任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容

1、審計(jì)重點(diǎn) 主要包括被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況真實(shí)性審計(jì)、資產(chǎn) 質(zhì)量審計(jì)、經(jīng)營成果審計(jì)、企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策審計(jì)、經(jīng)營合法合規(guī) 性審計(jì)等內(nèi)容。 一、財(cái)務(wù)收支狀況真實(shí)性審計(jì)。 根據(jù)國家統(tǒng)一財(cái)務(wù)會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)，通過必要的審計(jì) 程序，了解企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)的財(cái)務(wù)收支管理是否符合國家有關(guān)法律法 規(guī)的規(guī)定，會計(jì)信息是否真實(shí)、完整，賬實(shí)、賬賬、賬表是否相符，判斷企業(yè) 會計(jì)核算的合規(guī)性，檢查企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的有關(guān)問題。 財(cái)務(wù)收支狀況真實(shí)性審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注對貨幣資金、往來款項(xiàng)、存貨、固定 資產(chǎn)、應(yīng)付工資等科目，以及資本性支出和收益性支出、合并會計(jì)報(bào)表的審 計(jì)。 二、任職

2、期間資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)。 結(jié)合內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)，查實(shí)企業(yè)的會計(jì)信息是否真實(shí)反映了企業(yè) 資產(chǎn)的實(shí)際質(zhì)量狀況。重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動情況，特別 是任職期間不良資產(chǎn)的變動情況，審計(jì)確認(rèn)任職期初到任職期末各年的不良資 產(chǎn)總額、任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)及任期內(nèi)消化不良資產(chǎn)的情況。 對不良資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容： （ 1）待處理資產(chǎn)凈損失，重點(diǎn)審查任期末待處理的流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)凈 損失，以及固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的真實(shí)性、合規(guī)性； （ 2）長期積壓商品物資，重點(diǎn)審查任期末積壓一年或一個(gè)經(jīng)營周期以上但 尚未喪失使用價(jià)值的商品物資； （ 3）不良投資，重點(diǎn)審查由于被投資企業(yè)（或項(xiàng)目）瀕臨

3、破產(chǎn)、倒閉、發(fā) 生長期虧損（一般指連續(xù)三年以上）等原因造成難以收回的投資等，包括未確 認(rèn)的投資損失； （ 4）三年以上應(yīng)收款項(xiàng)可能導(dǎo)致的潛在損失； （ 5）處于對外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、未決訴訟、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等狀態(tài)下的資產(chǎn)可能導(dǎo) 致的潛在損失； （ 6）潛虧，重點(diǎn)審查企業(yè)未足額計(jì)提或者攤銷的成本費(fèi)用； （7）掛賬，重點(diǎn)審查企業(yè)由于經(jīng)營管理或者政策性等因素形成的，并經(jīng)財(cái) 務(wù)認(rèn)定和記錄，但又未納入企業(yè)當(dāng)年損益核算或者進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)處理的損失、 費(fèi)用等； （8）經(jīng)營虧損掛賬，重點(diǎn)審查因經(jīng)營活動因素產(chǎn)生的累計(jì)未彌補(bǔ)虧損總 額； （9）關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)和未納入財(cái)務(wù)決算范圍企業(yè)的不良資產(chǎn)； （ 10）其他因素引起的資產(chǎn)損失

4、。 對企業(yè)不良資產(chǎn)審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)對以下情況進(jìn)行審計(jì)分析： （ 1）審計(jì)分析企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果是否如實(shí)披露。對于企業(yè)在清產(chǎn)核資中未 披露的損失（除政策性原因允許企業(yè)暫不處理的損失外），一般視同為清產(chǎn)核 資后企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的不良資產(chǎn)損失。 （ 2）審計(jì)分析企業(yè)任期內(nèi)資產(chǎn)質(zhì)量變動的原因。分析產(chǎn)生不良資產(chǎn)的主、 客觀原因，客觀原因主要指國際環(huán)境、國家政策、自然災(zāi)害等；主觀因素主要 指決策失誤、經(jīng)營不善等。 （ 3）審計(jì)分析企業(yè)任期內(nèi)不良資產(chǎn)責(zé)任劃分。按照企業(yè)負(fù)責(zé)人任期職責(zé)、 任期時(shí)間及不良資產(chǎn)產(chǎn)生原因等情況，分清企業(yè)不良資產(chǎn)的責(zé)任，審計(jì)分析企 業(yè)任職期間不良資產(chǎn)情形 : 核實(shí)任期以前存在的不良資產(chǎn)；

5、核實(shí)任期內(nèi)消化的任期以前的不良資產(chǎn)； 核實(shí)任期間內(nèi)新增不良資產(chǎn)； 核實(shí)任期間因客觀因素而新增的不良資產(chǎn)。 三、任職期間經(jīng)營成果審計(jì) 在財(cái)務(wù)收支審計(jì)與資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)的基礎(chǔ)上，審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)營成 果的真實(shí)性與完整性。同時(shí)審計(jì)確認(rèn)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期初至任期末各年的利潤總 額、凈利潤、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用等財(cái)務(wù)定量評價(jià)指標(biāo)。 審計(jì)中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注： （1）任期企業(yè)收入確認(rèn)和核算是否真實(shí)、完整、及時(shí)，是否符合國家財(cái)務(wù) 會計(jì)制度規(guī)定，有無虛列、多列或透支未來收入，少列、漏列或者轉(zhuǎn)移當(dāng)期收 入等問題。 （2）任期企業(yè)成本費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī) 定，成本核算是否真實(shí)、

6、完整，符合配比原則，有無錯(cuò)列、多列、少列或者漏 列成本費(fèi)用等問題。 （3）任期經(jīng)營成果的調(diào)整。如果企業(yè)存在經(jīng)營成果不實(shí)問題，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審 計(jì)結(jié)果對企業(yè)相關(guān)的會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，對任期產(chǎn)生的不良資產(chǎn)進(jìn)行扣除，并 做出調(diào)整后的新的會計(jì)報(bào)表。 （ 4）確認(rèn)任期企業(yè)實(shí)際業(yè)績利潤。企業(yè)負(fù)責(zé)人任期實(shí)際業(yè)績利潤一般按照 以下公式計(jì)算： 任期實(shí)際業(yè)績利潤=經(jīng)過審計(jì)調(diào)整核實(shí)后的任期利潤總額（已扣除任期產(chǎn) 生的不良資產(chǎn)）消化任期以前年度不良資產(chǎn) 四、任職期間企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策審計(jì) 重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策過程是否合法合規(guī)，以及所產(chǎn)生 的結(jié)果等。 （ 1）對外投資、擔(dān)保、大額采購、改組改制、融資上市、兼并破產(chǎn)等重大 經(jīng)營活動和重大經(jīng)濟(jì)決策是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)、政策及有關(guān)規(guī)定； （ 2）有關(guān)決策是否有相關(guān)管理控制制度； （ 3）有關(guān)決策是否履行相關(guān)管理控制制度，并按照規(guī)定程序進(jìn)行； 4）有關(guān)決策協(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合企業(yè)實(shí)際，是否存在損害本企業(yè) 的條款，其中有無個(gè)人謀利行為； （5）有關(guān)決策的執(zhí)行是否明確了具體的實(shí)施管理部門，有無進(jìn)行過程監(jiān) 控； （ 6）有關(guān)決策結(jié)果有無給企業(yè)造成損失等。 五、任職期間企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)性審計(jì) 主要審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的有關(guān)經(jīng)營、管理等行為是否符合國家有關(guān) 法律