成本管理費用核算流程

1、、成本費用核算流程與工作細化（一）成本費用核算流程工作目標知識準備關(guān)鍵點控制細化執(zhí)行流程圖1. 對企業(yè) 的成本費 用進行歸 集、分配 和賬務(wù)處 理2. 根據(jù)需 要計算在 產(chǎn)品、產(chǎn) 成品的成 本3. 根據(jù)需 要計算產(chǎn) 品的總成 本和單位 成本1 .掌握 成本、費 用、期間 費用的 區(qū)別與 聯(lián)系2 .熟悉 費用的 歸集和 分配方 法3.掌握 成本費 用核算 的賬務(wù) 處理方 法1.確定成本費用核算對象和成本 項目1.1根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)品和勞務(wù)作 業(yè)的生產(chǎn)過程特點、生產(chǎn)組織類 型以及管理的需要，并根據(jù)相關(guān) 規(guī)定，制定本企業(yè)的成本費用 核算管理制度1 . 2在該制度中需要確定企業(yè) 的成本開支范圍，明確規(guī)定哪

2、些 費用可以計入成本、哪些費用不 可以計入成本1 . 3在該制度中還需要確定成 本計算對象和成本項目的基本內(nèi) 容，并選用合適的成本核算方法成 本費 用核 算及 管理 制度2 收集、分類整理、匯總費用原 始憑證2 . 1生產(chǎn)車間部門有有責(zé)任每 日將其耗用（已投入生產(chǎn)使用） 的材料、工資等制作成本合法原 始憑證資料，并整理好交與與倉 庫，倉庫負責(zé)審核數(shù)據(jù)并進行成 本費用的錄入，并將核對無誤的 數(shù)據(jù)在規(guī)定時間內(nèi)交到財務(wù)部2 . 2各部門每月按時將所發(fā)生 的各類費用原始憑證交到財務(wù)部3 審核各項費用原始憑證財務(wù)人員根據(jù)企業(yè)的會計制 度和工作規(guī)范，按照費用發(fā)生 地點和成本計算對象，對費用 類原始憑證的真

3、實性、合規(guī)性、正確性進行審核4費用歸集和分配按相關(guān)分配標準，財務(wù)人員對需 歸集和分配的費用進行分配，計 入相應(yīng)的成本計算對象，并制定 相應(yīng)的分配表企業(yè) 各種 費用 的原 始憑 證成 本費 用核 算及 管理 制度各類 費用 分配 表及 相關(guān) 明細 賬5各項成本和費用的明細賬5. 1財務(wù)人員根據(jù)企業(yè)的會計 制度及工作規(guī)范，依據(jù)審核后的 各種費用原始憑證或分配表登記 相應(yīng)的明細賬5. 2基本生產(chǎn)明細賬：按生產(chǎn) 地點和成本項目核算基本生產(chǎn)車 間發(fā)生的生產(chǎn)費用5. 3自制半成品明細賬：本公 司暫不核算半成品成本，按內(nèi)部 價進行轉(zhuǎn)移5. 4制造費用明細賬：接按車 間別和明細項目別核算基本生 產(chǎn)，不能直接按

4、車間記入的費用， 目前暫不考慮根本至各車間，如 水電費；制造費用應(yīng)按規(guī)定分配 核算到每一個品種上，月終不保 留余額5. 5期間費用明細賬：按費用 明細項目核算企業(yè)發(fā)生的銷售費 用、管理費用、財務(wù)費用，月終 直接結(jié)轉(zhuǎn)損益，不保留余額5. 6待攤費用、予提費用明細 賬：依劃清本期成本和下期成本 的原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照 會計制度的規(guī)定設(shè)置6 按設(shè)置成本二級明細賬6. 1倉庫可以根據(jù)需要可按產(chǎn) 品別、車間、工藝步驟別來設(shè)置 倉臺賬，該賬將做為基本生產(chǎn)的 材料明細賬的基礎(chǔ)。6. 2目前車間沒有獨立核算部 門，不單獨進行成本核算，其部 份核算職能由倉庫代替，倉庫根 據(jù)經(jīng)濟核算和考核的需要，倉庫 核算

5、的成本項目、內(nèi)容，可以有 異于企業(yè)一級核算，所設(shè)的成本 明細賬，與財務(wù)部的成本費用明 細賬在內(nèi)容和范圍方面可以有所 區(qū)別，但必須以財務(wù)成本明細為 依據(jù)，受它控制。成 本費 用核 算及 管理 制度成本 二級 明細 賬7.產(chǎn)成品的材料成本按各車間實 際領(lǐng)用消耗數(shù)計算，生產(chǎn)費用全 部歸集到當月產(chǎn)成品暫不進行在 產(chǎn)品與產(chǎn)成品之間的分配，根據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費用和核算 資料、成本項目計算企業(yè)產(chǎn)品的 總成本和單位成本，并將完工產(chǎn) 品的成本轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品明細賬成 本費 用核 算及 管理 制度、成本費用核算執(zhí)行工具與模板（一）銷售費用分析表項目本期發(fā)生額上年同期增減幅度全年計劃完成計劃百分比1廣告費2 差旅費3 業(yè)

6、務(wù)招待費4 展覽費5 業(yè)務(wù)宣傳費其他文字分析分析人財務(wù)主管財務(wù)經(jīng)理填寫說明：1 “本期”指相應(yīng)的報告期，即各月、季度、年度；2.若遇同比、計劃完成率變化較大時，需做文字分析，并提出建議與措施。（二）管理費用分析表項目本期發(fā)生額上年同期增減幅度全年計劃完成計劃百分比1工資2 職工福利費3.伙食、醫(yī)藥費4.辦公費5.會議費6.差旅費7.交通費8 業(yè)務(wù)招待費9 房租費10.折舊11 訴訟費12.審計費13.房產(chǎn)稅14.車船使用稅15. 土地使用稅16.印花稅17.修理、修繕費18.年檢費、試驗費.其他文字分析分析人財務(wù)主管財務(wù)經(jīng)理填寫說明：1“本期”指相應(yīng)的報告期，即各月、季度、年度；2若遇同比、計

7、劃完成率變化較大時， 需做文字分析， 并提出建議與措施。（三）財務(wù)費用分析表項目本期發(fā)生額上年同期增減幅 度全年計劃完成計劃百分比利息支出手續(xù)費文字分析分析人財務(wù)主管財務(wù)經(jīng)理填寫說明：1 “本期”指相應(yīng)的報告期，即各月、季度、年度;2.若遇同比、計劃完成率變化較大時，需做文字分析，并提出建議與措施。(四)成品單位成本分析表編號：月份:年 月型號材 料 消 耗比例(%人工 費 用比例(%制 造 費 用比例(%合計生產(chǎn)量平 均 單 位 成 本上 期 單 位 成 本增減比例(%2731文字分析分析人財務(wù)主管經(jīng)理（五）產(chǎn)品制造費用明細表分配表（費用分配到各車間）月 份：年月單位：元制造費用鋁筒車間柄管

8、車間連板車間裝配車間廠部總額金額分配率金額分配率金額分配率金額分配率金額分配率金額分配率間接人工100間接材料100100100電費100水費100折舊100低值易耗品攤銷100機修費100修繕費100其他100合計（六）產(chǎn)品制造費用明細表（按車間匯總制造費用）月 份：年月單位：元制造費用鋁筒車間柄管車間連板車間裝配車間倉庫綜合合計金額%金額%金額%金額%金額%金額%金額%間接人工間接材料1.刀具2.物料電費水費機修費醫(yī)藥費折舊低值易 耗品攤 銷修繕費雜費合計100100100100100100100（七）年度動力費用統(tǒng)計表月份動力費 123456789101112合計電力費動力費合計總產(chǎn)量單

9、位產(chǎn)量動力量單位產(chǎn)量動力費說明（八）產(chǎn)品標準成本一覽表型號品名用料比率每套用量品 名用料比率每套用量品 名用料比率每套用量22鋁筒2柄 管2連板125鋁筒2柄 管2連板127鋁筒2柄 管2連板131鋁筒2柄 管2連板1說明（九）材料采購成本匯總表（按計價原則分原料類別）原料米購或外協(xié)單位商議價格影響取得成本因素取得成本付款條 件與方 式名稱編碼供應(yīng)商代號單價單位開票鋁筒16. 7元/千克聯(lián)板元/千克（十）材料采購報價明細表供應(yīng)商代碼：RT QF供應(yīng)商：無錫春風(fēng)產(chǎn)品品種：鋁筒（十一）產(chǎn)品原料成本明細表（轉(zhuǎn)化為基礎(chǔ)報價）理論值現(xiàn)狀目標材料名稱用 料 比 例數(shù)量單價金額結(jié) 構(gòu) 比 例材料名稱用 料

10、比 例數(shù)量單價金額結(jié) 構(gòu) 比 例材料名稱用 料 比 例數(shù)量單價金額結(jié) 構(gòu) 比 例鋁筒連板柄管小計小計小計損耗損耗損耗凈重kg凈重kg凈重kg金額元金額元金額元（十二）產(chǎn)品成本品種計算表成品型號：22型月份：年 月金額單位：元原材料成本直接人工成本制造費用合計材料 品種單 位 均 價數(shù)量金額車間計件均價數(shù)量金額部門鋁筒鋁筒鋁筒車間柄管柄管柄管車間連板連板連板車間立官裝配倉庫生產(chǎn)管理部（十三）職工薪酬分析表月份:車 間 部 門費用別科 目 別平 均 人 數(shù)工 作 日 數(shù)加 班 工 時總工時投 入 件 數(shù)產(chǎn) 出 件 數(shù)計 件 工 資計 時 工 資生 產(chǎn) 獎 罰合計平均 本 薪單 位 工 時 薪 金單 位 工 件 薪 金備注柄 管成本生 產(chǎn) 成 本鋁筒成本生 產(chǎn) 成 本連板成本生 產(chǎn) 成 本裝配成本生 產(chǎn) 成 本生產(chǎn)部成本制 造 費用綜 合 行 政費用管