寓樓

4、成本為10 000萬(wàn)元b.錦秋公司換出資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益金額為1 600萬(wàn)元c.昌盛公司換入的股票投資成本為9 600萬(wàn)元d.昌盛公司因該項(xiàng)資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益的金額為2 500萬(wàn)元5.東海股份有限公司（以下稱(chēng)東海公司）為增值稅一般納稅人，東海公司209年、210年長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下（1）209年1月1日，東海公司以銀行存款1 000萬(wàn)元取得了南洋公司10的股權(quán)，采用成本法核算。209年1月1日南洋公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9 500萬(wàn)元。（2）209年3月2日，南洋公司發(fā)放208年度現(xiàn)金股利，東海公司收到50萬(wàn)元現(xiàn)金股利；209年度，南洋公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，未發(fā)生其他

5、引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。（3）210年1月5日，東海公司以銀行存款2 500萬(wàn)元購(gòu)入南洋公司20股權(quán)，另支付10萬(wàn)元的相關(guān)稅費(fèi)。至此持股比例達(dá)到30，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。210年1月5日南洋公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13 000萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。 209年12月31日東海公司對(duì)南洋公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。a.800b.950c.1 000d.1 0306.210年1月5日，東海公司因?qū)δ涎蠊拘略?0的長(zhǎng)期股權(quán)投資，該部分股權(quán)投資入賬時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為（ ）萬(wàn)元。a.50b.40c.90d.1007.甲公司有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下（1）

6、2006年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款810萬(wàn)元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)90萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)法定有效使用年限為8年,甲公司估計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)殘值為零。（2）2007年12月31日，由于與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，甲公司估計(jì)可收回金額為375萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用年限不變。（3）2009年12月31日，由于與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素繼續(xù)發(fā)生不利變化，致使其繼續(xù)發(fā)生減值，甲公司估計(jì)可收回金額為160萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用年限不變。（4）2010年3月1日甲公司與a公司簽訂協(xié)議，甲公司向a公司出售該無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款為130萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。2010年4

7、月1日辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并收到價(jià)款。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。 下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)2006年1月1日至2009年12月31日的表述中，不正確的是（ ）。a.2006年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的成本為900萬(wàn)元b.2006年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)額為150萬(wàn)元c.2007年12月31日計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為225萬(wàn)元d.2009年12月31日計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備額為90萬(wàn)元8.下列有關(guān)2010年有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確是（ ）。a.2010年3月1日按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量b.2010年與a公司簽訂處置協(xié)議時(shí)無(wú)形資

8、產(chǎn)賬面價(jià)值為146.67萬(wàn)元c.2010年3月1日計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備額為16.67萬(wàn)元d.2010年4月1日無(wú)形資產(chǎn)處置損益為零9.甲公司為國(guó)有大型企業(yè)，歷年適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。2009年1月1日開(kāi)始執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。同時(shí)經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于2009年1月1日開(kāi)始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：（下述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，除特別說(shuō)明外不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。）（1）2009年1月1日對(duì)持有a公司80%股權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)a公司的投資

9、2009年年初賬面余額為50 000萬(wàn)元，其中，成本為42 000萬(wàn)元，損益調(diào)整為8 000萬(wàn)元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本42 000萬(wàn)元。（2）2009年1月1日對(duì)持有b公司20%股權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資經(jīng)過(guò)追加投資，使持股比例達(dá)到60%，其后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)b公司的投資2009年年初賬面余額為8 000萬(wàn)元，其中，成本為6 000萬(wàn)元，損益調(diào)整為2 000萬(wàn)元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本6 000萬(wàn)元。（3）2009年1月1日將全部短期投資重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資2009年年初賬面價(jià)值為6 000萬(wàn)元

10、，公允價(jià)值為6 300萬(wàn)元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6 000萬(wàn)元。（4）2009年1月1日將按銷(xiāo)售額的1.5%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用改按銷(xiāo)售額的3%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。（5）所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。 下列有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述不正確的是（ ）。a.對(duì)a公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法屬于會(huì)計(jì)政策變更b.對(duì)b公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法屬于會(huì)計(jì)政策變更c(diǎn).將全部短期投資重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)政策變更d.將按銷(xiāo)售額的1.5%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用改按銷(xiāo)售額的3%預(yù)提屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

11、10.下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（ ）。a.變更日對(duì)a公司投資的調(diào)減其賬面價(jià)值8 000萬(wàn)元，調(diào)整期初留存收益，不確認(rèn)遞延所得稅b.變更日對(duì)b公司投資的調(diào)減其賬面價(jià)值2 000萬(wàn)元，調(diào)整期初留存收益，不確認(rèn)遞延所得稅c.變更日對(duì)交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值300萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬(wàn)元，并調(diào)增期初留存收益225萬(wàn)元d.將按銷(xiāo)售額的1.5%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用改按銷(xiāo)售額的3%預(yù)提不需要追溯調(diào)整11.b公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2010年4月30日，b公司在2010年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項(xiàng)（1）b公司2009年10月

12、份與乙公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷(xiāo)合同，由于b公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，所以b公司被乙公司起訴，至2009年12月31日法院尚未判決。b公司2009年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了100萬(wàn)元的賠償款。2010年3月5日法院判決，b公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失120萬(wàn)元。b公司表示不再上訴，并立即支付了賠償款。（2）2010年3月5日，b公司發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，造成凈損失200萬(wàn)元。（3）2010年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，甲公司要求對(duì)2009年12月26日購(gòu)入的商品在價(jià)格上予以折讓5%，全部?jī)r(jià)款為1 000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元。b公司同意折讓5%，并辦理了相關(guān)手續(xù)。已取得

13、稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（4）2009年11月份丁公司向法院提起訴訟，要求b公司賠償專(zhuān)利侵權(quán)損失600萬(wàn)元。至2009年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢(xún)b公司就該訴訟事項(xiàng)于2009年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元。2010年4月25日，法院判決b公司應(yīng)賠償丁公司專(zhuān)利侵權(quán)損失500萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問(wèn)題。 下列各項(xiàng)中，屬于b公司資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。a.法院判決違約敗訴b.火災(zāi)造成損失c.銷(xiāo)售折讓d.法院判決專(zhuān)利侵權(quán)敗訴12.下列b公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（ ）。a.法院判決違約損失，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)

14、整減少預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，調(diào)增“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目120萬(wàn)元，應(yīng)在2009年利潤(rùn)表中調(diào)整增加營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元b.2010年3月5日，b公司發(fā)生火災(zāi)發(fā)生損失，應(yīng)在2009年會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露c.銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑧?yīng)在2009年利潤(rùn)表中調(diào)整減少營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元，調(diào)整減少營(yíng)業(yè)成本40萬(wàn)元d.專(zhuān)利侵權(quán)損失，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元，調(diào)增“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目500萬(wàn)元，同時(shí)在2009年利潤(rùn)表中調(diào)整增加營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元13.甲公司2007年12月31日購(gòu)入價(jià)值500萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2009年利潤(rùn)總額為1 0

15、00萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25%。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。 2009年末遞延所得稅費(fèi)用的發(fā)生額為（ ）萬(wàn)元。a.25b.30c.5d.12014.2009年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。a.250b.255c.245d.23015.甲公司于209年12月29日以2 000萬(wàn)元取得對(duì)乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，取得股權(quán)當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為1 600萬(wàn)元。210年12月25日甲公司又出資220萬(wàn)元自乙公司的其他股東處取得乙公司12%的股權(quán)，交易日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的金額（對(duì)母公司的價(jià)值

16、）為1 800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1 900萬(wàn)元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。 甲公司在編制210年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為（ ）。a.720萬(wàn)元b.730萬(wàn)元c.710萬(wàn)元d.1280萬(wàn)元16.甲公司在編制210年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額為（ ）。a.-4萬(wàn)元b.-8萬(wàn)元c.28萬(wàn)元d.92萬(wàn)元17.甲公司在編制210年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（ ）。a.160萬(wàn)元b.216萬(wàn)元c.152萬(wàn)元d.144萬(wàn)元18.甲公司從乙公司購(gòu)入原材料5

17、00萬(wàn)元（含增值稅額），由于財(cái)務(wù)困難，至208年12月31日甲公司仍無(wú)法支付貨款，甲公司與乙公司在208年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組。經(jīng)協(xié)商，甲公司在兩年后支付本金400萬(wàn)元，延長(zhǎng)期間，每年按照重組后本金的5計(jì)算利息；同時(shí)規(guī)定，如果209年甲公司有盈利，從210年起則按8計(jì)息。 根據(jù)208年末債務(wù)重組時(shí)，根據(jù)甲企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況判斷，209年甲公司很可能實(shí)現(xiàn)盈利；209年末甲公司編制的利潤(rùn)表表明已經(jīng)實(shí)現(xiàn)盈利。假設(shè)利息按年支付。乙公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。 假設(shè)209年甲公司編制的利潤(rùn)表表明實(shí)現(xiàn)盈利,乙公司關(guān)于債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄中錯(cuò)誤的是（ ）

18、。a.208年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組 借：應(yīng)收賬款債務(wù)重組4 000 000 壞賬準(zhǔn)備500 000 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失500 000 貸：應(yīng)收賬款5 000 000b.209年12月31日收到利息 借：銀行存款200 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用200 000c.210年12月31日收回欠款 借：銀行存款4 320 000 貸：應(yīng)收賬款4 000 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用320 000d.210年12月31日收回欠款 借：銀行存款4 200 000 貸：應(yīng)收賬款4 000 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用200 00019.甲公司208年12月31日因債務(wù)重組確認(rèn)的負(fù)債合計(jì)金額為（ ）。a.5 000 000元b.1

19、20 000元c.4 120 000元d.4 000 000元20.恒通公司當(dāng)期發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出計(jì)2 000萬(wàn)元，其中研究階段支出400萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1 200萬(wàn)元。稅法規(guī)定未形成無(wú)形資產(chǎn)的按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。假定開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途（尚未開(kāi)始攤銷(xiāo)），所得稅稅率是25%。下列表述中不正確的是（ ）。a.恒通公司當(dāng)期發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定應(yīng)予費(fèi)用化的金額為800萬(wàn)元，形成無(wú)形資產(chǎn)的成本為1 200

20、萬(wàn)元b.期末所形成無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1 200萬(wàn)元,當(dāng)期發(fā)生的2 000萬(wàn)元研究開(kāi)發(fā)支出，按照稅法規(guī)定可在當(dāng)期稅前扣除的金額為1 200萬(wàn)元c.所形成的無(wú)形資產(chǎn)在未來(lái)期間稅前扣除金額為1 800萬(wàn)元d.由于會(huì)計(jì)上確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1 200萬(wàn)元，稅法上確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)為1 800萬(wàn)元，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（10題每題2分=20分）1.2008年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的分期付息、到期還本的債券，該債券面值總額為120萬(wàn)元，票面年利率為5，期限為5年。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款118萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司計(jì)算確定的實(shí)

21、際年利率也為5，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算。 2008年4月20日甲公司又從證券市場(chǎng)上購(gòu)入a公司的股票60 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買(mǎi)價(jià)8元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另外支付印花稅及傭金5 000元。2008年12月31日，甲公司持有的該股票的市價(jià)總額（公允價(jià)值）為51萬(wàn)元。 2008年末債券投資的公允價(jià)值下降為80萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)債券投資的公允價(jià)值還會(huì)下跌。 2009年1月10日處置交易性金融資產(chǎn)，取得價(jià)款54萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。 下列關(guān)于甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的

22、列示金額，正確的有（ ）。a.甲公司持有的可供出售金融資產(chǎn)影響利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為30萬(wàn)元b.甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)影響利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為5.5萬(wàn)元c.甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)影響利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為1萬(wàn)元d.甲公司持有的債券投資在208年末資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為118萬(wàn)元e.甲公司持有的可供出售金融資產(chǎn)影響利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為34萬(wàn)元2.對(duì)于甲公司交易性金融資產(chǎn)的處理，正確的有（ ）。a.交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為450 000元b.期末應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益60 000元c.已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本d.另外支付印花稅及傭金5 000元

23、應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益e.處置交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的投資收益金額為90 000元3.對(duì)于甲公司持有的可供出售金融資產(chǎn)，下列處理正確的有（ ）。a.甲公司應(yīng)于2008年末借記資本公積40萬(wàn)元b.甲公司應(yīng)于2008年末確認(rèn)資產(chǎn)減值損失40萬(wàn)元c.2008年初該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為118萬(wàn)元d.2008年末該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為6萬(wàn)元e.2008年末該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元4.甲公司于2007年12月31日將一棟建筑物對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期是3年，每年的12月31日收取租金150萬(wàn)元，出租時(shí)該建筑物的成本是2 800萬(wàn)元，已提折舊500萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)

24、備300萬(wàn)元，尚可使用年限20年，公允價(jià)值為1 800萬(wàn)元，2008年12月31日該建筑物的公允價(jià)值是1 850萬(wàn)元，2009年12月31日該建筑物的公允價(jià)值是1 820萬(wàn)元，2010年12月31日該建筑物的公允價(jià)值是1 780萬(wàn)元，2011年1月5日將該建筑物對(duì)外出售，收到處置價(jià)款1 800萬(wàn)元，并存入銀行。 要求，根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。 2007年12月31日，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有（ ）。a.投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值是1 800萬(wàn)元b.應(yīng)該確認(rèn)的資本公積借方發(fā)生額200萬(wàn)元c.應(yīng)該確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失200萬(wàn)元d.投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值是2 000萬(wàn)元e.應(yīng)確認(rèn)投資損失

25、200萬(wàn)元5.關(guān)于投資性房地產(chǎn)2009年和2010年的會(huì)計(jì)處理中，下列說(shuō)法正確的有（ ）。a.2009年應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失30萬(wàn)元b.2010年應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失40萬(wàn)元c.2009年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1 820萬(wàn)元d.2010年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1 780萬(wàn)元e.2010年該業(yè)務(wù)使企業(yè)的利潤(rùn)總額增加了150萬(wàn)元6.2011年1月5日出售投資性房地產(chǎn)時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（ ）。a.借：銀行存款 1 800 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 800b.借：其他業(yè)務(wù)成本 1 780 投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 20 貸：投資性房地產(chǎn)成本 1 800c.借：其他業(yè)

26、務(wù)成本 220 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 220d.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 220 貸：其他業(yè)務(wù)成本 220e.借：銀行存款 1 800 貸：投資收益 1 8007.a公司210年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）以銀行存款500萬(wàn)元作為合并對(duì)價(jià)支付給甲公司的原股東，持股比例為80（2）以銀行存款660萬(wàn)元（含應(yīng)收利息5萬(wàn)元）購(gòu)入公司債券，面值為650萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用4萬(wàn)元，劃分為交易性金融資產(chǎn)（3）以銀行存款700萬(wàn)元購(gòu)入公司債券，面值為710萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，劃分為持有至到期投資（4）以銀行存款800萬(wàn)元購(gòu)入公司股票，另支付交易費(fèi)用6萬(wàn)元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)（5）出售交易性金融資產(chǎn)，取得價(jià)

27、款220萬(wàn)元，出售時(shí)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元（其中成本為180萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬(wàn)元）（6）收到持有至到期投資的利息15萬(wàn)元（7）收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。 下列業(yè)務(wù)所涉及的現(xiàn)金流量均應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表中“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的有（ ）。a.業(yè)務(wù)（1）b.業(yè)務(wù)（2）c.業(yè)務(wù)（3）d.業(yè)務(wù)（4）e.業(yè)務(wù)（7）8.下列現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的填列，正確的有（ ）。a.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為2 170萬(wàn)元b.“支付其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為5萬(wàn)元c.“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目金額為500萬(wàn)元d.“取得投資收益收到

28、的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為65萬(wàn)元e.“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為220萬(wàn)元9.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)通常構(gòu)成出租人融資租賃債權(quán)的有（ ）。a.出租人承擔(dān)的履約成本b.承租人在租賃期內(nèi)應(yīng)支付租金總額c.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用d.出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用e.未擔(dān)保余值10.不考慮其他因素，下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的表述中，正確的有（ ）。a.存在控制、共同控制和重大影響關(guān)系是判斷關(guān)聯(lián)方關(guān)系的主要標(biāo)準(zhǔn)b.同受一方控制、共同控制和重大影響的兩方或多方之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方c.國(guó)家控制的企業(yè)間因?yàn)楸舜送車(chē)?guó)家控制而構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系d.企業(yè)與僅發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存性的單個(gè)供應(yīng)商之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系e.甲公司

29、的總會(huì)計(jì)師與甲公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系三、計(jì)算題（4題每題9分=36分）1.甲公司于209年1月1日動(dòng)工興建一辦公樓，準(zhǔn)備對(duì)外出租,工程于210年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司建造工程資產(chǎn)支出如下表：甲公司為建造辦公樓于209年1月1日專(zhuān)門(mén)借款5 000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為6%，按年支付利息。除此之外，無(wú)其他專(zhuān)門(mén)借款。 辦公樓的建造還占用兩筆一般借款（1）從a銀行取得長(zhǎng)期借款4 000萬(wàn)元，期限為208年12月1日至211年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。（2）發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為208年1月1日，期限為5年,年利率為8%，按年支付利息。 閑置專(zhuān)門(mén)借款資金用

30、于固定收益?zhèn)瘯簳r(shí)性投資，假定暫時(shí)性投資月收益率為0.25%，收到款項(xiàng)均存入銀行。假定全年按360天計(jì)。 因原料供應(yīng)不及時(shí)，工程項(xiàng)目于209年8月1日11月30日發(fā)生中斷。（3）建成后甲公司即將該辦公樓出租，并且采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該項(xiàng)辦公樓210年12月31日取得租金收入為500萬(wàn)元，款項(xiàng)已存銀行，210年12月31日，該辦公樓公允價(jià)值為14 000萬(wàn)元，211年1月1日，甲公司將該辦公樓以15 000萬(wàn)元的價(jià)格出售，款項(xiàng)已存入銀行。 要求（1）計(jì)算209年和210年專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。（2）計(jì)算209年和210年一般借款利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金

31、額。（3）計(jì)算209年和210年全部利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。（4）編制209年和210年與利息資本化金額有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制210年辦公樓完工時(shí)和收到租金時(shí)的分錄。（6）確定210年末辦公樓的期末計(jì)價(jià)分錄。（7）編制211年辦公樓出售時(shí)的分錄。（答案用萬(wàn)元表示，不考慮相關(guān)的稅費(fèi)）2.甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)其210年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)（1）經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司210年9月30日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，將僅次于城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為6 200萬(wàn)元，乙公司應(yīng)于211年1月15日前

32、支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于211年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。 甲公司辦公用房系205年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9 800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至210年9月30日簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 210年度，甲公司對(duì)該辦公用房共計(jì)提了480萬(wàn)元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：管理費(fèi)用480 貸：累計(jì)折舊480（2）210年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購(gòu)買(mǎi)erp銷(xiāo)售系統(tǒng)軟件供其銷(xiāo)售部門(mén)使用，合同價(jià)格3 000萬(wàn)元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿(mǎn)1年后分3期支付，每年4月1

33、日支付1 000萬(wàn)元。 該軟件取得后即達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷(xiāo)。 甲公司210年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下： 借：無(wú)形資產(chǎn)3 000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款3 000 借：銷(xiāo)售費(fèi)用450 貸：累計(jì)攤銷(xiāo)450（3）210年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貸款3 000萬(wàn)元轉(zhuǎn)為對(duì)庚公司的出資。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20的股權(quán)，對(duì)庚公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。 該應(yīng)收款項(xiàng)系甲公司向庚公司銷(xiāo)售產(chǎn)品形成，至210年4月30日甲公司已提壞賬準(zhǔn)備800萬(wàn)元。4

34、月30日，庚公司20股權(quán)的公允價(jià)值為2 400萬(wàn)元，庚公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10 000萬(wàn)元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值），除100箱m產(chǎn)品（賬面價(jià)值為500萬(wàn)元、公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元）外，其他可辯認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。 210年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬(wàn)元，除所發(fā)生的200萬(wàn)元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。甲公司取得投資時(shí)庚公司持有的100箱m產(chǎn)品中至210年末已出售40箱。 210年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為2 200萬(wàn)元。 甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為： 借：

35、長(zhǎng)期股權(quán)投資2 200 壞賬準(zhǔn)備800 貸：應(yīng)收賬款3 000 借：投資收益40 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整40（4）210年6月25日，甲公司采用以舊換新方式銷(xiāo)售f產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，成本為350萬(wàn)元。舊產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格為100萬(wàn)元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫(kù)（假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)）。甲公司已將差價(jià)485萬(wàn)元存入銀行。 甲公司為此進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 485 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 85 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350 貸：庫(kù)存商品 350 借：原材料 100 貸：營(yíng)業(yè)外收入 100（5）甲公司的x設(shè)備

36、于207年10月20日購(gòu)入，取得成本為6 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。 209年12月31日，甲公司對(duì)x設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備680萬(wàn)元。210年12月31日，x設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為2 200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)設(shè)備使用及處置過(guò)程中所產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1 980萬(wàn)元。 甲公司在對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊的基礎(chǔ)上，于210年12月31日轉(zhuǎn)回了原計(jì)提的部分減值準(zhǔn)備440萬(wàn)元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 440 貸：資產(chǎn)減值損失 440（6）210年11月1日，甲公司決定自211年1月1日起終止與l公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于207年12月31日簽訂。合

37、同規(guī)定：甲公司從l公司租用一棟廠房，租賃期限為4年，自208年1月1日起至211年12月31日止；每年租金為120萬(wàn)元，租金按季在季度開(kāi)始日支付；在租賃期間甲公司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使用；甲公司如需提前解除合同，應(yīng)支付50萬(wàn)元違約金。 甲公司對(duì)解除該租賃合同的事項(xiàng)未進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（7）210年12月，甲公司與乙公司簽訂一份y產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，約定在211年2月底以每件1.2萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售3 000件y產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。 210年12月31日，甲公司已生產(chǎn)y產(chǎn)品3 000件并驗(yàn)收入庫(kù)，每件成本1.6萬(wàn)元。目前市場(chǎng)每件價(jià)格1.5萬(wàn)元。假定甲公司銷(xiāo)售y產(chǎn)品不發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用

38、。 甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為： 借：營(yíng)業(yè)外支出1 200 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債1 200（8）甲公司其他有關(guān)資料如下： 甲公司的增量借款年利率為10。 不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。 各交易均為公允交易，且均具有重要性。 要求：根據(jù)資料（1）至（7），逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄（有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄）。3.甲上市公司（簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)未發(fā)生減值；銷(xiāo)售商品為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（含部分零售業(yè)務(wù)），銷(xiāo)售價(jià)

39、格為不含增值稅的公允價(jià)格；商品銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。210年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）12月1日，甲公司與a公司簽訂委托代銷(xiāo)商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費(fèi)方式委托a公司代銷(xiāo)w商品100件，a公司對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格為每件3萬(wàn)元，未出售的商品a公司可以退還甲公司；甲公司按a公司對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅）的1%向a公司支付手續(xù)費(fèi)，在收取a公司代銷(xiāo)商品款時(shí)扣除。該w商品單位成本為2萬(wàn)元。 12月31日，甲公司收到a公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，已對(duì)外銷(xiāo)售w商品60件；甲公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明：銷(xiāo)售價(jià)格180萬(wàn)元，增值稅額30.6萬(wàn)元；同日，甲公司收到a公司交來(lái)的代銷(xiāo)商品款208.8萬(wàn)

40、元并存入銀行，應(yīng)支付a公司的手續(xù)費(fèi)1.8萬(wàn)元已扣除。（2）12月5日，收到b公司退回的x商品一批以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退回相關(guān)證明，銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為70萬(wàn)元；該批商品已于11月份確認(rèn)收入，但款項(xiàng)尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（3）12月10日，與c公司簽訂一項(xiàng)為期5個(gè)月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為200萬(wàn)元，當(dāng)天預(yù)收勞務(wù)款20萬(wàn)元。12月31日，經(jīng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師對(duì)已提供的勞務(wù)進(jìn)行測(cè)量，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為30%。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本40萬(wàn)元（假定均為職工薪酬），估計(jì)為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬(wàn)元（假定均為職工薪酬）。該項(xiàng)勞務(wù)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（不考慮其他流轉(zhuǎn)稅），稅率

41、為5%。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量。（4）12月15日，出售確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的d公司股票1 000萬(wàn)股，出售價(jià)款3 000萬(wàn)元已存入銀行。當(dāng)日出售前，甲公司持有d公司股票1 500萬(wàn)股，賬面價(jià)值為4 350萬(wàn)元（其中，成本為3 900萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為450萬(wàn)元）。12月31日，d公司股票的公允價(jià)值為每股3.30元。（5）12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為200萬(wàn)元，實(shí)際成本為160萬(wàn)元；發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，實(shí)際成本為80萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。（6）12月31日，采用分期收款方式

42、向e公司銷(xiāo)售z大型設(shè)備一套，合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格為3 000萬(wàn)元，從211年起分5年于每年12月31日收取。該大型設(shè)備的實(shí)際成本為2 000萬(wàn)元。如采用現(xiàn)銷(xiāo)方式，該大型設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為2 500萬(wàn)元。商品已經(jīng)發(fā)出，甲公司尚未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（7）12月1日，向f公司銷(xiāo)售100臺(tái)s機(jī)器設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)格為2 400萬(wàn)元；該批機(jī)器設(shè)備總成本為1 800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，甲公司應(yīng)于211年5月1日按2 500萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅額）回購(gòu)該批機(jī)器設(shè)備。12月31日，計(jì)提當(dāng)月與該回購(gòu)交易相關(guān)的利息費(fèi)用（利息費(fèi)用按月平均計(jì)

43、提）。（8）12月1日，某消費(fèi)者以5 000積分兌換一批市價(jià)為200萬(wàn)的電影票，電影票是甲公司以150萬(wàn)元從影院購(gòu)得。該積分系下列業(yè)務(wù)形成：210年8月31日，甲公司銷(xiāo)售一批液晶電視，收到價(jià)款1 000萬(wàn)元，同時(shí)授予消費(fèi)者獎(jiǎng)勵(lì)積分10 000分，1萬(wàn)積分的公允價(jià)值為400萬(wàn)元，積分可以換取甲公司生產(chǎn)的微波爐和某影院的電影票。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（9）12月30日，向g公司發(fā)出一批y機(jī)器設(shè)備，收到其支付的剩余貨款及全部增值稅額并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。甲公司發(fā)出該批機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。該業(yè)務(wù)資料如下：9月30日，采用分期預(yù)收款方式向g公司銷(xiāo)售一批

44、y機(jī)器設(shè)備。合同約定，該批機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售價(jià)格為580萬(wàn)元（不含稅）；g公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付50%貨款，剩余款項(xiàng)應(yīng)于12月30日支付，并由甲公司發(fā)出y機(jī)器設(shè)備。9月30日，收到g公司預(yù)付的貨款290萬(wàn)元并存入銀行。 要求（1）根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司12月份相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司12月份的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)及利潤(rùn)總額。4.2008年1月1日，乙公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些職員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2012年12月31日之前行使完畢。乙

45、公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：2008年有10名管理人員離開(kāi)乙公司，乙公司估計(jì)三年中還將有8名管理人員離開(kāi)；2009年又有6名管理人員離開(kāi)公司，公司估計(jì)還將有6名管理人員離開(kāi)；2010年又有4名管理人員離開(kāi)，有40人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金，2011年有30人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金，2012年有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。 要求：計(jì)算20082012年每年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用（或損益）、應(yīng)付職工薪酬余額和支付的現(xiàn)金，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。四、綜合題（只有1題，計(jì)14分）1.甲、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，208年6月30日，

46、甲公司以無(wú)形資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)對(duì)乙公司進(jìn)行控股合并，并于當(dāng)日取得乙公司60%的股權(quán)。甲公司作為對(duì)價(jià)的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為5 100萬(wàn)元，公允價(jià)值為6 000萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司在合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同。當(dāng)日，甲公司、乙公司資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。要求（1）編制甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄（2）計(jì)算確定商譽(yù)（3）編制甲公司購(gòu)買(mǎi)日的合并資產(chǎn)負(fù)債表。（調(diào)整分錄調(diào)整金額與抵銷(xiāo)分錄金額均在抵銷(xiāo)分錄列進(jìn)行填列）一、單項(xiàng)選擇題（20題每題1.5分=30分）1.答案c解析（1）存貨的可變現(xiàn)凈值 =（1 800600）0.20（1 800600）0.005234（萬(wàn)元）（2）存貨成本=（1 800600）（

47、5401 800）360（萬(wàn)元）（3）期末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額360234126（萬(wàn)元）（4）期末計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1264545（600/1 800）96（萬(wàn)元）2.答案b解析賬面價(jià)值360126234（萬(wàn)元） 計(jì)稅基礎(chǔ)360萬(wàn)元 可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額360234126（萬(wàn)元） “遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額1262531.5（萬(wàn)元） “遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額31.511.2520.25（萬(wàn)元）3.答案a解析營(yíng)業(yè)稅是為換出資產(chǎn)發(fā)生的，不是為換入資產(chǎn)發(fā)生的，所以不影響換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，而是計(jì)入換出資產(chǎn)的處置損益。4.答案d解析兩項(xiàng)資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。同時(shí)，股票投資和公寓樓的公允價(jià)值

48、均能夠可靠地計(jì)量，故昌盛、錦秋公司均應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本，并確認(rèn)產(chǎn)生的損益。 昌盛公司： 換入的股票投資成本換入資產(chǎn)的公允價(jià)值（即換出資產(chǎn)的公允價(jià)值補(bǔ)價(jià)）支付的相關(guān)稅費(fèi)9 600（萬(wàn)元）。 當(dāng)期損益換出資產(chǎn)公允價(jià)值換出資產(chǎn)賬面價(jià)值應(yīng)交的稅費(fèi)10 000（11 5004 000）10 00052 000（萬(wàn)元）。 昌盛公司的賬務(wù)處理如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 9 600 銀行存款 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 借：其他業(yè)務(wù)成本 7 500 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊4 000 貸：投資性房地產(chǎn) 11 500 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加500（10 0005） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

49、 500 錦秋公司： 換入的公寓樓成本換入資產(chǎn)的公允價(jià)值（即換出資產(chǎn)的公允價(jià)值補(bǔ)價(jià)）支付的相關(guān)稅費(fèi)10 000（萬(wàn)元）； 當(dāng)期損益換出資產(chǎn)公允價(jià)值換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值9 6008 0001 600（萬(wàn)元）。 錦秋公司的賬務(wù)處理如下： 借：投資性房地產(chǎn) 10 000 貸：交易性金融資產(chǎn)8 000 銀行存款 400 投資收益 1 6005.答案c解析209年1月1日，東海公司取得的對(duì)南洋公司長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為1 000萬(wàn)元。 209年3月2日，南洋公司發(fā)放208年度現(xiàn)金股利，東海公司會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款50 貸：投資收益 50 所以，209年底長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值1 000（萬(wàn)元）。

50、6.答案b解析209年1月1日，初始投資成本=1 000（萬(wàn)元），應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9 50010%=950（萬(wàn)元），產(chǎn)生商譽(yù)=1 000-950=50（萬(wàn)元）；210年1月5日，東海公司追加投資20的股權(quán)，投資成本2 500102 510（萬(wàn)元），應(yīng)享有的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額13 000202 600（萬(wàn)元），產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)=2 600-2 510=90（萬(wàn)元）。綜合考慮來(lái)看，東海公司于追加投資日210年1月5日應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=90-50=40（萬(wàn)元）7.答案d解析2006年1月1日購(gòu)入該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=810+90=900（萬(wàn)元），選項(xiàng)a正確；2006

51、年12月31日攤銷(xiāo)額=9006=150（萬(wàn)元），選項(xiàng)b正確；2007年12月31日計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備9001502375225（萬(wàn)元），選項(xiàng)c正確；2009年12月31日計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3753754216027.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)d不正確。8.答案c解析2010年3月1日持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷(xiāo)，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量，選項(xiàng)a正確；2010年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的金額16022/1213.33（萬(wàn)元），無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值900（150293.75213.33）（22527.5）146.67（萬(wàn)元），選項(xiàng)b正確；公允價(jià)值減去處置費(fèi)用1301305%123.5（萬(wàn)元

52、），需要調(diào)整賬面價(jià)值，即計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額146.67123.523.17（萬(wàn)元），選項(xiàng)c不正確；2010年4月1日，處置價(jià)款130減去無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值900-（150293.75213.33）-（22527.523.17）減去營(yíng)業(yè)稅1305%的金額為0，所以處置損益為零，選項(xiàng)d正確。9.答案b解析選項(xiàng)b，對(duì)b公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法屬于采用新政策。10.答案b解析選項(xiàng)a，變更日對(duì)a公司的投資調(diào)減其賬面價(jià)值8 000萬(wàn)元，調(diào)整期初留存收益，按照成本法調(diào)整之后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是42 000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)是42 000萬(wàn)元，因此不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不需要確認(rèn)遞延所得稅,并且

53、原采用應(yīng)付稅款法，也未確認(rèn)遞延所得稅，所以正確； 選項(xiàng)b，多次交易形成合并的情況下，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號(hào)的規(guī)定，不再進(jìn)行追溯調(diào)整，不需要調(diào)整b公司原投資的賬面價(jià)值，也不需要調(diào)整期初留存收益，不確認(rèn)遞延所得稅，所以不正確； 選項(xiàng)c，變更日對(duì)交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值300萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30025%75（萬(wàn)元），并調(diào)增期初留存收益30075%225（萬(wàn)元），所以正確； 選項(xiàng)d屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整。11.答案b解析12.答案c解析銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑧?yīng)在2009年利潤(rùn)表中調(diào)整減少營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元，不調(diào)整營(yíng)業(yè)成本。13.答案c解析2008年末： 賬面價(jià)值500-500/5400

54、（萬(wàn)元） 計(jì)稅基礎(chǔ)500-5002/5=300 （萬(wàn)元） 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債10025%25（萬(wàn)元） 2009年末： 賬面價(jià)值500-500/52300（萬(wàn)元） 計(jì)稅基礎(chǔ)300-3002/5180（萬(wàn)元） 資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬(wàn)元。 遞延所得稅負(fù)債余額12025%30（萬(wàn)元） 遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額30-255（萬(wàn)元）14.答案a解析因不存在非暫時(shí)性差異等特殊因素，確認(rèn)的所得稅費(fèi)用1 00025%250（萬(wàn)元）。15.答案a解析應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)2 000160080%720（萬(wàn)元）16.答案a解析應(yīng)調(diào)整的資本公積金額220180012%4（萬(wàn)元）17.答案d解析

55、少數(shù)股東權(quán)益=1 800（1-80%-12%）=144（萬(wàn)元）18.答案d解析題目條件中說(shuō)明“209年末甲公司編制的利潤(rùn)表表明已經(jīng)實(shí)現(xiàn)盈利”，所以210年乙公司應(yīng)按照8%計(jì)算應(yīng)收取的利息，所以選項(xiàng)c正確，d不正確。19.答案c解析甲公司債務(wù)重組后確認(rèn)的負(fù)債包括“應(yīng)付賬款債務(wù)重組”與“預(yù)計(jì)負(fù)債”，金額是4 000 000+4 000 000（8%-5%）=4 120 000（元）。20.答案d解析某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不屬于企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，所得稅準(zhǔn)則中規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。二、多項(xiàng)選擇題（10題每題2分=20分）1.答案be解析持有交易性金融資產(chǎn)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額5 000510 00060 000（80.5）55 000（元）5.5（萬(wàn)元）；持有的可供出售金融資產(chǎn)影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額1205（12080）-34（萬(wàn)元）；持有的債券投資也就是可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額應(yīng)該是80萬(wàn)元，所以選項(xiàng)be正確。2.答案abde解析已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目，不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本。甲公