第28講針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

1、審計(jì)（2019 ）考試輔導(dǎo)第八章+風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對第二編？第八章？風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對考點(diǎn)和典題第二節(jié)針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序一、進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求二、進(jìn)-步審計(jì)程序的性質(zhì)二、進(jìn)步審計(jì)程序的時(shí)間四、進(jìn)-步審計(jì)程序的范圍一、進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求1. 含義紙JS教材璉習(xí)題何買聯(lián)系威號(hào)kaozi.01相對于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，進(jìn)一步審計(jì)程序指注冊會(huì)計(jì)師針對認(rèn)定層次 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序,包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。2. 設(shè)計(jì)進(jìn)一步程序時(shí)的考慮因素考慮 因素（1）風(fēng)險(xiǎn)的重要性，即風(fēng)險(xiǎn)造成的后果的嚴(yán)重程度（2）重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性（3）涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征（4）采用的特定

2、控制的性質(zhì)（5）是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面 的有效性3. 對注冊會(huì)計(jì)師的要求注冊會(huì)計(jì)師無論選用實(shí)質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。二、進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)1. 含義真題和模擬題精講多項(xiàng)選擇題【2008年真題】在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A. 不同的審計(jì)程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力B. 認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C. 認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因D. 各類交易、賬戶余額、列報(bào)的特征答案ABCD點(diǎn)評(píng)不同的審計(jì)程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同；在確定進(jìn)一步審計(jì)程

3、序的性質(zhì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果；此外，注冊會(huì)計(jì)師還要考慮認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額和披露的具體特征以及內(nèi)部控制。本題來自于教材的各個(gè)段落，如果僅死記硬背，很難在考場上準(zhǔn)確選擇，本題給同學(xué)們的啟發(fā)應(yīng)當(dāng)是注重對知識(shí)點(diǎn)的理解，尤其當(dāng)知識(shí)點(diǎn)被轉(zhuǎn)化為常識(shí)時(shí)，應(yīng)對選擇題就會(huì)游刃有余。2. 對注冊會(huì)計(jì)師的要求【簡答題考點(diǎn)】如果在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)。三、進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間1. 含義指注冊會(huì)計(jì)師 何時(shí)實(shí)施 進(jìn)一步審計(jì)程序，或?qū)徲?jì)證據(jù) 適用的期間或時(shí)點(diǎn)。2

4、. 考慮因素 【多選題考點(diǎn)】考慮因素（1）控制環(huán)境（2）何時(shí)能得到相關(guān)信息（3）錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)（4）審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)真題和模擬題精講多項(xiàng)選擇題【2008年真題】在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A. 評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B. 審計(jì)意見的類型C. 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D. 審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)答案ACD點(diǎn)評(píng)本題是對確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)考慮因素的直接考查，同學(xué)們要加以記憶。單項(xiàng)選擇題【2014年真題】下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A. 控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B. 注冊會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)

5、認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實(shí)施C. 如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D. 如在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，應(yīng)針對剩余期間實(shí)施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末答案D點(diǎn)評(píng)選項(xiàng)D中，為將期中結(jié)論延伸至期末，應(yīng)針對剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；如實(shí)質(zhì)性程序不充分，可 針對剩余期間實(shí)施控制測試或針對期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測試結(jié)合使用。此外，本題的 每個(gè)選項(xiàng)均為本節(jié)的重要觀點(diǎn)和高頻考點(diǎn)，值得細(xì)細(xì)推敲。單項(xiàng)選擇題【2015年真題】下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.

6、 注冊會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時(shí)間B. 如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證C. 對于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D. 如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好，注冊會(huì)計(jì)師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序答案C點(diǎn)評(píng)選項(xiàng)C中，對于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。四、進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍1. 含義指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的 數(shù)量，包括抽取的樣本量、 選取的監(jiān)盤地點(diǎn)數(shù)量、 對某項(xiàng)控制活動(dòng)的觀察次數(shù)等。因素變動(dòng)關(guān)系（1）確定的重要性水平反向（2）

7、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)P同向（3）計(jì)劃獲取的保證程度同向2. 考慮因素 【多選題考點(diǎn)】3. 運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)的考慮運(yùn)用審計(jì)抽樣方法確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮可容忍錯(cuò)報(bào)或可容忍偏差率。真題和模擬題精講多項(xiàng)選擇題【2008年真題】在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A. 審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性B. 評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C. 計(jì)劃獲取的保證程度D. 可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率答案ABCD點(diǎn)評(píng)本題是對確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)考慮因素的直接考查，同學(xué)們要加以記憶。多項(xiàng)選擇題【模擬題】下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序范圍的說法中，注冊會(huì)計(jì)師郭勁男認(rèn)為正確的有（）。A. 只有當(dāng)審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的B. 應(yīng)對評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的范圍是最重要的C. 確定的重要性水平越高，實(shí)施進(jìn)一步