財(cái)經(jīng)法規(guī)第一章 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算

1、 一、總體要求一、總體要求 （一）會(huì)計(jì)核算依據(jù)： 1.必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算（可靠性） 2.以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是違法行為（真實(shí)性） 3.并非所有實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算（只有當(dāng) 實(shí)際履行合同或協(xié)議并引起資金運(yùn)動(dòng)引起資金運(yùn)動(dòng)時(shí)才需要）。 例如：簽訂合同或協(xié)議，需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？ 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容： （一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 f款項(xiàng)包括哪些，有價(jià)證券包括哪些 （二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用 f兩部分：一部分是流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)、一部分是固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)。 （三）（三）債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)的

2、發(fā)生和結(jié)算的發(fā)生和結(jié)算 f債權(quán)（應(yīng)收和預(yù)付款）；債務(wù)（應(yīng)付和預(yù)收款）債權(quán)（應(yīng)收和預(yù)付款）；債務(wù)（應(yīng)付和預(yù)收款） （四）資本、基金的增減（四）資本、基金的增減 （五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算 （六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理 （七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)（七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng) 根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì) 手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的有（） A.款項(xiàng)的收付 B.財(cái)物的增減 C.資本的增減 D.債務(wù)的發(fā)生 根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法的規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中， 應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)

3、核算的有（） A.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 B.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用 C.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理 D.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 例題：例題： 答案：全選 例題： f根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī) 定，下列關(guān)于會(huì)計(jì)核算依據(jù)的表述中，正確的有（）。 A . 根 據(jù) 將 要 發(fā) 生 的 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 事 項(xiàng) 進(jìn) 行 會(huì) 計(jì) 核 算 B . 根 據(jù) 實(shí) 際 發(fā) 生 的 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 事 項(xiàng) 進(jìn) 行 會(huì) 計(jì) 核 算 C . 根 據(jù) 交 易 或 事 項(xiàng) 的 法 律 形 式 進(jìn) 行 會(huì) 計(jì) 核 算 D.根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 f（ 0 6 年 真 題 ） 會(huì) 計(jì) 核 算 的 依 據(jù) 是

4、 （ ） 。 A、原始憑證 B、記賬憑證 C、會(huì)計(jì)憑證 D、實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) n（二）對會(huì)計(jì)資料的要求（二）對會(huì)計(jì)資料的要求 1.會(huì)計(jì)資料的生成與提供必須合規(guī) （1）保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)與完整 會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性與完整性，是會(huì)計(jì)資料最基本的 質(zhì)量要求，是會(huì)計(jì)工作的生命線 （2）必須使用正確的會(huì)計(jì)處理方法 （3）會(huì)計(jì)記錄文字要符合規(guī)定 少數(shù)民族地區(qū)與境內(nèi)的外國經(jīng)濟(jì)組織的規(guī)定 （4）使用計(jì)算機(jī)核算要符合法律規(guī)定 會(huì)計(jì)軟件實(shí)踐上必須通過我國財(cái)政部門的審批 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 什么是會(huì)計(jì)資料？什么是會(huì)計(jì)資料？ 2.2.提供虛假的會(huì)計(jì)資料是違法行為提供虛假的會(huì)計(jì)資料是違法行為 三種違反情形三種違反情形： f

5、1.偽造偽造會(huì)計(jì)資料會(huì)計(jì)資料：以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為前提，以假充以假充真，真， 無中生有無中生有 f2.變造變造會(huì)計(jì)資料會(huì)計(jì)資料：涂改、挖補(bǔ)涂改、挖補(bǔ)等手段，歪曲事實(shí)真相歪曲事實(shí)真相。 區(qū)別：前者區(qū)別：前者憑證和賬簿均虛假；憑證和賬簿均虛假；后者后者憑證和賬簿真實(shí)，但憑證和賬簿真實(shí)，但 內(nèi)容虛假。內(nèi)容虛假。 f3.提供提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：編造虛假編造虛假，直接纂改數(shù)據(jù)，以直接纂改數(shù)據(jù)，以 假亂真假亂真。 違法的主體違法的主體：任何單位和個(gè)人任何單位和個(gè)人 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 例題： 1.某單位會(huì)計(jì)王某采用涂改手段，將金額為10000元的購 貨發(fā)票改為40000元。根

6、據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法有 關(guān)規(guī)定，該行為屬于（）。 A.偽造會(huì)計(jì)憑證 B.變造會(huì)計(jì)憑證 C.偽造會(huì)計(jì)賬簿 D.變造會(huì)計(jì)賬簿 2.偽造會(huì)計(jì)憑證的行為，是指用涂改、挖補(bǔ)等方法改變會(huì) 計(jì)憑證的真實(shí)內(nèi)容的行為（）。 3.偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指以虛假 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)性的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬 簿及其他會(huì)計(jì)資料（） n二：會(huì)計(jì)憑證（原始憑證和記賬憑證）二：會(huì)計(jì)憑證（原始憑證和記賬憑證） 原始憑證：原始憑證：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員取得（原始依據(jù)）取得（原始依據(jù)） 具體要求：內(nèi)容完整、手續(xù)齊全、填制規(guī)范、書寫具體要求：內(nèi)容完整、手續(xù)齊全、填制規(guī)范、書寫 清楚、送交及時(shí)）清楚、送

7、交及時(shí)） 處理要求：處理要求：審核無誤審核無誤 （1 1）對不真實(shí)、不合法的原始憑證對不真實(shí)、不合法的原始憑證A A有權(quán)不予接受，有權(quán)不予接受， B B并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，C C請求查明原因，請求查明原因，D D追究相關(guān)追究相關(guān) 當(dāng)事人的責(zé)任當(dāng)事人的責(zé)任 （2 2）對記載不準(zhǔn)確、不完整的，對記載不準(zhǔn)確、不完整的，A A退回，退回，B B要求經(jīng)辦要求經(jīng)辦 人員按規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充人員按規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 二、會(huì)計(jì)憑證二、會(huì)計(jì)憑證 4. 4.原始憑證的審核原始憑證的審核 第一，第一，必須審核必須審核，這是，這是法定職責(zé)法定職責(zé)。 第二，第二，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的

8、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行。 （1 1）對）對不真實(shí)、不合法不真實(shí)、不合法的原始憑證：？的原始憑證：？ （2 2）對）對記載不準(zhǔn)確記載不準(zhǔn)確的原始憑證：？的原始憑證：？ 5.5.原始憑證的錯(cuò)誤更正原始憑證的錯(cuò)誤更正 （1 1）各項(xiàng)內(nèi)容均）各項(xiàng)內(nèi)容均不得不得涂改涂改，否則，否則無效憑證無效憑證。 （2 2）內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由）內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位出具單位重開或更正重開或更正，并在更正處加蓋，并在更正處加蓋出出 具單位具單位印章印章； （3 3）金額金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能，只能重新開具重新開具。 （4 4）對于填制有誤的原始憑證，原始憑

9、證）對于填制有誤的原始憑證，原始憑證出具單位出具單位負(fù)有更正和重新開負(fù)有更正和重新開 具的具的法律義務(wù)，不得拒絕法律義務(wù)，不得拒絕。 2021-6-1911 （1）內(nèi)容不得涂改）內(nèi)容不得涂改 （2）內(nèi)容有錯(cuò)誤）內(nèi)容有錯(cuò)誤-開具單位重開或更正開具單位重開或更正 （3）金額錯(cuò)誤）金額錯(cuò)誤-不得更正應(yīng)重開不得更正應(yīng)重開 （4）開具單位應(yīng)正確開具、更正、重開原）開具單位應(yīng)正確開具、更正、重開原 始憑證始憑證 舉例：原始憑證 3. 3. 原始憑證的填制和取得原始憑證的填制和取得 （1 1）簽章要求：）簽章要求： f從外單位取得的原始憑證從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；必須蓋有填制單位的公

10、章； f從個(gè)人取得的原始憑證從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者簽章；，必須有填制人員的簽名或者簽章； f自制原始憑證自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或其指定人員簽名或蓋章；必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或其指定人員簽名或蓋章； f對外開出的原始憑證對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章；，必須加蓋本單位公章； （2 2）金額要求：大小寫相符；）金額要求：大小寫相符； （3 3）聯(lián)數(shù)要求：注明各聯(lián)要求，報(bào)銷憑證只能一聯(lián)；）聯(lián)數(shù)要求：注明各聯(lián)要求，報(bào)銷憑證只能一聯(lián)； （4 4）附件）附件 f購買實(shí)物的原始憑證購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明；，必須有驗(yàn)收證明； f支付款項(xiàng)的原始憑證支付款項(xiàng)的原

11、始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明等。必須有收款單位和收款人的收款證明等。 例題：1.A 2.對 f1. 1. 下列對外來原始憑證錯(cuò)誤更正的做法中，不違背下列對外來原始憑證錯(cuò)誤更正的做法中，不違背會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法的是的是 （）。（）。 A.A.外來原始憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的，由原出具憑證的單位重開外來原始憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的，由原出具憑證的單位重開 B.B.外來原始憑證金額錯(cuò)誤的，由原出具憑證的單位劃線更正并加外來原始憑證金額錯(cuò)誤的，由原出具憑證的單位劃線更正并加 蓋單位公章蓋單位公章 C.C.外來原始憑證中，接受憑證單位名稱錯(cuò)誤的，接受憑證單位可外來原始憑證中，接受憑證單位名稱錯(cuò)誤的，接受憑

12、證單位可 自行更正并加蓋單位公章自行更正并加蓋單位公章 D.D.外來原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的，接受憑證單位可按正確的金額外來原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的，接受憑證單位可按正確的金額 改正并加蓋單位公章改正并加蓋單位公章 f2.2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證有權(quán)予以退會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證有權(quán)予以退 回、并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。回、并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。 （）（） f會(huì)計(jì)張某在審核有關(guān)單據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張購買設(shè)備的發(fā)票，其會(huì)計(jì)張某在審核有關(guān)單據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張購買設(shè)備的發(fā)票，其 “金額金額”欄中

13、的數(shù)字有涂改現(xiàn)象，經(jīng)查問相關(guān)買賣合同、單據(jù)，欄中的數(shù)字有涂改現(xiàn)象，經(jīng)查問相關(guān)買賣合同、單據(jù)， 確認(rèn)涂改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求（確認(rèn)涂改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求（ ），隨后予以），隨后予以 接受并據(jù)此登記入賬。接受并據(jù)此登記入賬。 fA.A.該發(fā)票的出具單位重新開票該發(fā)票的出具單位重新開票 fB.B.出具單位在發(fā)票出具單位在發(fā)票“金額金額”欄更改之處加蓋出具單位印章欄更改之處加蓋出具單位印章 fC.C.經(jīng)辦人員在發(fā)票涂改處蓋章經(jīng)辦人員在發(fā)票涂改處蓋章 fD.D.經(jīng)辦人員在發(fā)票涂改處簽字經(jīng)辦人員在發(fā)票涂改處簽字 記賬憑證 1. 1. 內(nèi)容：內(nèi)容：P15P15 2. 2. 填制：必須以

14、填制：必須以經(jīng)過審核無誤經(jīng)過審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù)的原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù) （1 1）連續(xù)編號要求：）連續(xù)編號要求： （2 2）匯總填制：）匯總填制： （3 3）注明附件及其張數(shù)：）注明附件及其張數(shù)： （4 4）空行劃線）空行劃線 （5 5）錯(cuò)誤更正：重新填制；）錯(cuò)誤更正：重新填制；紅字注銷法紅字注銷法； 4. 4. 記賬憑證的審核記賬憑證的審核 （1 1）是否附有原始憑證；）是否附有原始憑證； （2 2）內(nèi)容是否齊全；）內(nèi)容是否齊全； （3 3）會(huì)計(jì)分錄是否適用正確。）會(huì)計(jì)分錄是否適用正確。 分類記賬憑證的內(nèi)容分類記賬憑證的內(nèi)容 例題： 1.D 2.B 3.ABCD f1. 1

15、. 會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法要求，作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是（）的原始憑要求，作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是（）的原始憑 證和有關(guān)資料。證和有關(guān)資料。 A.A.經(jīng)辦人簽字經(jīng)辦人簽字 B.B.領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可 C.C.金額無誤金額無誤 D.D.經(jīng)過審核無誤經(jīng)過審核無誤 f2. 2. 對企業(yè)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)進(jìn)行歸類、確定會(huì)計(jì)分錄，對企業(yè)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)進(jìn)行歸類、確定會(huì)計(jì)分錄， 并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證是指（）并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證是指（） A.A.原始憑證原始憑證B.B.記賬憑證記賬憑證 C.C.銷貨憑證銷貨憑證 D.D.購貨憑證購貨憑證 f3.(3.(多選多選) )記賬憑證的填

16、制要求包括（記賬憑證的填制要求包括（ ） A A、內(nèi)容完整、內(nèi)容完整 B B、分類正確、分類正確 C C、連續(xù)編號、連續(xù)編號 D D、注銷空行、注銷空行 n三、會(huì)計(jì)賬簿三、會(huì)計(jì)賬簿 登記登記 核對（賬實(shí)、賬證、賬賬、賬表）核對（賬實(shí)、賬證、賬賬、賬表） 結(jié)賬結(jié)賬 （一）登記會(huì)計(jì)賬簿的要求（一）登記會(huì)計(jì)賬簿的要求 1.1.必須依據(jù)必須依據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。登記會(huì)計(jì)賬簿。 2.2.登記會(huì)計(jì)賬簿必須登記會(huì)計(jì)賬簿必須按照記賬規(guī)則按照記賬規(guī)則進(jìn)行。進(jìn)行。 f（1 1）登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有）登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、

17、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有 關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。 f（2 2）登記完后在記帳憑證上簽名或蓋章，并打勾（）登記完后在記帳憑證上簽名或蓋章，并打勾（）。）。 f（3 3）字高一般占行高的）字高一般占行高的1/21/2。 f（4 4）一般用藍(lán)黑墨水或碳素墨水記帳。）一般用藍(lán)黑墨水或碳素墨水記帳。有些情況下有些情況下用用紅色墨水紅色墨水記帳。記帳。 f（5 5）各種賬簿要）各種賬簿要按頁次順序連續(xù)登記按頁次順序連續(xù)登記 f（6 6）記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，）記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，按照規(guī)定的更正方法（按照規(guī)定的更正方法（劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充更正劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充更正 法法）

18、進(jìn)行更正。進(jìn)行更正。 f（7 7）凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)）凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額定期結(jié)出余額。 f（8 8）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)定期打印?？傎~和明細(xì)賬應(yīng)定期打印。 例題：1.對 2.ABCD 3.ABCD f1.1.各單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬薄上統(tǒng)一登記、各單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬薄上統(tǒng)一登記、 核算，不得私設(shè)賬外賬。（核算，不得私設(shè)賬外賬。（ ） f2.2.各單位要依法設(shè)置以下賬簿（）各單位要依法設(shè)置以下賬簿（） A.A.總賬和日記賬總賬和日記賬 B.B.擔(dān)保備查簿擔(dān)保備查簿 C.C.明細(xì)賬明細(xì)賬

19、 D.D.應(yīng)收款項(xiàng)備查簿應(yīng)收款項(xiàng)備查簿 f3.3.各單位應(yīng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證記錄逐筆核對，檢查各單位應(yīng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證記錄逐筆核對，檢查 以下內(nèi)容是否一致（）。以下內(nèi)容是否一致（）。 A.A.時(shí)間時(shí)間 B.B.編號編號 C.C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 D.D.金額和記賬方向等金額和記賬方向等 四、財(cái)務(wù)報(bào)表 （一）概念及構(gòu)成一）概念及構(gòu)成 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指單位對外提供的反映單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指單位對外提供的反映單位某一特定日期某一特定日期財(cái)務(wù)狀財(cái)務(wù)狀 況和況和某一會(huì)計(jì)期間某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。由經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表

20、、會(huì)計(jì) 報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái) 務(wù)情況說明書。務(wù)情況說明書。 季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包 括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。 1.1.報(bào)表報(bào)表組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、 所有者權(quán)益（或

21、股東權(quán)益變動(dòng)表）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益變動(dòng)表） 2.2.對外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，需要單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)對外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，需要單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì) 主管人員簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由主管人員簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由 總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章 3.3.須經(jīng)審計(jì)，需要提供審計(jì)報(bào)告須經(jīng)審計(jì)，需要提供審計(jì)報(bào)告 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 1.1.小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。 2.2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注：會(huì)計(jì)報(bào)表附注： （1 1）企業(yè)的基本情況）企業(yè)的基本情況 （2 2）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) （3 3）遵循企業(yè)

22、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明 （4 4）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì) （5 5）會(huì)計(jì)政策、估計(jì)變更及差錯(cuò)更正的說明）會(huì)計(jì)政策、估計(jì)變更及差錯(cuò)更正的說明 （6 6）重要報(bào)表項(xiàng)目的說明（如：關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易、資產(chǎn)負(fù)債表日后）重要報(bào)表項(xiàng)目的說明（如：關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易、資產(chǎn)負(fù)債表日后 非調(diào)整事項(xiàng)）非調(diào)整事項(xiàng)） 3.財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明：財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明： 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況 利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況 資金增減和周轉(zhuǎn)情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況 對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。

23、對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。 編制報(bào)表的基本要求： （1 1）編報(bào)期：）編報(bào)期： 年報(bào)、中報(bào)（月、季、半年）年報(bào)、中報(bào)（月、季、半年） （2 2）資料真實(shí)、編法合規(guī)）資料真實(shí)、編法合規(guī) （3 3）合理地確認(rèn)和計(jì)量）合理地確認(rèn)和計(jì)量 （4 4）按時(shí)結(jié)賬）按時(shí)結(jié)賬-不得提前或推遲不得提前或推遲 （5 5）全面財(cái)產(chǎn)清查）全面財(cái)產(chǎn)清查 （6 6）核對與檢查）核對與檢查 （7 7）格式與內(nèi)容的要求：內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)）格式與內(nèi)容的要求：內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì) 算準(zhǔn)確、不漏報(bào)或任意取舍算準(zhǔn)確、不漏報(bào)或任意取舍 （8 8）報(bào)表的勾稽關(guān)系、比較報(bào)表）報(bào)表的勾稽關(guān)系、比較報(bào)表 七

24、、財(cái)產(chǎn)清查七、財(cái)產(chǎn)清查 財(cái)產(chǎn)清查是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一。財(cái)產(chǎn)清查是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一。 例題： 1.D 2.ABC 1.1.會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù) 責(zé)人在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章的下列做法中，正確的是（）責(zé)人在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章的下列做法中，正確的是（） A.A.簽名簽名 B.B.蓋章蓋章 C.C.簽名或蓋章簽名或蓋章 D.D.簽名并蓋章簽名并蓋章 2.2.根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，單位對外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，單位對外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由 單位有關(guān)人員簽字并蓋

25、章。下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在單位對外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單位有關(guān)人員簽字并蓋章。下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在單位對外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 報(bào)告上簽字并蓋章的有（）報(bào)告上簽字并蓋章的有（） A.A.單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人 B.B.總會(huì)計(jì)師總會(huì)計(jì)師 C.C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 D.D.單位內(nèi)部審計(jì)人員單位內(nèi)部審計(jì)人員 31 會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法1998年年8月公布月公布 n（一）會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容 1.會(huì)計(jì)憑證類：證會(huì)計(jì)憑證類：證 2.會(huì)計(jì)賬簿類：賬會(huì)計(jì)賬簿類：賬 3.財(cái)務(wù)報(bào)表類：表財(cái)務(wù)報(bào)表類：表 4.其他類：存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單其他類：存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單 n（二）會(huì)計(jì)檔案的

26、管理部門（二）會(huì)計(jì)檔案的管理部門 管理部門：管理部門：財(cái)政部門、檔案行政管理部門財(cái)政部門、檔案行政管理部門 適用范圍：適用范圍：國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、按規(guī)定應(yīng)當(dāng)、按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建制的個(gè)體工商戶建制的個(gè)體工商戶和和 其他組織其他組織 n（三）會(huì)計(jì)檔案的歸檔（三）會(huì)計(jì)檔案的歸檔 實(shí)施會(huì)計(jì)電算化單位，應(yīng)當(dāng)保存并打印紙質(zhì)的會(huì)計(jì)檔案實(shí)施會(huì)計(jì)電算化單位，應(yīng)當(dāng)保存并打印紙質(zhì)的會(huì)計(jì)檔案 32 （四）會(huì)計(jì)檔案的移交（四）會(huì)計(jì)檔案的移交 1.1.當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年。 2.2.移交時(shí)，編制移交清冊。

27、雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在移交清冊上移交時(shí)，編制移交清冊。雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在移交清冊上簽名或蓋章簽名或蓋章。 3.3.出納人員出納人員不得兼管不得兼管會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)檔案。 4.4.會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。拆封時(shí)，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。拆封時(shí)，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī) 構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理。構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理。 （五）會(huì)計(jì)檔案的查閱（五）會(huì)計(jì)檔案的查閱 1.1.各單位保管的會(huì)計(jì)檔案各單位保管的會(huì)計(jì)檔案不得借出不得借出。特殊需要查閱，經(jīng)。特殊需要查閱，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) 2.2.境內(nèi)所有單位的會(huì)計(jì)檔案不利攜帶出境。境內(nèi)所有

28、單位的會(huì)計(jì)檔案不利攜帶出境。 33 （一）分類：永久與定期一）分類：永久與定期 （1）定期保管期限：）定期保管期限：3年、年、5年、年、10年、年、15年和年和25年年 （2）起算日期：會(huì)計(jì)）起算日期：會(huì)計(jì)年度終了后第一天年度終了后第一天 （二）保管內(nèi)容：（二）保管內(nèi)容： （1）永久：永久：年度年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊 【注意】不包括會(huì)計(jì)檔案移交清冊【注意】不包括會(huì)計(jì)檔案移交清冊 （2）25年：年：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 （3）5年：年：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn) 報(bào)廢清理后保管