財經(jīng)法規(guī)第一章 第三節(jié) 會計核算

1、 一、總體要求一、總體要求 （一）會計核算依據(jù)： 1.必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算（可靠性） 2.以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算是違法行為（真實性） 3.并非所有實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都需要進行會計核算（只有當 實際履行合同或協(xié)議并引起資金運動引起資金運動時才需要）。 例如：簽訂合同或協(xié)議，需要進行會計核算？ 第三節(jié) 會計核算 會計核算的內(nèi)容： （一）款項和有價證券的收付（一）款項和有價證券的收付 f款項包括哪些，有價證券包括哪些 （二）財物的收發(fā)、增減和使用（二）財物的收發(fā)、增減和使用 f兩部分：一部分是流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)、一部分是固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)。 （三）（三）債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)的

2、發(fā)生和結(jié)算的發(fā)生和結(jié)算 f債權(quán)（應(yīng)收和預付款）；債務(wù)（應(yīng)付和預收款）債權(quán)（應(yīng)收和預付款）；債務(wù)（應(yīng)付和預收款） （四）資本、基金的增減（四）資本、基金的增減 （五）收入、支出、費用、成本的計算（五）收入、支出、費用、成本的計算 （六）財務(wù)成果的計算和處理（六）財務(wù)成果的計算和處理 （七）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項（七）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項 根據(jù)會計法的規(guī)定，下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項中，應(yīng)當辦理會計 手續(xù)，進行會計核算的有（） A.款項的收付 B.財物的增減 C.資本的增減 D.債務(wù)的發(fā)生 根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定，下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項中， 應(yīng)當辦理會計手續(xù)，進行會計

3、核算的有（） A.款項和有價證券的收付 B.財物的收發(fā)、增減和使用 C.財務(wù)成果的計算和處理 D.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 例題：例題： 答案：全選 例題： f根據(jù)中華人民共和國會計法和企業(yè)會計制度的規(guī) 定，下列關(guān)于會計核算依據(jù)的表述中，正確的有（）。 A . 根 據(jù) 將 要 發(fā) 生 的 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 事 項 進 行 會 計 核 算 B . 根 據(jù) 實 際 發(fā) 生 的 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 事 項 進 行 會 計 核 算 C . 根 據(jù) 交 易 或 事 項 的 法 律 形 式 進 行 會 計 核 算 D.根據(jù)交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算 f（ 0 6 年 真 題 ） 會 計 核 算 的 依 據(jù) 是

4、 （ ） 。 A、原始憑證 B、記賬憑證 C、會計憑證 D、實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù) n（二）對會計資料的要求（二）對會計資料的要求 1.會計資料的生成與提供必須合規(guī) （1）保證會計資料的真實與完整 會計資料的真實性與完整性，是會計資料最基本的 質(zhì)量要求，是會計工作的生命線 （2）必須使用正確的會計處理方法 （3）會計記錄文字要符合規(guī)定 少數(shù)民族地區(qū)與境內(nèi)的外國經(jīng)濟組織的規(guī)定 （4）使用計算機核算要符合法律規(guī)定 會計軟件實踐上必須通過我國財政部門的審批 第三節(jié) 會計核算 什么是會計資料？什么是會計資料？ 2.2.提供虛假的會計資料是違法行為提供虛假的會計資料是違法行為 三種違反情形三種違反情形： f

5、1.偽造偽造會計資料會計資料：以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為前提，以假充以假充真，真， 無中生有無中生有 f2.變造變造會計資料會計資料：涂改、挖補涂改、挖補等手段，歪曲事實真相歪曲事實真相。 區(qū)別：前者區(qū)別：前者憑證和賬簿均虛假；憑證和賬簿均虛假；后者后者憑證和賬簿真實，但憑證和賬簿真實，但 內(nèi)容虛假。內(nèi)容虛假。 f3.提供提供虛假財務(wù)會計報告虛假財務(wù)會計報告：編造虛假編造虛假，直接纂改數(shù)據(jù)，以直接纂改數(shù)據(jù)，以 假亂真假亂真。 違法的主體違法的主體：任何單位和個人任何單位和個人 第三節(jié) 會計核算 例題： 1.某單位會計王某采用涂改手段，將金額為10000元的購 貨發(fā)票改為40000元。根

6、據(jù)中華人民共和國會計法有 關(guān)規(guī)定，該行為屬于（）。 A.偽造會計憑證 B.變造會計憑證 C.偽造會計賬簿 D.變造會計賬簿 2.偽造會計憑證的行為，是指用涂改、挖補等方法改變會 計憑證的真實內(nèi)容的行為（）。 3.偽造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指以虛假 的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為前提編造不真實性的會計憑證、會計賬 簿及其他會計資料（） n二：會計憑證（原始憑證和記賬憑證）二：會計憑證（原始憑證和記賬憑證） 原始憑證：原始憑證：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員取得（原始依據(jù)）取得（原始依據(jù)） 具體要求：內(nèi)容完整、手續(xù)齊全、填制規(guī)范、書寫具體要求：內(nèi)容完整、手續(xù)齊全、填制規(guī)范、書寫 清楚、送交及時）清楚、送

7、交及時） 處理要求：處理要求：審核無誤審核無誤 （1 1）對不真實、不合法的原始憑證對不真實、不合法的原始憑證A A有權(quán)不予接受，有權(quán)不予接受， B B并向單位負責人報告，并向單位負責人報告，C C請求查明原因，請求查明原因，D D追究相關(guān)追究相關(guān) 當事人的責任當事人的責任 （2 2）對記載不準確、不完整的，對記載不準確、不完整的，A A退回，退回，B B要求經(jīng)辦要求經(jīng)辦 人員按規(guī)定進行更正、補充人員按規(guī)定進行更正、補充 第三節(jié) 會計核算 二、會計憑證二、會計憑證 4. 4.原始憑證的審核原始憑證的審核 第一，第一，必須審核必須審核，這是，這是法定職責法定職責。 第二，第二，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的

8、會計制度的規(guī)定進行應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行。 （1 1）對）對不真實、不合法不真實、不合法的原始憑證：？的原始憑證：？ （2 2）對）對記載不準確記載不準確的原始憑證：？的原始憑證：？ 5.5.原始憑證的錯誤更正原始憑證的錯誤更正 （1 1）各項內(nèi)容均）各項內(nèi)容均不得不得涂改涂改，否則，否則無效憑證無效憑證。 （2 2）內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當由）內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當由出具單位出具單位重開或更正重開或更正，并在更正處加蓋，并在更正處加蓋出出 具單位具單位印章印章； （3 3）金額金額出現(xiàn)錯誤的不得更正出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能，只能重新開具重新開具。 （4 4）對于填制有誤的原始憑證，原始憑

9、證）對于填制有誤的原始憑證，原始憑證出具單位出具單位負有更正和重新開負有更正和重新開 具的具的法律義務(wù)，不得拒絕法律義務(wù)，不得拒絕。 2021-6-1911 （1）內(nèi)容不得涂改）內(nèi)容不得涂改 （2）內(nèi)容有錯誤）內(nèi)容有錯誤-開具單位重開或更正開具單位重開或更正 （3）金額錯誤）金額錯誤-不得更正應(yīng)重開不得更正應(yīng)重開 （4）開具單位應(yīng)正確開具、更正、重開原）開具單位應(yīng)正確開具、更正、重開原 始憑證始憑證 舉例：原始憑證 3. 3. 原始憑證的填制和取得原始憑證的填制和取得 （1 1）簽章要求：）簽章要求： f從外單位取得的原始憑證從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；必須蓋有填制單位的公

10、章； f從個人取得的原始憑證從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者簽章；，必須有填制人員的簽名或者簽章； f自制原始憑證自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導人或其指定人員簽名或蓋章；必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導人或其指定人員簽名或蓋章； f對外開出的原始憑證對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章；，必須加蓋本單位公章； （2 2）金額要求：大小寫相符；）金額要求：大小寫相符； （3 3）聯(lián)數(shù)要求：注明各聯(lián)要求，報銷憑證只能一聯(lián)；）聯(lián)數(shù)要求：注明各聯(lián)要求，報銷憑證只能一聯(lián)； （4 4）附件）附件 f購買實物的原始憑證購買實物的原始憑證，必須有驗收證明；，必須有驗收證明； f支付款項的原始憑證支付款項的原

11、始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明等。必須有收款單位和收款人的收款證明等。 例題：1.A 2.對 f1. 1. 下列對外來原始憑證錯誤更正的做法中，不違背下列對外來原始憑證錯誤更正的做法中，不違背會計法會計法的是的是 （）。（）。 A.A.外來原始憑證記載內(nèi)容有錯誤的，由原出具憑證的單位重開外來原始憑證記載內(nèi)容有錯誤的，由原出具憑證的單位重開 B.B.外來原始憑證金額錯誤的，由原出具憑證的單位劃線更正并加外來原始憑證金額錯誤的，由原出具憑證的單位劃線更正并加 蓋單位公章蓋單位公章 C.C.外來原始憑證中，接受憑證單位名稱錯誤的，接受憑證單位可外來原始憑證中，接受憑證單位名稱錯誤的，接受憑

12、證單位可 自行更正并加蓋單位公章自行更正并加蓋單位公章 D.D.外來原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的，接受憑證單位可按正確的金額外來原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的，接受憑證單位可按正確的金額 改正并加蓋單位公章改正并加蓋單位公章 f2.2.會計機構(gòu)、會計人員對記載不準確、不完整的原始憑證有權(quán)予以退會計機構(gòu)、會計人員對記載不準確、不完整的原始憑證有權(quán)予以退 回、并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充?；?、并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。 （）（） f會計張某在審核有關(guān)單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一張購買設(shè)備的發(fā)票，其會計張某在審核有關(guān)單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一張購買設(shè)備的發(fā)票，其 “金額金額”欄中

13、的數(shù)字有涂改現(xiàn)象，經(jīng)查問相關(guān)買賣合同、單據(jù)，欄中的數(shù)字有涂改現(xiàn)象，經(jīng)查問相關(guān)買賣合同、單據(jù)， 確認涂改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求（確認涂改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求（ ），隨后予以），隨后予以 接受并據(jù)此登記入賬。接受并據(jù)此登記入賬。 fA.A.該發(fā)票的出具單位重新開票該發(fā)票的出具單位重新開票 fB.B.出具單位在發(fā)票出具單位在發(fā)票“金額金額”欄更改之處加蓋出具單位印章欄更改之處加蓋出具單位印章 fC.C.經(jīng)辦人員在發(fā)票涂改處蓋章經(jīng)辦人員在發(fā)票涂改處蓋章 fD.D.經(jīng)辦人員在發(fā)票涂改處簽字經(jīng)辦人員在發(fā)票涂改處簽字 記賬憑證 1. 1. 內(nèi)容：內(nèi)容：P15P15 2. 2. 填制：必須以

14、填制：必須以經(jīng)過審核無誤經(jīng)過審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù)的原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù) （1 1）連續(xù)編號要求：）連續(xù)編號要求： （2 2）匯總填制：）匯總填制： （3 3）注明附件及其張數(shù)：）注明附件及其張數(shù)： （4 4）空行劃線）空行劃線 （5 5）錯誤更正：重新填制；）錯誤更正：重新填制；紅字注銷法紅字注銷法； 4. 4. 記賬憑證的審核記賬憑證的審核 （1 1）是否附有原始憑證；）是否附有原始憑證； （2 2）內(nèi)容是否齊全；）內(nèi)容是否齊全； （3 3）會計分錄是否適用正確。）會計分錄是否適用正確。 分類記賬憑證的內(nèi)容分類記賬憑證的內(nèi)容 例題： 1.D 2.B 3.ABCD f1. 1

15、. 會計法會計法要求，作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是（）的原始憑要求，作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是（）的原始憑 證和有關(guān)資料。證和有關(guān)資料。 A.A.經(jīng)辦人簽字經(jīng)辦人簽字 B.B.領(lǐng)導認可領(lǐng)導認可 C.C.金額無誤金額無誤 D.D.經(jīng)過審核無誤經(jīng)過審核無誤 f2. 2. 對企業(yè)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按其性質(zhì)進行歸類、確定會計分錄，對企業(yè)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按其性質(zhì)進行歸類、確定會計分錄， 并據(jù)以登記會計賬簿的憑證是指（）并據(jù)以登記會計賬簿的憑證是指（） A.A.原始憑證原始憑證B.B.記賬憑證記賬憑證 C.C.銷貨憑證銷貨憑證 D.D.購貨憑證購貨憑證 f3.(3.(多選多選) )記賬憑證的填

16、制要求包括（記賬憑證的填制要求包括（ ） A A、內(nèi)容完整、內(nèi)容完整 B B、分類正確、分類正確 C C、連續(xù)編號、連續(xù)編號 D D、注銷空行、注銷空行 n三、會計賬簿三、會計賬簿 登記登記 核對（賬實、賬證、賬賬、賬表）核對（賬實、賬證、賬賬、賬表） 結(jié)賬結(jié)賬 （一）登記會計賬簿的要求（一）登記會計賬簿的要求 1.1.必須依據(jù)必須依據(jù)經(jīng)過審核的會計憑證經(jīng)過審核的會計憑證登記會計賬簿。登記會計賬簿。 2.2.登記會計賬簿必須登記會計賬簿必須按照記賬規(guī)則按照記賬規(guī)則進行。進行。 f（1 1）登記會計賬簿時，應(yīng)當將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有）登記會計賬簿時，應(yīng)當將會計憑證日期、

17、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有 關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)。關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)。 f（2 2）登記完后在記帳憑證上簽名或蓋章，并打勾（）登記完后在記帳憑證上簽名或蓋章，并打勾（）。）。 f（3 3）字高一般占行高的）字高一般占行高的1/21/2。 f（4 4）一般用藍黑墨水或碳素墨水記帳。）一般用藍黑墨水或碳素墨水記帳。有些情況下有些情況下用用紅色墨水紅色墨水記帳。記帳。 f（5 5）各種賬簿要）各種賬簿要按頁次順序連續(xù)登記按頁次順序連續(xù)登記 f（6 6）記錄發(fā)生錯誤時，）記錄發(fā)生錯誤時，按照規(guī)定的更正方法（按照規(guī)定的更正方法（劃線更正法、紅字更正法、補充更正劃線更正法、紅字更正法、補充更正 法法）

18、進行更正。進行更正。 f（7 7）凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當）凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當定期結(jié)出余額定期結(jié)出余額。 f（8 8）實行會計電算化的單位，）實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應(yīng)定期打印?？傎~和明細賬應(yīng)定期打印。 例題：1.對 2.ABCD 3.ABCD f1.1.各單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當在依法設(shè)置的會計賬薄上統(tǒng)一登記、各單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當在依法設(shè)置的會計賬薄上統(tǒng)一登記、 核算，不得私設(shè)賬外賬。（核算，不得私設(shè)賬外賬。（ ） f2.2.各單位要依法設(shè)置以下賬簿（）各單位要依法設(shè)置以下賬簿（） A.A.總賬和日記賬總賬和日記賬 B.B.擔保備查簿擔保備查簿 C.C.明細賬明細賬

19、 D.D.應(yīng)收款項備查簿應(yīng)收款項備查簿 f3.3.各單位應(yīng)定期將會計賬簿記錄與相應(yīng)的會計憑證記錄逐筆核對，檢查各單位應(yīng)定期將會計賬簿記錄與相應(yīng)的會計憑證記錄逐筆核對，檢查 以下內(nèi)容是否一致（）。以下內(nèi)容是否一致（）。 A.A.時間時間 B.B.編號編號 C.C.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容 D.D.金額和記賬方向等金額和記賬方向等 四、財務(wù)報表 （一）概念及構(gòu)成一）概念及構(gòu)成 財務(wù)會計報告是指單位對外提供的反映單位財務(wù)會計報告是指單位對外提供的反映單位某一特定日期某一特定日期財務(wù)狀財務(wù)狀 況和況和某一會計期間某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。由經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。由會計報表、會計會計報表

20、、會計 報表附注和財務(wù)情況說明書。報表附注和財務(wù)情況說明書。 財務(wù)會計報告分為財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告。 年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當包括會計報表、會計報表附注和財年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當包括會計報表、會計報表附注和財 務(wù)情況說明書。務(wù)情況說明書。 季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當包季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當包 括資產(chǎn)負債表和利潤表。括資產(chǎn)負債表和利潤表。 1.1.報表報表組成部分：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、組成部分：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、 所有者權(quán)益（或

21、股東權(quán)益變動表）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益變動表） 2.2.對外提供的財務(wù)會計報告，需要單位負責人和會計對外提供的財務(wù)會計報告，需要單位負責人和會計 主管人員簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由主管人員簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由 總會計師簽名并蓋章總會計師簽名并蓋章 3.3.須經(jīng)審計，需要提供審計報告須經(jīng)審計，需要提供審計報告 第三節(jié) 會計核算 1.1.小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。 2.2.會計報表附注：會計報表附注： （1 1）企業(yè)的基本情況）企業(yè)的基本情況 （2 2）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ) （3 3）遵循企業(yè)

22、會計準則的聲明）遵循企業(yè)會計準則的聲明 （4 4）重要會計政策和會計估計）重要會計政策和會計估計 （5 5）會計政策、估計變更及差錯更正的說明）會計政策、估計變更及差錯更正的說明 （6 6）重要報表項目的說明（如：關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易、資產(chǎn)負債表日后）重要報表項目的說明（如：關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易、資產(chǎn)負債表日后 非調(diào)整事項）非調(diào)整事項） 3.財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當對下列情況作出說明：財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當對下列情況作出說明： 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況 利潤實現(xiàn)和分配情況利潤實現(xiàn)和分配情況 資金增減和周轉(zhuǎn)情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況 對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。

23、對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。 編制報表的基本要求： （1 1）編報期：）編報期： 年報、中報（月、季、半年）年報、中報（月、季、半年） （2 2）資料真實、編法合規(guī)）資料真實、編法合規(guī) （3 3）合理地確認和計量）合理地確認和計量 （4 4）按時結(jié)賬）按時結(jié)賬-不得提前或推遲不得提前或推遲 （5 5）全面財產(chǎn)清查）全面財產(chǎn)清查 （6 6）核對與檢查）核對與檢查 （7 7）格式與內(nèi)容的要求：內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計）格式與內(nèi)容的要求：內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計 算準確、不漏報或任意取舍算準確、不漏報或任意取舍 （8 8）報表的勾稽關(guān)系、比較報表）報表的勾稽關(guān)系、比較報表 七

24、、財產(chǎn)清查七、財產(chǎn)清查 財產(chǎn)清查是會計核算的專門方法之一。財產(chǎn)清查是會計核算的專門方法之一。 例題： 1.D 2.ABC 1.1.會計法會計法的規(guī)定，單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負的規(guī)定，單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負 責人在財務(wù)會計報告上簽章的下列做法中，正確的是（）責人在財務(wù)會計報告上簽章的下列做法中，正確的是（） A.A.簽名簽名 B.B.蓋章蓋章 C.C.簽名或蓋章簽名或蓋章 D.D.簽名并蓋章簽名并蓋章 2.2.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，單位對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當由根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，單位對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當由 單位有關(guān)人員簽字并蓋

25、章。下列各項中，應(yīng)當在單位對外提供的財務(wù)會計單位有關(guān)人員簽字并蓋章。下列各項中，應(yīng)當在單位對外提供的財務(wù)會計 報告上簽字并蓋章的有（）報告上簽字并蓋章的有（） A.A.單位負責人單位負責人 B.B.總會計師總會計師 C.C.會計機構(gòu)負責人會計機構(gòu)負責人 D.D.單位內(nèi)部審計人員單位內(nèi)部審計人員 31 會計檔案管理辦法會計檔案管理辦法1998年年8月公布月公布 n（一）會計檔案的內(nèi)容（一）會計檔案的內(nèi)容 1.會計憑證類：證會計憑證類：證 2.會計賬簿類：賬會計賬簿類：賬 3.財務(wù)報表類：表財務(wù)報表類：表 4.其他類：存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單其他類：存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單 n（二）會計檔案的

26、管理部門（二）會計檔案的管理部門 管理部門：管理部門：財政部門、檔案行政管理部門財政部門、檔案行政管理部門 適用范圍：適用范圍：國家機關(guān)、企事業(yè)單位國家機關(guān)、企事業(yè)單位、按規(guī)定應(yīng)當、按規(guī)定應(yīng)當建制的個體工商戶建制的個體工商戶和和 其他組織其他組織 n（三）會計檔案的歸檔（三）會計檔案的歸檔 實施會計電算化單位，應(yīng)當保存并打印紙質(zhì)的會計檔案實施會計電算化單位，應(yīng)當保存并打印紙質(zhì)的會計檔案 32 （四）會計檔案的移交（四）會計檔案的移交 1.1.當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年會計機構(gòu)保管一年。 2.2.移交時，編制移交清冊。

27、雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當在移交清冊上移交時，編制移交清冊。雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當在移交清冊上簽名或蓋章簽名或蓋章。 3.3.出納人員出納人員不得兼管不得兼管會計檔案。會計檔案。 4.4.會計檔案，原則上應(yīng)當保持原卷冊的封裝。拆封時，檔案機構(gòu)應(yīng)當會同會計機會計檔案，原則上應(yīng)當保持原卷冊的封裝。拆封時，檔案機構(gòu)應(yīng)當會同會計機 構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理。構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理。 （五）會計檔案的查閱（五）會計檔案的查閱 1.1.各單位保管的會計檔案各單位保管的會計檔案不得借出不得借出。特殊需要查閱，經(jīng)。特殊需要查閱，經(jīng)單位負責人批準單位負責人批準 2.2.境內(nèi)所有單位的會計檔案不利攜帶出境。境內(nèi)所有

28、單位的會計檔案不利攜帶出境。 33 （一）分類：永久與定期一）分類：永久與定期 （1）定期保管期限：）定期保管期限：3年、年、5年、年、10年、年、15年和年和25年年 （2）起算日期：會計）起算日期：會計年度終了后第一天年度終了后第一天 （二）保管內(nèi)容：（二）保管內(nèi)容： （1）永久：永久：年度年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊財務(wù)報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊 【注意】不包括會計檔案移交清冊【注意】不包括會計檔案移交清冊 （2）25年：年：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 （3）5年：年：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn) 報廢清理后保管