最新自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)自考押題

1、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)押題一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1、指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算最根本的依據(jù)是da.企業(yè)會(huì)計(jì)制度b.國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)c.企業(yè)財(cái)務(wù)制度d.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2、在高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，屬于各類(lèi)企業(yè)均可能發(fā)生的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是aa、企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)b、現(xiàn)代租賃經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)c、房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)d、期貨交易與經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)3、間接標(biāo)價(jià)法的特點(diǎn)是aa、外幣數(shù)隨匯率高低而變化b、本國(guó)貨幣數(shù)隨匯率高低而變化c、本國(guó)貨幣幣值大小與匯率的高低無(wú)關(guān)d、本國(guó)貨幣幣值大小與匯率的高低呈反比4、某企業(yè)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)一臺(tái)，應(yīng)付融資租賃款為180萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)用8萬(wàn)，安裝調(diào)試費(fèi)用10

2、萬(wàn)元，租賃業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)2萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)租賃期限為9年，同類(lèi)固定資產(chǎn)折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。在采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊的情況下，該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為ba.20萬(wàn)元b.19.8萬(wàn)元c.22萬(wàn)元d.22.2萬(wàn)元5、下列事項(xiàng)中，屬于時(shí)間性差異的是aa、當(dāng)期計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)與其從應(yīng)稅所得中扣除的時(shí)間不同形成的差異b、會(huì)計(jì)制度與稅法關(guān)于利息指出列支 標(biāo)準(zhǔn)不同形成的差異c、會(huì)計(jì)制度與稅法關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支的標(biāo)準(zhǔn)不同形成的差異d、企業(yè)實(shí)際發(fā)放工資與計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)之間的差異6、某企業(yè)采用遞延法對(duì)所得稅進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為33。2001年年初遞延稅款貸方余額為100萬(wàn)元，2001年發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)

3、間性差異50萬(wàn)元、可抵減時(shí)間性差異150萬(wàn)元。2001年12月31日“遞延稅款”賬面余額為b萬(wàn)元。a.借方33b.貸方67c.借方83.5d.貸方133 5自考名師王學(xué)軍解答提示： 1005033%15033%=67萬(wàn)元7.招股說(shuō)明書(shū)與上市公告書(shū)相同之處在于aa.兩者編制主體相同b.兩者編制目的相同c.兩者公布時(shí)間相同d.兩者反映內(nèi)容相同8、下列各項(xiàng)中，關(guān)于上市公告書(shū)表述正確的是ca、上市公告書(shū)報(bào)送對(duì)象為股票一級(jí)市場(chǎng)b、上市公告書(shū)披露的內(nèi)容為股票獲準(zhǔn)發(fā)行情況c、上市公告書(shū)披露的內(nèi)容為股票上市情況d、上市公告書(shū)報(bào)出時(shí)間近于股票獲準(zhǔn)發(fā)行的時(shí)間9、租賃業(yè)務(wù)按其目的不同分為ca、經(jīng)營(yíng)租賃和杠桿租賃b、

4、杠桿租賃和融資租賃c、經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃d、 直接租賃和杠桿租賃10、非專(zhuān)業(yè)租賃公司出租資產(chǎn)的租金收入應(yīng)記入c賬戶(hù)貸方。a、營(yíng)業(yè)外收入b、租賃收益c、其他業(yè)務(wù)收入d、營(yíng)業(yè)費(fèi)用11、企業(yè)從事土地開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)aa、計(jì)入收益開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本b、作為無(wú)形資產(chǎn)核算c、計(jì)入實(shí)收資本d、計(jì)入期間費(fèi)用12、企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的、計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本的費(fèi)用是ba、銷(xiāo)售費(fèi)用b、制造費(fèi)用c、管理費(fèi)用d、財(cái)務(wù)費(fèi)用13、下列子公司中，應(yīng)當(dāng)納入其母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的是da.已宣告破產(chǎn)的子公司 b.已宣告被清理整頓的子公司c.準(zhǔn)備近期出售而短期持有的子公司d.所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)的子公司1

5、4、某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)注冊(cè)資本為400萬(wàn)美元，合同約定分兩次投入，但未約定折算匯率。中、外投資者分別于2001年1月1日和3月1日投入300萬(wàn)美元和100萬(wàn)美元。2001年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對(duì)入民幣的匯率分別為1：8.20、1：8.25、 l：8.24和1：8.30.假定該企業(yè)采用入民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2001年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為入民幣c萬(wàn)元。a. 3280b. 3296c. 3285d. 332015、通貨膨脹會(huì)計(jì)否定了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的ca、可比性原則b、謹(jǐn)慎性原則c、歷史成本原則d、配比原則16、下列

6、屬于通貨膨脹會(huì)計(jì)建立的全新原則的是aa、現(xiàn)時(shí)價(jià)格b、收入確認(rèn)c、財(cái)務(wù)資本維護(hù)d、購(gòu)買(mǎi)力損益17、一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)進(jìn)行換算調(diào)整的依據(jù)是aa、報(bào)告期末一般物價(jià)指數(shù)b、報(bào)告期初個(gè)別物價(jià)指數(shù)c、報(bào)告期初一般物價(jià)指數(shù)d、報(bào)告期末個(gè)別物價(jià)指數(shù)18、現(xiàn)實(shí)成本的首要程序是ca、計(jì)算持有資產(chǎn)收益b、計(jì)算現(xiàn)實(shí)成本會(huì)計(jì)收益c、確定資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)成本d、編制現(xiàn)實(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表19、企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)清算后，廢止的會(huì)計(jì)原則是da、客觀性原則b、可比性原則c、明晰性原則d、資本性指出原則20、下列屬于清算會(huì)計(jì)確認(rèn)收入和費(fèi)用的原則是da、資本性支出原則b、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則c、歷史成本原則d、收付實(shí)現(xiàn)制原則二、多項(xiàng)選擇題

7、（本大題共10小題，每小題1分，共10分）21、下列屬于符合會(huì)計(jì)主體的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的有aea、母子公司之間內(nèi)部往來(lái)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)b、外幣交易與折算的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)c、所得稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)d、房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)e、企業(yè)合并的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)22、下列屬于特殊經(jīng)濟(jì)時(shí)期特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的有abca、企業(yè)停業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)b、企業(yè)破產(chǎn)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)c、企業(yè)清算的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)d、房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)e、現(xiàn)代租賃的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)23、在直接標(biāo)價(jià)法下，遠(yuǎn)期匯率的計(jì)算方法有aea、升水時(shí)，遠(yuǎn)期匯率=即期匯率+升水?dāng)?shù)字b、貼水時(shí)，遠(yuǎn)期匯率=即期匯率+貼水?dāng)?shù)字c、升水時(shí)，遠(yuǎn)期匯率=即期匯率升水?dāng)?shù)字d、貼水時(shí)，遠(yuǎn)期匯率=即期匯率+升水?dāng)?shù)字e、貼水時(shí)，遠(yuǎn)期匯率

8、=即期匯率貼水?dāng)?shù)字24、采用遞延法核算所得稅時(shí)，影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的因素有abcdea.本期應(yīng)交的所得稅b.本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)c.本期轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng)d.本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借款e.本期轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)25、按照有關(guān)規(guī)定，下列屬于上市公司披露信息的形式是abcdea、年度報(bào)告b、招股說(shuō)明書(shū)c、臨時(shí)報(bào)告d、中期報(bào)告e、上市公告書(shū)26、租賃屆滿(mǎn)，融資租賃資產(chǎn)的處置方法有abda、退租b、續(xù)租c、變賣(mài)d、留購(gòu)e、清理27、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的期間費(fèi)用包括bca、待攤費(fèi)用b、管理費(fèi)用c、財(cái)務(wù)費(fèi)用d、開(kāi)發(fā)成本e、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)28、按

9、照合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定，外幣會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生時(shí)歷史匯率折算的項(xiàng)目有bda.固定資產(chǎn)b.實(shí)收資本c.長(zhǎng)期投資d.盈余公積e.應(yīng)付債券29、下列傳統(tǒng)會(huì)計(jì)一般原則中，通貨膨脹會(huì)計(jì)對(duì)其含義進(jìn)行部分變革的有adea、收入確認(rèn)原則b、歷史成本原則c、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則d、配比原則e、謹(jǐn)慎原則30、一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)報(bào)表包括abca、一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表b、一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)例如內(nèi)表c、一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)利潤(rùn)分配表d、一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)現(xiàn)金流量表e、一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)報(bào)表附注三、名詞解釋題（每小題2分，共10分）31、納稅影響會(huì)計(jì)法：自考名師王學(xué)軍解答提示是指將本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間的時(shí)間性差異造成的

10、影響納稅的金額，遞延和分配到以后各期，即將本期產(chǎn)生的時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，采取跨期分?jǐn)偟霓k法。32、上市公司信息披露：自考名師王學(xué)軍解答提示是指將影響股東、債權(quán)人或潛在投資者等對(duì)公司的目前和將來(lái)做出理性判斷的、進(jìn)而影響其決策行為的公司經(jīng)濟(jì)信息，公布于眾。33、控股合并：自考名師王學(xué)軍解答提示是指通過(guò)收購(gòu)其他企業(yè)的股份或相互交換股票取得對(duì)方股份，達(dá)到對(duì)其他企業(yè)進(jìn)行控制的一種合并形式。34、通貨膨脹會(huì)計(jì)：自考名師王學(xué)軍解答提示是指在通貨膨脹條件下為更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)而產(chǎn)生的，反映和消除通貨膨脹對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息影響并提供更為有用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的多種會(huì)計(jì)模式的總稱(chēng)。35、清算損益：自考名師王

11、學(xué)軍解答提示是指企業(yè)清算過(guò)程中發(fā)生的清算收益同清算損失和清算費(fèi)用相抵后的余額。清算過(guò)程中的清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分為清算凈收益；反之，為清算凈損失。四、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共20分）36、所得稅會(huì)計(jì)遞延法和債務(wù)法的主要區(qū)別是什么自考名師王學(xué)軍解答提示：遞延發(fā)與債務(wù)發(fā)的主要區(qū)別是：（1）運(yùn)用債務(wù)法時(shí)，由于稅率變更或開(kāi)征新稅，需要對(duì)原已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的金額進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，而遞延法則不需要對(duì)此進(jìn)行調(diào)整。（2）運(yùn)用債務(wù)法所確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)更符合負(fù)債或資產(chǎn)的定義。37、簡(jiǎn)述通貨膨脹會(huì)計(jì)模式。自考名師王學(xué)軍解答提示：在會(huì)計(jì)核算中將一定的計(jì)價(jià)單位、計(jì)價(jià)基

12、準(zhǔn)、會(huì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)方法有機(jī)地結(jié)合成為一種固定程式稱(chēng)為會(huì)計(jì)模式。在通貨膨脹會(huì)計(jì)中，通過(guò)不同的計(jì)價(jià)單位、計(jì)價(jià)基準(zhǔn)、會(huì)計(jì)方法和會(huì)計(jì)程序的分別結(jié)合，共形成四種通貨膨脹會(huì)計(jì)模式，即一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)、現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)、現(xiàn)時(shí)成本/等值貨幣會(huì)計(jì)、變現(xiàn)價(jià)值會(huì)計(jì)。38、簡(jiǎn)述清算會(huì)計(jì)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的改變。自考名師王學(xué)軍解答提示：（1）對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的改變。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的全部資金運(yùn)動(dòng)，而清算企業(yè)由于在清算期間不得開(kāi)展新的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因而其會(huì)計(jì)對(duì)象，只是企業(yè)在清算過(guò)程中債權(quán)的回收、債務(wù)的清償、財(cái)產(chǎn)的處理、各項(xiàng)損益和費(fèi)用的發(fā)生以及剩余財(cái)產(chǎn)的分配等資金運(yùn)動(dòng)。（2）對(duì)會(huì)計(jì)科目的改變。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)是向

13、企業(yè)外部投資者、債權(quán)人、政府有關(guān)部門(mén)等提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等會(huì)計(jì)信息。而清算會(huì)計(jì)的目標(biāo)除企業(yè)的債權(quán)人、投資人、政府有關(guān)部門(mén)提供信息以外，信息使用者還包括管理破產(chǎn)案件的法院。（3）會(huì)計(jì)假設(shè)的改變。除依舊遵循貨幣計(jì)量假設(shè)外，清算會(huì)計(jì)否定了持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)和會(huì)計(jì)分期假設(shè)，另外在會(huì)計(jì)主體假設(shè)方面，也與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有所變化。（4）對(duì)會(huì)計(jì)原則的改變。企業(yè)的清算會(huì)計(jì)核算，依舊遵循著傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的大部分原則，如客觀性、可比性、及時(shí)性、明晰性等原則。但是由于企業(yè)會(huì)計(jì)核算的前提發(fā)生了變化，因此，原來(lái)有些會(huì)計(jì)原則如歷史成本原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等，也變得不再適應(yīng)。而相應(yīng)地代之以可變

14、現(xiàn)價(jià)格計(jì)價(jià)原則、收付實(shí)現(xiàn)制原則以及收益性支出原則。39、融資租賃的總額法和凈額法各有什么特點(diǎn)自考名師王學(xué)軍解答提示：總額法指出租人應(yīng)收租賃款包括租賃資產(chǎn)成本、利息、手續(xù)費(fèi)等?？傤~法可以全面反映租賃業(yè)務(wù)的狀況。但這種方法設(shè)置會(huì)計(jì)科目較多，核算手續(xù)比較繁瑣。凈額法即出租人應(yīng)收租賃款只包括租賃資產(chǎn)成本，這種方法核算比較簡(jiǎn)單，但由于起租時(shí)賬面不反映租金、利息、手續(xù)費(fèi)等，故難以在賬面上全面反映業(yè)務(wù)情況。五、核算題（40分）40、江蘇省淮安市輝煌太陽(yáng)能熱水器股份有限公司某臺(tái)設(shè)備，按照稅法規(guī)定按3年提取折舊，按照會(huì)計(jì)規(guī)定6年提取折舊（不考慮凈殘值因素）。該設(shè)備原價(jià)300000元。假定該企業(yè)每年稅前利潤(rùn)為25

15、00000元，所得稅率為33%，從第三年起改為30%.要求采用遞延法計(jì)算各年的應(yīng)交的所得稅，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（本小題7分）自考名師王學(xué)軍解答提示：遞延法：第一年：按3年提取折舊，每年折舊100000元，按6年提取折舊，每年折舊為50000元，時(shí)間性差異50000元。第二年會(huì)計(jì)處理同第一年應(yīng)交所得稅=（250000050000）33%=808500（元）時(shí)間性差異的所得稅影響=5000033%=16500（元）所得稅費(fèi)用808500+16500=825000（元）借：所得稅825000貸：遞延稅款16500應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅808500第三年所得稅率為30%，應(yīng)交所得稅=（2500000-

16、50000）30%=735000（元）時(shí)間性差異的所得稅影響-5000030%=15000（元）所得稅費(fèi)用=735000=15000=75000（元）借：所得稅750000貸：遞延稅款15000應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅735000第四年（第五年會(huì)計(jì)處理第四年）：應(yīng)交所得稅（250000050000）30%=765000（元）轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異的所得稅影響=5000033%=16500（元）所得稅費(fèi)用=765000-16500=748500（元）借：所得稅748500遞延稅款 16500貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅765000第六年：轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異的所得稅影響=5000030%=15000（元）所得稅費(fèi)用=

17、765000-15000=750000（元）借：所得稅750000遞延稅款15000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅76500041、江蘇省淮安市輝煌太陽(yáng)能熱水器股份有限公司發(fā)生存貨購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)如下：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收進(jìn)銷(xiāo)售結(jié)存數(shù)量（件）單價(jià)數(shù)量（件）單價(jià)賬面成本現(xiàn)時(shí)成本單價(jià)數(shù)量（件）單價(jià)賬面單價(jià)現(xiàn)時(shí)成本單價(jià)購(gòu)進(jìn)甲產(chǎn)品800024銷(xiāo)售甲產(chǎn)品320040243248002444要求：采用現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)編制以下會(huì)計(jì)分錄：（本小題5分）購(gòu)入甲產(chǎn)品，全部貨款的80%以銀行存款支付，余款暫欠。銷(xiāo)售甲產(chǎn)品，貨款尚未結(jié)算。按現(xiàn)時(shí)成本結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本，并按現(xiàn)時(shí)成本單價(jià)調(diào)整庫(kù)存商品等賬戶(hù)。期末按現(xiàn)時(shí)成本對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整。如果銷(xiāo)售甲

18、產(chǎn)品未按現(xiàn)時(shí)成本單價(jià)調(diào)整庫(kù)存商品等賬戶(hù)，要求（4）的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制自考名師王學(xué)軍解答提示：（1）借：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品192000貸：銀行存款153600應(yīng)付賬款38400（2）借：應(yīng)收賬款128000貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 128000（3）借：商品銷(xiāo)售成本甲產(chǎn)品102400貸：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品102400同時(shí)：借：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品25600貸：已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)損益25600（4）借：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品96000貸：未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)損益96000（5）借：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品121600貸：已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)損益25600未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)損益9600042、某公司2002年2月購(gòu)入經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)10臺(tái)計(jì)2500000元，資產(chǎn)使用期限10年

19、，預(yù)計(jì)殘值為零，采用直線(xiàn)法折舊，年折舊率為12%，3月1日出租5臺(tái)設(shè)備，租期2個(gè)月，月租金8000元。要求：根據(jù)上述租賃業(yè)務(wù)編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（本小題3分）自考名師王學(xué)軍解答提示：購(gòu)入設(shè)備：借：經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)未出租資產(chǎn)2500000貸：銀行存款2500000出租設(shè)備：借：經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)出租資產(chǎn)1250000貸：經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)未出租資產(chǎn) 1250000出租設(shè)備提取月折舊額：125000012%12=12500元借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用折舊費(fèi)12500貸：經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)折舊設(shè)備折舊12500收到租金：借：銀行存款16000貸；租賃收益16000收回出租設(shè)備：借：經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)未出租資產(chǎn)1250000貸：經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)已

20、出租資產(chǎn)125000043、華興公司1995年2月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)華達(dá)公司購(gòu)進(jìn)其生產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)。華達(dá)公司銷(xiāo)售該產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本為84萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)款為120萬(wàn)元，銷(xiāo)售毛利率為30%.華興公司支付價(jià)款總額為140.4萬(wàn)元（含增值稅），另支付運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)0.6萬(wàn)元、發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用8萬(wàn)元，于1995年5月20日竣工驗(yàn)收交付使用。華興公司采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，該設(shè)備用于行政管理，使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為原價(jià)的4%（注：抵銷(xiāo)該固定資產(chǎn)包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)時(shí)不考慮凈殘值）。要求：（1）計(jì)算確定華興公司購(gòu)入該設(shè)備的入賬價(jià)值。 （2）計(jì)算確定華興公司該設(shè)備每月應(yīng)計(jì)提的折舊額。 （

21、3）假定該設(shè)備在使用期滿(mǎn)時(shí)進(jìn)行清理，編制華興公司1995年度、1996年度、1997年度、1998年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)購(gòu)買(mǎi)、使用該設(shè)備的抵銷(xiāo)分錄。 （4）假定該設(shè)備于1997年5月10日提前進(jìn)行清理，在清理中發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元，設(shè)備變價(jià)收入74萬(wàn)元（為簡(jiǎn)化核算，有關(guān)稅費(fèi)略）。編制華興公司1997年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)購(gòu)買(mǎi)、使用該設(shè)備的抵銷(xiāo)分錄。（金額單位用萬(wàn)元表示，本小題10分）自考名師王學(xué)軍解答提示：（1）該設(shè)備入賬價(jià)值（或原價(jià)）=140.4+0.6+1+8=150（萬(wàn)元）（2）該設(shè)備每月應(yīng)計(jì)提的折舊額=150（1-4%）/36=4（萬(wàn)元）（3）使用期滿(mǎn)時(shí)進(jìn)行清理的情況下，華興公司編制的抵

22、銷(xiāo)分錄1995年度1）借：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1200000貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本840000固定資產(chǎn)原價(jià)3600002）借：累計(jì)折舊70000貸：管理費(fèi)用700001996年度1）借：期初未分配利潤(rùn)360000貸：固定資產(chǎn)原價(jià)3600002）借：累計(jì)折舊70000貸：期初未分配利潤(rùn)700003）借：累計(jì)折舊120000貸：管理費(fèi)用1200001997年度1）借：期初未分配利潤(rùn)360000貸：固定資產(chǎn)原價(jià)3600002）借：累計(jì)折舊190000貸：期初未分配利潤(rùn)1900003）借：累計(jì)折舊120000貸：管理費(fèi)用1200001998年度借：期初未分配利潤(rùn)50000貸：管理費(fèi)用50000（4）若1997年5月

23、10日提前進(jìn)行清理，華興公司編制的抵銷(xiāo)分錄。借：期初未分配利潤(rùn)360000貸：營(yíng)業(yè)外收入360000借：營(yíng)業(yè)外收入190000貸：期初未分配利潤(rùn)190000借：營(yíng)業(yè)外收入50000貸：管理費(fèi)用5000044.華燕公司外幣業(yè)務(wù)采用每月月初的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯總損益。（1）201年1月1日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.5人民幣。各外幣賬戶(hù)的年初余額如下：應(yīng)收賬款400萬(wàn)美元，人民幣金額為3 340萬(wàn)元；銀行存款700萬(wàn)美元，人民幣金額為5 845萬(wàn)元；應(yīng)付賬款160萬(wàn)美元，人民幣金額為1 336萬(wàn)元；長(zhǎng)期借款500萬(wàn)美元，人民幣金額為4 175萬(wàn)元（僅為購(gòu)建甲固定資產(chǎn)而借入）。（2）公司201

24、年1月有關(guān)外幣業(yè)務(wù)如下：本月發(fā)生應(yīng)收賬款200萬(wàn)美元。本月收回應(yīng)收賬款100萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行。以外幣銀行存款償還為購(gòu)建甲固定資產(chǎn)的外幣借款120萬(wàn)美元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)正在建造中。接受投資者投入的外幣資本1 000萬(wàn)美元，作為實(shí)收資本，合同約定的匯率為1美元=8.3元人民幣。收到外幣當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.35元人民幣，外幣已存入銀行。（3）1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.4元人民幣。要求：（1）編制華燕公司接受外幣資本投資的會(huì)計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算201年1月31日各外幣賬戶(hù)的匯兌收益或損失金額。（3）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)入損益的匯兌收益或損失金額。（4）編制月末與匯兌損益有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（

25、金額單位用萬(wàn)元表示，本小題15）自考名師王學(xué)軍解答提示：（1）外幣資本投資的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款8350貸：實(shí)收資本8300資本公積50（2）銀行存款賬戶(hù)匯兌收益=（700+100+1000-120）8.4-（5845+10008.35+1008.5-1208.5）=87（萬(wàn)元）應(yīng)收賬款賬戶(hù)匯兌收益=（400+200-100）8.4-（3340+2008.5-1008.5）=10（萬(wàn)元）長(zhǎng)期借款賬戶(hù)匯兌損失=（500-120）8.4-（4175-1208.5）=37（萬(wàn)元）應(yīng)付賬款賬戶(hù)匯兌損失=1608.4-1336=8（萬(wàn)元）（3）應(yīng)計(jì)入損益的匯兌收益=8710-8=89（萬(wàn)元）（4）編制月

26、末與匯兌損益有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收賬款10銀行存款87貸：應(yīng)付賬款8匯兌損益或者財(cái)務(wù)費(fèi)用89借：在建工程37貸：長(zhǎng)期借款37高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)押題（二）一、單項(xiàng)選擇題1.下列子公司中，應(yīng)排除在其母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之外的是ca.持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司b.境外子公司c.準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司d.已結(jié)束清理整頓進(jìn)入正常經(jīng)營(yíng)的子公司2.稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得之間總是存在差異，其根本原因是ba.為了增加收入b.會(huì)計(jì)核算與稅收的目的不同c.更好地發(fā)揮宏觀管理職能d.客觀地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況3.在權(quán)益結(jié)合法下，如果企業(yè)合并時(shí)，發(fā)行公司股票總面值大于被合并公司的投入

27、資本，并且，發(fā)行公司有足夠的股票溢價(jià)，則發(fā)行公司的股票溢價(jià)應(yīng)沖減aa.發(fā)行公司的資本公積b.發(fā)行公司的留存利潤(rùn)c.被合并公司的資本公積d.被合并公司的留存利潤(rùn)4.外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)和物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生，形成的結(jié)果是da.會(huì)計(jì)主體假設(shè)的松動(dòng)b.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的松動(dòng)c.會(huì)計(jì)分期假設(shè)的松動(dòng)d.貨幣計(jì)量假設(shè)的松動(dòng)5.下列業(yè)務(wù)屬于企業(yè)在特殊時(shí)期的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的是ba.所得稅b.企業(yè)清算c.外幣交易d.企業(yè)合并6.某股份有限公司采用遞延法核算所得稅。該公司2002年年初“遞延稅款”科目的貸方余額為 66萬(wàn)元，歷年適用的所得稅稅率均為 33。該公司 2002年度按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益的某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊為5

28、0萬(wàn)元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為80萬(wàn)元。2002年12月31日，該公司估計(jì)此項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，并因此計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備160萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能在應(yīng)納稅所得額中扣除。假定除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該公司2002年年末“遞延稅款”科目的貸方余額為b萬(wàn)元。a.3.30b.23.10c.108.90d.128.707.應(yīng)付稅款法對(duì)時(shí)間性差異的會(huì)計(jì)處理是建立在c基礎(chǔ)之上的。a.實(shí)地盤(pán)存制b.永續(xù)盤(pán)存制c.收付實(shí)現(xiàn)制d.權(quán)責(zé)發(fā)生制8.子公司以前年度提取的盈余公積，母公司在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)作的抵銷(xiāo)會(huì)計(jì)分錄為ca.借記“提取盈余

29、公積”項(xiàng)目，貸記“盈余公積”項(xiàng)目b.借記“盈余公積”項(xiàng)目，貸記“提取盈余公積”項(xiàng)目c.借記“期初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記“盈余公積”項(xiàng)目d.借記“期初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記“提取盈余公積”項(xiàng)目9、企業(yè)在采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外幣時(shí)所產(chǎn)生的匯兌損益，是指b。a.銀行買(mǎi)入價(jià)與當(dāng)日市場(chǎng)匯率之差所引起的折算差額b.銀行賣(mài)出價(jià)與當(dāng)日市場(chǎng)匯率之差所引起的折算差額c.賬面匯率與當(dāng)日市場(chǎng)匯率之差所引起的折算差額d.賬面匯率與當(dāng)日銀行賣(mài)出價(jià)之差所引起的折算差額10.一般來(lái)說(shuō)，公司發(fā)起人應(yīng)占有公司絕大多數(shù)的股權(quán)，但我國(guó)規(guī)定社會(huì)公眾認(rèn)購(gòu)的股份不低于公司股份總額的ba.20b.

30、25c.30d.3511.下列項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，不能通過(guò)一般物價(jià)水平變動(dòng)簡(jiǎn)單直接換算的是da.存貨b.固定資產(chǎn)c.累計(jì)折舊d.未分配利潤(rùn)12.下列傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本原則，在租賃會(huì)計(jì)中有了進(jìn)一步發(fā)展的是aa.配比原則b.客觀性原則c.一致性原則d.可比性原則13、按應(yīng)付稅款法確認(rèn)的所得稅費(fèi)用不符合會(huì)計(jì)的 d原則。a.收入確認(rèn)b.重要性c.謹(jǐn)慎性d.配比14、認(rèn)為只要本期收入額大于本期資產(chǎn)的減少額即為本期實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)的是aa.以名義貨幣單位考慮的財(cái)務(wù)資本保全b.以固定購(gòu)買(mǎi)力單位考慮的財(cái)務(wù)資本保全c.以名義貨幣單位考慮的實(shí)物資本保全d.以固定購(gòu)買(mǎi)力單位考慮的實(shí)物資本保全15、在編制合并報(bào)表時(shí)，強(qiáng)調(diào)單一管理機(jī)構(gòu)

31、對(duì)一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體控制的理論是ba.母公司理論b.實(shí)體理論c.所有權(quán)理論d.業(yè)主權(quán)理論16、甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2002年3月20日，該公司自銀行購(gòu)人240萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日的美元賣(mài)出價(jià)為1美元= 8.25元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1美元=8.21元人民幣。 2002年3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購(gòu)人的該240萬(wàn)美元于2002年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為c萬(wàn)元人民幣。a.2.40b.4.80c.7.20d.9.6017、按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，銷(xiāo)售商品所形成的外幣應(yīng)收賬款由于市場(chǎng)匯率上漲引起的折算差額，在期末確認(rèn)時(shí)，應(yīng)

32、b。a.增加財(cái)務(wù)費(fèi)用b.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用c.增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入d.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18、在連續(xù)編制合并報(bào)表的情況下，由于上年壞賬準(zhǔn)備抵銷(xiāo)而應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的金額為c。a.上年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額b.本年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額c.上年度抵銷(xiāo)的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額d.本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額19、在運(yùn)用一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)進(jìn)行企業(yè)利潤(rùn)表的物價(jià)變動(dòng)調(diào)整時(shí)，對(duì)一般的收入與費(fèi)用項(xiàng)目采用的物價(jià)指數(shù)是da.年初的物價(jià)指數(shù)b.個(gè)別物價(jià)指數(shù)c.年末的物價(jià)指數(shù)d.全年平均的物價(jià)指數(shù)20、以下哪種情況應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表ba.擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的權(quán)益性資本，但委托其他企業(yè)托管

33、b.持有被投資企業(yè)20的股權(quán)，但控制被投資企業(yè)的母公司c.被投資企業(yè)受到極其嚴(yán)格的外匯管制d.母公司短期持有被投資公司60的股權(quán)二、多項(xiàng)選擇題21、在采用遞延法核算所得稅時(shí)，會(huì)對(duì)本期利潤(rùn)表中“所得稅”項(xiàng)目的金額產(chǎn)生影響的有abcd。a.本期轉(zhuǎn)回前期確認(rèn)的遞延稅款借項(xiàng)金額b.本期轉(zhuǎn)回前期確認(rèn)的遞延稅款貸項(xiàng)金額c.本期發(fā)生的時(shí)間性差異產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng)金額d.本期發(fā)生的時(shí)間性差異產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)金額22、不應(yīng)納入其合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的有acd。a.處于破產(chǎn)清算過(guò)程中的子公司b.已資不抵債但仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)的子公司c.資金調(diào)度受到所在國(guó)政府限制的境外子公司d.準(zhǔn)備近期出售而持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子

34、公司23、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制原則有abcda.真實(shí)性原則b.完整性原則c.重要性原則d.一體性原則24、對(duì)物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，一般認(rèn)為的非貨幣性項(xiàng)目包括abcda.股票投資和可轉(zhuǎn)換債券投資 b.存貨和固定資產(chǎn)c.無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)d.普通股股本和未規(guī)定固定兌回價(jià)格的優(yōu)先股本e.應(yīng)付債券和長(zhǎng)期借款25、采用一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)時(shí)，對(duì)留存收益項(xiàng)目多采用“余額法”計(jì)算求得。計(jì)算時(shí)應(yīng)該考慮的因素包括abda.按一般物價(jià)水平計(jì)算的資產(chǎn)總額b.按一般物價(jià)水平計(jì)算的負(fù)債總額c.按一般物價(jià)水平計(jì)算的股本總額d.按一般物價(jià)水平計(jì)算的利潤(rùn)額e.按年度內(nèi)平均物價(jià)水平計(jì)算的利潤(rùn)額三、名詞解釋題26.完全應(yīng)計(jì)法：當(dāng)房地產(chǎn)銷(xiāo)售

35、的收入額可以計(jì)量，且能合理保證收取價(jià)款，使得盈利過(guò)程已經(jīng)完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成，房地產(chǎn)企業(yè)已履行其義務(wù)，就可以確認(rèn)房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。對(duì)此，企業(yè)相應(yīng)采用的會(huì)計(jì)方法稱(chēng)為完全應(yīng)計(jì)法。27.現(xiàn)時(shí)再生產(chǎn)成本：是指在當(dāng)前市場(chǎng)條件下重新生產(chǎn)與企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)相同或類(lèi)似的資產(chǎn)所需付出的人力，物力等的成本。28.現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)利潤(rùn)及其分配表：是指以名義貨幣為計(jì)價(jià)單位，以資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本和個(gè)別物價(jià)水平變動(dòng)為計(jì)價(jià)基準(zhǔn)，反映企業(yè)的一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。29.完工百分比法：是指隨著工程項(xiàng)目的完工進(jìn)度逐期確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的一種方法。30.兩筆交易觀點(diǎn)：略。四、簡(jiǎn)答31.現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)的程序有哪些自考名師王學(xué)軍解答

36、提示：確定企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本；計(jì)算企業(yè)的持有資產(chǎn)損益；以本期現(xiàn)時(shí)收入和所耗資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本計(jì)算企業(yè)的現(xiàn)時(shí)成本收益；編制現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表。32.簡(jiǎn)述合并會(huì)計(jì)報(bào)表的概念和特點(diǎn)。自考名師王學(xué)軍解答提示：略。33.遞延法和債務(wù)法的目的何在二者的本質(zhì)區(qū)別是什么自考名師王學(xué)軍解答提示：遞延法的目的是使所得稅費(fèi)用與在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)確認(rèn)的所得相配比，因此，本期時(shí)間性差異的稅收影響是遞延的，并且被看作是今后轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異時(shí)期的所得稅費(fèi)用（或利益）。債務(wù)法的目的是將時(shí)間性差異的所得稅影響看作資產(chǎn)負(fù)債表中的一項(xiàng)資產(chǎn)或一向負(fù)債，因此，時(shí)間性差異預(yù)計(jì)的所得稅影響被定義和報(bào)告為未來(lái)應(yīng)交或應(yīng)收的所得稅。遞延法和債務(wù)法的本

37、質(zhì)區(qū)別在于：運(yùn)用債務(wù)法是，由于稅率變更或開(kāi)征新稅需要對(duì)原以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，而遞延法則不需要進(jìn)行調(diào)整。運(yùn)用債務(wù)法所確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所抵稅收資產(chǎn)更符合負(fù)債或資產(chǎn)的定義。34.簡(jiǎn)述清算損益科目的核算內(nèi)容自考名師王學(xué)軍解答提示：“清算損益”科目，核算被清算企業(yè)在破產(chǎn)清算期間處置資產(chǎn)、確認(rèn)債務(wù)等發(fā)生的損益和被清算企業(yè)的所有者權(quán)益。其核算內(nèi)容包括：被清算企業(yè)在清算期間處置資產(chǎn)發(fā)生的損益。發(fā)生的收益記入該賬戶(hù)的貸方，發(fā)生的損失記入該賬戶(hù)的借方。被清算企業(yè)在清算期間確認(rèn)債務(wù)發(fā)生的損益。確認(rèn)債務(wù)的減少數(shù)額，記入該賬戶(hù)的貸方。結(jié)轉(zhuǎn)的被清算企業(yè)的所有者權(quán)益，包括實(shí)收

38、資本、資本公積、盈余公積、利潤(rùn)分配等。結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)所有者權(quán)益賬戶(hù)時(shí)，如為貸方余額，記入該賬戶(hù)的貸方；如為借方余額，記入該賬戶(hù)的借方。結(jié)轉(zhuǎn)的有關(guān)賬戶(hù)的余額，包括清算費(fèi)用、土地轉(zhuǎn)讓收益和有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債賬戶(hù)的余額。結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶(hù)的借方余額，記入該賬戶(hù)的借方；結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶(hù)的貸方余額，轉(zhuǎn)入該賬戶(hù)的貸方。五、核算題（40分）35、某企業(yè)采用債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行核算，2004年前適用的所得稅率為33，從2004年1月1日起適用的所得稅率調(diào)整為30。該企業(yè)2004年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元。2004年年初遞延稅款賬面余額（貸方）99萬(wàn)元。該企業(yè)2004年度有關(guān)資料如下：（1）轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅時(shí)間性差異60萬(wàn)元；（2）企業(yè)行政管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊100萬(wàn)元，按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提折舊110萬(wàn)元；（3）國(guó)債利息收入15萬(wàn)元；（4）根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)和投資持股比例計(jì)算的投資收益為85萬(wàn)元，被投資單位適用的所得稅稅率為15%；（5）假定本期發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異預(yù)計(jì)能夠在未來(lái)3年內(nèi)轉(zhuǎn)回。除上述調(diào)整事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2004年度應(yīng)交的所得稅；（2）計(jì)算該企業(yè)由于所得稅率變更而調(diào)整的遞延稅款金額（注明借貸方）；（3）計(jì)算該企業(yè)2004年度遞延稅款發(fā)生額（注明借貸方）；（4）計(jì)算