ERP中會計引擎探析

1、ERP中會計引擎探析對于一個尋求現(xiàn)代管理工具的企業(yè)來說，需要一個ERP系統(tǒng)，但是更需要的是一個集成良好的ERP系統(tǒng)。我們知道 ERP通?？梢詫崿F(xiàn)內(nèi)部模塊的全面集成以及內(nèi)部業(yè)務(wù)的自動化；但 是ERP是如何實現(xiàn)這些功能的呢？它如何將采購業(yè)務(wù)的單據(jù)信息自動轉(zhuǎn)入財務(wù)的總帳與明細帳的呢？如何從數(shù)據(jù)庫中取岀各種信息經(jīng)過匯總分析等操作轉(zhuǎn)化成為形形色色的會計報表呢？ 是如何支持跨國業(yè)務(wù)的操作將一個國家的會計系統(tǒng)與另一個國家的會計系統(tǒng)連通起來呢？探求 這些問題的答案，我們需要依賴于對ERP中會計引擎工具的理解。一、ERP中會計引擎的內(nèi)涵1、會計引擎的概念會計引擎(Accounting Engines)是用于采集

2、處理輸岀會計相關(guān)信息的一個連接數(shù)據(jù)庫和其他應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理器。它基于數(shù)據(jù)庫語言來設(shè)定整個應(yīng)用系統(tǒng)的運作模塊的參數(shù)，除了增加、 刪除、更改目錄、文件、字段等功能外，亦自行處理原有會計相關(guān)資料的過濾、轉(zhuǎn)換、檢查、修 正字段間及文件間的連結(jié)、顯示錯誤等，并主動的引導(dǎo)整個設(shè)計過程。例如物流處理過程自動產(chǎn)生的會計憑證經(jīng)由會計引擎編譯完成后，再轉(zhuǎn)移入其他系統(tǒng)，即將所有變更的指令傳送至其他各個引擎、處理器，使得整個系統(tǒng)可以同步更新。會計引擎與使用者間是處于一個互動性的關(guān)系， 且具有很高的自主性，會保護系統(tǒng)免于不當設(shè)計的損害。通過它就能夠建立上下游采購或供應(yīng)體系，實現(xiàn)各子系統(tǒng)的連結(jié)，實時反應(yīng)系統(tǒng)，同步備份等

3、。2、會計引擎的分類會計引擎按照會計性質(zhì)的不同，可以分為財務(wù)會計引擎與管理會計引擎兩種。財務(wù)會計引擎主要是伺機檢測ERP業(yè)務(wù)活動中的財務(wù)會計相關(guān)信息，進而自動處理記帳、過賬業(yè)務(wù)，并為報表系 統(tǒng)提供相關(guān)的報表數(shù)據(jù)。而管理會計引擎主要是采集與管理會計業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，記錄入數(shù)據(jù)庫中，通過處理分析向相應(yīng)的管理會計報表系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)支持。對于管理會計引擎常常嵌入智能分析工具，用于從數(shù)據(jù)庫中提取、修改更新以及處理數(shù)據(jù)等以生成決策所需的各種報表、報告等信息。管理會計深入應(yīng)用就是要依靠強大的商業(yè)智能分析引擎，從不同的管理緯度和深度全面地對企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀及歷史經(jīng)營狀況進行分析，對未來經(jīng)營進行全面預(yù)測，從而為經(jīng)營決策

4、提供準確及時的數(shù)據(jù)信息。例如金蝶商業(yè)智能分析引擎針對客戶不同的需求以及不同的分析目標，提供了多種可行的應(yīng)用分析方法(包括結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、比率分析、敏感性分析、回歸分析等)以及 功能強大的數(shù)據(jù)挖掘、鉆取的分析工具來提取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，用于實現(xiàn)資產(chǎn)負債分析、財務(wù)收支分析、現(xiàn)金流量分析、表外業(yè)務(wù)分析、綜合類比分析、量本利分析、杜邦體系分析、成長性分析、企業(yè) 競爭力分析、企業(yè)價值分析、風(fēng)險預(yù)警等，從而直觀清晰地展現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營狀況各種數(shù)據(jù)指標。這些也是體現(xiàn)不同 ERP軟件的差別的地方。此外，如果按照處理方式的不同，會計引擎還可以分 為：搜集導(dǎo)入會計數(shù)據(jù)的引擎和搜集導(dǎo)出會計數(shù)據(jù)的引擎。通常導(dǎo)入式的引擎主要負責

5、對業(yè)務(wù)中企資料網(wǎng)WWW. 96108CN中國星大的實用費料網(wǎng)中存在數(shù)據(jù)的實時自動匯集并分類記帳， 而導(dǎo)出式的引擎主要對存在于數(shù)據(jù)庫中的會計行項 目以及管理會計行項目進行提取分析等操作，甚至為其他應(yīng)用系統(tǒng)如決策支持系統(tǒng)提供智能支 持。二、ERP 中會計引擎的功能正如對會計引擎概念所作的描述那樣，它的一些基本功能在不同的 ERP 中基本是相同的， 不同 ERP 軟件中的會計引擎功能上的差異更多地體現(xiàn)在它們提供的附加功能不同而已。根據(jù)幾 種 ERP 中的會計引擎的理解分析， ERP 中會計引擎主要可以通過考察一些關(guān)鍵特性如支持業(yè)務(wù) 的靈活性、會計分錄處理、報告生成、可用性以及其他特性等來描述其功能特

6、性。比如支持業(yè)務(wù) 靈活性包括支持自動采集業(yè)務(wù)憑證信息、 提供可自定義的數(shù)據(jù)視圖與報表、 按需要進行配置 （彈 性會計科目、彈性描述性域等）、與主要應(yīng)用軟件（總帳、資產(chǎn)、現(xiàn)金、應(yīng)付帳款、應(yīng)收帳款、 項目、采購、訂單、庫存、成本、生產(chǎn)等管理模塊）的集成性、外部數(shù)據(jù)的多格式導(dǎo)入、支持多 會計準則及多幣種核算、支持多種輸出轉(zhuǎn)換格式如Excel 、Word 、Pdf 、XML 等、支持強大的數(shù)據(jù)智能分析等等。 會計分錄處理包括錄入調(diào)整分錄、 自動按照預(yù)設(shè)規(guī)則記帳、 查看會計分錄與過 賬交易、 查看明細分類賬的賬戶余額等。 報告生成包括子分類的日記賬簿、 按的明細分類賬余額、 按賬戶、彈性會計科目、會計可

7、伸縮域分的明細分類賬及其結(jié)余、 未轉(zhuǎn)賬的會計事項等。其他特 性包括獨立的余額計算、 明細分類賬的存檔和清除等。 可用性如向代表機構(gòu)索取所支持的國家列 表等。具體來說，通過考察 Oracle 全球會計引擎可以來說明會計引擎的基本功能及附加功能。Oracle 全球會計引擎是一種結(jié)構(gòu)化的組件， 是 Oracle 電子商務(wù)套件的一部份， 能夠以更高的效 率、更強的盈利能力和更好的可控性來管理全球會計和財政審計操作的一種全面的解決方法。 當 然 Oracle 的全球會計引擎也有著自己的特色，具體有如下幾點：（1）定義了明細分類賬構(gòu)架，通過按規(guī)則把每筆交易記錄到明細分類賬，或輸入明細分類 賬的轉(zhuǎn)賬憑證，

8、提供了一個完全的明細分類賬會計系統(tǒng)。 它可以立即把交易事項轉(zhuǎn)換成不同的會 計記錄， 并且可以同時完成傳送到總帳、 憑證錄入以及憑證過帳。 通過通用會計架構(gòu)提供不同會 計準則涉及的明細分類賬分錄和科目余額、日記賬賬簿、財務(wù)報告和全面審計。（2）適用多會計準則，嚴格遵循法規(guī)。針對不同的國家和方法提供了不同的準則組合，為 每組賬簿選擇合適的會計處理方法（如IASC 、CNC 、Codice Civil ），根據(jù)不同商業(yè)會計準則對來自應(yīng)收、 應(yīng)付和庫存的會計事件進行轉(zhuǎn)換， 提供了永久和非永久的存貨會計規(guī)則組合。 遵守每 個國家的法規(guī)， 對各明細分類賬采用相同的處理方法， 保證各明細分類賬的賬戶結(jié)余簡易

9、對賬與 會計報告格式的統(tǒng)一。（3）更及時地結(jié)賬，包括同步過賬、通過內(nèi)置的控制賬戶、鉆取功能來簡化總分類賬和明 細分類賬的對賬過程。 通過一次性提交將所有相關(guān)賬簿過賬和轉(zhuǎn)移到總分類賬， 通過將明細分類 賬上會計信息轉(zhuǎn)移到總分類賬來建立匯總、 每日匯總或明細的完整審計記錄。 通過控制賬戶 （可可在調(diào)節(jié)的應(yīng)收、 應(yīng)付或庫存中的資產(chǎn)負債表賬戶） 來確?？偡诸愘~和明細分類賬之間的平衡， 線核對總分類賬的匯總余額與明細分類賬中的原始會計記錄， 從總分類賬中迅速鉆取到相應(yīng)的明 細分類賬中的原始交易信息。 而且不必結(jié)束當前會計期， 就可以自動生成最新結(jié)余或者運行合并 報表。(4) 提供了符合最佳會計事務(wù)操作的

10、法定會計報告，這些報告確保明細分類賬和總分類賬 的賬目對應(yīng)， 并且可以對不同的應(yīng)用程序提交一組相似的報告。 通過維護明細分類賬中所有會計 分錄的法定審計索引， 生成法定的第三方明細分類賬報告， 賬戶分析分類賬報告， 營業(yè)額報告等， 所有的報告都包括自動換頁、匯總、借貸方金額、科目及完整的會計信息。(5) 支持多幣種操作， 管理多套賬薄， 簡化子公司間的內(nèi)部抵消。 多幣種報告系統(tǒng) (MRC ， Multiple Reporting Currencies )用多種功能貨幣來維護交易層上的會計記錄，同時用兩種貨幣 來報告詳細的戰(zhàn)略性財務(wù)信息，也可以查看用同一種貨幣表示的可比性信息。全球合并系統(tǒng) (

11、GCS ，Global Consolidation System )能夠管理完全不同的會計科目表和會計業(yè)務(wù)， 支持不同 科目和會計期間的內(nèi)部抵消，從而提供詳細的和概括的跨賬薄信息。(6) 簡化稅收管理，發(fā)布靈活的報告。通過各分類賬中的一個綜合靈活的設(shè)置功能，確保 用戶輸入的每筆交易都能及時準確地反映稅收信息， 用本地會計標準管理財政與稅收報告， 從而 消除當?shù)囟愂阵w制帶來的復(fù)雜問題。利用靈活的、可修改的報告工具如財務(wù)軟件桌面集成器 (ADI ， Applications Desktop Integrator )或者 Oracle 的新報告管理工具 Rxi ，可以按照不同要 求及時主動調(diào)整報告格

12、式與內(nèi)容、發(fā)布報告。三、基于 Compiere ERP&CRM 中會計引擎的實現(xiàn)流程Compiere ERP&CRM 是國際著名的開源 ERP 軟件， 既具備比較完整的 ERP 基本功能， 同 時又是一個開放的 ERP 系統(tǒng)平臺，為企業(yè)提供了一個可靠靈活的信息化實現(xiàn)工具。該軟件公開 后迅速在全世界范圍擁有了幾萬個用戶，并得到眾多開源軟件開發(fā)者的幫助。該軟件基于 J2EE 架構(gòu)， Oracle 數(shù)據(jù)庫，純 Java 編寫。具有很強的信息集成性。在此系統(tǒng)中業(yè)務(wù)處理所產(chǎn)生的會 計信息如訂單的記帳、發(fā)票的記帳等過程會通過他在 Jboss 中間件中定義的會計引擎工具自動 導(dǎo)入到記錄會計數(shù)據(jù)庫中的行項目表

13、中，從而完成內(nèi)部財務(wù)業(yè)務(wù)的一體化操作。會計引擎在 Compiere ERP&CRM 中的具體實現(xiàn)邏輯流程如圖 1 所示。具體描述如下： 會計引擎自動收集正 常業(yè)務(wù)交易過程中產(chǎn)生的憑證信息和手工錄入的日記賬憑證信息， 然后根據(jù)預(yù)先設(shè)定的會計規(guī)則 默認值， 自動將采集的數(shù)據(jù)記錄到會計實體項目表中。 手工錄入的日記賬通常是某些費用的分攤 如銷售費用分攤等， 而在記錄手工日記賬之前， 就需要制定好評估分攤的依據(jù)。 會計引擎將歸集 的財務(wù)信息錄入會計實體項目標之后， 多維會計立方體提取出這些會計實體信息并結(jié)合預(yù)設(shè)定的 費用分攤等規(guī)則對這些數(shù)據(jù)進行處理， 然后這些分維處理的數(shù)據(jù)會同報表格式定義、 原始憑證

14、以 及客戶的特殊需求成為報表生成器的信息來源， 通過報表生成器提供的上鉆、 下鉆等功能可以獲 得各種會計報表信息，這些報表形成的信息可以以各種格式輸出如各種文件格式、打印格式等。 當然，對于系統(tǒng)維護人員，還可以通過 SQL 工具直接從數(shù)據(jù)庫中獲取業(yè)務(wù)視圖?？梢姡瑫嬕?擎是系統(tǒng)集成各模塊的工具之一。Hovhiaiioh ；AllotatioHRep怛Ac0iiniing1Fiiikr圖ICompiere ERP&CRM中會計引擎的實現(xiàn)流程四、基于Compiere ERP&CRM管理會計引擎的改造問題1、ERP中的管理會計體系管理會計思想在 ERP中的實現(xiàn)主要也是通過系統(tǒng)業(yè)務(wù)與財務(wù)一體化集成、財

15、務(wù)會計與管理會計的集成來達到。其中包括各類責任中心的建立、計劃與預(yù)算標準的建立分解、績效考核計量、現(xiàn)金收支的預(yù)測等活動。 研究表明，西方的ERP系統(tǒng)（例如SAPR/3系統(tǒng)、Compiere ERP&CRM 系統(tǒng)等）的設(shè)計主要是面向流程的，注重的是各個流程之間的承接和匹配關(guān)系；而國內(nèi)ERP的設(shè)計思想主要是面向功能的，注重的是具體的功能模塊的實現(xiàn)。因此，在國內(nèi)的ERP中通常就有比較具體的成本核算模塊、成本報表模塊、預(yù)算管理模塊等等，通常這種情況下使得系統(tǒng)不能得以很好的集成，可能會造成流程的中斷和代碼的重復(fù)。而這些在西方的ERP中就很少體現(xiàn)，它們是把管理會計的內(nèi)容集成到各個業(yè)務(wù)流程中去，而根本不存在

16、一個獨立的管理會計模塊。它ERP們的管理會計模塊與 ERP其他模塊不同，并不強調(diào)企業(yè)交易程序的自動化，而僅需要從其他模塊取得分析所需的信息，比如其所處理的成本信息首先由財務(wù)會計模塊過賬而來。ERP中涉及的管理會計內(nèi)容是非常分散與廣泛的，而且滲透到ERP的各個模塊的重要環(huán)節(jié)。其層次體系可以用圖2簡單表示。因此了解 ERP中管理會計體系（詳細參見“ERP中的管理會計體系探析”，將有益于管理會計引擎的改造。EKPfc-壷擬苣理會計模塊財藥會計威本控制物科管理y 預(yù)算輛制“ 成本中心合計作業(yè)成本分祈Q 訂單與項目會計豐星利幷析短期決策分析2 作業(yè)成本分祈-械效衡量/ 資本支岀決策d 產(chǎn)品威本核倉1Z預(yù)

17、宜編制J 盈利性分析丿存貨計劃控制/ 利潤中柱會計資不吏岀決策生產(chǎn)計劃分*目模塊人力資源質(zhì)重管理“ 件業(yè)咸亦分析“ 佶業(yè)成本分折F 作業(yè)咸本分靳* 靂量就杏J 預(yù)豐癰制控制y 預(yù)算舖制y 本量利分祈* 戯效衡量“ 短期決策分析* 贊本支出站y資環(huán):克岀農(nóng)策圖2西為ERP軟件管理會計悴系2、ERP中管理會計引擎改造的主要內(nèi)容要實現(xiàn)對ERP中管理會計引擎的改造需要涉及許多基礎(chǔ)的財務(wù)內(nèi)容的重新定義與處理，這些內(nèi)容具體包括如下幾個方面：（1 ）基本財務(wù)數(shù)據(jù)的產(chǎn)生規(guī)則與主要用途。例如研究西方管理會計系統(tǒng)的設(shè)計思想；理解基本數(shù)據(jù)的表項定義包括底層財務(wù)數(shù)據(jù)庫的記賬分錄和各種行項目表，實現(xiàn)可維護的西方會計與中

18、方會計可對照的科目維護表；理清系統(tǒng)所含的預(yù)算帳套、實際帳套、統(tǒng)計帳套、預(yù)計發(fā)生帳套的功能作用以及各帳套之間的關(guān)系； 剖析自動過帳科目與實際業(yè)務(wù)的對應(yīng)規(guī)則并實現(xiàn)規(guī)則的靈活 維護等等。 其中特別是對會計引擎的作用、 多維會計立方體的處理邏輯內(nèi)容的研究， 將對整個會 計引擎的改造具有支持作用。（ 2）系統(tǒng)財務(wù)業(yè)務(wù)流程的分析?？梢愿鶕?jù)SAP 的 R/3 參考模型中的事件驅(qū)動流程鏈（Event-driven-Process Chain ， EPC ）來對系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)流程進行分析，包括采購流程、分銷 流程、銷售流程等各流程事件如何驅(qū)動會計引擎自動分錄、 轉(zhuǎn)賬、 結(jié)帳等會計活動， 特別是銷售 流程中如何實現(xiàn)

19、和完善成本單筆結(jié)轉(zhuǎn)和月末結(jié)轉(zhuǎn)兩種成本結(jié)轉(zhuǎn)方法， 如何將現(xiàn)金層、 應(yīng)收層以及 業(yè)務(wù)層聯(lián)系起來， 實現(xiàn)資產(chǎn)負債表、 損益表和現(xiàn)金流量表之間的勾稽， 以及各種管理會計報表的 數(shù)據(jù)一致性。（3）對整個管理會計體系流程的優(yōu)化與重構(gòu)。這將包括如何在系統(tǒng)中建立可獨立維護的符 合中國會計準則和習(xí)慣的嵌入式管理會計引擎， 如何自由的導(dǎo)入基本的中式會計科目表， 如何建 立自己的管理會計的報表體系、業(yè)績衡量體系、預(yù)算體系、 成本核算體系等， 以及如何將管理會 計引擎從會計引擎中獨立的進行加以考察 （即重點考察管理會計與財務(wù)會計內(nèi)外部會計之間的勾 稽基礎(chǔ)和會計引擎對多維會計立方體的支持情況）。（4）根據(jù)對管理會計引擎

20、的理解與分析，針對原有系統(tǒng)的情況，重新定義一些符合中國業(yè) 務(wù)處理習(xí)慣的規(guī)則和中國會計準則的財務(wù)體系， 在原有的技術(shù)構(gòu)架下進行有效的改造， 真正實現(xiàn) 財務(wù)業(yè)務(wù)的一體化、管理會計與財務(wù)會計的一體化、系統(tǒng)實施的本土化和定制化。3、ERP 中管理會計引擎改造的關(guān)鍵環(huán)節(jié)基于對以上問題的理解與改造，對于 ERP 中管理會計引擎改造的主要關(guān)鍵環(huán)節(jié)由以下幾個 問題：（ 1） ERP 系統(tǒng)中西方管理會計科目與中方管理會計科目的對應(yīng)和統(tǒng)一問題。（ 2 ）系統(tǒng)中所含的預(yù)算帳套、實際帳套、統(tǒng)計帳套、預(yù)計發(fā)生帳套的功能作用以及各帳套 之間的關(guān)系問題。 ERP 中的預(yù)算管理體系提供了預(yù)算編制、預(yù)算控制和預(yù)算執(zhí)行分析的功能

21、， 并支持企業(yè)從銷售計劃 T生產(chǎn)計劃T采購計劃T費用計劃T投資計劃T資金計劃T損益計劃f 資產(chǎn)負債計劃的全面的預(yù)算編制過程。此外， 在執(zhí)行數(shù)據(jù)的分析和預(yù)測的基礎(chǔ)上提供預(yù)算的滾動編制， 支持預(yù)算的多版本方案。 根據(jù)控制的范圍不同， 企業(yè)預(yù)算可分為年度全盤預(yù)算與局部預(yù)算 兩種。年度全盤預(yù)算是 ERP 系統(tǒng)提供的全面模擬業(yè)務(wù)過程的綜合體系，它從銷售計劃開始，建 立一套預(yù)算的 ERP 體系，可以提供與運行實際數(shù)據(jù)時全真的報表內(nèi)容。局部預(yù)算主要包括子模 塊內(nèi)的預(yù)算如銷售預(yù)算、成本預(yù)算、資本支出預(yù)算等。（3 ）自動分錄與實際業(yè)務(wù)的對應(yīng)規(guī)則并實現(xiàn)規(guī)則的靈活維護的問題。深刻認識與理解 CompiereERP

22、&CRM 的自動分錄體系與業(yè)務(wù)對應(yīng)的會計規(guī)則比如在下一個標簽“ General Ledger（ 總分類帳）”給出在自動產(chǎn)生會計分錄所使用的會計科目。 其中 Defaults（ 缺省 ） 標簽指明自動產(chǎn)生會計分 錄和它們的缺省值所使用的會計科目。 如果改變一個會計科目， 怎樣把它傳播到在該系統(tǒng)中所有 實體。當產(chǎn)生一個新會計分錄時，這些實體的新缺省 （ 商務(wù)伙伴、銀行等等 ）將被使用。如果想要改變這些功能也可重新設(shè)置這些缺省值。這里設(shè)置的是在產(chǎn)生會計分錄時所使用的缺省會計科 目。已經(jīng)產(chǎn)生的會計分錄是不受這影響的。與實際的業(yè)務(wù)相對應(yīng)的會計規(guī)則主要有一系列會計規(guī)則集組成，比如與銷售相關(guān)的會計事項描述銷

23、售業(yè)務(wù)所使用的基本會計規(guī)則集產(chǎn)生中企資料網(wǎng)一WWW. 96108CN中國最大的實用資料網(wǎng)的會計分錄。所有的分錄是實際的平衡類型置入項為權(quán)責發(fā)生制會計（accrual basedaccounting ）。此外，還要增強對與材料相關(guān)的會計事項規(guī)則、與采購相關(guān)的會計事項規(guī)則、現(xiàn) 金帳會計規(guī)則集、增強會計規(guī)則集、可選會計規(guī)則集等產(chǎn)生會計分錄情況的理解。這些規(guī)則對于系統(tǒng)底層會計分錄記賬的正確性與準確性是至關(guān)重要的。（4）單筆結(jié)轉(zhuǎn)與月末結(jié)轉(zhuǎn)的問題。在系統(tǒng)的單筆結(jié)轉(zhuǎn)是通過會計引擎采集業(yè)務(wù)信息而自動地產(chǎn)生成本的結(jié)轉(zhuǎn)，它是從成本的結(jié)轉(zhuǎn)的方式來進行處理的，當然具體的成本結(jié)轉(zhuǎn)方法也都可以在此過程中得以運用（參見單筆結(jié)轉(zhuǎn)模式在 ERP中的實現(xiàn)”。對于系統(tǒng)月末結(jié)轉(zhuǎn)主要針對期間費用的結(jié)轉(zhuǎn)包括管理費用、銷售費用、金融費用等與期間相關(guān)的費用的結(jié)轉(zhuǎn)。（5）嵌入式管理會計引擎的問題。我們認為管理會計引擎是在會計引擎的基礎(chǔ)之上針對與業(yè)務(wù)相關(guān)的管理會計信息的收集處理